TRƯỜNG ĐẠI HỌC PHAN THIẾT Khoa Kếtoán - Kiểm toán Mục tiêu • Sau nghiên cứu xong chương này, bạn có thể: – Nêu bước công việc quytrìnhkếtoán – Giải thích vai trò yêu cầu chứng từ kếtoán – Trình bày nội dung kết cấu loại sổ sách kếtoán chủ yếu – Trình bày mục đích, yêu cầu nội dung tổ chức công tác kếtoán doanh nghiệp nghiệp CHƯƠNGQuytrìnhkếtoán Nội dung Tổng quan quytrìnhkếtoán • Tổng quan quytrìnhkếtoán • Chứng từ kếtoán • Sổ sách kếtoán • Khái niệm • Các nội dung quytrìnhkếtoán • Kiểm soát nội công tác kếtoán Khái niệm quytrìnhkếtoán Các nội dung quytrìnhkếtoán • Quytrìnhkếtoán bước trình xử lý liệu để hình thành thông tin kếtoán • Quytrìnhkếtoán bao gồm: – Ghi chép ban đầu chứng từ kếtoán – Xử lý sổ sách kếtoán – Lập trình bày báo cáo kếtoán • Lồng ghép quytrìnhkếtoán việc iệ kiểm kiể soát át hoạt h t động độ Kiểm soát nội kếtoánQuytrìnhkếtoán Dữ liệu kinh tế Ghi chép ban đầu (Chứng từ) Phân loại, ghi chép, tổng hợp (Sổ sách) Cung cấp thông tin (Báo cáo) • Kiểm soát nội trình người quản lý, hội đồng quản trị nhân viên đơn vị chi phối, thiết lập để cung cấp đảm bảo hợp lý nhằm thực mục tiêu đơn vụ nói chung chung • KSNB tăng cường độ tin cậy báo cáo tài Thông tin Các thí dụ Chứng từ kếtoán • Phân chia trách nhiệm kếtoán thủ quỹ • Phê duyệt nghiệp vụ trước thực • Đối chiếu số liệu định kỳ • Kiểm ể toán nội • Chứng từ kếtoán giấy tờ vật mang tin phản ảnh nghiệp vụ kinh tế tài phát sinh hoàn thành, làm để ghi sổ kếtoán 10 Vai trò chứng từ Phân loại chứng từ • Là khâu ghi chép ban đầu có ý nghĩa quan t trọng ới chất hất lượng l thô tin thông ti kếtoán t • Là phương tiện truyền đạt thông tin phục vụ cho việc quản lý • Là sở để kiểm tra tính hợp lệ, hợp pháp nghiệp vụ kinh tế • Có ý nghĩa pháp lý việc giải vụ tranh chấp, kiện tụng • Phân loại theo nội dung phản ảnh: – Chứng từ ề tiền ề tệ: Phiếu ế thu, Phiếu ế chi, Giấy ấ báo Nợ, Giấy báo Có – Chứng từ hàng tồn kho: Phiếu nhập kho, Phiếu xuất kho – Chứng từ lao động tiền lương: Bảng chấm công, Bảng toán tiền lương – Chứng từ bán hàng: Hoá đơn GTGT (hay Hoá đơn bán hàng) – Chứng từ TSCĐ: biên giao nhận TSCĐ, biên lý 11 12 Phân loại chứng từ Phân loại chứng từ • Phân loại theo công dụng chứng từ : – Chứng từ mệnh lệnh – Chứng từ chấp hành • Phân loại theo nguồn gốc chứng từ : – Chứng từ bên – Chứng từ bên 13 14 Phân loại chứng từ Bài tập thực hành • Phân loại theo tính bắt buộc : • Cho biết chứng từ sau thuộc loại chứng từ theo th cách h phân hâ loại l i học: – Chứng từ bắt buộc – Chứng từ hướng dẫn – Phiếu chi tiền mặt – Hóa đơn GTGT – Hoá đơn bán hàng g – Đơn đặt hàng – Hợp đồng kinh tế 15 16 Yêu cầu chứng từ Các yếu tố chứng từ • Tên gọi số hiệu chứng từ kế toán; • Ngày, Ngày tháng, tháng năm lập chứng từ kế toán; • Tên , địa chỉ, mã số thuế (nếu có) đơn vị cá nhân lập chứng từ; • Tên, địa chỉ, mã số thuế (nếu có) đơn vị cá nhân nhận chứng từ; • Nội dung nghiệp vụ kinh tế, tài phát sinh • Số lượng, lượng đơn giá số tiền nghiệp vụ kinh tế, tế tài ghi số; tổng số tiền ghi chữ • Chữ ký, họ tên người lập, người duyệt chứng từ người có liên quan đến chứng từ kếtoán • Phải bảo đảm tính trung thực, khách quan, tính xác số ố liệu • Chứng từ kếtoán phải có đầy đủ yếu tố theo qui định • Ghi chép chứng từ phải rõ ràng, đầy đủ, gạch bỏ phần trống Không tẩy xóa, sửa chữa chứng từ 17 Bài tập thực hành 18 Lưu chuyển chứng từ Phân tích cần thiết nội dung chứng từ • • • • • 19 Lập phản ảnh nghiệp vụ kinh tế Lưu chuyển chứng từ qua phận Kiểm tra chứng từ Hoàn chỉnh chứng từ ghi sổ kếtoán quản chứng g từ Lưu trữ bảo q 20 Lập phản ảnh nghiệp vụ kinh tế Lưu chuyển chứng từ qua phận • Chứng từ lập phận phát sinh nghiệp vụ • Chứng từ lập thành nhiều liên, thường có liên để lưu trữ phận lập • Trong nhiều doanh nghiệp nay, chứng từ lập máy tính in • Chứng từ thường lưu chuyển qua nhiều phận trước dùng ghi sổ: ổ – Xét duyệt nghiệp vụ – Thực nghiệp vụ 21 22 Kiểm tra chứng từ Hoàn chỉnh chứng từ ghi sổ • Người kếtoán cần kiểm tra chứng từ trước ghi hi nhận: hậ • Trước ghi sổ kếtoán cần hoàn chỉnh chứng từ: – Kiểm tra tính rõ ràng, trung thực, đầy đủ tiêu phản ảnh chứng từ – Kiểm tra tính hợp pháp, hợp lệ nghiệp vụ kinh tế tài phát sinh – Kiểm tra tính xác số liệu, thông tin chứng từ từ – Kiểm tra việc chấp hành quy chế quản lý nội người lập, kiểm tra, xét duyệt loại chứng từ kếtoán – Ghi giá vào chứng từ cần tính giá; – Phân loại chứng từ; – Lập chứng từ tổng hợp lập định khoản kếtoán chứng từ từ 23 24 Lưu trữ bảo quản Sổ sách kếtoán • Sau ghi sổ kếtoán xong, chứng từ kếtoán cần phải xếp, phân loại, bảo quản lưu trữ theo quy định Luật kếtoán • Khi cần lý phải lập biên ghi lại tài liệu lýlý • • • • Khái niệm Phân loại sổ sách kếtoán Các hình thức tổ chức sổ sách kếtoán Giới thiệu hình thức nhật ký chung 25 Khái niệm 26 Phân loại sổ sách kếtoán • Phân loại theo phương pháp ghi chép vào sổ kếtoán – Sổ ghi theo trình tự thời gian loại sổ ghi chép nghiệp vụ kinh tế phát sinh theo trình tự thời gian, giúp cho việc kiểm tra, tra cứu cần thiết Thí dụ: Nhật ký – Sổ ghi theo hệ thống loại sổ ghi chép nghiệp vụ kinh tế phát sinh phân loại theo tài khoản tổng hợp chi tiết, giúp kếtoán lưu trữ thông tin phản ảnh kiểm tra đối tượng kếtoán Ví dụ: Sổ cái, Sổ chi tiết • Sổ sách kếtoán nơi ghi chép lưu giữ nghiệp vụ • Sổ sách kếtoán cần ghi chép dựa chứng từ kếtoán • Sổ sách kếtoán để lập báo cáo tài hí h 27 28 Phân loại sổ sách kếtoán Phân loại sổ sách kếtoán • Phân loại theo mức độ phản ảnh đối tượng kế ế toán • Phân loại theo cách tổ chức sổ – Sổ ổ đóng thành quyển: ể Sổ ổ cái, Nhật ký – Sổ ổ – Sổ tờ rời: thẻ kho, thẻ TSCĐ, sổ chi tiết vật tư, sản phẩm, hàng hoá … – Sổ điện tử hệ thống kếtoán xử lý máy vi tính, sổ kếtoán thiết kế dạng tập tin lưu trữ đĩa từ, từ kếtoán ghi sổ cách nhập liệu – Sổ tổng hợp sổ kếtoán ghi chép nghiệp vụ kinh tế phát sinh theo tài khoản Thí dụ: Sổ – Sổ chi tiết gồm sổ, thẻ chi tiết mở để phản ảnh cách chi tiết cho số liệu ợ p phản ảnh sổ tổng g hợp ợp Thí dụ: ụ Sổ chi tiết vật tư, 29 30 Các hình thức tổ chức sổ sách • Hình thức kếtoán việc tổ chức hệ thống sổ sách kếtoán t bao b gồm số ố lượng l sổ, ổ kết cấu ấ sổ ổ mối ối quan hệ loại sổ việc ghi chép, tổng hợp số liệu từ chứng từ gốc để cung cấp tiêu lập báo cáo kế toán: – Hình thức kếtoán Nhật ký chung; – Hình thức kếtoán Nhật ký - Sổ Cái; – Hình thức kếtoán Chứng từ ghi sổ; – Hình thức kếtoán máy vi tính 31 ... niệm quy trình kế toán Các nội dung quy trình kế toán • Quy trình kế toán bước trình xử lý liệu để hình thành thông tin kế toán • Quy trình kế toán bao gồm: – Ghi chép ban đầu chứng từ kế toán. .. từ kế toán – Xử lý sổ sách kế toán – Lập trình bày báo cáo kế toán • Lồng ghép quy trình kế toán việc iệ kiểm kiể soát át hoạt h t động độ Kiểm soát nội kế toán Quy trình kế toán Dữ liệu kinh... quản Sổ sách kế toán • Sau ghi sổ kế toán xong, chứng từ kế toán cần phải xếp, phân loại, bảo quản lưu trữ theo quy định Luật kế toán • Khi cần lý phải lập biên ghi lại tài liệu lý lý • • • • Khái