Chuyên đề kế toán vôn bằng tiền và các khoản phải thu

CHƯƠNG GIỚI THIỆU 1.1. ĐẶT VẤN ĐỀ NGHIÊN CỨU Vốn tiền DN yếu tố quan trọng, tiền đề để hình thành nên doanh nghiệp đồng thời điều kiện để doanh nghiệp thực hoàn thành trình sản xuất, kinh doanh. Để đáp ứng yêu cầu đó, nhà quản lý DN phải sử dụng vốn cách tiết kiệm, hiệu quả; mặt phải bảo toàn vốn, mặt khác phải sử dụng biện pháp để tăng nhanh vòng quay vốn kinh doanh. Và kế toán vốn tiền phận theo dõi xuyên suốt dòng chảy luồng tiền, nơi cung cấp thông tin cần thiết, hỗ trợ đắc lực cho nhà quản lý. Nhờ giúp nhà quản lý đưa định tối ưu đầu tư, chi tiêu cho tương lai. Song song với kế toán vốn tiền, kế toán khoản phải thu quan trọng, cho thấy khả quản lý, kiểm soát nợ khả thu hồi nợ doanh nghiệp. Vốn tiền khoản nợ phải thu khoản mục có tính chất biến động thường xuyên, phức tạp phần hành kế toán liên quan đến công tác quản lý, liên quan đến việc sử dụng đồng tiền với chức toán thông qua mối quan hệ doanh nghiệp với chủ thể khác. Để hiểu tầm quan trọng công tác kế toán vốn tiền khoản phải thu, em chọn đề tài “ Kế toán vốn tiền khoản phải thu” để làm đề tài cho chuyên đề kế toán mình. 1.2. MỤC TIÊU NGHIÊN CỨU 1.2.1. Mục tiêu chung Thực công tác kế toán vốn tiền khoản phải thu doanh nghiệp. 1.2.2. Mục tiêu cụ thể Mục tiêu 1: Thiết lập quy trình luân chuyển chứng từ Mục tiêu 2: Kế toán nghiệp vụ vốn tiền khoản phải thu. Mục tiêu 3:Lập chứng từ kế toán ghi sổ kế toán theo hình thức Nhật ký chung. 1.3. PHƯƠNG PHÁP NGHIÊN CỨU 1.3.1. Phương pháp thu thập số liệu Bài viết sử dụng số liệu thứ cấp thông tin thu thập từ sách, tài liệu tham khảo, báo, tạp chí, Internet. 1.3.2. Phương pháp xử lý số liệu - Phương pháp hạch toán theo định số 15/2006/QĐ-BTC ngày 20/03/2006 Bộ trưởng BTC. - Chứng từ kế toán áp dụng theo Nghị định số 129/2004/NĐ-CP ngày 31/5/2004 Chính phủ 1.4. PHẠM VI NGHIÊN CỨU 1.4.1. Về không gian Phạm vi chuyên đề giới hạn kế toán vốn tiền khoản phải thu hệ thống kế toán Việt Nam. 1.4.2. Về thời gian Số liệu sử dụng cho chuyên đề số liệu thu thập từ năm 2013. Chuyên đề thực thời gian từ ngày 28/12/2014 đến ngày 26/04/2015. 1.4.3. Đối tượng nghiên cứu Chuyên đề trình bày công tác kế toán vốn tiền khoản phải thu doanh nghiệp. CHƯƠNG CƠ SỞ LÝ LUẬN (Chế độ kế toán theo định số 15/2006/QĐ-BTC thông tư số 244/2009/TT_BTC) 2.1. KẾ TOÁN VỐN BẰNG TIỀN 2.1.1. Vốn tiền 2.1.1.1. Khái niệm vốn tiền a. Khái niệm Vốn tiền doanh nghiệp phận tài sản lưu động, biểu hình thái tiền tệ, tồn hình thái giá trị thực chức phương tiện toán trình sản xuất kinh doanh doanh nghiệp. b. Phân loại Vốn tiền doanh nghiệp bao gồm: + Tiền mặt quỹ (TK 111) + Tiền gửi ngân hàng (TK 112) + Tiền chuyển (TK 113) 2.1.1.2. Nguyên tắc hạch toán vốn tiền - Hạch toán vốn tiền phải sử dụng đơn vị tiền tệ thống Đồng Việt Nam, trừ trường hợp phép sử dụng đơn vị tiền tệ thông dụng khác. - Ở doanh nghiệp có ngoại tệ nhập quỹ tiền mặt gửi vào ngân hàng phải quy đổi ngoại tệ Đồng Việt Nam theo tỷ giá hối đoái ngày giao dịch (Tỷ giá hối đoái giao dịch thực tế, tỷ giá giao dịch bình quân thị trường ngoại tệ liên ngân hàng ngân hàng Nhà nước Việt Nam công bố thời điểm phát sinh) để ghi sổ kế toán. - Trường hợp mua ngoại tệ nhập quỹ tiền mặt, gửi vào ngân hàng toán công nợ ngoại tệ Đồng Việt Nam quy đổi ngoại tệ Đồng Việt Nam theo tỷ giá mua tỷ giá toán. Bên Có TK 1112, 1122 quy đổi ngoại tệ đồng Việt Nam theo tỷ giá sổ kế toán TK 1112 TK 1122 theo phương pháp: Bình quân gia quyền; Nhập trước, xuất trước; Nhập sau, xuất trước; Giá thực tế đích danh (giống hàng hóa đặc biệt). - Nhóm tài khoản vốn tiền có nghiệp vụ kinh tế phát sinh ngoại tệ phải quy đổi ngoại tệ đồng Việt Nam, đồng thời phải hạch toán chi tiết ngoại tệ theo nguyên tệ. Nếu có chênh lệch tỷ giá hối đoái phản ánh số chênh lệch TK doanh thu hoạt động tài (515), chi phí tài (635). Số dư cuối kỳ tài khoản vốn tiền có gốc ngoại tệ phải đánh giá lại theo tỷ giá giao dịch bình quân thị trường ngoại tệ liên ngân hàng ngân hàng Nhà nước Việt Nam công bố thời điểm lập báo cáo tài năm. - Ngoại tệ kế toán chi tiết theo loại nguyên tệ tài khoản 007 “Ngoại tệ loại” (Tài khoản Bảng cân đối kế toán). - Đối với vàng bạc, kim khí quý, đá quý phản ánh nhóm tài khoản vốn tiền áp dụng cho doanh nghiệp không đăng ký kinh doanh vàng bạc, kim khí quý, đá quý. - Vàng bạc, kim khí quý, đá quý phải theo dõi số lượng, trọng lượng, quy cách, phẩm chất giá trị thứ, loại. Giá trị vàng bạc, kim khí quý, đá quý tính theo tỷ giá thực tế (Giá hóa đơn giá toán) tính giá xuất vàng bạc, kim khí quý, đá quý áp dụng phương pháp tính giá hàng tồn kho. 2.1.1.3. Nhiệm vụ kế toán vốn tiền Để thực tốt việc quản lý vốn tiền với vai trò công cụ quản lý kinh tế, kế toán vốn tiền cần thực tốt vấn đề sau: - Hàng ngày theo dõi, phản ánh kịp thời tình hình thu, chi, tồn quỹ vốn tiền tình hình định mức quỹ tiền mặt. Thường xuyên đối chiếu tiền mặt tồn quỹ thực tế với sổ sách. - Kiểm tra, giám sát chặt chẽ việc chấp hành chế độ thu chi quản lý nghiêm ngặt việc sử dụng loại vốn tiền. Kiểm soát phát trường hợp chi tiêu lãng phí, sai chế độ, phát chênh lệch, xác định nguyên nhân kiến nghị biện pháp xử lý chênh lệch vốn tiền. - Phản ánh tình hình tăng, giảm số dư tài khoản ngân hàng, hàng ngày giám đốc việc chấp hành chế độ toán không dùng tiền mặt. - Phản ánh khoản tiền chuyển kịp thời, phát nguyên nhân làm cho tiền chuyển bị ách tắc để doanh nghiệp có biện pháp kịp thời thích hợp giải phóng tiền chuyển. - Phản ánh xác, đầy đủ, kịp thời tình hình loại vàng bạc, kim khí, đá quý ngoại tệ. Giám sát việc chấp hành chế độ quy định quản lý loại vốn tiền. 2.1.2. Kế toán tiền mặt quỹ 2.1.2.1. Khái niệm Tiền mặt quỹ gồm giấy bạc Việt Nam, ngoại tệ, vàng, bạc, kim khí quý, đá quý, ngân phiếu giữ két doanh nghiệp để phục vụ cho nhu cầu chi tiêu trực tiếp hàng ngày sản xuất kinh doanh. 2.1.2.2. Tài khoản sử dụng Kế toán tiền mặt quỹ sử dụng tài khoản 111 để phản ánh tình hình thu, chi tồn quỹ tiền mặt doanh nghiệp. Kết cấu nội dung tài khoản Tiền mặt: Bên Nợ: - Các khoản tiền mặt, ngoại tệ, vàng bạc, kim khí quý, đá quý nhập quỹ; - Số tiền mặt, ngoại tệ, vàng bạc, kim khí quý, đá quý thừa quỹ phát kiểm kê; - Chênh lệch tăng tỷ giá hối đoái đánh giá lại số dư cuối kỳ (đối với tiền mặt ngoại tệ). Bên Có: - Các khoản tiền mặt, ngoại tệ, vàng bạc, kim khí quý, đá quý xuất quỹ; - Số tiền mặt, ngoại tệ, vàng bạc, kim khí quý, đá quý thiếu hụt quỹ phát kiểm kê; - Chênh lệch giảm tỷ giá hối đoái đánh giá lại số dư cuối kỳ (đối với tiền mặt ngoại tệ). Số dư bên Nợ: Các khoản tiền mặt, ngoại tệ, vàng bạc, kim khí quý, đá quý tồn quỹ tiền mặt. Tài khoản 111 – Tiền mặt, có tài khoản cấp 2: - Tài khoản 1111- Tiền Việt Nam: Phản ánh tình hình thu, chi, tồn quỹ tiền Việt Nam quỹ tiền mặt. - Tài khoản 1112- Ngoại tệ: Phản ánh tình hình thu, chi, tăng giảm tỷ giá tồn quỹ ngoại tệ quỹ tiền mặt theo giá trị quy đổi Đồng Việt Nam. - Tài khoản 1113- Vàng, bạc, kim khí quý, đá quý: Phản ánh giá trị vàng, bạc, kim khí quý, đá quý nhập, xuất, tồn quỹ. 2.1.2.3 Sơ đồ hạch toán TK 112 TK111 TK 112 (1) (8) TK 511, 512, 515, 711 TK 141, 144, 244 (2) (9) TK 131, 136, 138 TK 121, 128, 221, 222 (3) (10) TK 121, 128, 221 TK 152, 153, 156, 211, 213 (4) (11) TK 141, 144, 244 TK 311, 315, 331, 333 334, 336, 338 (5) (12) TK 311, 341 TK 627, 641, 642 635, 811 (6) (13) TK 411, 441 (7) Sơ đồ 2.1: Sơ đồ kế toán tiền mặt Chú thích: (1): Rút tiền gửi ngân hàng nhập quỹ tiền mặt (2): Doanh thu, thu nhập khác tiền mặt (3): Thu hồi khoản nợ phải thu (4): Thu hồi khoản đầu tư (5): Thu hồi khoản tạm ứng, ký cược, ký quỹ tiền mặt (6): Vay ngắn hạn, dài hạn (7): Nhận vốn góp, vốn cấp tiền mặt (8): Gửi tiền mặt vào ngân hàng (9): Chi tạm ứng, ký cược, ký quỹ tiền mặt (10): Đầu tư ngắn hạn, dài hạn tiền mặt (11): Mua vật tư, hàng hóa, công cụ, TSCĐ tiền mặt (12): Thanh toán nợ tiền mặt (13): Chi phí phát sinh tiền mặt 2.1.3. Kế toán tiền gửi ngân hàng 2.1.3.1. Khái niệm Tiền gửi ngân hàng bao gồm tiền Việt Nam, ngoại tệ, vàng, bạc, kim khí quý, đá quý mà doanh nghiệp gửi tài khoản doanh nghiệp ngân hàng. 2.1.3.2. Tài khoản sử dụng Kế toán tiền gửi ngân hàng sử dụng tài khoản 112 để phản ánh số có tình hình biên động tăng, giảm khoản tiền gửi ngân hàng doanh nghiệp. Kết cấu nội dung tài khoản Tiền gửi ngân hàng: Bên Nợ: - Các khoản tiền Việt Nam, ngoại tệ, vàng bạc, kim khí quý, đá quý gửi vào Ngân hàng; - Chênh lệch tăng tỷ giá hối đoái đánh giá lại số dư tiền gửi ngoại tệ cuối kỳ. Bên Có: - Các khoản tiền Việt Nam, ngoại tệ, vàng bạc, kim khí quý, đá quý rút từ ngân hàng; - Chênh lệch giảm tỷ giá hối đoái đánh giá lại số dư tiền gửi ngoại tệ cuối kỳ. Số dư bên Nợ: Số tiền Việt Nam, ngoại tệ, vàng, bạc, kim khí quý, đá quý gửi ngân hàng. Tài khoản 112 – Tiền gửi ngân hàng, có tài khoản cấp 2: - Tài khoản 1121- Tiền Việt Nam: Phản ánh số tiền gửi vào, rút gửi ngân hàng Đồng Việt Nam. - Tài khoản 1112- Ngoại tệ: Phản ánh số tiền gửi vào, rút gửi ngân hàng ngoại tệ loại quy đổi Đồng Việt Nam. - Tài khoản 1113- Vàng, bạc, kim khí quý, đá quý: Phản ánh giá trị vàng, bạc, kim khí quý, đá quý gửi vào, rút gửi ngân hàng. 2.1.3.3. Sơ đồ hạch toán TK111 TK 112 (1) TK 111 (8) TK 121, 128, 221 TK 121, 128, 221, 222, 223, 228 222, 223, 228 (9) (2) TK 131, 136, 138 TK 141, 144, 244 (10) (3) TK 141, 144, 244 TK 211, 213, 217, 241 (11) (4) TK 152, 153, 156 TK 411, 441 (12) (5) TK 311, 315, 331, 333, 334, 336, 338 TK 311, 341 (6) (13) TK 511, 512, 515, 711 TK 627, 641, 642 (14) (7) Sơ đồ 2.2: Sơ đồ kế toán tiền gửi ngân hàng Chú thích: (1): Gửi tiền mặt vào ngân hàng (2): Thu hồi vốn đầu tư ngắn hạn, dài hạn tiền gửi (3): Thu khoản nợ phải thu tiền gửi (4): Thu hồi khoản ký cược, ký quỹ tiền gửi (5): Nhận vốn góp liên doanh, liên kết tiền gửi (6): Nhận ký cược, ký quỹ ngắn hạn, dài hạn tiền gửi (7): Doanh thu, thu nhập khác tền gửi (8): Rút tiền gửi ngân hàng nhập quỹ tiền mặt (9): Đầu tư ngắn hạn, dài hạn tiền gửi ngân hàng (10): Chi tạm ứng, ký cược, ký quỹ tiền gửi ngân hàng (11): Mua TSCĐ, BĐSĐT, chi đầu tư XDCB (12): Mua vật tư, hàng hóa, công cụ tiền gửi (13): Thanh toán khoản nợ phải trả, nợ vay tiền gửi (14): Chi phí SXKD, chi phí hoạt động khác tiền gửi 2.1.4. Kế toán tiền chuyển 2.1.4.1. Khái niệm Tiền chuyển bao gồm tiền Việt Nam ngoại tệ nộp vào ngân hàng, kho bạc làm thủ tục chuyển tiền qua bưu điện để toán chưa nhận giấy báo đơn vị thụ hưởng. 2.1.4.2. Tài khoản sử dụng Kế toán tiền chuyển sử dụng tài khoản 113. Kết cấu nội dung tài khoản Tiền chuyển: Bên Nợ: - Các khoản tiền mặt séc tiền Việt Nam, ngoại tệ nộp vào ngân hàng gửi bưu điện để chuyển vào ngân hàng chưa nhận giấy báo Có; - Chênh lệch tăng tỷ giá hối đoái đánh giá lại số dư ngoại tệ tiền chuyển cuối kỳ. Bên Có: - Số kết chuyển vào Tài khoản 112 – Tiền gửi ngân hàng, tài khoản có liên quan; - Chênh lệch giảm tỷ giá hối đoái đánh giá lại số dư ngoại tệ tiền chuyển cuối kỳ. Số dư bên Nợ: Các khoản tiền chuyển cuối kỳ. Tài khoản 113 – Tiền chuyển, có tài khoản cấp 2: - Tài khoản 1131- Tiền Việt Nam: Phản ánh số tiền Việt Nam chuyển. - Tài khoản 1121- Tiền Việt Nam: Phản ánh số ngoại tệ chuyển. 2.1.4.3. Sơ đồ hạch toán TK111 TK 113 (1) TK 112 (5) TK 131 TK 311, 315, 331 (2) (6) TK 511, 512, 515, 711 TK 413 (3) (7) TK 413 (4) Sơ đồ 2.3: Sơ đồ kế toán tiền chuyển Chú thích: (1): Nộp tiền quỹ vào ngân hàng chưa nhận giấy báo Có (2): Thu nợ nộp thẳng vào ngân hàng chưa nhận giấy báo Có (3): Nhận tiền bán hàng nộp thẳng vào ngân hàng chưa nhận giấy báo Có (4): Chênh lệch tỷ giá tăng đánh giá lại số dư ngoại tệ cuối năm (5): Nhận giấy báo Có số tiền nộp vào ngân hàng (6): Nhận giấy báo Nợ số tiền nộp để trả nợ 10 Bảng 3.12: Sổ chi tiết TK 139 Mẫu số S38-DN Công ty TNHH TM&DV Nguyễn Huy 45, đường D5, Bình Thạnh, TP.HCM (Ban hành theo QĐ số 15/2006/QĐ - BTC ngày 20/03/2006 Bộ trưởng BTC) SỔ CHI TIẾT TK 13901 – Cty TNHH Trần Văn Tâm Năm 2013 Đơn vị tính: đồng Chứng từ NT Số tiền Diễn giải SH TKĐƯ NT Nợ - Số dư đầu tháng Có - Số phát sinh tháng 31/12 DC 0722 31/12 Kết chuyển khoản nợ khó đòi vào dự phòng 6426 31/12 DC 1239 31/12 Hoàn nhập dự phòng phải thu khó đòi trích 6426 Cộng số phát sinh 9.350.000 9.350.000 Số dư cuối kỳ Người ghi sổ (Ký, họ tên) 14.640.000 14.640.000 5.290.000 Kế toán trưởng (Ký, họ tên) 54 Ngày … tháng … năm … Giám đốc (Ký, họ tên) Bảng 3.13: Sổ TK 139 Mẫu số S03b-DN Công ty TNHH TM&DV Nguyễn Huy 45, đường D5, Quận Bình Thạnh, TP.HCM (Ban hành theo QĐ 15/2006/QĐ-BTC ngày 20/03/2006 Bộ trưởng BTC) SỔ CÁI TK 139: Dự phòng phải thu khó đòi Năm 2013 Đơn vị tính: đồng NT Chứng từ SH Nhật ký chung Diễn giải NT Trang sổ Số phát sinh TKĐƯ Số thứ tự dòng Nợ Số dư dầu tháng 89.350.000 31/12 DC 0722 31/12 Kết chuyển khoản nợ khó đòi vào dự phòng 45 6426 31/12 DC 1239 31/12 Hoàn nhập dự phòng phải thu khó đòi trích 45 6426 Cộng SPS 12.999.000 21.201.000 21.201.000 Số dư cuối kỳ Thủ quỹ (Ký, họ tên) Có 89.350.000 81.148.000 Kế toán trưởng (Ký, họ tên) 55 Ngày… tháng… năm… Giám đốc (Ký, họ tên) CHƯƠNG KẾT LUẬN  Kết luận Trong thời gian nghiên cứu chuyên đề kế toán vốn tiền khoản phải thu, em hiểu rõ cách hạch toán, cách lập luân chuyển chứng từ, trình tự ghi sổ công tác kế toán vốn tiền khoản phải thu doanh nghiệp. Qua đó, em nhận thấy công tác kế toán vốn tiền khoản phải thu đòi hỏi người kế toán phải nắm vững kiến thức tiền khoản phải thu đồng thời phải có tính cẩn thận cao. Vốn tiền khoản phải thu phần hành quan trọng công tác kế toán nói riêng doanh nghiệp nói chung. Việc quản lý tốt vốn tiền giúp nhà quản lý có định đắn cho khoản đầu tư doanh nghiệp, bên cạnh việc quản lý khoản phải thu giúp doanh nghiệp kiểm soát chặt chẽ, xác khoản nợ đến hạn, hạn cần phải thu hồi để có biện pháp xử lý kịp thời. 56 TÀI LIỆU THAM KHẢO Nguyễn Thùy Mỵ, 2013. Kế toán vốn tiền khoản phải thu công ty cổ phần chế biến thủy sản xuất nhập Kiên Cường huyện Châu Thành, tỉnh Kiên Giang. Luận văn tốt nghiệp đại học. Đại học Cần Thơ Nguyễn Văn Thắng, 2009. Kế toán vốn tiền khoản phải thu công ty TNHH Nguyễn Huy. Luận văn tốt nghiệp đại học. Đại học kinh tế TP. Hồ Chí Minh. 57 PHỤ LỤC Phụ lục 01: Phiếu chi (Nghiệp vụ 1) Công ty TNHH TM&DV Nguyễn Huy 45, đường D5, Q.Bình Thạnh, TP.HCM Mẫu số 01 -TT (Ban hành theo QĐ số 15/2006/QĐ-BTC ngày 20/03/2006 Bộ trưởng BTC) PHIẾU CHI Quyển sổ: Ngày 04 tháng 11 năm 2013 Số: 28 Nợ: 331 Có: 1111 Họ tên người nộp tiền: Trần Văn Nam Địa : 911 Phan Văn Trị - Q. Gò Vấp Lý chi : Trả tiền mua nguyên vật liệu tháng 10 Số tiền : 23.000.000 đồng Số tiền viết chữ : Hai mươi ba triệu đồng chẵn./. Kèm theo : Chứng từ gốc Đã nhận đủ số tiền : Hai mươi ba triệu đồng chẵn./. Ngày tháng năm 2013 Giám đốc Kế toán trưởng Thủ quỹ Người lập phiếu Người nhận tiền (đã ký) (đã ký) (đã ký) (đã ký) (đã ký) 58 Phụ lục 02: Giấy toán tiền tạm ứng (Nghiệp vụ 3) Mẫu số: 04 - TT Công ty TNHH TM&DV Nguyễn Huy (Ban hành theo QĐ số 15/2006/QĐ-BTC 45, đường D5, Quận Bình Thạnh, TP.HCM ngày 20/03/2006 Bộ trưởng BTC) GIẤY THANH TOÁN TIỀN TẠM ỨNG Ngày 07 tháng 11 năm 2013 Số………… Nợ:………… Có:………… Họ tên người toán: Nguyễn Văn Dũng Bộ phận: Phòng kinh doanh Số tiền tạm ứng: 3.000.000 Số tiền chi : 2.500.000 Chênh lệch : 500.000 Kèm theo chứng từ gốc Giám đốc (Ký, đóng dấu, họ tên) Kế toán trưởng (Ký, họ tên) 59 Người đề nghị (Ký, họ tên) Phụ lục 03: Phiếu thu (Nghiệp vụ 4) Mẫu số 01 Công ty TNHH TM&DV Nguyễn Huy (Ban hành theo QĐ số 15/2006/QĐ-BTC 45, đường D5, Q.Bình Thạnh, TP.HCM ngày 20/03/2006 Bộ trưởng BTC) PHIẾU THU Ngày 10 tháng 11 năm 2013 Họ tên người nộp tiền: Lê Thị Hằng Địa : Thủ quỹ Lý thu : Rút tiền gửi ngân hàng VCB nhập quỹ tiền mặt Số tiền : 10.000.000 đồng Số tiền viết chữ : Mười triệu đồng chẵn./. Kèm theo : Chứng từ gốc Đã nhận đủ số tiền : Mười triệu đồng chẵn./. Giám đốc (đã ký) Kế toán trưởng Thủ quỹ (đã ký) (đã ký) 60 Quyển sổ: Số CT 65 TK ghi 1121 Số tiền 10.000.000 Ngày tháng năm 2013 Người lập phiếu Người nhận tiền (đã ký) (đã ký) Phụ lục 04: Giấy báo có (Nghiệp vụ 6) NGÂN HÀNG NGOẠI THƯƠNG VIỆT NAM BINHTHANH - HOCHIMINH CHỨNG TỪ GIAO DỊCH KH: VC/2013T GIẤY BÁO CÓ – IBTC NGÀY 3/11/2013 Số HĐ: 08 LIEN1: LUU Số chứng từ: 019. 2036. 07524 Số chuyển tiền: 21991.3067020063 Ngày nhận: NHNT Cà Mau TK Ghi Nợ: 270310003 Người trả tiền: Công ty TNHH Trường Thịnh Số tài khoản: 27031003 Địa : NHNT HOCHIMINH TK Ghi Có : 003652980029 Người hưởng : CT TNHH TM&DV NGUYEN HUY Số tài khoản : 003652980029 Địa chỉ: Số tiền: 23.500.000 VNĐ Hai mươi ba triệu năm trăm nghìn VNĐ Nội dung: 08031300121/TRUONGTHINH TT TIEN HANG, TẠI: VCB HCM GIAO DỊCH VIÊN PHÒNG NGHIỆP VỤ 61 GIÁM ĐỐC Phụ lục 05: Phiếu nhập kho (Nghiệp vụ 11) Mẫu số 01 – VT Công ty TNHH TM&DV Nguyễn Huy 45, đường D5, Q.Bình Thạnh, TP.HCM (Ban hành theo QĐ số 15/2006/QĐ-BTC ngày 20/03/2006 Bộ trưởng BTC) PHIẾU NHẬP KHO Ngày 26 tháng 11 năm 2013 Số: NK 007 Nợ: 1561 Có TK 6321 Tên công ty: DNTN Thành Trung Địa chỉ: Người giao hàng: Căn theo: nhập hàng bán bị trả lại số….ngày…tháng…năm 2013 Nhập kho: kho công ty Địa chỉ: Tên, nhãn hiệu, quy cách, phẩm chất vật STT tư, dụng cụ, sản phẩm, hàng hóa Mực in màu loại CR Cộng Đơn Theo Mã vị số chứng tính từ CR bình x x Số lượng Thực nhập Quy đổi 10 10 10 165.455 1.654.550 x x X x 1.654.550 Đơn giá Thành tiền Tổng số tiền (viết chữ): Một triệu sáu trăm năm mươi bốn nghìn năm trăm năm mươi nghìn đồng chẵn Số chứng từ gốc kèm theo: Ngày… tháng… năm… Người lập phiếu Người giao hàng Thủ kho Kế toán trưởng (ký, họ tên) (ký, họ tên) (ký, họ tên) (ký, họ tên) 62 Phụ lục 06: Hóa đơn GTGT (Nghiệp vụ 13) Mẫu số: 01GTKT3/001 HÓA ĐƠN GIÁ TRỊ GIA TĂNG Liên 2: Người mua hàng Ký hiệu: TS/12P Số: 0000915 Ngày 28 tháng 11 năm 2013 Đơn vị bán hàng: DOANH NGHIỆP TƯ NHÂN BÍCH NHƯ Mã số thuế: Địa chỉ: Số tài khoản:…………… -Tại ngân hàng…………………………………… Điện thoại: Fax: Họ tên người mua hàng:…………………………………………… Tên đơn vị: Cty TNHH TM&DV Nguyễn Huy Mã số thuế: Địa chỉ: 45, đường D5, Quận Bình Thạnh, Tp. Hồ Chí Minh Hình thức toán: ….TM…….Số tài khoản……………………. STT Tên hàng hóa, dịch vụ Máy in Canon Đơn vị tính Hộp Số lượng 15 Cộng tiền hàng Đơn giá 330.000 Thành tiền 4.950.000 4.950.000 Thuế suất GTGT:………%, Tiền thuế GTGT: Tổng cộng tiền toán 450.000 4.950.000 Số tiền viết chữ: Một triệu sáu trăm năm mươi hai ngìn bảy trăm hai mươi tám nghìn. 63 Phụ lục 07: Bảng kiểm kê quỹ (Nghiệp vụ 14) BẢNG KIỂM KÊ QUỸ (Dùng cho VNĐ) Hôm nay, vào…….giờ… ngày… tháng….năm…… Chúng gồm: Số: ………… - Ông/Bà:……………………………………………….… đại diện kế toán - Ông/Bà:………………………………………………… .đại diện thủ quỹ - Ông/Bà:………………………………………………… .đại diện ………. Cùng tiến hành kiểm kê quỹ tiền mặt kết sau: STT Diễn giải Số lượng (tờ) Số tiền A B I 190.800.000 Số sư theo sổ quỹ: II 189.600.000 Số kiểm kê thực tế: Trong đó: - Loại - Loại - … Chênh lệch (III=I-II): III 1.200.000 Lý do: +Thừa: …………………………………………………………………… + Thiếu: 1.200.000 ……………………………………………………… Kết luận sau kiểm kê quỹ: thiếu 1.200.000 chưa rõ nguyên nhân chờ xử lý Người chịu trách nhiệm Kế toán trưởng Thủ quỹ kiểm kê (Ký, họ tên) (Ký, họ tên) (Ký, họ tên) 64 Phụ lục 08: Sổ Nhật ký chung Mẫu số: S03a – DN (Ban hành theo QĐ số 15/2006/QĐ- BTC ngày 20/032006 Bộ trưởng BTC) Công ty TNHH TMDV Nguyễn Huy 45, đường D5, Quận Bình Thạnh, TpP.HCM SỔ NHẬT KÝ CHUNG Năm 2013 Đơn vị tính: đồng Ngày, tháng ghi sổ A 1/11 3/11 04/11 Chứng từ Ngày, Số hiệu tháng B C GBN 12 1/11 HĐ 0798341 3/11 PC 28 04/11 Diễn giải D Số trang trước chuyển sang Trả tiền chi phí quảng cáo Đã ghi STT Sổ dòng E G x Công ty Trường Thịnh toán x tiền hàng Số hiệu TK đối ứng H Số phát sinh Nợ Có 641 1.800.000 1331 180.000 1121 1121 23.500.000 131 Trả tiền mua nguyên vật liệu cho x công ty Lê Gia 331 1111 65 1.980.000 23.500.000 23.000.000 23.000.000 05/11 PC 43 05/11 Chi tạm ứng cho Nguyễn Văn Dũng x 141 3.000.000 07/11 PT 46 07/11 Thu hoàn ứng Nguyễn Văn x 1111 1111 500.000 Dũng 642 2.500.000 10/11 Rút tiền gửi ngân hàng nhập quỹ tiền x 141 1111 15/11 mặt Công ty Thành Trung toán x 1121 1121 23.388.750 tiền hàng sau trừ tiền chiết 635 236.250 khấu toán Trả tiền hàng cho công ty Thái Hòa x 131 331 x 1221 1111 1.200.000 13.632.058 10/11 15/11 16/11 23/11 PT 65 GBC 17 GBN 15 PT 125 16/11 23/11 Công ty Thành Trung ứng trước tiền x 131 1381 x 1111 131 25/11 KK 1208 25/11 mua hàng Kiểm kê quỹ phát thiếu 25/11 HĐ 25/11 1.200.000 Bán hàng cho công ty Thành Trung 0036203 26/11 PNK 26/11 3.000.000 3.000.000 10.000.000 10.000.000 23.625.000 12.000.000 12.000.000 10.000.000 10.000.000 1.200.000 chưa thu tiền 511 12.392.780 1.239.278 Hàng bán bị trả lại 3331 531 1.654.550 3331 165.445 x 66 131 28/11 28/11 28/11 29/11 31/12 31/12 HĐ 1008 DCT 1209 DCT 1209 GBC 27 DC 0722 DC 1239 28/11 Mua 15 hộp mực in Canon 28/11 Trừ lương thủ quỹ giải số quỹ 28/11 thiếu Đưa vào chi phí số quỹ thiếu lại 29/11 x Doanh thu bán hàng 31/12 Kết chuyển khoản nợ khó đòi 31/12 vào dự phòng Hoàn nhập dự phòng phải thu khó đòi trích Cộng chuyển sang trang sau 1.820.005 156 4.500.000 133 450.000 x 331 334 x 1381 811 x 1381 1121 4.950.000 600.000 600.000 600.000 600.000 22.550.000 511 20.500.000 2.050.000 x 3331 6426 x 139 139 x 6426 x x 12.999.000 12.999.000 21.201.000 189.657.063 21.201.000 189.657.063 - Sổ có……trang, đánh từ trang số 01 đến trang… - Ngày mở sổ: 01/01/2013 Ngày … tháng… năm…… 67 Người lập (Ký, họ tên) Kế toán trưởng (Ký, họ tên) 68 Giám Đốc (Ký, họ tên, đóng dấu) 69 [...]... ngoại tệ cuối năm 11 2.2 KẾ TOÁN CÁC KHOẢN PHẢI THU 2.2.1 Kế toán phải thu khách hàng 2.2.1.1 Khái niệm Phải thu của khách hàng là các khoản doanh nghiệp phải thu khách hàng về tiền bán sản phẩm, hàng hóa, cung cấp dịch vụ, hoặc phải thu của người nhận thầu xây dựng cơ bản về khối lượng công tác xây dựng cơ bản hoàn thành Trong các khoản phải thu của doanh nghiệp, khoản phải thu khách hàng thường phát... quyết định ghi trong biên bản xử lý; - Kết chuyển các khoản phải thu về cổ phần hóa công ty Nhà nước; - Số tiền đã thu được về các khoản nợ phải thu khác Số dư bên Nợ: Các khoản nợ phải thu khác chưa thu được Tài khoản này có thể có số dư bên Có Số dư bên Có phản ánh số tiền dã thu nhiều hơn số phải thu Tài khoản 138 – Phải thu khác, có 3 tài khoản cấp 2: - Tài khoản 1381 – Tài sản thiếu chờ xử lý:... được chia các quỹ theo thông báo hoặc chứng từ xác nhận của đơn vị cấp trên (3): Phải thu lãi của cấp dưới; số lỗ về hoạt động SXKD đã được đơn vị cấp trên chấp nhận cấp bù (4): Phải thu cấp dưới về phí quản lý (cấp trên) (5): Khi nhận được tiền của các khoản phải thu (6): Bù trừ các khoản phải thu, phải trả nội bộ 18 2.2.4 Kế toán phải thu khác 2.2.4.1 Khái niệm Phải thu khác là các khoản phải thu không... hồi (5): Khi thu được tiền các khoản nợ phải thu (6): Bù trừ vào nợ phải trả người bán hoặc phải trả khác 2.2.5 Kế toán dự phòng phải thu khó đòi 2.2.5.1 Khái niệm Dự phòng nợ phải thu khó đòi là khoản thiệt hại về nợ phải thu khó đòi được tính trước vào chi phí sản xuất kinh doanh của doanh nghiệp nhằm bù đắp thiệt hại thực tế khi các khoản phải thu khó đòi không có khả năng thu hồi được, đồng thời... cũng để phản ánh giá trị thu n túy có thể thực hiện được của các khoản thu 2.2.5.2 Tài khoản sử dụng a Kết cấu và nội dung của tài khoản Dự phòng phải thu khó đòi 21 Bên Nợ: - Hoàn nhập dự phòng phải thu khó đòi; - Xóa các khoản nợ phải thu khó đòi Bên Có: - Số dự phòng phải thu khó đòi được lập tính vào chi phí quản lý doanh nghiệp Số dư bên Có: - Số dự phòng các khoản phải thu khó đòi hiện có cuối... - Tài khoản 1385 – Phải thu về cổ phần hóa: Phản ánh số phải thu về cổ phần hóa mà doanh nghiệp đã chi ra, như: Chi phí cổ phần hóa trợ cấp cho lao động thôi việc, mất việc, hỗ trợ đào tạo lại lao động trong doanh nghiệp cổ phần hóa - Tài khoản 1388 – Phải thu khác: Phản ánh các khoản phải thu của đơn vị ngoài phạm vi các khoản phải thu phản ánh ở các TK 131, 136 và TK 1385, như: Phải thu các khoản. .. Số tiền đã thu về các khoản phải thu trong nội bộ; - Bù trừ phải thu với phải trả trong nội bộ của cùng một đối tượng Số dư bên Nợ: Số nợ còn phải thu ở các đơn vị nội bộ Tài khoản 136 – Phải thu nội bộ, có 2 tài khoản cấp 2: - Tài khoản 1361 – Vốn kinh doanh ở đơn vị trực thu c: Tài khoản này chỉ mở ở đơn vị cấp trên (Tổng công ty, công ty) để phản ánh số vốn kinh doanh hiện có ở các đơn vị trực thu c... doanh nghiệp Kết cấu và nội dung của tài khoản phải thu nội bộ Bên Nợ: - Số thu GTGT đầu vào được khấu trừ Bên Có: - Số thu GTGT đầu vào đã khấu trừ; - Kết chuyển số thu GTGT đầu vào không được khấu trừ; - Thu GTGT đầu vào của hàng hóa mua vào nhưng đã trả lại, được giảm giá; - Số thu GTGT đầu vào đã được hoàn lại Số dư bên Nợ: Số thu GTGT đầu vào còn được khấu trừ, số thu GTGT đầu vào được hoàn... tính chất thương mại như: các khoản phải thu về bồi thường vật chất, các khoản cho mượn có tính chất tạm thời không lấy lãi, các khoản chi hộ, các khoản tiền lãi, cổ tức, lợi nhuận phải thu từ các hoạt động đầu tư tài chính… Giá trị tài sản thiếu đã được phát hiện nhưng chưa xác định nguyên nhân, phải chờ xử lý 2.2.4.2 Tài khoản sử dụng Kết cấu và nội dung của tài khoản phải thu khác Bên Nợ: - Giá trị... chờ giải quyết; - Phải thu của cá nhân, tập thể (trong và ngoài đơn vị) đối với tài sản thiếu đã xác định rõ nguyên nhân và có biên bản xử lý ngay; - Số tiền phải thu về các khoản phát sinh khi cổ phần hóa công ty nhà nước; - Phải thu về tiền lãi, cổ tức, lợi nhuận được chia từ các hoạt động đầu tư tài chính; - Các khoản nợ phải thu khác Bên Có: - Kết chuyển tài sản thiếu vào các tài khoản liên quan . vốn bằng tiền và các khoản phải thu để làm đề tài cho chuyên đề kế toán của mình. 1.2. MỤC TIÊU NGHIÊN CỨU 1.2.1. Mục tiêu chung Thực hiện công tác kế toán vốn bằng tiền và các khoản phải thu. thu (6): Bù trừ các khoản phải thu, phải trả nội bộ 18 2.2.4. Kế toán phải thu khác 2.2.4.1. Khái niệm Phải thu khác là các khoản phải thu không mang tính chất thương mại như: các khoản phải thu về bồi. kế toán tiền gửi ngân hàng 8 Chú thích: (1): Gửi tiền mặt vào ngân hàng (2): Thu hồi vốn đầu tư ngắn hạn, dài hạn bằng tiền gửi (3): Thu các khoản nợ phải thu bằng tiền gửi (4): Thu hồi các khoản