Bài giảng Nguyên lý kế toán chuong 2 BCTC HV

4/8/2016 TRƯỜNG ĐẠI HỌC PHAN THIẾT Khoa kế toán - kiểm toán Mục tiêu • Sau nghiên cứu xong chương này, bạn có thể: ể CHƯƠNG – Trình bày mục đích ý nghĩa báo cáo tài – Giải thích kết cấu nội dung báo cáo tài – Giải thích giả định nguyên tắc kế toán – Giải thích hạn chế báo cáo tài Báo cáo tài Nội dung Giới thiệu báo cáo tài • Giới thiệu báo cáo tài • Các khái niệm nguyên tắc • Những hạn chế báo cáo tài • • • • • Bản chất báo cáo tài Bảng cân đối kế toán Báo cáo kết hoạt động kinh doanh Các báo cáo tài khác quan Các báo cáo liên q 4/8/2016 Bản chất báo cáo tài Những thông tin cần thiết • Báo cáo tài cho mục đích chung • Đối tượng sử dụng ưu tiên: người bên doanh nghiệp: nhà đầu tư, người cho vay chủ nợ khác (hiện tiềm tàng) • Thông tin hữu ích việc đưa định việc cung cấp nguồn lực cho doanh nghiệp • Tình hình tài • Sự thay đổi tình hình tài • Các thông tin bổ sung Tình hình tài Nguồn lực kinh tế • Các nguồn lực kinh tế doanh nghiệp kiểm soát thể qua tài sản doanh nghiệp • Nguồn hình thành nguồn lực kinh tế thể qua nguồn vốn doanh nghiệp Tôi nghĩ công ty có tiềm lực kinh tế đủ để làm côngg trình Nguyên vật liệu Máy móc thiết bị Nhà xưởng Tiền gửi ngân hàng 4/8/2016 Nguồn hình thành Sự thay đổi tình hình tài • Sự thay đổi tình hình tài vận động nguồn lực kinh tế mà doanh nghiệp sử dụng nguồn hình thành nguồn lực Nhưng g thấy y vay y nợ ợ nhiều nên chưa yên tâm Vay ngân hàng Phải trả người bán Phải nộp thuếế Vốn chủ sở hữu Sự thay đổi tình hình tài Tài sản Nguồn vốn Tài sản Chi tiền tiề Mua hàng Nguồn vốn Bán hàng hà Thu tiền 10 Sự thay đổi tình hình tài Tài sản Tài sản Nguồn vốn Nguồn vốn 11 Tài sản Vay tiền M Mua Máy móc Nguồn vốn 12 4/8/2016 Thí dụ Tình hình tài • Ngày 1.1, Bạn giao điều hành công t có ty ó nguồn lực l kinh ki h tế 1.000 000 ttriệu iệ d ới dạng tiền Nguồn hình thành nguồn lực 500 triệu vay 500 triệu chủ nhân bỏ vốn Trong tháng 1: Tài sản Tài sản Tiền 1.000 Tiền 1.100 Thiết bị 200 – Bạn chi 300 triệu mua hàng bán hết với giá 400 triệu – Bạn B vay thê thêm 200 triệu t iệ tiề tiền dù dùng mua thiết bị Nguồn vốn Vay 500 ? Chủ 500 Nguồn vốn Vay 700 Chủ 600 13 14 Sự thay đổi tình hình tài Sự thay đổi tình hình tài • Do kết kinh doanh: • Do lưu chuyển tiền: – Doanh thu: 400 – Chi phí: 300 – Lợi nhuận: 100 – Thu tiền bán hàng: – Chi tiền mua hàng: – Tiền tăng từ HĐKD – Chi mua thiết bị: – Tiền giảm HĐĐT: HĐĐT – Thu vay: – Tiền tăng từ HĐTC: Làm tăng vốn chủ sở hữu 15 400 (300) 100 (200) (200) 200 200 Vay để đầu tư 16 4/8/2016 Các thông tin bổ sung Các báo cáo tài • Cách thức tính toán số liệu • Chi tiết số liệu • Các vấn đề cần lưu ý khác • Các báo cáo tài lập để phản ảnh tình hình tài thay đổi tình hình tài 17 Các báo cáo tài Bài tập thảo luận Thông tin Báo cáo tài Nội dung Tính chất Tình hình tài Bảng cân đối kế toán Nguồn lực kinh tế Nguồn hình thành nguồn lực kinh tế Thời điểm Sự thay đổi tình hình tài Báo cáo kết hoạt động kinh doanh Báo cáo lưu chuyển tiền tệ Sự vận động nguồn lực kinh tế Sự thay đổi tương ứng nguồn hình thành Thời kỳ Bản thuyết minh báo cáo tài Số liệu chi tiết giải thích Thời điểm thời kỳ Các thông tin bổ sung 18 Vào ngày 1.1.20x0, cửa hàng thực phẩm SafeFood ông Huy có nguồn lực kinh tế sau: Thực phẩm kho: Tiền mặt: 300 triệu 100 triệu Ông Huy bỏ số tiền 250 triệu để kinh doanh, vay ngân hàng 150 triệu Trong tháng 1, ông Huy bán hết số thực phẩm thu 400 triệu, số tiền ông sử dụng sau: 19 Trả lương cho nhân viên bán hàng tháng 30 triệu Trả tiền thuê cửa hàng vật dụng 20 triệu Trả tiền lãi vay ngân hàng triệu Mua thực phẩm để tiếp tục kinh doanh tháng 330 triệu 20 4/8/2016 Yêu cầu Yêu cầu • • So sánh số tổng cộng nguồn lực kinh tế số tổng cộng ộ nguồn hình hì h thành h nguồn lực l ngày 1.1.20x0 20 Liệt kê khoản tăng/giảm nguồn lực kinh tế ngày 31 31.1.20x0 20 so với ới ngày 1.1.20x0 20 ủ cửa hàng, đối chiếu với khoản tăng lên nguồn hình thành 21 22 Yêu cầu Yêu cầu • • • Tính lợi nhuận cửa hàng tháng cách h so sánh h iữ doanh d h th thu bán bá hàng hà chi hi phí hí để có doanh thu Nếu bạn ông Huy bạn có hài lòng với kết kinh doanh tháng không? 23 Liệt kê khoản thu, chi tháng Cửa hà hàng Phâ Phân tí tích h th theo h hoạtt động độ kinh ki h d doanh, h đầu đầ tư tài 24 4/8/2016 Yêu cầu Bảng cân đối kế toán • • • • • • Ông Huy dự kiến vay ngân hàng thêm 50 triệu để mua ột tủ ttrữ ữ đô đông Nế Nếu ngân â hà hàng b bạn có ó cho h ông Huy vay không? Tại sao? Phương trình kế toán Các yếu tố Bảng cân đối kế toán Kết cấu nội dung Bảng cân đối kế toán Ý nghĩa Bảng cân đối kế toán Ảnh hưởng nghiệp vụ đến Bảng cân đối kế toán 25 Phương trình kế toán 26 Các yếu tố Bảng CĐKT Nguồn lực kinh tế = Nguồn hình thành Tài sản = Nguồn vốn Tài sản = Nợ phải trả + VCSH Tài sản - Nợ phải trả = VCSH • Tài sản nguồn lực kinh tế doanh nghiệp kiểm ể soát, nhằm ằ mang lại lợi ích kinh tế tương lai: – – – – 27 Tiền Hàng tồn kho Nợ phải thu Tài sản ả cố ố đị định… h 28 4/8/2016 Các yếu tố Bảng CĐKT Các yếu tố Bảng CĐKT • Nợ phải trả nghĩa vụ mà doanh nghiệp phải toán: • Vốn chủ sở hữu phần lại tài sản sau toán nợ phải trả • Vốn chủ sở hữu doanh nghiệp quyền sử dụng cách chủ động, linh hoạt cam kết toán: – – – – – Vay Phải trả người bán Thuế phải nộp ngân sách Phải trả người lao động … – Vốn góp chủ sở hữu – Lợi nhuận để ể lại doanh nghiệp (Lợi nhuận chưa phân phối) 29 Bài tập thảo luận 30 Các khoản mục Tiền mặt tồn quỹ Cty Huy Hoàng doanh nghiệp sản xuất đồ gỗ nội thất ông Huy ông Hoàng chủ sở hữu Tài liệu tài sản, nợ phải trả vốn chủ sở hữu Cty (gọi chung khoản mục) vào ngày 31 31.01.20x1 01 20x1 sau (đơn vị tính: 1.000đ) Các khoản mục 415.000 Vay dài hạn ngân hàng ACB g y liệu Gỗ nguyên 2.000.000 Khách mua sản p phẩm nợ Nhà xưởng Thủ Đức 3.000.000 Tiền điện nợ chưa trả Tiền gửi ngân hàng 1.450.000 Lương tháng chưa trả Vốn góp ông Huy 3.000.000 Thuế chưa đến hạn nộp Vốn góp ông Hoàng 1.000.000 Vay ngắn hạn ngân hàng SAB Nợ tiền mua g gỗ Thành phẩm bàn, ghế, tủ 31 Số tiền 250.000 Máyy chà nhám sản p phẩm 3.160.000 Lợi nhuận tích lũy kỳ trước Số tiền 1.500.000 172.000 35.000 450.000 84.000 2.745.000 215.000 x 32 4/8/2016 Yêu cầu Yêu cầu • Dựa định nghĩa tài sản, nợ phải trả vốn chủ sở hữu hữ để ắ xếp ế kh khoản ả mục ttrên ê thành hb ba nhóm: • Tính tổng tài sản công ty Huy Hoàng ngày 31/1/20 31/1/20x1; • Dựa phương trình kế toán, tìm số x chưa biết – Tài sản – Nợ phải trả – Vốn chủ sở hữu 33 Kết cấu Bảng cân đối kế toán Tài sản Đơn vị: …… BẢNG CÂN ĐỐI KẾ TOÁN Tại ngày ………….tháng ……….năm ………… CHỈ TIÊU Mã số Số cuối kỳ Số đầu năm TÀI SẢN A Tài sản ngắn hạn B Tài sản dài hạn Tổng cộng Tài sản NGUỒN VỐN A Nợ phải trả I Nợ ngắn hạn II Nợ dài hạn B Vốn chủ sở hữu Tổng cộng Nguồn vốn 34 35 • Tài sản ngắn hạn tài sản biến đổi thành tiền kỳ kinh doanh bình thường doanh nghiệp vòng năm kể từ ngày báo cáo tài chính: – Tiền: gồm khoản tiền mặt, tiền gửi ngân hàng tiền trình chuyển giao – Các khoản đầu tư ngắn hạn: khoản đầu tư tạm thời vào chứng khoán nhằm giữ thay cho tiền thu lãi giai đoạn tiền tạm thời nhàn rỗi – Các khoản p phải thu: tài sản doanh nghiệp g ệp g bị các cá nhân, đơn vị khác chiếm dụng toán cho doanh nghiệp tương lai ngắn hạn – Hàng tồn kho: tài sản doanh nghiệp dự trữ cho nhu cầu kinh doanh 36 4/8/2016 Tài sản Nợ phải trả • Nợ phải trả chia thành loại: • Tài sản dài hạn tài sản không thỏa mãn yêu cầu tài sản ngắn hạn: – Các khoản phải thu dài hạn: – Tài sản cố định: tài sản tham gia vào nhiều chu kỳ kinh doanh không thay đổi hình thái biểu giá trị chúng bị hao mòn dần; – Đầu tư dài hạn: khoản đầu tư bên doanh nghiệp mà khó thu hồi vốn năm tài chính; – Nợ phải trả dài hạn: khoản nợ (chắc chắn) chưa phải toán vòng năm hay chu kỳ kinh doanh DN, gồm khoản vay dài hạn nợ dài hạn – Nợ phải trả ngắn hạn: khoản nợ phải trả không thỏa mãn định nghĩa nợ dài hạn, gồm khoản phải toán chu kỳ kinh doanh doanh nghiệp thời gian năm kể từ ngày báo cáo tài như: khoản phải trả người bán, phải trả NLĐ, thuế phải nộp… 37 38 Vốn chủ sở hữu Bài tập thảo luận • Vốn chủ sở hữu nhà đầu tư góp vốn phần ầ tích lũy từ kết ế kinh doanh doanh nghiệp, gồm: • Dùng liệu tập công ty Huy Hoàng để lậ Bảng lập Bả cân â đối kế toán t theo th mẫu ẫ – Nguồn vốn kinh doanh: vốn góp chủ sở hữu – Lợi nhuận chưa phân phối kết hoạt động đơn vị sau nộp thuế thu nhập doanh nghiệp chia cổ tức tức – Quỹ chuyên dùng: nguồn vốn dùng vào mục đích cụ thể Ví dụ: quỹ đầu tư phát triển, quỹ dự phòng tài 39 40 10 4/8/2016 Ý nghĩa Bảng cân đối kế toán Bài tập thảo luận • Các thông tin tài sản doanh nghiệp giúp người đọc đánh giá qui mô doanh nghiệp cấu tài sản • Các thông tin nguồn vốn giúp người đọc hiểu nét khả tự chủ tài nghĩa vụ tương lai doanh nghiệp • Thông tin khả trả nợ thể Bảng cân đối kế toán thông qua việc so sánh tài sản ngắn hạn nợ ngắn hạn • Nhận xét tình hình tài công ty Huy Hoàng để ể qua Bảng cân đối ố kế ế toán 41 42 Ảnh hưởng nghiệp vụ Báo cáo kết hoạt động kinh doanh • Trong trình hoạt động doanh nghiệp, tài sản nguồn vốn vận động, thay đổi • Quá trình thay đổi không ảnh hưởng đến tính cân đối báo cáo tài • Các yếu tố Báo cáo kết hoạt động kinh doanh • Nội dung kết cấu báo cáo • Ý nghĩa báo cáo 43 44 11 4/8/2016 Các yếu tố BCKQHĐKD Các yếu tố BCKQHĐKD • Doanh thu giá bán HH/DV mà DN cung cấp cho khách hàng Doanh thu xác định vào việc bán hàng hay cung cấp dịch vụ hoàn tất hay chưa, không phụ thuộc vào việc thu tiền hay chưa thu tiền • Chi phí SXKD giá trị nguồn lực bỏ để mua hàng, sản xuất tiêu thụ hàng hóa, dịch vụ: – Giá vốn hàng bán – Chi phí bán hàng – Chi phí quản lý doanh nghiệp • Lợi nhuận từ hoạt động KD DN chênh lệch doanh thu chi phí sản xuất, kinh doanh • Doanh thu tài mang lại từ khoản lãi tiền gửi ngân hàng, hàng cho vay đầu tư vào doanh nghiệp khác • Chi phí tài bao gồm chi phí lãi vay phát sinh doanh nghiệp vay tiền từ ngân hàng • Thu nhập khác khoản lợi ích tăng thêm không gắn với hoạt động bình thường doanh nghiệp, ví dụ: giá lý thiết bị cũ, khoản tặng, biếu, bồi thường • Chi phí khác chi phí không gắn với hoạt động bình thường doanh nghiệp, ví dụ: khoản tiền phạt vi phạm hợp đồng 45 Các yếu tố BCKQHĐKD 46 Các yếu tố BCKQHĐKD • Lợi nhuận trước thuế = Lợi nhuận từ hoạt động kinh doanh + lãi (lỗ) tài + lãi (lỗ) khác khác • Chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp: liên quan đến khoản thuế TNDN mà doanh nghiệp phải trả tương ứng với lợi nhuận trước thuế kỳ • Lợi nhuận sau thuế = Lợi nhuận trước thuế - CP thuế TNDN Lợi nhuận sau thuế phần mà chủ sở hữu doanh nghiệp hưởng hoạt động kỳ doanh nghiệp mang lại D Doanh h th thu bá bán hà hàng cung cấp ấ dị dịch h vụ Giá vốn CP BH CP hàng bán quản lý LN từ HĐKD Doanh thu tài CP tài Lãi/lỗ tài chính Thu nhập khác CP khác Lãi/lỗ khác Lợi nhuận trước thuế CP thuếế TNDN 47 Lợi nhuận sau thuế 48 12 4/8/2016 Bài tập thảo luận Bài tập thảo luận (tt) • Doanh nghiệp thương mại dịch vụ kỹ thuật Hoa Mai chuyên h ê bán bá thực th hiệ dịch dị h vụ bảo bả trì t ì máy in, i mực in i công nghiệp Trong tháng 9.20x1, có tình hình sau: – Chi phí quảng cáo 2.000.000đ Chi phí tiền lương ủ nhân hâ viên iê văn ă phòng hò t thá 4.000.000 tháng 000 000 đ – Bán máy in công nghiệp với giá bán 150.000.000đ, giá vốn máy in 110.000.000đ – Chi phí lãi vay ngân hàng tháng 1.500.000 đ Lãi tiền gửi ngân hàng theo giấy báo ngân hàng 500.000 đ – Thực dịch vụ bảo trì máy in với giá 20.000.000đ, phụ tùng sử dụng 5.000.000đ – Trong kỳ, doanh nghiệp lý số thiết bị khấu hao hết, thu 1.200.000 đ – Chi phí tiền công cho nhân viên kỹ thuật chuyên lắp ráp, bảo trì máy in 8.500.000đ – Thuế suất thuế thu nhập doanh nghiệp 20% – Chi phí điện thoại, điện, nước chung doanh nghiệp 5.000.000đ • Xác định lợi nhuận doanh nghiệp Hoa Mai tháng 9.20x1 49 Kết cấu BCKQHĐKD CHỈ TIÊU 50 Kết cấu BCKQHĐKD Năm Năm trước CHỈ TIÊU Doanh D h thu h bá bán hàng hà vàà cung cấp ấ dịch vụ Giá vốn hàng bán Lợi nhuận gộp bán hàng cung cấp dịch vụ Chi phí bán hàng Chi phí quản lý doanh nghiệp Lợi nhuận từ hoạt động kinh doanh Năm Năm trước Doanh thu hoạt động tài Chi phí tài Lãi/lỗ tài 10 Thu nhập khác 11 Chi phí khác 12 Lãi/lỗ khác 13 Lợi nhuận trước thuế 14 Chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp 15 Lợi nhuận sau thuế 51 52 13 4/8/2016 Ý nghĩa BCKQHĐKD Bài tập thảo luận • BCKQHĐKD cung cấp thông tin cho việc đánh giá quy mô hoạt động khả sinh lời DN: – Quy mô thể qua doanh thu bán hàng cung cấp dịch vụ DN – Khả sinh lời đánh giá qua lợi nhuận doanh nghiệp g p • Lợi nhuận sau thuế • Lợi nhuận trước thuế • Lợi nhuận từ hoạt động kinh doanh • Lợi nhuận gộp • Sử dụng Báo cáo kết hoạt động kinh d doanh h ủ doanh d h nghiệp hiệ Hoa H M i tháng Mai thá 9.20x1 để trả lời câu hỏi sau: – Quy mô kinh doanh doanh nghiệp tháng có tăng trưởng so với tháng trước hay không, biết doanh thu tháng trước 160 triệu đồng Được biết ngành kinh doanh có hoạt động ổn định suốt tháng năm, ngoại trừ tháng trước tết tháng sau tết – Ngành nghề kinh doanh doanh nghiệp có cạnh tranh gay gắt không? 53 54 Bài tập thảo luận (tt) Báo cáo lưu chuyển tiền tệ – Hoạt động kinh doanh doanh nghiệp có khả sinh lời cao hay không? – Doanh nghiệp có chịu áp lực chi phí vay hay không? – Trong kỳ, lợi nhuận doanh nghiệp có tăng/giảm đáng kể giao dịch không thường xuyên hay không? – Giả sử vốn đầu tư vào doanh nghiệp 800 triệu đồng Theo bạn, việc đầu tư vào doanh nghiệp có lợi việc gửi tiền tiết kiệm vào ngân hàng hay không? Giả sử lãi suất tiền gửi ngân hàng 1%/tháng • Báo cáo tiếp cận từ phía dòng tiền dòng tiền vào kỳ doanh nghiệp phân chia theo ba hoạt động: – Hoạt động kinh doanh – Hoạt động đầu tư – Hoạt động tài • Qua đó, giúp người đọc thấy hoạt động tạo tiền sử dụng tiền đánh giá ảnh hưởng chúng đến tình hình tài doanh nghiệp 55 56 14 4/8/2016 Phân loại dòng tiền: hoạt động KD Phân loại dòng tiền: hoạt động đầu tư • Hoạt động kinh doanh: dòng tiền có liên quan đến hoạt động tạo doanh thu chủ yếu doanh nghiệp: – Tiền thu từ từ việc bán hàng cung cấp dịch vụ – Tiền chi mua NVL, HH, DV; trả lương, trả lãi vay nộp thuế… vay, thuế • Hoạt động đầu tư: dòng tiền có liên quan đến hoạt h t động độ mua sắm, ắ xây â dựng, d nhượng h bá bán, lý tài sản dài hạn khoản đầu tư khác: – Tiền thu từ việc bán/thanh lý TS dài hạn, thu hồi vốn góp vào đơn vị khác, tiền lãi cho vay, lợi nhuận chia… – Tiền chi mua sắm tài sản dài hạn, chi tiền góp vốn vào đơn vị khác, chi tiền cho vay hay mua công cụ nợ… 57 Phân loại dòng tiền: hoạt động tài 58 Bài tập thảo luận • Hoạt động tài chính: dòng tiền có liên quan đến việc ệ thay y đổi q quy y mô kết cấu vốn chủ sở hữu vốn vay DN: – Tiền thu tiền từ vốn góp chủ sở hữu, nhận tiền vay… – Tiền chi trả vốn cho CSH, chia lãi, trả nợ gốc vay • Số liệu thu, chi tiền Cty Hoa Mai • Lập Báo cáo lưu chuyển tiền tệ Cty Hoa Mai • Cho nhận xét tình hình lưu chuyển tiền tệ Cty Hoa Mai 59 60 15 4/8/2016 Chỉ tiêu Chỉ tiêu Chi kỳ Chi trả nợ nhà cung cấp hàng hoá dịch vụ Chi trả nợ vay Số tiền Tiền đầu kỳ Thu kỳ Thu từ bán hàng Chi trả lãi vay Chi đầu tư vào công ty L Thu từ nhượng bán TSCĐ Thu vay Chi mua tài sản cố định Chi trả lương nhân viên Chi nộp thuế thu nhập doanh nghiệp Thu phát hành cổ phiếu Thu bán lại cổ phần công ty K Thu lãi tiền gửi ngân hàng Thu lãi chia từ khoản đầu tư Thu bồi thường Tổng cộng thu Số tiền 61 Thuyết minh báo cáo tài Chi trả cổ tức Chi trả nợ cho nhà cung cấp thiết bị Cộng chi kỳ Tiền cuối kỳ 62 Các báo cáo khác • Bản thuyết minh báo cáo tài lập để giải thích bổ sung thêm thông tin tình hình hoạt động sản xuất kinh doanh, tình hình tài doanh nghiệp kỳ báo cáo mà báo cáo tài trình bày rõ ràng, chi tiết chưa nêu được: – Các sách (hoặc phương pháp kế toán) mà đơn vị áp dụng; – Các số liệu chi tiết số khoản mục bảng cân đối ố kế ế toán, báo cáo kết ế hoạt động kinh doanh báo cáo lưu chuyển tiền tệ; – Những thông tin quan trọng chưa ghi nhận báo cáo tài • Các loại báo cáo khác: – Báo cáo thường niên – Báo cáo kiểm toán • Tìm hiểu loại báo cáo khác: – Mục đích – Đối ố tượng cung cấp ấ – Đối tượng sử dụng – Nội dung 63 64 16 4/8/2016 Các giả định nguyên tắc kế toán Hoạt động liên tục • Một số giả định: • Doanh nghiệp giả định hoạt độ động ẽ tiếp tiế tục t hoạt h t động độ t ột thời gian dài • Hoạt động liên tục giả định doanh nghiệp hoạt động tiếp tục hoạt động thời gian dài • Giả định làm sở cho nhiều cách xử lý kế toán – – – – Hoạt động liên tục Đơn vị kinh tế Đơn vị tiền tệ Kỳ kế toán • Một số nguyên tắc kế toán bản: – – – – – Cơ sở dồn tích phù hợp Giá gốc Thận trọng Đầy đủ Nhất quán 65 66 Đơn vị kinh tế Đơn vị tiền tệ • Mỗi đơn vị kế toán đơn vị kinh tế độc lập, độc lập với cá nhân, đơn vị khác độc lập với chủ sở hữu • Giả định đơn vị kinh tế cho hoạt động kinh tế xác định liên quan đến đơn vị kinh tế cụ thể • Nói cách khác, hoạt động doanh nghiệp theo dõi ghi nhận tách biệt với người chủ doanh nghiệp doanh nghiệp khác • Giả định đơn vị tiền tệ cho tiền tệ thước đo thích hợp hữu ích đối ố với kế ế toán tài • Giả định đơn vị tiền tệ cho sức mua đồng tiền tương đối ổn định; nghĩa lạm phát mức độ chưa đủ ảnh hưởng đế độ tin đến ti cậy ậ khả ă so sánh h ủ báo bá cáo tài 67 68 17 4/8/2016 Kỳ kế toán Giá gốc • Giả định kỳ kế toán cho hoạt động kinh tế ế doanh nghiệp ể chia vào thời kỳ định, ví dụ tháng, quý hay năm • Việc phân chia giúp cung cấp thông tin kịp thời cho người sử dụng để định • Trong thực tế, ế kỳ kế ế toán thường chọn năm – gọi niên độ kế toán • Nguyên tắc yêu cầu doanh nghiệp ghi nhận tài sản mà doanh nghiệp nắm ắ giữ theo chi phí thực tế mà doanh nghiệp bỏ để có tài sản • Nguyên tắc xuất phát từ tính khách quan việc xác định giá gốc 69 70 Cơ sở dồn tích phù hợp Thận trọng • Cơ sở dồn tích yêu cầu việc ghi nhận báo cáo ề tài sản, nguồn vốn, ố doanh thu chi phí dựa sở nghiệp vụ kinh tế phát sinh dựa sở thu tiền hay chi tiền • Phù hợp yêu cầu phải xác định chi phí phù h hợp với ới doanh d h thu th t kỳ để xác định đị h đú đắn kết kinh doanh kỳ kế toán • Nguyên tắc yêu cầu doanh nghiệp không đánh giá tài sản khoản thu nhập cao thực tế không đánh giá khoản nợ phải trả chi phí thấp thực tế 71 72 18 4/8/2016 Đầy đủ Nhất quán • Nguyên tắc yêu cầu doanh nghiệp ghi chép, phản ánh báo cáo đầy ầ đủ tất ấ nghiệp vụ kinh tế phát sinh liên quan đến kỳ kế toán, không bỏ sót • Nguyên tắc đòi hỏi doanh nghiệp phải thuyết minh đầy đủ vấn đề báo cáo tài hí h • Nguyên tắc yêu cầu doanh nghiệp sử dụng sách phương pháp kế ế toán phải quán để đảm bảo số liệu kế toán so sánh kỳ doanh nghiệp • Nhất quán có nghĩa vật, t tượng phải hải sử ửd dụng ột hí h sách hh ặ phương pháp kế toán 73 74 Bài tập thảo luận - Tình Bài tập thảo luận – tình • Công ty Bùi Văn bán máy nổ cho nông dân Có hai nông dân mua chịu máy từ tháng 2/20x1 với số tiền 315 trđ, thỏa thuận toán tháng • Vì bị thiệt hại nặng bão số 3, đến ngày 31/12/20x1 khách hàng không trả nợ => Khoản nợ phải thu phản ảnh ttrong BCTC lậ lập ngày 31/12/20 31/12/20x1 ủ Ct Cty Bùi Văn Kế toán công ty Bùi Văn? => Điều liên quan đến khái niệm/nguyên tắc kế toán nào? • Ông Nam chủ sở hữu đồng thời giám đốc công ty trách nhiệm hữu hạn Thiên Nam Nam • Ngày 2/3/20x1 có khoản nợ phải trả Thiên Nam đến hạn trả công ty tập trung mua hàng nên thiếu tiền toán • Ông Nam dùng tiền cá nhân giao cho nhân viên công ty để toán khoản phải trả Giao dịch phản ảnh BCTC Cty Thiên Nam? Điều liên quan đến khái niệm / nguyên tắc kế toán nào? 75 76 19 4/8/2016 Bài tập thảo luận - Tình Bài tập thảo luận - Tình Cty Xuân Hưng nhập thiết bị với giá 100 t iệ Cty triệu Ct phải hải nộp ộ thuế th ế nhập hậ khẩ 20 triệu t iệ thuế giá trị gia tăng 12 triệu Chi phí vận chuyển nhà máy triệu Được biết thuế nhập không hoàn lại thuế giá trị gia tăng hoàn lại qua hình thức khấu trừ Kế toán công ty ghi nhận thiết bị sổ sách với giá bao nhiêu?  Điều liên quan đến khái niệm/nguyên tắc kế toán nào? • Công ty Alpha thường trả lương thành kỳ mội tháng: kỳ vào ngày 15 hàng tháng kỳ vào ngày tháng sau Khoản lương kỳ tháng 12 trả vào tháng năm sau Khoản phản ảnh BCTC lập ngày 31/12 cty t Alpha? Al h ? Điều liên quan đến khái niệm/nguyên tắc kế toán nào? 77 Bài tập thảo luận - Tình 78 Hạn chế báo cáo tài Tổng tài sản bảng cân đối kế toán Cty AVN 50.000 trđ Giả sử AVN ngừng hoạt động, tài sản AVN có bán với giá 50.000 trđ không? Tại sao? Điều liên quan đến khái niệm / nguyên tắc ắ kế ế toán nào? • Không phản ảnh giá trị tài sản doanh nghiệp • Chưa quan tâm đến thông tin phi tài • Sử dụng nhiều ước tính, xét đoán kỹ thuật phân bổ g cung g cấp p thông g tin chậm ậ so với • Thường nhu cầu người sử dụng 79 80 20 ... Phương trình kế toán Các yếu tố Bảng cân đối kế toán Kết cấu nội dung Bảng cân đối kế toán Ý nghĩa Bảng cân đối kế toán Ảnh hưởng nghiệp vụ đến Bảng cân đối kế toán 25 Phương trình kế toán 26 Các yếu... 31/ 12/ 20x1 khách hàng không trả nợ => Khoản nợ phải thu phản ảnh ttrong BCTC lậ lập ngày 31/ 12/ 20 31/ 12/ 20x1 ủ Ct Cty Bùi Văn Kế toán công ty Bùi Văn? => Điều liên quan đến khái niệm /nguyên tắc kế. .. Hoàng ngày 31/1 /20 31/1 /20 x1; • Dựa phương trình kế toán, tìm số x chưa biết – Tài sản – Nợ phải trả – Vốn chủ sở hữu 33 Kết cấu Bảng cân đối kế toán Tài sản Đơn vị: …… BẢNG CÂN ĐỐI KẾ TOÁN Tại ngày