Chủ đề 8 kế toán vốn bằng tiền và các khoản phải thu

Kế toán vốn b ng ti n khoản phải thu N I DUNG Kế toán vốn tiền 1.1 Khái quát vốn tiền 1.2 Phương pháp kế toán vốn tiền Kế toán phải thu khách hàng dự phòng phải thu khó ñòi Phân tích quản lý khoản phải thu Phần ñọc thêm: Các khoản phải thu khác Các khoản tạm ứng Các khoản cầm cố, ký quỹ, ký cược ngắn hạn Bộ môn Kế toán, Khoa K’T-KT, HVNH K TOÁN V N B NG TI N I QUÁT VỀ V N B NG TI N Khái niệm Mục tiêu quản lý vốn tiền Các thủ tục kiểm soát Bộ môn Kế toán, Khoa K’T-KT, HVNH Tiền mặt Vốn tiền phận vốn lưu ñộng, tồn Tiền gửi NH trực tiếp hình thức tiền tệ Tiền ñang chuyển Ti n ñã nộp vào , KB ñã gửi qua BĐ ñể chuyển cho chưa nhận ñược gi y báo có Các khoản trả cho ñ.v khác, làm thủ tục trích TK T trả cho ñv khác, n chưa nhận ñược giấy báo n hay kê Bộ môn Kế toán, Khoa K’T-KT, HVNH Quản lý vốn tiền ạch toán xác vốn tiền ăn chặn gian lận trộm cắp Đảm bảo có ñủ lượng tiền mặt sẵn có cần thiết Tránh tình trạng nắm giữ lượng tiền mặt nhàn rỗi lớn Bộ môn Kế toán, Khoa K’T-KT, HVNH Ki m soát nội vốn tiền • Phân chia trách nhiệm gi a quản lý tiền ghi chép s sách • • Lập dự toán tiền mặt • • • • • Các thủ tục ki m soát việc thu tiền VD: lập DS ghi thu tiền mặt t i th i ñiểm nơi thu tiền mặt Gửi phần lớn tiền mặt vào N Thực toán séc Xác nhận tất khoản chi tiêu trước chi tiền Thường xuyên thực ñối chiếu cân ñối số liệu với N (bank reconcilation) Các biện pháp kiểm soát bảo vệ mặt vật chất Bộ môn Kế toán, Khoa K’T-KT, HVNH Dự toán Kế hoạch tài giúp phối hợp hñ kd Một dự toán tiền mặt giúp công ty quản lý tiền mặt thông qua dự toán khoản thu chi tiền Bộ môn Kế toán, Khoa K’T-KT, HVNH Dự toán vốn tiền SD vốn tiền ñầu k Cộng: Các khoản thu tiền dự kiến Tr : Các kho n chi tiền dự kiến B ng: SD Vốn bằ ng tiền d kiến cuối k So sánh SD cuối kỳ với SD tối thiểu cần thiết Nếu dư thừa, ñầu tư Nếu thiếu, ñi vay Bộ môn Kế toán, Khoa K’T-KT, HVNH CH N T , TÀI K ẢN S D NG : Phiếu thu Phiếu chi ñề nghị tạm ứng toán tiền tạm ứng ñề nghị toán Biên lai thu tiền Bảng kê chi tiền TÀ K Bảng kê vàng, bạc, kim khí quý, ñá quý Bảng kiểm kê quỹ báo nợ, báo có, kê TK Các chứng từ toán khác Ả TK 111- Tiền mặt TK 112 - Tiền gửi ngân hàng TK 113 – Tiền ñang chuyển Bộ môn Kế toán, Khoa K’T-KT, HVNH K sử dụ g – TK 138 TK Phải h kh - Gi i sản hiế c ch ửl - C c khoản phải h kh Gi i sản hiế ñ ñượ l ố ền ñược c nợ phải h kh c SD C c khoản kh c c phải Cá tà ản i tiế + TK 1381 Tài sả thiếu chờ lý ả t ề ổ ần + TK 1385 TK 1388 ả t Bộ môn Kế toán, Khoa K’T-KT, HVNH N TÀI SẢN T K TK Ế CH TK 111, 112, 334 TK (1) TK (a) TK 52, 151,153, 154, 155, 156 TK 632 (3) (2) (b) Bộ môn Kế toán, Khoa K’T-KT, HVNH ải thích sơ ñồ (1): Phát TSCĐ thiếu, chưa rõ nguyên nhân (2) àng hoá, vật tư mát, hao hụt chưa rõ nguyên nhân (3): Quyết ñịnh xử lý cấp có thẩm quyền (3a): Cá nhân, tổ chức bồi thường (3b): Chuyển vào giá vốn Bộ môn Kế toán, Khoa K’T-KT, HVNH K TK ÁN CÁC KHO N PH I THU KHÁC 52… TK 1385 (1) TK 3385 (a) (5) TK 515, 711 TK 1388 (b) (2) TK 152, 151,153, 154, 155, 156 TK 111, 112, 334 (4) (3) Bộ môn Kế toán, Khoa K’T-KT, HVNH ải thích sơ ñồ (1b): Khoản cho vay mượn tiền vốn, vật tư tạm thời không tính lãi (1a): Chi phí phát sinh trình cổ phần hoá (2): DT hoạt ñộng tài chính, hoạt ñộng khác ñược thu chưa thu ñược (3): Tài sản thiếu, mát ñã xác ñịnh rõ nguyên nhân (4): Thu hồi ñược khoản phải thu khác (5): Quyết toán chi cổ phần hoá Bộ môn Kế toán, Khoa K’T-KT, HVNH Cá ản t ứ Bản chất tạm ứng TK sử dụng Phương pháp kế toán Bộ môn Kế toán, Khoa K’T-KT, HVNH Bản ất t ứ Tiền t m ng khoản mà V rong ng ước ñể ực nhiệm ụ SXKD nhiệ ụ heo ầ ườ ạm ứng phải l người rong doanh ể GĐ ñịnh) nghiệp (c ạm ứng phải chị r h nhiệ ới ề khoả ạm ứng sử dụng ñ g mục ñ ch - The i chi ế ch ừng ñố ượng nhậ ạm ứng Bộ môn Kế toán, Khoa K’T-KT, HVNH K sử dụ g – TK 141 TK C c khoản ề m ng cho c g nh n i n, ng i lao ng; C c khoả m ng ñể ực ắp nội bộ; m ố ề ạm ứng ñ hanh o n; ố ạm ứng chi kh hế nhập lại ỹ o lương; Khoả ậ sử dụng k g hế nhập lại kho SD Số ề ạm ứng chưa hanh o n Bộ môn Kế toán, Khoa K’T-KT, HVNH PHƯƠ TK 111, 112 PHÁP HẠCH TOÁN KHO N TẠM TK 111 TK (1) TK 151, 152, 153, 156 (6) (3) TK (2) 27, 641, 642 TK 152 TK (4) TK 334 (5) Bộ môn Kế toán, Khoa K’T-KT, HVNH ải thích sơ ñồ (1): Cán bộ, nhân viên nhận tiền tạm ứng (2): Kê toán khoản chi từ tạm ứng (3): Tạm ứng chi không hết nhập quỹ (4): Tạm ứng chi không hết vật tư nhập lại kho (5): Tạm ứng chi không hết trừ vào lương người lao ñộng ( ): Thanh toán thêm cho người nhận tạm ứng thực chi lớn số tạm ứng Bộ môn Kế toán, Khoa K’T-KT, HVNH Cá ả ầ c c ố ký qu , ký Các khái niệm Tài khoản sử dụng Sơ ñồ hạch toán Bộ môn Kế toán, Khoa K’T-KT, HVNH KHÁI NI M CẦM C , KÝ CƯỢC, KÝ QUỸ NGẮ ẠN Cầm cố: Doanh nghiệp mang tài sản, tiền vốn giao cho người nhận cầm cố ñể vay vốn ñể nhận loại bảo lãnh Ký cược: Doanh nghiệp ñi thuê tài sản cho bên cho thuê khoản tiền, vật có giá trị kim khí quý, ñá quý Ký quỹ: Doanh nghiệp gửi khoản tiền kim khí quý, ñá quý, giấy tờ có giá trị vào tài khoản phong toả ngân hàng Bộ môn Kế toán, Khoa K’T-KT, HVNH TK sử dụ TK 44 ầm cố, k Gi i sản mang ñi cầm cố ố ền , k ược – TK 144 ,k ược ng n h Gi i sản mang ñi cầm cố, số ền cược, k nh n l i ñ hanh o n SD T i sản cầm cố, số ền c ñang k ược, k ng n h n Bộ môn Kế toán, Khoa K’T-KT, HVNH SƠ ĐỒ HẠCH TOÁN TK TK 44 TK (3) (1) TK TK (4) TK TK (2) (5) Bộ môn Kế toán, Khoa K’T-KT, HVNH i thích sơ ñồ (1): Dùng TSCĐ ñể cầm cố (2): Dùng tiền mặt ñể ký cược, ký quỹ ận lại số tiền ký quỹ, ký cược (3) (4): Doanh nghiệp không thực ñúng cam kết bị phạt vi phạm hợp ñồng (5) ười nhận hàng gửi bán trừ số tiền ký quỹ vào số tiền cần toán Bộ môn Kế toán, Khoa K’T-KT, HVNH [...]... bán từ tiền ký quỹ thanh toán tại (5): nhận ñược giấy báo Có về số tiền ñang chuyển Bộ môn Kế toán, Khoa K’T-KT, HVNH Kế toán phải thu khách hàng và D phải thu khó ñòi ạch toán các khoản phải thu khách hàng ợ khó ñòi và dự phòng phải thu Mở rộng: Thương phiếu? Bộ môn Kế toán, Khoa K’T-KT, HVNH ả á à Phát sinh t việc bán hàng ch u cho ạch toán chi tiết theo từng ñối tượng phải thu, từng nội dung thu, ... 641, 642 ,81 1 TK 133 TK 3331 (11) TK 152, 153, 156, 211 TK 515 (9) Bộ môn Kế toán, Khoa K’T-KT, HVNH ải thích sơ ñồ (1): Xuất tiền mặt gửi vào (2): Tiền khách hàng trả nợ hoặc ứng trước (3): Thu hồi khoản ñầu tư ngắn hạn, các khoản phải thu nội bộ, phải thu khác (4): Thu hồi các khoản ký cược, ký quỹ và ñầu tư ngắn hạn khác (5): Rút tiền gửi về nhập quỹ ( ): Thanh toán các khoản nợ bằng chuyển khoản (... ố kết chuy n vào K 112 ho c các TK liên quan ố tiền ñan chuy n Bộ môn Kế toán, Khoa K’T-KT, HVNH Kế toán tiền mặt Các nghiệp vụ thu tiền mặt ợ TK 111 Có TK 511, 512, 515: DT bán hàng hoá, dịch vụ ra ngoài, nội bộ, tài chính Có TK 1: Thu nhập khác Có TK 131, 1 38, 141: Thu hồi các khoản nợ phải thu Có TK 112: Rút tiền gửi ngân hàng về nhập quỹ Có TK 1 28, 221, 222: Thu hồi tiền ñầu tư Có TK 144, 244: Thu. .. chuyển khoản ( ): Chuyển tiền gửi ñi cầm cố, ký cược, ký quỹ Bộ môn Kế toán, Khoa K’T-KT, HVNH ải thích sơ ñồ (8) : Thu tiền bán hàng, hoạt ñộng tài chính và các hoạt ñộng khác bằng chuyển khoản (9): Thu lãi tiền gửi ngân hàng (10): Các chi phí phát sinh chi bằng chuyển khoản (11): Trả tiền mua NVL, hàng hoá, công cụ, TSCĐ bằng chuyển khoản Bộ môn Kế toán, Khoa K’T-KT, HVNH Kế toán tiền ñang chuyển TK 111,... và trích lập dự phòng cho các khoản phải thu khó ñòi vào cuối kỳ kế toán Theo QĐ hiện hành: vào cuối niên ñộ kế toán hoặc khi lập các báo cáo giữa niên ñộ Bộ môn Kế toán, Khoa K’T-KT, HVNH ử ản ả ả năn t n ồ Khi Dn có c s ñể xác nhận rằng một khoản phải thu là không có khả năng thu hồi, nên xử lý xóa sổ khoản vay này bằng nguồn dự phòng, và xuất khỏi tài khoản phải thu K ñể theo dõi ở ngoại bảng (theo... hồi các khoản ký cược, ký quỹ Có 3 381 : Kiểm kê phát hiện thừa Bộ môn Kế toán, Khoa K’T-KT, HVNH Kế toán tiền mặt Các nghiệp vụ chi tiền mặt ợ TK 152, 153, 15 , 211 – Chi tiền mu 2, Vtư, TSCĐ ợ TK 331, 311, 315 –Trả nợ cho người bán, vay ngắn hạn ợ TK 333, 334, 33 : Chi tiền thanh toán với CB V, với nội bộ ợ TK 111, 112, 113: Chi tiền vào gửi , gửi bưu ñiện, nộp thu … ợ TK 121, 221, 1 28, 222, 2 28: Chi tiền. .. (theo TT13 N quá h n trên 3 n m) Bộ môn Kế toán, Khoa K’T-KT, HVNH K sử dụ g – TK 139 TK 9 “D phòng ph i thu khó ñòi” -Hoàn nhập d phòng kế toán vào cuối niên - Sử dụng DF ñể xử lý các khoản phải thu không có khả n ng thu hồi - Trích l p DP nợ phải thu khó ñòi vào chi phí quản lý DN SD: Số d phòng ph i thu khó ñòi còn l i cuối kỳ Bộ môn Kế toán, Khoa K’T-KT, HVNH HẠCH TOÁN TK 139 TK 131 (a) TK 642 (1) TK... rộng doanh thu và cạnh tranh Ph CF về nợ x u ng pháp này có th làm t ng DT nh ng c ng em l i những CF Tăng CF về lương của nhân viên quản lý khoản phải thu Trì hoãn các luồng tiền vào Bộ môn Kế toán, Khoa K’T-KT, HVNH ả ñò v ự ò Nợ x u: kho n nợ c a các K mua ch u nhưng không trả ñúng k cho DN b t ch p những nỗ lực thu hồi khoản nợ - N phải thu khó ñòi Quá hạn thanh toán trên Đ kinh tế, các khế ước... Chi tiền ký cược, ký quỹ ợ TK 21, 2 , 1, 2, 5, 241…… ợ 1 381 : Kiểm kê phát hiện thiếu Có TK 111: Tiền mặt Bộ môn Kế toán, Khoa K’T-KT, HVNH Kế toán tiền gửi ngân hàng TK 112 TK 111 TK 111 (1) (5) TK 131 (2) TK 311, 315, 331, 333, 334, 336, 3 38, 341, 342 TK 121, 136, 1 38 (3) (6) TK 144, 244, 1 28 TK 144, 244, 1 28 (7) (4) Bộ môn Kế toán, Khoa K’T-KT, HVNH Kế toán N (tiếp) TK 112 – TG NH TK 511, 515, 711 (8) ... tiết phải thu ngắn hạn, dài hạn và ghi chép theo từng lần thanh toán Định kỳ kiểm tra, ñối chiếu từng khoản nợ phát sinh, ñã thu hồi, số còn nợ Phân loại các khoản nợ ñể quản lý Bộ môn Kế toán, Khoa K’T-KT, HVNH à ả ử ụn K 131 TK 131 Phải thu khách hàng” - Số phải thu của khách hàng về SP, d ch vụ ñã giao, lao vụ ñã hoàn thành ñược xác nh tiêu thụ - Giá tr hàng hóa KH nh n trừ vào tiền ng trước - Số tiền ... Kế toán vốn tiền 1.1 Khái quát vốn tiền 1.2 Phương pháp kế toán vốn tiền Kế toán phải thu khách hàng dự phòng phải thu khó ñòi Phân tích quản lý khoản phải thu Phần ñọc thêm: Các khoản phải thu. .. dự toán tiền mặt giúp công ty quản lý tiền mặt thông qua dự toán khoản thu chi tiền Bộ môn Kế toán, Khoa K’T-KT, HVNH Dự toán vốn tiền SD vốn tiền ñầu k Cộng: Các khoản thu tiền dự kiến Tr : Các. .. ñược giấy báo Có số tiền ñang chuyển Bộ môn Kế toán, Khoa K’T-KT, HVNH Kế toán phải thu khách hàng D phải thu khó ñòi ạch toán khoản phải thu khách hàng ợ khó ñòi dự phòng phải thu Mở rộng: Thương