- Số phát sinh trong tháng
Đơn vị tính: đồng
NT Chứng từ Diễn giải Nhật ký chung TKĐƯ Số phát sinh
SH NT Trang sổ Số thứ tự dòng Nợ Có
Số dư dầu tháng 0
25/11 KK 1208 25/11 Kiểm kê quỹ tiền mặt phát hiện thiếu chưa rõ nguyên nhân 43 45 1111 1.200.000
28/11 DCT 1209 28/11 Điều chỉnh kiểm kê tiền tại quỹ 45 1 334 600.000
28/11 DCT 1209 28/11 Điều chỉnh kiểm kê tiền tại quỹ 45 2 811 600.000
Cộng SPS 1.200.000 1.200.000
Số dư cuối kỳ 0
Ngày… tháng… năm…
Thủ quỹ Kế toán trưởng Giám đốc
3.3.5. Kế toán dự phòng phải thu khó đòi
3.3.5.1. Chứng từ, sổ sách
Phiếu hạch toán, sổ chi tiết TK 139, sổ Cái TK 139 kèm theo các chứng từ gốc như hợp đồng kinh tế, các khế ước vay nợ hoặc các cam kết nợ khác
3.3.5.2. Hạch toán nghiệp vụ
Nghiệp vụ 16: Số dự phòng nợ phải thu khó đòi của công ty TNHH Trần Văn Tâm cuối năm 2012 là 23.990.000 đồng. Năm 2013 công ty TNHH Trần Văn Tâm còn số nợ chưa thanh toán là 48.000.000 đồng. Đến ngày 31/12/2013 công ty vẫn chưa thanh toán tiền. Căn cứ vào điều kiện lập dự phòng, kế toán đã lập dự phòng nợ phải thu khó đòi của công ty với mức trích lập dự phòng là 30% khoản giá trị nợ. Vậy tổng số tiền cần trích lập dự phòng là 14.400.000 đồng. Khoản chênh lệch được hoàn nhập ghi giảm chi phí trong kỳ.
Nợ TK 139: 9.350.000 Có TK 642: 9.350.000
Tổng sự phòng nợ phải thu khó đòi của công ty trong năm 2012 tại công ty là 123.550.000 đồng, và cuối năm 2010 là 89.350.000 đồng. Chênh lệch được hoàn nhập ghi giảm chi phí quản lý doanh nghiệp.
Nợ TK 139: 34.200.000 Có TK 642: 34.200.000
Bảng 3.12: Sổ chi tiết TK 139
Mẫu số S38-DN
Công ty TNHH TM&DV Nguyễn Huy (Ban hành theo QĐ số 15/2006/QĐ - BTC
45, đường D5, Bình Thạnh, TP.HCM ngày 20/03/2006 của Bộ trưởng BTC)
SỔ CHI TIẾT
TK 13901 – Cty TNHH Trần Văn Tâm Năm 2013
Đơn vị tính: đồng
NT
Chứng từ
Diễn giải TKĐƯ
Số tiền
SH NT Nợ Có
- Số dư đầu tháng 0
- Số phát sinh trong tháng
31/12 DC 0722 31/12 Kết chuyển các khoản nợ khó đòi vào dự phòng 6426 14.640.000
31/12 DC 1239 31/12 Hoàn nhập dự phòng phải thu khó
đòi đã trích 6426 9.350.000
Cộng số phát sinh 9.350.000 14.640.000
Số dư cuối kỳ 5.290.000
Ngày … tháng … năm …
Người ghi sổ Kế toán trưởng Giám đốc
Bảng 3.13: Sổ cái TK 139
Mẫu số S03b-DN
Công ty TNHH TM&DV Nguyễn Huy (Ban hành theo QĐ 15/2006/QĐ-BTC
45, đường D5, Quận Bình Thạnh, TP.HCM ngày 20/03/2006 của Bộ trưởng BTC)
SỔ CÁI