KT434_Chuyên đề kế toán vốn bằng tiền và các khoản phải thu Doanh nghiệp 03

MỤC LỤC CHƯƠNG 1: GIỚI THIỆU 1.1 LÝ DO CHỌN ĐỀ TÀI 1.2 MỤC TIÊU NGHIÊN CỨU 1.2.1 Mục tiêu chung 1.2.2 Mục tiêu chi tiết .2 1.3 PHƯƠNG PHÁP NGHIÊN CỨU 1.3.1 Phương pháp thu thập số liệu 1.3.2 Phương pháp phân tích số liệu .2 1.4 PHẠM VI NGHIÊN CỨU 1.4.1 Đối tượng nghiên cứu 1.4.2 Thời gian 1.4.3 Nội dung CHƯƠNG 2: CƠ SỞ LÝ LUẬN 2.1 CƠ SỞ LÝ LUẬN 2.1.1 Tổng quan kế toán vốn tiền 2.1.2 Nội dung kế toán vốn tiền .6 2.1.3 Tổng quan kế toán khoản phải thu 15 2.1.4 Nội dung kế toán khoản phải thu 16 CHƯƠNG 3: THỰC HIỆN CƠNG TÁC KẾ TỐN VỐN BẰNG TIỀN VÀ CÁC KHOẢN PHẢI THU 29 3.1 CHẾ ĐỘ KẾ TOÁN TẠI ĐƠN VỊ 29 3.2 THỰC HIỆN KẾ TOÁN VỐN BẰNG TIỀN 31 3.2.1 Kế toán tiền mặt quỹ .31 3.2.2 Kế toán tiền gửi ngân hàng 39 3.2.3 Kế toán tiền chuyển .46 3.3 THỰC HIỆN KẾ TOÁN CÁC KHOẢN PHẢI THU 46 3.3.1 Kế toán phải thu khách hàng 46 3.3.2 Kế toán thuế giá trị gia tăng đầu vào khấu trừ .55 3.3.3 Kế toán phải thu nội 57 3.3.4 Kế toán phải thu khác 57 3.4 ĐÁNH GIÁ CHUNG 63 CHƯƠNG 4: KẾT LUẬN 64 TÀI LIỆU THAM KHẢO 65 PHỤ LỤC 66 DANH SÁCH HÌNH Trang Hình 2.1 Sơ đồ hạch tốn tài khoản 111 Hình 2.2 Sơ đồ hạch tốn tài khoản 112 12 Hình 2.3 Sơ đồ hạch toán tài khoản 113 14 Hình 2.4 Sơ đồ hạch tốn tài khoản 131 .19 Hình 2.5 Sơ đồ hạch tốn tài khoản 133 .21 Hình 2.6 Sơ đồ hạch toán tài khoản 1361 .24 Hình 2.7 Sơ đồ hạch tốn tài khoản 1368 .25 Hình 2.8 Sơ đồ hạch toán tài khoản 138 .28 Hình 3.1 Trình tự ghi sổ kế tốn máy tính .29 Hình 3.2 Trình tự ghi sổ kế tốn theo hình thức chứng từ ghi sổ 30 Hình 3.3 Lưu đồ luân chuyển chứng từ hoạt động thu tiền mặt 32 Hình 3.4 Lưu đồ luân chuyển chứng từ hoạt động chi tiền mặt 34 Hình 3.5 Sổ kế tốn chi tiết quỹ tiền mặt Cơng ty 37 Hình 3.6 Sổ tài khoản 111 .38 Hình 3.7 Lưu đồ luân chuyển chứng từ hoạt động thu tiền qua ngân hàng 39 Hình 3.8 Lưu đồ luân chuyển chứng từ hoạt động chi tiền qua ngân hàng 41 Hình 3.9 Sổ chi tiết tiền gửi ngân hàng Agribank 44 Hình 3.10 Sổ Cái tài khoản 112 45 Hình 3.11 Lưu đồ luân chuyển chứng từ hoạt động bán hàng .47 Hình 3.12 Sổ chi tiết tài khoản phải thu khách hàng 13101 50 Hình 3.13 Sổ chi tiết tài khoản phải thu khách hàng 13102 51 Hình 3.14 Sổ chi tiết tài khoản phải thu khách hàng 13103 52 Hình 3.15 Sổ chi tiết tài khoản phải thu khách hàng 13104 53 Hình 3.16 Sổ tài khoản 131 .54 Hình 3.17 Sổ tài khoản 133 .57 Hình 3.18 Sổ chi tiết tài khoản phải thu khác 138801 60 Hình 3.19 Sổ chi tiết tài khoản phải thu khác 138802 61 Hình 3.20 Sổ tài khoản 138 .62 DANH MỤC TỪ VIẾT TẮT CP : Chi phí DN : Doanh nghiệp DT : Doanh thu DV : Dịch vụ GBC : Giấy báo có GBN : Giấy báo nợ GTGT : Giá trị gia tăng KH : Khách hàng KQHĐKD : Kết hoạt động kinh doanh NH : Ngân hàng SX : Sản xuất SXKD : Sản xuất kinh doanh TGNH : Tiền gửi Ngân hàng TNHH : Trách nhiệm hữu hạn TSCĐ : Tài sản cố định UNC : Uỷ nhiệm chi CHƯƠNG GIỚI THIỆU 1.1 LÝ DO CHỌN ĐỀ TÀI Trong điều kiện kinh tế thị trường nay, mức độ cạnh tranh doanh nghiệp Việt Nam thị trường nước quốc tế ngày diễn gay gắt ngày rõ nét Đây thách thức lớn doanh nghiệp, nhà kinh doanh chế kinh tế Do đó, doanh nghiệp muốn tồn tại, đứng vững ngày phát triển thị trường khơng phải biết phát huy tối đa tiềm lực để bắt kịp với thay đổi phát triển kinh tế, mà phải nhận thức vị trí quan trọng cấu nguồn vốn khả tài doanh nghiệp Để tiến hành hoạt động kinh doanh cần phải có nguồn vốn định, nguồn vốn tiền trở thành yếu tố quan trọng ảnh hưởng lớn đến hình thành phát triển doanh nghiệp Bên cạnh nguồn vốn, việc quản lý khoản phải thu doanh nghiệp vấn đề cần quan tâm sâu sắc, khoản phải thu góp phần tạo nên nguồn vốn cho đơn vị, nguồn vốn có ổn định doanh nghiệp hoạt động bền vững Vốn tiền khoản phải thu yếu tố quan trọng, đóng vai trò sở ban đầu, đồng thời theo suốt trình sản xuất kinh doanh doanh nghiệp Vì cơng tác kế tốn việc quản lý vốn tiền khoản phải thu cần đưa thơng tin đầy đủ nhất, xác thực trạng cấu vốn tiền trình kinh doanh, để nhà quản lý nắm bắt thơng tin kinh tế cần thiết, từ đưa định tối ưu cho vệc đầu tư hay tiêu tương lai cách hợp lý, đảm bảo việc sử dụng vốn cách hiệu quả, hạn chế đến mức thấp tình trạng ứ đọng vốn thiếu vốn kinh doanh để đạt hiệu kinh doanh tốt Bên cạnh kế tốn vốn tiền cơng tác kế tốn khoản phải thu phản ánh thông tin liên quan đến nguồn vốn thu giúp cho doanh nghiệp kiểm tra, đánh giá hiệu hoạt động kinh tế, tình hình tài doanh nghiệp Xuất phát từ vấn đề nhận thức cần thiết tầm quan trọng cơng tác kế tốn, quản lý vốn tiền khoản phải thu doanh nghiệp, nên tơi chọn đề tài “Kế tốn vốn tiền khoản phải thu” cho chuyên đề ngành 1.2 MỤC TIÊU NGHIÊN CỨU 1.2.1 Mục tiêu chung Mục tiêu chung đề tài nhằm nghiên cứu thực trạng cơng tác kế tốn vốn tiền khoản phải thu; đánh giá công tác kế vốn tiền khoản phải thu; từ đề xuất giải pháp hồn thiện cơng tác kế toán nâng cao hiệu hoạt động kinh doanh Công ty Cổ phần Nhiên Liệu Tây Đô 1.2.2 Mục tiêu chi tiết - Hệ thống hóa sở lý luận cơng tác kế tốn vốn tiền khoản phải thu; - Thực công tác kế toán vốn tiền khoản phải thu Doanh nghiệp; - Đánh giá công tác kế toán vốn tiền khoản phải thu Doanh nghiệp; - Đề xuất số giải pháp nhằm hồn thiện cơng tác kế tốn vốn tiền khoản phải thu 1.3 PHƯƠNG PHÁP NGHIÊN CỨU 1.3.1 Phương pháp thu thập số liệu Đề tài sử dụng số liệu kế tốn Cơng Ty Cổ Phần Nhiên Liệu Tây Đơ năm 2017 1.3.2 Phương pháp phân tích số liệu a) Phương pháp chứng từ kế toán - Chứng từ kế tốn phương pháp thơng tin kiểm tra hình thành nghiệp vụ kinh tế để phản ánh kiểm chứng nghiệp vụ kinh tế, kế toán Mọi nghiệp vụ kinh tế phát sinh phải lập chứng từ giấy tờ vật chứa đựng thông tin (vật mang tin), làm chứng xác nhận phát sinh hoàn thành nghiệp vụ kinh tế - Phương pháp chứng từ kế tốn nhằm chụp ngun tình trạng vận động đối kế toán, sử dụng để phản ánh nghiệp vụ kinh tế tài phát sinh thực hồn thành theo thời gian, địa điểm phát sinh vào chứng từ kế tốn b) Phương pháp tính giá - Tính giá phương pháp thơng tin kiểm tra chi phí trực tiếp gián tiếp cho loại hoạt động, loại tài sản như: tài sản cố định, hàng hoá, vật tư, sản phẩm, lao vụ… - Phương pháp tính giá sử dụng thước đo tiền tệ để tính tốn, xác định giá trị loại tài sản đơn vị thông qua việc mua vào, nhận góp vốn, cấp, tài trợ sản xuất theo nguyên tắc định c) Phương pháp đối ứng tài khoản - Đối ứng tài khoản phương pháp thông tin kiểm tra trình vận động loại tài sản, nguồn vốn trình kinh doanh theo mối quan hệ biện chứng phản ánh vào nghiệp vụ kinh tế phát sinh Phương pháp đối ứng tài khoản hình thành cặp phương pháp tài khoản ghi sổ kép Trong đó: + Phương pháp tài khoản: phương pháp phân loại hệ thống hóa nghiệp vụ kinh tế phát sinh theo nội dung kinh tế, nhằm theo dõi tình hình biến động loại tài sản, nguồn vốn, nội dung thu, chi trình sản xuất kinh doanh đơn vị + Phương pháp ghi sổ kép: phương pháp phản ánh biến động đối tượng kế toán, theo nghiệp vụ kinh tế phát sinh, mối liên hệ khách quan chúng, cách ghi số tiền kép (một số tiền ghi lần) vào tài khoản kế toán liên quan d) Phương pháp tổng hợp cân đối kế toán - Phương pháp tổng hợp cân đối kế toán phương pháp khái qt tình hình vốn (dưới góc độ tài sản nguồn vốn), tình hình kết kinh doanh mối quan hệ kinh tế khác thuộc đối tượng hạch toán mặt chất mối quan hệ cân đối vốn có đối tượng kế tốn - Hình thức biểu cụ thể hay kết phương pháp tổng hợp cân đối kế toán hệ thống bảng tổng hợp kế toán : + Bảng cân đối kế toán + Bảng báo cáo kết hoạt động kinh doanh + Bảng báo cáo luân chuyển tiền tệ + Bảng thuyết minh báo cáo tài 1.4 PHẠM VI NGHIÊN CỨU 1.4.1 Đối tượng nghiên cứu Đối tượng nghiên cứu đề tài tổ chức cơng tác kế tốn vốn tiền khoản phải thu Doanh nghiệp 1.4.2 Thời gian - Thời gian thực đề tài từ tháng 08/2018 đến tháng 12/2018 - Đề tài sử dụng số liệu kế toán tháng 12 năm 2017 Công ty Cổ phần Nhiên Liệu Tây Đô 1.4.3 Nội dung - Hệ thống hóa sở lý luận kế toán vốn tiền khoản phải thu Doanh nghiệp; - Thực công tác ghi chép sổ sách kế toán vốn tiền khoản phải thu Doanh nghiệp; - Phân tích đánh giá cơng tác kế tốn vốn tiền khoản phải thu Doanh nghiệp CHƯƠNG CƠ SỞ LÝ LUẬN (Theo thông tư 200/2014/TT-BTC ngày 22/12/2014 Bộ tài việc hướng dẫn chế độ kế toán doanh nghiệp) 2.1 CƠ SỞ LÝ LUẬN 2.1.1 Tổng quan kế toán vốn tiền a) Khái niệm vốn tiền Vốn tiền phận tài sản lưu động doanh nghiệp tồn hình thái tiền tệ, có tính khoản cao nhất, bao gồm tiền mặt quỹ doanh nghiệp, tiền gửi ngân hàng, Kho bạc Nhà nước khoản tiền chuyển Với tính lưu hoạt cao – vốn tiền dùng để đáp ứng nhu cầu toán doanh nghiệp, thực việc mua sắm chi phí Vốn tiền phản ánh nhóm TK 11, gồm: tiền mặt quỹ, tiền gửi ngân hàng tiền chuyển b) Nhiệm vụ kế toán vốn tiền - Phản ánh kịp thời tình hình biến động số dư loại vốn tiền doanh nghiệp Thường xuyên kiểm tra, đối chiếu số liệu với thủ quỹ để đảm bảo giám sát chặt chẽ vốn tiền - Tổ chức thực đầy đủ, thống quy định chứng từ, thủ tục hạch toán vốn tiền nhằm giám sát tình hình chấp hành chế độ quản lý vốn tiền chế độ toán - So sánh, đối chiếu số liệu kế toán vốn tiền với sổ quỹ sổ phụ ngân hàng nhằm kịp thời phát khoản thừa thiếu doanh nghiệp để kiến nghị biện pháp xử lý c) Nguyên tắc hạch toán vốn tiền - Kế toán phải mở sổ kế toán ghi chép hàng ngày liên tục theo trình tự phát sinh khoản thu, chi, xuất, nhập tiền, ngoại tệ tính số tồn quỹ tài khoản Ngân hàng thời điểm để tiện cho việc kiểm tra, đối chiếu - Các khoản tiền doanh nghiệp khác cá nhân ký cược, ký quỹ doanh nghiệp quản lý hạch toán tiền doanh nghiệp - Khi thu, chi phải có phiếu thu, phiếu chi có đủ chữ ký theo quy định chế độ chứng từ kế toán + TK 1363 – Phải thu nội chi phí vay đủ điều kiện vốn hóa + TK 1368 – Phải thu nội khác * Nguyên tắc hạch toán phải thu nội - Phản ánh khoản nợ phải thu tình hình tốn khoản nợ phải thu doanh nghiệp với đơn vị cấp đơn vị cấp trực thuộc doanh nghiệp độc lập Các đơn vị cấp trực thuộc đơn vị khơng có tư cách pháp nhân, hạch tốn phụ thuộc có tổ chức cơng tác kế tốn, chi nhánh, xí nghiệp, ban quản lý dự án, hạch toán phụ thuộc doanh nghiệp - Quan hệ toán doanh nghiệp với cơng ty thành viên, xí nghiệp, đơn vị có tư cách pháp nhân, hạch tốn độc lập không phản ánh TK mà phản ánh công ty - Tài khoản 136 phải hạch toán chi tiết theo đơn vị cấp có quan hệ tốn theo dõi riêng khoản phải thu nội - Cuối kỳ kế toán phải kiểm tra, đối chiếu xác nhận số phát sinh, số dư TK 136 “Phải thu nội bộ”, TK 336 “Phải trả nội bộ” với đơn vị cấp có quan hệ theo nội dung tốn * Sơ đồ hạch tốn Hình 2.6 Sơ đồ hạch tốn tài khoản 1361 Hình 2.7 Sơ đồ hạch toán tài khoản 1368 d) Kế toán khoản phải thu khác * Khái niệm - Phải thu khác gồm khoản phải thu khơng có tính thương mại, không liên quan đến giao dịch mua – bán, như: + Các khoản phải thu tạo doanh thu hoạt động tài chính, như: khoản phải thu lãi cho vay, tiền gửi, cổ tức lợi nhuận chia + Các khoản chi hộ bên thứ quyền nhận lại, khoản bên nhận ủy thác xuất phải thu hộ cho bên giao ủy thác + Các khoản phải thu khơng mang tính thương mại cho mượn TS, phải thu tiền phạt, bồi thường, TS thiếu chờ xử lý - Kế toán khoản phải thu khác phản ánh khoản nợ phải thu phạm vi phản ánh TK 131, TK 133, TK 136 theo dõi tình hình toán khoản nợ phải thu kỳ kế toán * Tài khoản sử dụng nội dung - Kế toán sử dụng TK 138 “Phải thu khác” để phản ánh khoản nợ phải thu phạm vi phản ánh TK 131, TK 136 tình hình tốn khoản nợ phải thu - Kết cấu nội dung phản ánh TK 138: + Bên Nợ: • • • • • • Giá trị tài sản thiếu chờ giải Phải thu cá nhân, tập thể (trong doanh nghiệp) tài sản thiếu xác định rõ nguyên nhân có biên xử lý Số tiền phải thu khoản phát sinh cổ phần hóa DN nhà nước Phải thu tiền lãi cho vay, lãi tiền gửi, cổ tức, lợi nhuận chia từ hoạt động đầu tư tài Các khoản chi hộ bên thứ phải thu hồi, khoản nợ phải thu khác Đánh giá lại khoản phải thu ngoại tệ (tỷ giá tăng) + Bên Có: • Kết chuyểngiá trị tài sản thiếu vào tài khoản liên quan theo định ghi biên xử lý • Kết chuyển khoản phải thu cổ phần hóa DN nhà nước • Số tiền thu khoản nợ phải thu khác • Đánh giá lại khoản phải thu ngoại tệ (tỷ giá giảm) + Số dư Nợ: khoản nợ phải thu khác chưa thu - TK 138 “Phải thu khác” có số dư bên Có Số dư bên Có phản ánh số thu nhiều số phải thu (trường hợp cá biệt chi tiết đối tượng cụ thể) - TK 138 “Phải thu khác” có TK cấp sau: + TK 1381 – Tài sản thiếu chờ xử lý + TK 1385 – Phải thu cổ phần hóa + TK 1388 – Phải thu khác * Nguyên tắc hạch toán Phải thu khác bao gồm nội dung chủ yếu sau: - Giá trị TS thiếu phát chưa xác định nguyên nhân, phải chờ xử lý - Các khoản phải thu bồi thường vật chất cá nhân, tập thể (trong DN) gây mát, hư hỏng vật tư, hàng hóa, tiền vốn,…đã xử lý bắt bồi thường - Các khoản cho bên khác mượn TS phi tiền tệ - Các khoản chi cho hoạt động nghiệp, chi dự án, chi đầu tư XDCB, CPSX, kinh doanh khơng cấp có thẩm quyền phê duyệt phải thu hồi - Các khoản chi hộ phải thu hồi như: khoản bên nhận ủy thác NK chi hộ cho bên giao ủy thác XK, phí Ngân hàng, phí giám định hải quan, phí vận chuyển, bốc vác, khỏan thuế,… - Các khoản phải thu phát sinh cổ phần hóa DN Nhà nước như: CP cổ phần hóa, trợ cấp cho lao động việc, việc, hỗ trợ đào tạo lại lao động DN cổ phần hóa,… - Tiền lãi cho vay, cổ tức, lợi nhuận phải thu từ họat động đầu tư tài - Các khoản phải thu khác khoản * Sơ đồ hạch toán 138 151, 152, 153, 154, 155, 156, 157 111, 1388, 334 Thu hồi bồi thường cá nhân, tổ chức theo định xử Giá trị hàng tồn kho, mát, hao hụt (phương pháp KKTX) 632 111, 112 Giá trị lại hàng tồn mát sau bồi thường tính vào Tiền phát thiếu kiểm kê, chờ xử lý Chi hộ bên giao ủy thác 111, 112, 152, 331 338 CP CPH trừ vào số tiền Nhà nước thu từ CPH CP cổ phần hóa DNNN phát sinh Chi trợ cấp cho lao động trừ vào số tiền Nhà nước thu đượ 161, 241, 641, 642 Các khoản chi không duyệt phải thu hồi 211 111, 112 TSCĐ phát thiếu kiểm kê Nhận tiền đối tác liên doanh chuyển trả, thu tiền nợ ph 214 Hao mòn 3388 515 Thanh tốn bù trừ khoản chi hộ Lợi nhuận, cổ tức chia từ hoạt động đầu tư 413 413 Đánh giá lại số dư phải thu gốc ngoại Đánh giátệlại số dư phải thu gốc ngoại tệ Hình 2.8 Sơ đồ hạch tốn phải thu khác CHƯƠNG THỰC HIỆN CƠNG TÁC KẾ TOÁN VỐN BẰNG TIỀN VÀ CÁC KHOẢN PHẢI THU 3.1 CHẾ ĐỘ KẾ TỐN TẠI ĐƠN VỊ - Cơng ty thực chế độ kế tốn theo Thơng tư 200/2014/TT – BTC ban hành vào ngày 22/12/2014 - Niên độ kế toán theo năm dương lịch, ngày 01/01 kết thúc vào ngày 31/12 năm - Đơn vị tiền tệ ghi sổ kế toán Đồng Việt Nam - Kế toán hàng tồn kho theo phương pháp kê khai thường xuyên - Tính giá trị xuất kho theo phương pháp bình quân gia quyền - Trích khấu hao TSCĐ theo phương pháp đường thẳng - Tính thuế GTGT theo phương pháp khấu trừ - Cơng ty áp dụng hình thức kế tốn Chứng từ ghi sổ, ghi chép hạch tốn máy tính với hỗ trợ phần mềm CHỨNG TỪ KẾ TOÁN PHẦN MỀM KẾ TOÁN SỔ KẾ TOÁN - Sổ tổng hợp - Sổ chi tiết BẢNG TỔNG HỢP CHỨNG TỪ KẾ TỐN CÙNG LOẠI MÁY VI TÍNH Ghi chú: Nhập số liệu hàng ngày In sổ, báo cáo cuối tháng, cuối năm Đối chiếu, kiểm tra - Báo cáo tài - Báo cáo quản trị Hình 3.1 Trình tự ghi sổ máy tính *Trình tự ghi sổ theo hình thức kế tốn máy Cơng ty: (1) Hàng ngày, kế toán vào chứng từ kế toán Bảng tổng hợp chứng từ kế toán loại kiểm tra, dùng làm ghi sổ, xác định tài khoản ghi Nợ, tài khoản ghi Có để nhập liệu vào máy vi tính theo bảng, biểu thiết kế sẵn phần mềm kế toán (2) Cuối tháng (hoặc thời điểm cần thiết), kế toán thực thao tác khóa sổ (cộng sổ) lập báo cáo tài Việc đối chiếu số liệu tổng hợp với số liệu chi tiết thực tự động đảm bảo xác, trung thực theo thơng tin nhập kỳ Người làm kế tốn kiểm tra, đối chiếu số liệu sổ kế toán với báo cáo tài in giấy Cuối tháng, cuối năm sổ kế toán tổng hợp, sổ kế tốn chi tiết in ra, đóng thành thực thủ tục pháp lý theo quy định sổ kế toán ghi tay Để nắm rõ tình hình kinh tế, tài chính, đơn vị chọn hình thức ghi sổ Chứng từ ghi sổ để áp dụng Chứng từ kế toán Sổ quỹ Bảng tổng hợp chứng từ kế toán loại Sổ, Thẻ kế toán chi tiết Sổ đăng ký chứng từ ghi sổ CHỨNG TỪ GHI SỔ Sổ Cái Bảng tổng hợp chi tiết Bảng cân đối số phát sinh BÁO CÁO TÀI CHÍNH Hình 3.2 Trình tự ghi sổ kế tốn theo hình thức chứng từ ghi sổ Ghi chú: + Ghi hàng ngày: + Ghi định kỳ: + Kiểm tra, đối chiếu: * Trình tự ghi sổ kế tốn theo hình thức chứng từ ghi sổ: - Hằng ngày phải vào chứng từ kế toán bảng chứng từ kế toán loại kiểm tra, dùng làm ghi sổ, kế toán lập chứng từ ghi sổ Căn vào chứng từ ghi sổ để ghi vào sổ đăng ký chứng từ ghi sổ, sau dùng để ghi vào sổ Các chứng từ kế toán sau làm lập chứng từ ghi sổ để ghi vào sổ, thẻ kế tốn có liên quan - Cuối tháng, phải khóa sổ tính tổng số tiền nghiệp vụ kinh tế, tài phát sinh tháng sổ đăng ký chứng từ ghi sổ, chứng từ ghi sổ, tính tổng số phát sinh Nợ, tổng số phát sinh Có số dư TK sổ Cái Căn vào sổ Cái lập Bảng cân đối số phát sinh - Sau đối chiếu khớp đúng, số liệu ghi Sổ Cái Bảng tổng hợp chi tiết dùng để lập Báo cáo tài Quan hệ đối chiếu, kiểm tra phải đảm bảo tổng số phát sinh Nợ Có tất TK Bảng cân đối số phát sinh phải tổng sổ phát sinh sổ đăng ký chứng từ ghi sổ Tổng số dư Nợ Có TK Bảng cân đối số phát sinh phải nhau, số dư TK tương ứng bảng cân đối số phát sinh phải số dư TK tương ứng Bảng tổng hợp chi tiết 3.2 THỰC HIỆN KẾ TOÁN VỐN BẰNG TIỀN 3.2.1 Kế toán tiền mặt quỹ a) Chứng từ sổ sách - Các loại chứng từ kế toán sử dụng bao gồm: hợp đồng kinh tế, giấy đề nghị toán, giấy toán tiền tạm ứng, giấy đề nghị hoàn ứng, phiếu thu (mẫu số 01-TT), phiếu chi (mẫu số 02-TT) - Các loại sổ sách kế toán sử dụng: chứng từ ghi sổ (mẫu số S02a-DN), sổ đăng ký chứng từ ghi sổ (mẫu số S02b-DN), sổ TK 111 (Mẫu số S02c1DN), sổ chi tiết tiền mặt (Mẫu số S07a-DN) b) Luân chuyển chứng từ hoạt động thu tiền mặt *Mơ tả quy trình: - Khi phát sinh nghiệp vụ thu tiền, kế toán tiến hành lập phiếu thu phần mềm kế toán dựa chứng từ liên quan như: hoá đơn, hợp đồng, giấy toán tạm ứng, Phần mềm tự động nhập số liệu vào b sổ sách liên quan như: sổ đăng kí CTGS, sổ tài khoản, sổ kế toán chi tiết tiền mặt Sau nhập liệu xong, kế toán in phiếu thu liên ký tên lên mục người lập phiếu, chuyển cho kế toán trưởng giám đốc ký duyệt kèm hồ sơ chứng từ gốc - Phiếu thu ký duyệt chuyển tiếp cho thủ quỹ, thủ quỹ kiểm tra nội dung thu tiền có phù hợp với chứng từ gốc, sau thu tiền cho người nộp tiền ký nhận vào phiếu thu, cất tiền vào két, ký nhận giao cho người nộp liên Dựa vào liên lại phiếu thu, thủ quỹ nhập liệu thơng tin lên sổ quỹ tiền mặt Cuối ngày, thủ quỹ tập hợp phiếu thu chứng từ gốc kèm theo gửi trả lại kế toán để lưu trữ - Định kỳ, kế toán trưởng kiểm tra, đối chiếu sổ TK 111, sổ kế toán tiền mặt sổ quỹ tiền mặt với để tiến hành khoá sổ đồng thời in báo cáo tài báo cáo cần thiết khác *Lưu đồ luân chuyển chứng từ: Hình 3.3 Lưu đồ luân chuyển chứng từ hoạt động thu tiền mặt * Nhận xét quy trình luân chuyển chứng từ hoạt động thu tiền Qua lưu đồ ta thấy Cơng ty có phân nhiệm phận lập đơn chứng từ thu tiền Tất xử lý cách hợp lý đơn giản có phân chia cơng việc cụ thể cho nhân viên tham gia vào hoạt động từ nhận yêu cầu đặt hàng, xét duyệt, lập, kí duyệt việc luân chuyển lưu trữ chứng từ Dữ liệu lưu trữ hệ thống hỗ trợ người quản lí truy xuất, quản lí liệu nhanh chóng, thuận tiện c) Lưu đồ luân chuyển hoạt động chi tiền mặt *Mô tả quy trình: - Khi phát sinh nghiệp vụ chi tiền, kế toán tiến hành lập phiếu chi phần mềm kế toán dựa chứng từ liên quan như: hoá đơn, hợp đồng, giấy đề nghị tạm ứng/thanh toán, giấy nộp tiền vào ngân hàng, Phần mềm tự động nhập số liệu vào sổ sách liên quan như: sổ tài khoản, sổ kế toán tiền mặt Sau nhập liệu xong, kế toán in phiếu chi liên ký tên lên mục người lập phiếu, chuyển cho kế toán trưởng giám đốc ký duyệt kèm hồ sơ chứng từ gốc - Phiếu chi duyệt chuyển tiếp cho thủ quỹ, thủ quỹ kiểm tra nội dung chi tiền có phù hợp với chứng từ gốc, xuất tiền cho người nộp tiền ký nhận vào phiếu chi chi cho người nhận tiền Thủ quỹ nhận lại liên phiếu chi, ký nhận giao cho người nhận tiền liên Dựa vào liên lại, thủ quỹ nhập liệu thơng tin lên sổ quỹ tiền mặt Cuối ngày, thủ quỹ tập hợp phiếu chi chứng từ gốc kèm theo gửi trả lại kế toán để lưu trữ - Định kỳ, kế toán trưởng kiểm tra, đối chiếu sổ TK 111, sổ kế toán tiền mặt sổ quỹ tiền mặt với để tiến hành khoá sổ đồng thời in báo cáo tài báo cáo cần thiết khác *Lưu đồ luân chuyển chứng từ Hình 3.4 Lưu đồ luân chuyển chứng từ hoạt động chi tiền mặt *Nhận xét quy trình luân chuyển chứng từ hoạt động chi tiền Qua lưu đồ luân chuyển ta thấy tất chứng từ lưu chuyển xử lý hợp lý, tuần tự, không bị chồng chéo xử lý cơng việc Dòng ln chuyển đơn giản, chứng từ luân chuyển đến có nhu cầu sử dụng lưu trữ quy định Các chức lập chứng từ xét duyệt chứng từ tách biệt rõ ràng đối tượng ngồi Cơng ty Cơng ty thực đối chiếu định sổ chi tiết sổ tổng hợp với d) Các nghiệp vụ phát sinh Trong tháng 12/2017 có mơt số nghiệp vụ kinh tế phát sinh sau: - Nghiệp vụ 1: Ngày 19/12, lập phiếu chi dựa vào bảng đề nghị toán , kế toán lập phiếu chi số 0000030 cho nhân viên Đinh Viễn Thơng tốn chi phí phát triển thị trường số tiền 1.399.000 đồng [Bộ chứng từ gồm: + Bảng đề nghị tốn - Đinh Viễn Thơng (Phụ lục 01a) + PC0000030 (Phụ lục 01b) + Chứng từ ghi sổ số 190 (phụ lục 01c)] - Nghiệp vụ 2: Ngày 19/12, lập phiếu chi dựa vào bảng đề nghị toán kèm theo, kế toán lập phiếu chi số 0000031 cho nhân viên phòng tổ chức tốn chi phí phát triển thị trường số tiền 1.595.000 đồng [Bộ chứng từ gồm: + Bảng đề nghị toán (Phụ lục 02a) + PC0000031 (Phụ lục 02b) + Chứng từ ghi sổ số 191 (Phụ lục số 02c)] - Nghiệp vụ 3: Ngày 28/12, lập phiếu chi dựa vào bảng đề nghị toán kèm theo kế toán lập phiếu chi số 0000048 cho nhân viên Lê Thị Hồng Nhung để tốn chi phí phát triển thị trường với số tiền 3.420.000 đồng [Bộ chứng từ gồm: + Bảng đề nghị toán (Phụ lục 03a) + PC0000048 (Phụ lục 03b), + Chứng từ ghi sổ số 280 (Phụ lục 03c)] - Nghiệp vụ 4: Ngày 29/12, Căn vào hợp đồng giấy đề nghị nộp tiền Kế toán lập phiếu thu số 0000080 thu tiền bồi thường bảo hiểm cháy nổ trạm xăng dầu Đông Lợi số tiền 2.885.000 đồng [Bộ chứng từ gồm: + Giấy đề nghị toán (Phụ lục 04a) + PT0000080 (Phụ lục 04b) + Chứng từ ghi sổ số 290 (Phụ lục 04c)] Nghiệp vụ 5: Ngày 29/12, kế toán lập phiếu chi số 0000078 cho nhân viên Nguyễn Tấn Thành để Thanh tốn phí kiểm định với số tiền 3.592.000 đồng, lập phiếu chi dựa vào Bảng đề nghị toán [Bộ chứng từ gồm: + Bảng đề nghị toán (Phụ lục 05a), + PC0000078 (Phụ lục 05b), + Chứng từ ghi sổ số 291 (Phụ lục 05c)] e) Thực kế toán chi tiết Kế toán vào Phiếu thu, Phiếu chi có nội dung sau phát sinh để lập Chứng từ ghi sổ, đồng thời ghi vào sổ kế toán chi tiết tài khoản tiền mặt Việt Nam đồng Ngày tháng ghi sổ 19/12 19/12 19/12 19/12 28/12 28/12 29/12 29/12 29/12 Ngày tháng chứng từ … 19/12 19/12 19/12 19/12 … 28/12 28/12 29/12 29/12 29/12 … Số hiệu chứng từ Thu … Chi … PC0000030 PC0000030 PC0000031 PC0000031 … PC0000048 PC0000048 … PT0000080 … PC0000078 PC0000078 … Số tồn đầu kỳ … Thanh tóan chi phí phát triển thị trường Thuế GTGT khấu trừ Thanh tóan chi phí phát triển thị trường Thuế GTGT khấu trừ … Thanh tóan chi phí phát triển thị trường Thuế GTGT khấu trừ Thu tiền BH cháy nổ trạm XD Đơng Lợi Thanh tốn phí kiểm định Thuế GTGT khấu trừ … Cộng số phát sinh kỳ Số tồn cuối kỳ CÔNG TY CỔ PHẦN NHIÊN LIỆU TÂY ĐÔ 58, Đường số 8, Khu đô thị Phú An, Q Cái Răng, TP.Cần Thơ S TK đối ứng Diễn giải … 6428 1331 6428 1331 … 6428 1331 1388 6417 1331 … Nợ 2.885 767.585 Mẫu số S07a-DN (Ban hành theo Thông tư số 200/2014/TT-BTC 22/12/2014 Bộ MẶT Tài Chính) SỔ Ngày CHI TIẾT QUỸ TIỀN Loại quỹ: C001 – Sổ quỹ tiền mặt Việt Nam đồng Tài khoản: 1111 – Tiền mặt Việt Nam đồng Từ ngày 01/12/2017 đến ngày 31/12/2017 Sổ có …… trang, đánh số từ trang 01 đến trang …… Ngày mở sổ: 01/12/2017 Người ghi sổ (Ký, họ tên) Kế tốn trưởng (Ký, họ tên) Nguồn: Phòng kế tốn Cơng ty CP nhiên liệu Tây Đơ Hình 3.5 Sổ chi tiết tiền mặt Công ty f) Thực kế toán tổng hợp Kế toán vào Chứng từ ghi sổ để ghi vào Sổ Đăng Ký chứng từ ghi sổ (phụ lục 18) Sổ Cái TK 111 CTY CP NHIÊN LIỆU TÂY ĐÔ Mẫu số S02c1-DN 58, Đường số 8, KĐT Phú An, Cái Răng, TPCT (Ban hành theo Thông tư số 200/2014/TT-BTC Ngày 22/12/2014 Bộ tài chính) SỔ CÁI (Dùng cho hình thức chứng từ ghi sổ) Tháng 12 năm 2017 Tên tài khoản: Tiền mặt Số hiệu: 111 Ngày, tháng ghi sổ Chứng từ ghi sổ Diễn giải TK đối ứng