Bài giảng nguyên lý kế toán chương 5 chứng từ kế toán và kiểm kê

Chương 5: CHỨNG TỪ KẾ TOÁN VÀ KIỂM KÊ 5.1 CHỨNG TỪ KẾ TOÁN 5.1.1 Khái niệm: Chứng từ kế toán giấy tờ vật mang tin phản ánh nghiệp vụ kinh tế, tài phát sinh hoàn thành, làm ghi sổ kế toán 5.1.2 Ý nghĩa tác dụng chứng từ kế toán - Chứng từ kế toán: khâu toàn công tác kế toán  đảm bảo yêu cầu xác kịp thời, tính hợp lệ, hợp pháp - Chứng từ kế toán tiêu mệnh lệnh nhằm truyền đạt thị công tác cấp đơn vị đồng thời chứng minh cho việc thực hoàn thành thị công tác Chương 5: CHỨNG TỪ KẾ TOÁN VÀ KIỂM KÊ 5.1 CHỨNG TỪ KẾ TOÁN 5.1.3 Tính chất pháp lý chứng từ kế toán - Thông tin, số liệu chứng từ kế toán để ghi sổ kế toán - Chứng từ kế toán phải người có thẩm quyền ký duyệt  Kiểm tra tính hợp pháp hợp lệ nghiệp vụ kinh tế phát sinh  phát sai phạm (nếu có), - Chứng từ kế toán làm sở cho việc xác định trách nhiệm nghiệp vụ kinh tế tài phát sinh, giải tranh chấp khiếu tố (nếu có) Chương 5: (tt) 5.1.4 Phân loại chứng từ kế toán 5.1.4.1 Căn hình thức biểu - Chứng từ giấy: + Nội dung quy định pháp luật kế toán thể dạng giấy tờ theo mẫu biểu quy định bắt buộc hướng dẫn - Chứng từ điện tử: + Nội dung quy định pháp luật kế toán thể dạng liệu điện tử, mã hóa mà không bị thay đổi trình truyền qua mạng máy tính vật mang tin băng từ, đĩa từ, loại thẻ toán Chương 5: (tt) 5.1.4 Phân loại chứng từ kế toán 5.1.4.2 Căn vào yêu cầu quản lý kiểm tra chứng từ kế toán - Chứng từ kế toán bắt buộc + Là chứng từ Nhà nước tiêu chuẩn hóa quy cách mẫu biểu, tiêu phản ảnh, phương pháp lập - Chứng từ kế toán hướng dẫn + Là chứng từ Nhà nước hướng dẫn tiêu đặc trưng, đơn vị thêm, bớt theo đặc thù quản lý Chương 5: (tt) 5.1.4 Phân loại chứng từ kế toán 5.1.4.3 Căn vào trình tự xử lý công dụng chứng từ kế toán - Chứng từ gốc: + Là chứng từ lập trực tiếp nghiệp vụ kinh tế phát sinh vừa hoàn thành, gồm:  Chứng từ mệnh lệnh: chứng từ có tác dụng truyền đạt thị mệnh lệnh Loại chứng từ không trực tiếp để ghi sổ kế toán  Chứng từ chấp hành: Là chứng từ xác minh chứng từ mệnh lệnh thực số trường hợp dùng để ghi sổ kế toán Chương 5: (tt) 5.1.4 Phân loại chứng từ kế toán 5.1.4.3 Căn vào trình tự xử lý công dụng chứng từ kế toán - Chứng từ dùng để ghi sổ + Là loại chứng từ kế toán dùng để ghi trực tiếp vào sổ sách kế toán theo số hiệu ngày phát sinh chứng từ Ví dụ 1: Chứng từ dùng để ghi sổ Phiếu thu, chứng từ gốc bấm kèm theo Phiếu thu Hoá đơn GTGT bán Hoá đơn bán hàng, Giấy đề nghị toán, … Chương 5: (tt) 5.1.5 Trình tự luân chuyển chứng từ kế toán 5.1.5.1 Lập chứng từ kế toán - Đầy đủ yếu tố quy định, rõ ràng Gạch bỏ phần để trống Không tẩy xóa chứng từ Trường hợp viết sai cần hủy bỏ, không xé rời khỏi 5.1.5.2 Kiểm tra chứng từ - Tính rõ ràng, trung thực, đầy đủ - Tính hợp pháp, hợp lệ nghiệp vụ phát sinh - Tính xác số liệu, thông tin chứng từ - Việc chấp hành quy chế quản lý nội Chương 5: (tt) 5.1.5 Trình tự luân chuyển chứng từ kế toán 5.1.5.3 Ghi sổ 5.1.5.4 Lưu trữ tài liệu kế toán - Tối thiểu năm năm tài liệu kế toán dùng cho quản lý, điều hành đơn vị kế toán, gồm chứng từ kế toán không sử dụng trực tiếp để ghi sổ kế toán lập báo cáo tài - Tối thiểu mười năm chứng từ kế toán sử dụng trực tiếp để ghi sổ kế toán lập báo cáo tài chính, sổ kế toán báo cáo tài năm, trừ trường hợp pháp luật có quy định khác - Lưu trữ vĩnh viễn tài liệu kế toán có tính sử liệu,8 có ý nghĩa quan trọng kinh tế, an ninh, quốc phòng Chương 5: (tt) 5.2 KIỂM KÊ 5.2.1 Khái niệm - Là việc cân, đong, đo, đếm số lượng; xác nhận đánh giá chất lượng, giá trị tài sản, nguồn vốn có thời điểm kiểm kê để kiểm tra, đối chiếu với số liệu sổ kế toán 5.2.2 Phân loại kiểm kê 5.2.2.1 Theo phạm vi kiểm kê - Kiểm kê phần - Kiểm kê toàn phần Chương 5: (tt) 5.2.2 Phân loại kiểm kê 5.2.2.2 Theo thời gian kiểm kê - Kiểm kê định kỳ - Kiểm kê bất thường 5.2.3 Một số phương pháp kiểm kê 5.2.3.1 Các tài sản thuộc vốn tiền - Đếm trực tiếp loại tiền tiền mặt, vàng, bạc, kim khí quý,… lập Biên kiểm kê - So sánh kết kiểm kê với Sổ Quỹ tiền mặt Sổ 10 kế toán chi tiết tiền mặt loại Chương 5: (tt) 5.2.3 Một số phương pháp kiểm kê 5.2.3.2 Hàng tồn kho - Thực kiểm kê toàn chọn mẫu hàng tồn kho - Xác định hàng tồn kho hư hỏng, lỗi thời - So sánh kết kiểm kê vật chất với sổ chi tiết - Xem xét chất lượng hàng tồn kho: - Xem xét điều kiện lưu kho, bảo quản, xắp xếp kho xem có đảm bảo, hay có phù hợp với tiêu chuẩn kỹ thuật hay không 11 Chương 5: (tt) 5.2.3 Một số phương pháp kiểm kê 5.2.3.2 Tài sản cố định - Thực kiểm kê toàn tài sản cố định có doanh nghiệp - Dán nhãn tài sản cố định sau kiểm kê - Đối chiếu số liệu sổ sách với số liệu kiểm kê 12 Chương 5: (tt) 5.2.4 Vai trò kế toán kiểm kê - Trước tiến hành kiểm kê: phải lập Ban kiểm kê thủ trưởng đơn vị định có tham gia kế toán - Trong kiểm kê kế toán đối chiếu số liệu sổ kế toán với biên kiểm kê để phát chênh lệch - Sau kiểm kê hoàn thành, kế toán phải vào kết kiểm kê ý kiến giải khoản chênh lệch mà tiến hành điều chỉnh sổ kế toán 13 [...]... pháp kiểm kê 5. 2.3.2 Tài sản cố định - Thực hiện kiểm kê toàn bộ tài sản cố định hiện có tại doanh nghiệp - Dán nhãn tài sản cố định sau khi kiểm kê - Đối chiếu giữa số liệu sổ sách với số liệu kiểm kê 12 Chương 5: (tt) 5. 2.4 Vai trò của kế toán trong kiểm kê - Trước khi tiến hành kiểm kê: phải lập Ban kiểm kê do thủ trưởng đơn vị chỉ định trong đó có sự tham gia của kế toán - Trong khi kiểm kê kế toán. .. đơn vị chỉ định trong đó có sự tham gia của kế toán - Trong khi kiểm kê kế toán đối chiếu số liệu giữa sổ kế toán với biên bản kiểm kê để phát hiện chênh lệch - Sau khi kiểm kê hoàn thành, kế toán phải căn cứ vào kết quả kiểm kê và ý kiến giải quyết khoản chênh lệch mà tiến hành điều chỉnh sổ kế toán 13 .. .Chương 5: (tt) 5. 2.3 Một số phương pháp kiểm kê 5. 2.3.2 Hàng tồn kho - Thực hiện kiểm kê toàn bộ hoặc chọn mẫu hàng tồn kho - Xác định hàng tồn kho hư hỏng, lỗi thời - So sánh kết quả kiểm kê vật chất với sổ chi tiết - Xem xét chất lượng hàng tồn kho: - Xem xét các điều kiện lưu kho, bảo quản, xắp xếp tại kho xem có đảm bảo, hay có phù hợp với các tiêu chuẩn kỹ thuật hay không 11 Chương 5: (tt) 5. 2.3 .. .Chương 5: CHỨNG TỪ KẾ TOÁN VÀ KIỂM KÊ 5. 1 CHỨNG TỪ KẾ TOÁN 5. 1.3 Tính chất pháp lý chứng từ kế toán - Thông tin, số liệu chứng từ kế toán để ghi sổ kế toán - Chứng từ kế toán phải người... loại kiểm kê 5. 2.2.1 Theo phạm vi kiểm kê - Kiểm kê phần - Kiểm kê toàn phần Chương 5: (tt) 5. 2.2 Phân loại kiểm kê 5. 2.2.2 Theo thời gian kiểm kê - Kiểm kê định kỳ - Kiểm kê bất thường 5. 2.3... tin chứng từ - Việc chấp hành quy chế quản lý nội Chương 5: (tt) 5. 1 .5 Trình tự luân chuyển chứng từ kế toán 5. 1 .5. 3 Ghi sổ 5. 1 .5. 4 Lưu trữ tài liệu kế toán - Tối thiểu năm năm tài liệu kế toán