BÁO CÁO THỰC TẬP - Đề tài:" KẾ TOÁN VỐN BẰNG TIỀN VÀ CÁC KHOẢN PHẢI THU" potx

BÁO CÁO THỰC TẬP Khóa kế tốn kiểm tốn Đề tài KẾ TOÁN VỐN BẰNG TIỀN VÀ CÁC KHOẢN PHẢI THU SVTH: NGUYỄN MINH XUÂN AN KẾ TOÁN TIỀN VÀ CÁC KHOẢN PHẢI THU LỜI MỞ ĐẦU  Các doanh nghiệp hoạt động chế thị trường với cạnh tranh gay gắt nhiều thành phần kinh tế khác với đổi sách tài chính, tín dụng vấn đề quản lý, sử dụng vốn tiền với kiểm tra chặt chẽ tình hình tốn vấn đề cần quan tâm Hằng ngày doanh nghiệp ln ln có dịch vụ thu chi xen kẻ lẫn nhau, khoản thu để có vốn tiền thực hợp đồng sản xuất kinh doanh, từ nguồn thu để đáp ứng nhu cầu khoảng chi Dòng lưu chuyển tiền tệ xảy liên tục không ngừng, lượng tiền tiêu lớn lượng tiền chi doanh nghiệp dự trữ khoảng tiền lớn để đáp ứng kịp thời khoảng tiền cần thiết Tuy nhiên, khoảng dự trữ tiền không giống khoản dự trữ nguyên vật liệu, hàng hóa… loại tài sản tồn động tiền dự trữ khơng ngừng đơn vị sản xuất kinh doanh, ngành nghề vốn tiền thứ tài sản thiết yếu Xuất phát từ vai trò quan trọng vống tiền tình hình sản xuất kinh doanh tất cơng ty nói chung công ty TNHH TM DVGN THẾ KỶ MỚI nói riêng, kết hợp với q trình thực tập cơng ty, em chọn đề tài “KẾ TỐN VỐN BẰNG TIỀN VÀ CÁC KHOẢN PHẢI THU” công ty TNHH TM DVGN THẾ KỶ MỚI nhằm mục đích hạch tốn vốn tiền nghiệp vụ toán gồm: phải thu khách hàng, phải trả người bán toán tạm ứng, để xác định trạng, việc ln chuyển vốn doanh nghiệp Từ tìm nguyên nhân để đưa biện pháp khắc phục khó khăn, khai thác có hiệu từ việc quản lý vốn tiền nghiệp vụ toán doanh nghiệp ngày tốt SVTH: NGUYỄN MINH XUÂN AN KẾ TOÁN TIỀN VÀ CÁC KHOẢN PHẢI THU CHƯƠNG I GIỚI THIỆU KHÁI QUÁT VỀ CÔNG TY TNHH TM DV GIAO NHẬN THẾ KỶ MỚI 1.1 Lịch sử hình thành phát triển Cơng ty 1.1.1 Giới thiệu sơ lược Cơng ty Tên cơng ty: CƠNG TY TNHH TM DV GIAO NHẬN THẾ KỶ MỚI Tên tiếng Anh: NEW CENTURY CONTAINER LINES Địa chỉ: 46B cư xá Nguyễn Thái Bình, P.4, Q Tân Bình, Tp Hồ Chí Minh Điện thoại: 08.38114172 / 08.38118042 Fax: 08.38424703 E mail: ncclvn.com.vn Mã số thuế: 0302330903 Tài khoản ngân hàng - - VIETCOMBANK – CN Tp Hồ Chí Minh VND: 007 100 0598 976 USD: 007 137 0598 986 EXIMBANK – CN Tân định, Tp Hồ Chí Minh VND: 140014851002300 USD: 140014851008543 Vốn điều lệ: 1.000.000.000 đồng 1.1.2 Lịch sử hình thành Cơng ty Cơng ty TNHH TM – DVGN THẾ KỶ MỚI công ty tư nhân bà Trần Thị Thu Hà làm giám đốc, chuyên cung cấp dịch vụ giao nhận, vận tải hàng hóa xuất nhập Cơng ty TNHH TM – DVGN THẾ KỶ MỚI thành lập vào ngày 08 tháng 06 năm 2001 Giấy chứng nhận đăng ký kinh doanh sở Kế Hoạch – Đầu Tư Tp.HCM cấp ngày 08 tháng 06 năm 2001 Thành lập theo giấy phép kinh doanh số 4102005239 UBND Tp.HCM cấp 1.2 Nhiệm vụ chức Công ty Công ty TNHH TM – DVGN THẾ KỶ MỚI với nghành nghề kinh doanh chủ yếu làm dịch vụ giao nhận vận tải hàng hóa dịch vụ xuất nhập Cơng ty có nhiệm vụ giao nhận vận tải hàng hóa đảm bảo yếu tố thời gian-địa điểm Đồng thời, để tránh hàng tồn kho, công ty phải để lượng hàng tồn kho nhỏ Kết hoạt động kinh doanh công ty phải đảm bảo yêu cầu giao hàng lúc, kịp thời, mặt khác phải đảm bảo mục tiêu khống chế lượng hàng tồn kho mức tối thiểu SVTH: NGUYỄN MINH XUÂN AN KẾ TOÁN TIỀN VÀ CÁC KHOẢN PHẢI THU Cơng ty cịn có nhiệm vụ chấp hành chế độ sách quản lý kế tốn tài Nhà nước, đảm bảo hoạt động cơng ty có hiệu thực đầy đủ nghĩa vụ Nhà nước 1.3 Tổng quan tình hình nhân Công ty Công ty gồm 11 nhân viên Trình độ cao từ Đại học Trung cấp Loại hợp đồng mà Công ty ký kết với người lao động từ năm trở lên Độ tuổi thấp công ty từ 23 tuổi trở lên Cơng ty tuyển dụng ứng viên có lực trình độ phù hợp với mơ hình cơng ty Để trì nguồn nhân lực hàng năm Công ty tổ chức hoạt động vui chơi lành mạnh giúp anh em công ty tạo tinh thần đoàn kết, thoải mái sau thời gian làm việc căng thẳng Mỗi năm cơng ty có chế độ thưởng riêng cá nhân năm đạt thành tích tốt, thưởng theo chế độ luật lao động như: lễ 30.4, lễ 2.9, ngày thành lập công ty lương tháng 13 1.4 Tổng quan lĩnh vực hoạt động Công ty Phạm vi dịch vụ giao nhận nội dung dịch vụ giao nhận kho vận tải Trừ thân người gửi hàng (hoặc người nhận hàng) muốn tự tham gia vào khâu thủ tục, chứng từ đó, thơng thường người giao nhận thay mặt người gửi hàng (hoặc người nhận hàng) lo liệu q trình vận chyển hàng hố qua công đoạn tay người nhận cuối Người giao nhận làm dịch vụ cách trực tiếp thông qua đại lý thuê dịch vụ người thứ ba khác *Những dịch vụ mà công ty thường tiến hành là: - Chuẩn bị hàng hoá để chuyên chở Tổ chức chuyên chở hàng hoá phạm vi cảng Tổ chức xếp dỡ hàng hoá Làm tư vấn cho chủ hàng việc chuyên chở hàng hoá Ký kết hợp đồng vận tải với người chuyên chở, thuê tàu, lưu cước Làm thủ tục nhận hàng, gửi hàng Làm thủ tục hải quan, kiểm nghiệm, kiểm dịch Mua bảo hiểm cho hàng hoá Lập chứng từ cần thiết tŕnh nhận hàng, gửi hàng Thanh toán, thu đổi ngoại tệ Nhận hàng từ chủ hàng, giao cho người chuyên chở giao cho người nhận Thu xếp chuyển tải hàng hóa Nhận hàng từ người chuyên chở giao cho người nhận Lưu kho, bảo quản hàng hoá Nhận kiểm tra chứng từ cần thiết liên quan đến tŕnh vận chuyển hàng hố Thanh tốn cước phí, chi phí xếp dỡ, chi phí lưu kho, lưu băi Thơng báo tình hình đến phương tiện vận tải Thông báo tổn thất với người chuyên chở SVTH: NGUYỄN MINH XUÂN AN KẾ TOÁN TIỀN VÀ CÁC KHOẢN PHẢI THU Ngồi ra, cơng ty cịn cung cấp dịch vụ đặc biệt theo yêu cầu chủ hàng như: vận chuyển máy móc thiết bị cho cơng trình xây dựng lớn, vận chuyển quần áo may sẵn container đến thẳng cửa hàng, vận chuyển hàng triển lãm nước 1.5 Hệ thống tổ chức Công ty 1.5.1 Cơ cấu tổ chức Giám Đốc P Giám Đốc Phòng Kinh doanh Bộ phận tiếp thị Bộ phận giao nhận Phịng Kế tốn Thủ quỹ Kế tốn cơng nợ + tốn Kế tốn tổng hợp Hình 1.1: Sơ đồ cấu tổ chức Ghi chú: Quan hệ trực tuyến (Lãnh đạo) Quan hệ chức 1.5.2 Nhiệm vụ chức Phòng ban Giám đốc: Chịu trách nhiệm vụ, quyền hạn cao kết hoạt động sản xuất kinh doanh công ty Trực tiếp lãnh đạo, đạo hoạt động sản xuất kinh doanh, tổ chức máy nhân kinh doanh Là người chịu trách nhiệm trước Nhà nước tập thể cán công nhân viên cơng ty Phó Giám đốc: Là người giám đốc ủy quyền giải công việc giám đốc vắng, trực tiếp lãnh đạo phòng ban, quan hệ đối tác với khách hàng, thực hoạt động kinh tế xuất nhập SVTH: NGUYỄN MINH XUÂN AN KẾ TOÁN TIỀN VÀ CÁC KHOẢN PHẢI THU Phòng kinh doanh: Chịu đạo trực tiếp Giám đốc phó giám đốc, phụ trách kinh doanh, quan hệ đối tác với khách hàng Dự báo vấn đề hàng hóa dịch vụ, đề xuất phương án giá cả, lập kế hoạch kinh doanh cho cơng ty Phịng kế tốn: Có chức tổ chức kiểm tra cơng tác kế tốn tồn cơng ty, với chức kế tốn trưởng người giúp việc cho giám đốc công tác chun mơn, thực chức kiểm sốt tổ chức công ty, giúp giám đốc tổ chức công tác hoạch tốn Tổ chức cơng tác kế tốn, cơng tác thống kê máy kế tốn, phân cơng, phân nhiệm, đạo nghiệp vụ cho kế toán nhằm đảm bảo tính thống hệ thống kế tốn Tính toán chuyển nộp kịp thời khoản vay ngân hàng toán hợp đồng vai đáo hạn Bảo quản, lưu trữ giử bí mật tài liệu hồ sơ kế tốn Kiểm tra việc tính tốn, ghi chép phản ánh sát kịp thời hoạt động sản xuất kinh doanh Giám sát việc tiến hành kiểm kê tài sản, vật tư, hàng hóa, đề nghị xử lý khoảng thừa thiếu hư hỏng Có quyền yêu cầu phận cung cấp kịp thời tài liệu liên quan đến việc sữ dụng tài sản, vật tư, tiền vốn cần thiết cho công tác kế tốn Giúp giám đốc phân tích hoạt động sản xuất kinh doanh thường xuyên Ký duyệt chứng từ, báo cáo kế tốn, thống kê chứng từ có liên quan đến cơng tác tốn tín dụng hợp đồng Lập đầy đủ gửi hạn báo cáo kế tốn thống kê tốn cơng ty theo chế độ qui định 1.6 Tổ chức kế tốn Cơng ty 1.6.1 Tổ chức máy kế toán 1.6.1.1 Sơ đồ cấu tổ chức Kế toán trưởng Kế tốn tổng hợp Thủ quỹ Kế tốn cơng nợ Kế tốn tiền mặt, tiền gửi Hình 1.2: Sơ đồ tổ chức phịng kế tốn SVTH: NGUYỄN MINH XN AN KẾ TOÁN TIỀN VÀ CÁC KHOẢN PHẢI THU 1.6.1.2 Chức năng, nhiệm vụ kế toán phần hành Kế tốn trưởng Có nhiệm vụ tổ chức điều hành tồn hệ thống kế tốn cơng ty, tham mưu cho Giám Đốc hoạt động tài chính, tổ chức kiểm tra kế tốn nội bộ, chịu trách nhiệm trước Giám Đốc hoạt động kế tốn tài cơng ty Kiểm tra tính trung thực báo cáo trước đưa Giám Đốc duyệt Kế toán tổng hợp Là người hỗ trợ kế toán trưởng việc quản lý hệ thống máy kế tốn cơng ty, có trách nhiệm hướng dẫn chế độ, thể lệ quản lý kế toán tài cho cán nhân viên có liên quan Đồng thời làm nhiệm vụ kế toán tổng hợp: tập hợp chi phí theo số liệu phát sinh ngày, tổ chức ghi chép, tổng hợp số liệu nhập xuất,tiêu thụ, loại vốn, quỹ công ty để xác định lãi lỗ, lập báo cáo tài chính, báo cáo thuế Kế tốn tiền mặt, tiền gửi Theo dõi chặt chẽ việc chấp hành chế độ thu chi quản lý tiền mặt, tiền gởi ngân hàng, quản lý ngoại tệ phản ánh kip thời đầy đủ, xác số liệu có tình hình ln chuyển vốn Kế tốn cơng nợ: Theo dõi khoản công nợ công ty với khách hàng Lập báo cáo nhanh khoản công nợ để báo cáo lên kế toán trưởng giám đốc Thủ quỹ: Đảm nhận công việc thu chi tiền mặt,lưu trữ hồ sơ, cập nhật chứng từ, báo cáo quỹ hàng ngày, đóng chứng từ sổ sách có liên quan 1.6.2 Hình thức sách kế tốn áp dụng Cơng ty 1.6.2.1 Chế độ kế tốn Chế độ kế tốn: Cơng ty áp dụng chế độ kế toán Việt Nam, ban hành theo định số 15/2006/QĐ-BTC ngày 20-03-2006 Bộ Trưởng Bộ Tài Chính Chế độ chứng từ: Công ty áp dụng mộ hệ thống chứng từ bắt buộc Bộ Tài Chính ban hành Các nghiệp vụ kinh tế tài phát sinh có chứng từ kế tốn chứng minh Cuối cùng, tồn hệ thống chứng từ kế toán thực chuyển phịng kế tốn Hệ thống tài khoản: Công ty áp dụng hệ thống tài khoản bảng hệ thống tài khoản thống mở tài khoản chi tiết phù hợp với việc hạch toán kế tốn 1.6.2.2 Hình thức kế tốn Cơng ty áp dụng hình thức chứng từ ghi sổ, trực tiếp để ghi sổ kế toán tổng hợp chứng từ ghi sổ - Phương pháp hạch toán hàng tồn kho theo phương pháp kê khai thường xuyên Phương pháp xác định trị giá hàng tồn kho cuối kỳ theo phương pháp bình quân gia quyền Doanh nghiệp nộp thuế theo phương pháp khấu trừ SVTH: NGUYỄN MINH XUÂN AN KẾ TOÁN TIỀN VÀ CÁC KHOẢN PHẢI THU - Niên độ kế toán ngày 01/01 kết thúc vào ngày 31/12 Đơn vị tính sử dụng ghi chép kế toán là: VNĐ ( Việt Nam Đồng) 1.6.2.3 Trình tự phương pháp ghi chép - Trình tự ghi chép Hằng ngày tập hợp, kiểm tra phân loại chứng từ gốc, vào chứng từ gốc, kế toán ghi vào sổ quỹ Sổ chi tiết liên quan Định kỳ: sở chứng từ gốc phân loại, kế toán lập “Chứng từ ghi sổ” Căn “Chứng từ ghi sổ” để đăng ký Sổ đăng ký chứng từ ghi sổ ghi vào Sổ Cái Cuối kỳ: + Lập bảng cân đối tài khoản để đối chiếu số liệu ghi chép hạch toán tổng hợp + Lập bảng tổng hợp chi tiết để đối chiếu hạch toán tổng hợp với hạch toán chi tiết + Đối chiếu số liệu bảng cân đối chiếu tài khoản với Sổ đăng ký Chứng từ Ghi sổ, với sổ quỹ Bảng tổng hợp chi tiết + Lập bảng cân đối kế toán Chứng từ gốc Chứng từ ghi sổ Sổ chi tiết Sổ quỹ Sổ đăng ký chứng từ ghi sổ SỔ CÁI Bảng cân đối TK Bảng tổng hợp chi tiết Báo cáo kế tốn Hình 1.3: Sơ đồ ln chuyển chứng từ Ghi chú: : Ghi hàng ngày : Kiểm tra đối chiếu : Ghi hàng tháng SVTH: NGUYỄN MINH XUÂN AN KẾ TOÁN TIỀN VÀ CÁC KHOẢN PHẢI THU - Phương pháp đánh giá tài sản cố định Mọi tư liệu lao động có thời gian sử dụng từ năm trở lên có giá trị từ 10 triệu đồng trở lên gọi tài sản cố định Tài sản cố định đánh giá theo nguyên giá Nguyên giá tài sản cố định (NGTSCĐ) sát định theo nguyên tắc sau: NGTSCĐ = Giá mua + Chi phí vận chuyển + Lắp đặt chạy thử Công ty áp dụng phương pháp khấu hao tài sản cố định theo phương pháp đường thẳng để trích khấu hao tài sản cố định - Phương pháp đánh giá hạch tốn hàng tồn kho Cơng ty áp dụng theo phương pháp kê khai thường xuyên kế toán hàng tồn kho Giá trị hàng tồn đầu kỳ + Giá trị hàng mua vào kỳ Đơn giá bình quân hàng tồn kho xuất kỳ = Số lượng hàng tồn kho đầu kỳ Giá trị hàng xuất kho kỳ = SVTH: NGUYỄN MINH XUÂN AN Số lượng hàng tồn kho xuất kỳ + * Số lượng hàng nhập kỳ Đơn giá bình quân hàng tồn kho xuất kỳ KẾ TOÁN TIỀN VÀ CÁC KHOẢN PHẢI THU CHƯƠNG II CƠ SỞ LÝ LUẬN KẾ TOÁN TIỀN VÀ CÁC KHOẢN PHẢI THU 2.1 KẾ TOÁN TIỀN 2.1.1 Những vấn đề chung 2.1.1.1 Khái niệm Tiền phận tài sản ngắn hạn tồn hình thái tiền tệ, loại tài sản có tính khoản cao nhất, tiêu quan trọng đánh giá khả toán doanh nghiệp Phân loại tiền theo nơi quản lý: tiền tồn quỹ, khoản tiền gửi không kỳ hạn ngân hàng, tổ chức tín dụng…và tiền chuyển Phân loại tiền theo hình thức: tiền Việt Nam, ngoại tệ, vàng bạc, kim khí đá q (ở doanh nghiệp khơng có chức kinh doanh vàng, bạc, đá q) (Giáo trình Kế Tốn Tài Chính phấn & 2, 2009, NXB Lao Động, trang 38) 2.1.1.2 Thủ tục kiểm soát tiền Tiền dễ bị gian lận, nhầm lẫn, tiếp xúc với tiền nhiều dễ bị cám dỗ, để hạn chế rủi ro, thất thoát, đảm bảo cho số liệu báo cáo tài đáng tin cậy cần tổ chức thực tốt cơng tác kiềm soát nội - Trong việc sử dụng người: người yếu tố định trường hợp, sử dụng người việc quản lý tiền lại quan trọng, cần phải sử dụng nhân viên có đức tính cẩn thận, thật thà, liêm - Trong việc phân cơng cơng việc: thực nguyên tắc bất kiêm nhiệm, cần phân công người việc chu trình từ bắt đầu đến kết thúc nghiệp vụ thu chi tiền - Trong việc ghi chép sổ sách kế toán: chứng từ thu, chi ghi chép kịp thời đầy đủ sở chứng từ gốc hợp lệ Mỗi thu chi tiền phải có chữ ký người xét duyệt Hạn chế khoản chi tiêu tiền mặt Thực việc kiểm tra đối chiếu thường xuyên sổ tổng hợp sổ chi tiết, sổ quỹ tiền mặt thực tồn quỹ, sổ TK tiền gửi ngân hàng với ngân hàng - Trong việc quản lý tiền: công ty xây dựng quy chế quản lý tiền rõ ràng cụ thề, tập trung việc quản lý vào đầu mối Số tiền thu nên nộp vào quỷ hay gửi vào ngân hàng (Giáo trình Kế Tốn Tài Chính phần & 2, 2009, NXB Lao Động, trang 39) 2.1.1.3 Một số quy định kế toán - Hạch toán vốn tiền phải sử dụng đơn vị tiền tệ thống đồng Việt Nam, trừ trường hợp phép sử dụng đơn vị tiền tệ thông dụng khác - Đối với ngoại tệ phải quy đổi đồng Việt Nam để ghi sổ theo quy định Phần nguyên tệ theo dõi riêng chi tiết tài khoản 007 “Ngoại tệ loại” SVTH: NGUYỄN MINH XUÂN AN 10 KẾ TOÁN TIỀN VÀ CÁC KHOẢN PHẢI THU CÔNG TY TNHH TM DV GIAO NHẬN THẾ KỶ MỚI SỔ CHI TIẾT TÀI KHOẢN Từ ngày 01/08/2012 đến ngày 31/08/2012 Tài khoản 1121 – Tiền gửi ngân hàng_VNĐ Dư nợ đầu kỳ: Phát sinh nợ: Phát sinh có: Dư nợ cuối ngày: Ngày Số …… 08/08 … VNĐ103 … 10/08 … VNĐ105.1 10/08 VNĐ105.2 10/08 E46/08 … …… 4,588,265 3,828,010,389 3,807,574,760 25,023,894 TK đối Phát sinh Phát sinh ứng nợ có … … … … Thanh toán HĐ 0000233 (01/08/12) 3311 4,542,480 (OOCL Việt Nam Co.,Ltd –CN Hải Phịng) 3312 52,200,000 Thanh tốn HĐ 0000234, 0000306 (01, 03/08/12) (OOCL Việt Nam Co.,Ltd –CN Hải Phịng) Thanh tốn HĐ 3311 6,862,320 10056,10061,10108 (03,06/08/12) (OOCL Việt Nam Co.,Ltd –CN Hà Nội) 3312 12,820,320 Thanh toán HĐ 10057, 10062, 10109 (01, 03/08/12) (OOCL Việt Nam Co.,Ltd –CN Hà Nội) 11,000 Phí ngân hàng …… … … … Thanh toán HĐ 0000743 (27/07/12) 3388 6,000,000 (Cty TNHH DV Bảo Vệ Sài Gịn Đại Nghĩa) Phí ngân hàng 8111 11,000 Thanh toán HĐ 0001915 (26/07/12) 1311 4,646,681 (Cty CP DV & XNK Hạ Long) Thanh toán HĐ 0001914 (26/07/12) 1312 35,128,800 (Cty Cp DV & XNK Hạ Long) Trả nợ gốc khế ước số 311 200,880,647 1400LDS201201079, 01059, 01182, 01100 (Eximbank (Tân Định)) 8112 14,845,973 Trả lãi vay khế ước số 1400LDS201201079, 01059, 01182, 01100 (Eximbank (Tân Định)) …… … … … SVTH: NGUYỄN MINH XUÂN AN Diễn giải 33 KẾ TOÁN TIỀN VÀ CÁC KHOẢN PHẢI THU 14/08 08/008 … 31/08 … VNĐ119 Rút TGNH nhập quỹ TM/ PHT (14/08/12) (Vietcombank) … Chuyển vào TK EIB/ UNC 134 (31/08/12) (Vietcombank) Phí ngân hàng 1111 200,000,000 … 11212 … 280,000,000 8111 11,000 Ngày 31 tháng 08 năm 2012 Kế toán ghi sổ SVTH: NGUYỄN MINH XUÂN AN Kế toán trưởng 34 KẾ TOÁN TIỀN VÀ CÁC KHOẢN PHẢI THU CÔNG TY TNHH TM DV GIAO NHẬN THẾ KỶ MỚI SỔ CHI TIẾT TÀI KHOẢN Từ ngày 01/08/2012 đến ngày 31/08/2012 Tài khoản 1122 – Tiền gửi ngân hàng_USD Dư nợ đầu kỳ: Phát sinh nợ: Phát sinh có: Dư nợ cuối ngày: Ngà y Số 01/08 USD024 …… 03/08 08/003 …… …… Diễn giải 2,254.28 4,423.68 6,301.10 376.86 TK PS nợ PS có đối NT NT ứng Thanh tốn cơng nợ 3313 2,805 T.6/12 (Sinochem Safe – Transport Chemical Logistics Co.) …… … Thanh toán (New 3313 6,300 Century Container Line) …… … 46,952,144 92,136,407 131,239,311 7,849,240 Tỷ giá Phát sinh nợ 20,828 58,422,540 … Phát sinh có … 20,828 131,216,400 …… …… Ngày 31 tháng 08 năm 2012 Kế toán ghi sổ SVTH: NGUYỄN MINH XUÂN AN Kế tốn trưởng 35 KẾ TỐN TIỀN VÀ CÁC KHOẢN PHẢI THU 3.3 KẾ TOÁN CÁC KHOẢN PHẢI THU 3.3.1 Kế toán khoản phải thu khách hàng 3.3.1.1 Đặc điểm kế tốn khoản phải thu cơng ty Các khoản phải thu chủ yếu công ty khoản nợ phải thu khách hàng từ việc cung cấp dịch vụ chưa thu tiền phản ánh vào tài khoản số tiền ứng trước cho người cung cấp dịch vụ Tại cơng ty hạch tốn chi tiết phải thu khách hàng thực sổ chi tiết toán với người mua Sổ mở cho đối tượng phải thu, ghi chép khoản phải thu cho phần toán Kế toán tiến hành phân loại khoản nợ phải thu theo khả năng, thời hạn trả nợ khách hàng để có biện pháp xử lý 3.3.1.2 Tài khoản sử dụng Kế toán sử dụng TK 131” Phải thu khách hàng” để phản ánh khoản phải thu khách hàng TK 131 bao gồm TK chi tiết sau: - TK 1311: Phải thu khách hàng (D/O, Handling, CFS, THC, DVGN… ) - TK 1312: Phải thu khách hàng (O/F) - TK 1313: Phải thu khách hàng (mua bán container bồn) - TK 1312: Phải thu khách hàng (mua bán container rỗng) - TK 1315: Phải thu khách hàng (mua bán hàng nhập khẩu) 3.3.1.3 Chứng từ thủ tục lập chứng từ a Chứng từ sử dụng - Phiếu thu - Hóa đơn bán hàng - Hợp đồng kinh tế - Bảng kê chi tiết công nợ khách hàng b Thủ tục lập chứng từ Căn vào phiếu đề xuất phịng kinh doanh, phịng kế tốn lập hóa đơn kiêm giấy nộp tiền Căn vào hóa đơn kiêm giấy nộp tiền ngày kế toán chuyên thu ghi vào chứng từ có liên quan nhập số liệu vào máy tính, đồng thời định khoản bút toán cần thiết Phiếu thu dùng để xác định số tiền khách hàng toán thực tế nhập quỹ Phiếu thu kế toán chuyên thu lập ngày vào hệ thống máy tính, sau tính toán in báo cáo quỹ ngày một, đồng thời phải có đầy đủ chữ ký giám đốc, kế toán trưởng, người lập phiếu, thủ quỹ, người nộp tiền Đối với khách hàng nợ tiềm tàng: kế tốn cơng nợ lên mẫu sổ theo dõi chi tiết công nợ cho khách hàng theo hoạt động tháng Sau kế tốn làm phiếu thu lên báo cáo, kế toán tổng hợp lên sổ Cái TK 131 3.3.1.4 Sổ sách sử dụng - Sổ chi tiết TK 131 - Sổ TK 131 SVTH: NGUYỄN MINH XUÂN AN 36 KẾ TOÁN TIỀN VÀ CÁC KHOẢN PHẢI THU 3.3.1.5 Phiếu thu Hóa đơn Trình tự ghi chép Sổ chi tiết TK131 Chứng từ ghi sổ Sổ đăng ký Chứng từ ghi sổ Sổ Cái TK 131 Hình 3.3: Sơ đồ trình tự ghi chép Căn vào chứng từ gốc: phiếu thu, hóa đơn, kế tốn cơng nợ tiến hành ghi vào sổ chi tiết Cũng đồng thời từ chứng từ gốc kế tóan ghi vào Chứng từ ghi sổ Căn vào số liệu Chứng từ ghi sổ kế toán ghi vào sổ đăng ký Chứng từ ghi sổ ghi vào sổ Cái TK 131 Cuối tháng, kế toán đối chiếu sổ chi tiết tài khoản 131 bảng kê chi tiết công nợ khách hàng, nhằm kiểm tra lại hóa đơn tốn chưa tốn để có biện pháp xử lý 3.3.1.6 Minh họa nghiệp vụ kinh tế phát sinh Số liệu minh họa tháng 8/2012 (1) Căn theo HĐ số 0001942 ngày 01/08/2012, công ty phải thu phí chứng từ, CFS, THC, CIC, handling cơng ty CP Thực Phẩm Á Châu số tiền 5,543,380đ, thuế GTGT 10% (Chứng từ liên quan đính kèm phía sau) Nợ TK 1311 6,097,718 Có TK 511 5,543,380 Có TK 33311 554,338 (2) Căn theo HĐ số 0001959 ngày 03/08/2012, công ty phải thu cước vận tải công ty TNHH Vico số tiền 39,254,400đ (Chứng từ liên quan đính kèm phía sau) Nợ TK 1312 39,254,400 Có TK 13881 39,254,400 (3) Căn theo HĐ số 0001963 ngày 06/08/2012, cơng ty phải thu phí dịch vụ giao nhận cơng ty CP Tồn Gia Phát số tiền 6,800,000đ, thuế GTGT 10% Nợ TK 1311 7,480,000 Có TK 511 6,800,000 Có TK 33311 680,000 (4) Ngày 09/08/2012, theo giấy báo có số 090812.I.333.003242, ghi nhận việc cơng ty TNHH Minh Lập tốn HĐ số 0001664, 0001665 ngày 12/05/12, 0001668 ngày 14/05/12, 0001757 ngày 01/06/12 chuyển khoản số tiền 51,947,925đ (Chứng từ liên quan đính kèm phía sau) Nợ TK 11211 51,947,925 Có TK 1311 16,956,885 Có TK 1312 34,991,040 (5) Ngày 31/08/12, phiếu thu số 08/018, công ty Vinalink toán HĐ 0002033, 0002034 ngày 23/08/12 tiền mặt số tiền 6,578,286đ SVTH: NGUYỄN MINH XUÂN AN 37 KẾ TOÁN TIỀN VÀ CÁC KHOẢN PHẢI THU Nợ TK 1111 Có TK 1311 6,578,286 6,578,286 CÔNG TY TNHH TM DV GIAO NHẬN THẾ KỶ MỚI SVTH: NGUYỄN MINH XUÂN AN 38 KẾ TOÁN TIỀN VÀ CÁC KHOẢN PHẢI THU SỔ CHI TIẾT TÀI KHOẢN Từ ngày 01/08/2012 đến ngày 31/08/2012 Tài khoản 131 – Phải thu khách hàng Dư nợ đầu kỳ: Phát sinh nợ: Phát sinh có: Dư nợ cuối ngày: Ngày 01/08 03/08 …… 06/08 … 09/08 … 31/08 … Số 08/M001 Diễn giải Phí chứng từ, CFS, THC, CIC, handling/ HĐ 0001942 (Cty CP Thực Phẩm Á Châu) Thuế GTGT …… …… 08/003 Cước vận tải / HĐ 0001959 (Cty TNHH Vico) …… …… 08/M017 Phí DVGN / HĐ 0001963 (Cty CP Tồn Gia Phát) Thuế GTGT … …… VNĐ104.1 Thanh toán HĐ 0001664 (12/05/12) (Cty TNHH Minh Lập) Thanh toán HĐ 0001665, 8, 757 (12,14/5; 1/6/12) (Cty TNHH Minh Lập) … …… 08/018 Phí D/O, handling, THC, vệ sinh cont/ HĐ 0002033, 0002034 (23/08/12) (Cty Vinalink) … …… TK đối ứng 2,101,372,352 3,156,990,329 2,555,249,044 2,703,113,637 Phát sinh nợ 511 Phát sinh có 5,543,380 33311 … 13881 554,338 … … 39,254,400 … 511 …… …… 6,800,000 33311 … 11211 … 680,000 … 34,991,040 11211 16,956,885 … 1111 … … 6,578.286 …… …… … Ngày 31 tháng 08 năm 2012 Kế toán ghi sổ Kế toán trưởng 3.3.2 Kế toán khoản phải thu khác 3.3.2.1 Đặc điểm kế toán khoản phải thu khác cơng ty SVTH: NGUYỄN MINH XN AN 39 KẾ TỐN TIỀN VÀ CÁC KHOẢN PHẢI THU Các khoản phải thu khác khoản công ty thu chi hộ cho nhà thầu mà công ty làm đại lý Khi cơng ty có lơ hàng nhập xuất nhà thầu nước định, khoản cước vận tải kế toán đưa vào TK 1388 Cuối tháng, kế tốn tính toán bù trừ đầu đầu vào khoản cước lơ hàng nhập xuất tháng tính khoản phải trả nhà thầu Ngoài ra, khoản thu khác gồm khoản chi hộ cho khách hàng mà công ty làm dịch vụ giao nhận khoản phải thu khác 3.3.2.2 Tài khoản sử dụng Kế toán sử dụng TK 138 “Phải thu khác” để phản ánh khoản thu khác công ty TK 138 có TK cấp 1388 “ Khoản chi hộ, DV hàng nhập xuất”, TK gồm TK chi tiết sau: - TK 13881: DV hàng nhập xuất tháng - TK 13882: DV hàng nhập xuất tháng sau - TK 13883: DV hàng nhập xuất tháng trước - TK 13884: Khoản phải trả nhà thầu - TK 13885: Khoản chi hộ - TK 13886: Khoản hoa hồng hàng xuất công ty - TK 13888: Phải thu khác 3.3.2.3 Chứng từ sử dụng - Hóa đơn GTGT - Phiếu thu, phiếu chi - Hợp đồng làm đại lý - Bảng kê hàng nhập xuất 3.3.2.4 Sổ sách sử dụng - Sổ chi tiết TK 138 - Sổ TK 138 - Chứng từ ghi sổ 3.3.2.5 Trình tự ghi chép Phiếu thu Phiếu chi Hóa đơn Sổ chi tiết TK138 Chứng từ ghi sổ Sổ đăng ký Chứng từ ghi sổ Sổ Cái TK 138 Hình 3.4: Sơ đồ trình tự ghi sổ Căn vào chứng từ gốc: phiếu thu, phiếu chi, hóa đơn, kế toán tiến hành ghi vào sổ chi tiết Cũng đồng thời từ chứng từ gốc kế tốn ghi vào Chứng từ ghi sổ Căn vào số liệu Chứng từ ghi sổ kế toán ghi vào sổ đăng ký Chứng từ ghi sổ ghi vào sổ Cái TK 138 3.3.2.6 Minh họa nghiệp vu kinh tế phát sinh Số liệu minh họa tháng 8/2012 SVTH: NGUYỄN MINH XUÂN AN 40 KẾ TOÁN TIỀN VÀ CÁC KHOẢN PHẢI THU (1) Căn hóa đơn số 0001955 ngày 01/08/12 thu hộ cước vận tải công ty TNHH Nhà Thép Zamil Việt Nam số tiền 238,089,000đ Nợ TK 1312 238,089,000 Có TK 13881 238,089,000 (2) Căn sổ phụ ngân hàng số 104/12 giấy báo có số 090812.I.333.003242 ngân hàng, ngày 09/08/12, cơng ty TNHH Minh Lập toán khoản chi hộ hóa đơn 18160, 172598, 443257, 11910 ngày 26/3; 11,15,14,31/5/12 số tiền 8,641,610đ (Chứng từ liên quan đính kèm phía sau) Nợ TK 11211 8,641,610 Có TK 13885 8,641,610 (3) Căn hóa đơn số 0114557 ngày 09/08/12, chi hộ cước vận tải cho công ty OOCL Việt Nam số tiền 208,700,000đ (Chứng từ liên quan đính kèm phía sau) Nợ TK 13881 208,700,000 Có TK 3312 208,700,000 (4) Căn phiếu chi số 08/036 ngày 31/08/12, chi hộ cho công ty Minh Lập T.08/12 số tiền 3,679,465đ Nợ TK 13885 3,679,365 Có TK 1111 3,679,365 (5) Căn theo bảng kê hàng nhập xuất, phải trả nhà thầu T.08/12 cho nhà thầu KMS Logistics số tiền 45,001,732đ Nợ TK 13884 45,001,732 Có TK 3313 45,001,732 CƠNG TY TNHH TM DV GIAO NHẬN THẾ KỶ MỚI SVTH: NGUYỄN MINH XUÂN AN 41 KẾ TOÁN TIỀN VÀ CÁC KHOẢN PHẢI THU SỔ CHI TIẾT TÀI KHOẢN Từ ngày 01/08/2012 đến ngày 31/08/2012 Tài khoản 1388 – Khoản chi hộ, DV hàng nhập xuất Dư có đầu kỳ: Phát sinh nợ: Phát sinh có: Dư nợ cuối ngày: Ngày … 01/08 09/08 …… 09/08 … 31/08 … 31/08 … Số Diễn giải TK đối ứng …… …… … 08/M009 Thu hộ cước vận tải / HĐ 0001955 (Cty 1312 TNHH Nhà Thép Zamil VietNam) …… …… … VNĐ104.1 Thanh toán HĐ 18160, 172598, 443257, 11211 11910 (26/03, 11, 15, 14, 31/5/12) (Cty TNHH Minh Lập) …… …… … 08/M017 OF / HĐ 114557 (OOCL VietNam 3312 Co.,Ltd) … …… … 08/036 Chi hộ Minh Lập T.8/12 1111 … …… … 08/03 Phải trả nhà thầu T.08/12 (KMS 3313 Logistics) … …… …… 33,160,637 3,018,158,873 2,537,442,355 447,555,881 Phát sinh nợ Phát sinh có …… …… 238,089,000 … … 8,641,610 …… …… 208,700,000 … … 3,679,465 … … 45,001,732 …… … Ngày 31 tháng 08 năm 2012 Kế toán ghi sổ Kế toán trưởng CHƯƠNG SVTH: NGUYỄN MINH XUÂN AN 42 KẾ TOÁN TIỀN VÀ CÁC KHOẢN PHẢI THU NHẬN XÉT – KIẾN NGHỊ 4.1 NHẬN XÉT 4.1.1 Ưu điểm - Nhận xét chung máy kế toán cơng ty Nhìn chung cơng tác tổ chức, quản lý điều hành công ty tốt, người điều có ý thức làm việc tốt Cơng ty có đội ngũ cán cơng nhân viên đào tạo quy lại có nhiều năm hoạt động thực tiễn ngành Có đồn kết trí tập thể tồn cơng ty phấn đấu mục tiêu đưa cơng ty ngày phát triển Phịng tài kế tốn với chức thực cơng tác kế tốn tài cơng ty khơng ngừng đổi biến cấu lẫn phương pháp làm việc, bước hồn thiện nhằm cơng tác thơng tin tài chính xác để cấp lãnh đạo định đắn quản lý điều hành sản xuất kinh doanh công ty Bộ máy kế tốn cơng ty bố trí chặt chẽ, công việc kinh tế phân cấp rõ ràng Bộ máy gọn nhẹ, hợp lý phục vụ có hiệu quả, cung cấp thơng tin xác kịp thời cho cấp Bộ máy kế toán sử dụng hình thức sổ kế tốn Chứng từ ghi sổ nên phương pháp ghi chép đơn giản, phù hợp với qui mô hoạt động công ty Các kế toán viên làm việc đạo kế toán trưởng Các số liệu kinh tế phát sinh đa số xử lý máy tính, giảm bớt cơng việc hạch tốn, số liệu cung cấp đầy đủ, xác cung cấp cho phòng ban để kịp thời xử lý Việc sử dụng máy tính làm phương tiện ghi chép phù hợp với thời đại ngày nay, tiết kiệm thời gian công sức Các số liệu tập hợp có khả sử dụng để phân tích hoạt động kinh tế, tính tốn phân tích hoạt động sản xuất kinh doanh công ty Công ty trọng việc nâng cao trình độ nghiệp vụ chun mơn tạo điều kiện giúp đỡ nhân viên học tập cập nhật kiến thức Công ty thực tốt qui định Nhà nước ban hành công tác kế toán Thực tốt sổ sách chứng từ hợp lý hợp lệ, biểu mẫu phù hợp với phương pháp hạch tốn cơng ty Kế tốn ln đảm bảo q trình nhập xuất kịp thời xác Chứng từ sổ sách khớp với Thường xuyên phản ánh kịp thời nghiệp vụ kinh tế phát sinh Công ty bước giới hóa máy kế tốn giảm nhẹ cơng việc cho kế tốn tiền mặt, giúp cho việc báo cáo số tồn quỹ, khoản tốn ln xác, nhanh chống vào thời điểm - Nhận xét kế toán tiền khoản phải thu công ty SVTH: NGUYỄN MINH XUÂN AN 43 KẾ TOÁN TIỀN VÀ CÁC KHOẢN PHẢI THU Kế toán tiền khoản phải thu cơng ty theo dõi chi tiết, việc hạch tốn nghiệp vụ kinh tế phát sinh theo quy định nhà nước Hệ thống tài khoản áp dụng theo quy định nhà nước, nhiên tài khoản thiết lập chi tiết hơn, phù hợp với tình hình hoạt động kinh doanh cơng ty nên kế tốn dễ dàng theo dõi nghiệp vụ kinh tế phát sinh Chứng từ công ty lập rõ ràng, đủ chữ ký số liên phù hợp với chuẩn mực thực tế công ty doanh nghiệp Quy trình luân chuyển chứng từ tương đối hợp lý phận, ví dụ như: nhận chứng từ cần tốn phận kế toán toán xem xét đối chiếu vối phận cơng nợ, kiểm tra tính hợp lý, hợp lệ lập phiếu chi ủy nhiệm chi; sau đưa lên trình ký điều tạo linh hoạt làm cho công việc giải gọn nhẹ, không ứ động phù hợp với nguyên tắc kịp thời Đồng thời tạo mối quan hệ ngày tốt cơng ty với đối tác, làm cho uy tín cơng ty ngày nâng lên Chứng từ luân chuyển nhanh gọn, hợp lý phục vụ cho công tác kế tốn ngày hồn thiện Chứng từ gốc lưu trữ cẩn thận an tồn tránh tình trạng thất lạc chứng từ Công ty tương đối lớn nên nhu cầu tiền mặt công ty tương đối lớn việc luân chuyển tiền mặt công ty diễn nhanh chóng Cơng tác quản lý kế toán tiền mặt quản lý chặt chẽ khơng có tình trạng thất xảy Các khoản thu chi tiền ghi nhận kịp thời, báo cáo tiền lập đầy đủ, đảm bảo báo cáo nhanh xác cấp có u cầu Q trình theo dõi cơng nợ cơng ty chặt chẽ nhờ có hệ thống tài khoản rõ ràng chi tiết Ngồi ra, cịn có đối chiếu theo dõi chặt chẽ phần hành, điều giúp việc ghi chép nghiệp vụ tập hợp thơng tin đầy đủ xác Tình hình thu nợ cơng ty thực tốt, với thỏa thuận hợp đồng kinh tế sách cơng ty, khoản nợ thường thu hồi vòng 30 - 40 ngày kể từ ngày xuất hoá đơn Việc hạch toán nghiệp vụ kinh tế phát sinh kế toán ghi nhận chi tiết nên việc theo dõi công nợ dễ dàng hơn, nên kịp thời địi khoản nợ q hạn tốn, tránh tình trạng ứ động vốn cơng ty Vì mơ hình kinh doanh công ty dịch vụ giao nhận, làm đại lý cho nhà thầu nước nên khoản phải thu khác công ty theo dõi hạch tốn cho phù hợp với tình hình kinh doanh cơng ty, tạo điều kiện cho kế toán ghi nhận tổng hợp số liệu Các khoản phải thu khác có phát sinh cơng ty có lơ hàng nhập xuất nhà thầu mà công ty làm đại lý định, khoản cước vận tải kế toán theo dõi chi tiết theo lơ hàng để tính khoản phải trả nhà thầu khoản đại lý phí mà công ty hưởng Các tài khoản chi tiết tài khoản 138 dược kế toán thiết lập chi tiết, nên việc theo dõi chi tiết khoản phải thu khác dễ dàng hạn chế sai xót 4.1.2 Nhược điểm - Nhận xét chung máy kế tốn cơng ty Đội ngũ cán viên chức đào chưa đáp ứng nhu cầu địi hỏi phải thường xuyên quan tâm đến công tác đào tạo, SVTH: NGUYỄN MINH XUÂN AN 44 KẾ TOÁN TIỀN VÀ CÁC KHOẢN PHẢI THU bồi dưỡng thêm để nâng cao tay nghề Ngồi cịn số nhân viên làm việc tình trạng trái ngành, trái nghề Cơng ty áp dụng hình thức kế tốn chứng từ ghi sổ hợp lý nhiên khối lượng công việc nhiều, cơng ty hạch tốn định kỳ hàng tháng tổng hợp vào sổ kế tốn nên cơng tác kế tốn tồn nhiều vào cuối tháng Điều ảnh hưởng đến thời gian hoàn thành báo cáo tiêu báo cáo khơng phản ánh q trình ghi chép số liệu - Nhận xét kế toán tiền khoản phãi thu công ty Việc quản lý tiền công ty tốt, nhiên công ty chưa thực việc kiểm kê quỹ hàng tháng kế tốn thủ quỹ, nên việc có sai sót chênh lệch xảy Các lệnh tốn cơng ty phải xét duyệt kế tốn trưởng, giám đốc, giám đốc cơng tác việc tốn bị gặp khó khăn, điều ảnh hưởng khơng nhỏ cơng ty, ví dụ có lơ hàng cần phải toán trước lấy hàng, khơng tốn kịp thời dẫn đến việc giao hàng chậm cho khách, ảnh hưởng tới uy tín công ty Hiện tại, việc thu hồi công nợ cơng ty tốt, có khoản nợ mà khách hàng nợ thời hạn quy định mà chưa tốn, cơng ty chưa có biện pháp xử lý hợp lý Cơng ty khơng có khoản dự phịng cho khoản nợ khó địi 4.2 KIẾN NGHỊ Qua số nhận xét với vốn kiến thức hạn hẹp em xin trình bày vài ý kiến kế toán tiền khoản phải thu sau: Công ty nên tổ chức theo dõi quỹ tiền mặt thường xuyên chặt chẽ kiểm kê quỹ định kỳ tháng Cần có hướng sử dụng tiền mặt nhàn rỗi để trả bớt tiền vay ngân hàng Tuy nhiên, công ty phải dự trữ lượng tiền mặt cần thiết quỹ để đáp ứng nhu cầu trả nợ cho khách hàng ảnh hưởng trực tiếp đến uy tín cơng ty Khi kế toán toán lập phiếu chi ủy nhiệm chi trình ký cần chữ ký kế tốn trưởng, khơng cần qua xét duyệt Giám đốc số tiền chi 150 triệu đồng kế tốn trưởng người đại diện cho phận kế tốn, xem xét khoản chi cơng ty nên kế toán trưởng xét duyệt vấn đề liên quan đến kế toán Kế toán trưởng chịu trách nhiệm trực tiếp với Giám đốc phiếu chi ký Đối với khoản chi lớn 150 triệu phải có ký duyệt Giám đốc Nếu Giám đốc cơng tác phải có ủy quyền xét duyệt cơng việc khơng chậm trễ, gây tồn động khơng linh hoạt Vì hàng tháng hàng hố cơng ty nhập nhiều, diễn ngày nên cần phải có linh hoạt việc toán chủ yếu chuyển khoản qua ngân hàng SVTH: NGUYỄN MINH XUÂN AN 45 KẾ TỐN TIỀN VÀ CÁC KHOẢN PHẢI THU Cơng ty cần tổ chức quản lý chặt chẽ vốn toán, tích cực đơn đốc thu hồi cơng nợ, tránh cơng nợ dây dưa, nợ khó địi, có biện pháp cụ thể nhằm khuyến khích khách hàng trả tiền sớm khách hàng toán sớm chiết khấu… Cơng ty nên lập dự phịng khoản phải thu khó địi, nhiều ngun nhân tương lai có khoản phải thu khó địi khơng địi Vì vậy, để tn thu ngun tắc thận trọng phù hợp, kế toán nên ghi nhận trước khoản nợ khó địi lập dự phịng cho khoản Thường xuyên kiểm tra chuyên mơn kế tốn q trình hạch tốn qua nghiệp vụ phát sinh tính trách nhiệm kế tốn để cơng ty có số liệu xác, giúp cơng ty hoạt động có hiệu đồng thời để tồn phát huy với phát triển kinh tế quốc gia, hội nhập kinh tế quốc tế SVTH: NGUYỄN MINH XUÂN AN 46 KẾ TOÁN TIỀN VÀ CÁC KHOẢN PHẢI THU KẾT LUẬN  Trong kinh tế thị trường có cạnh tranh gay gắt doanh nghiệp với nhau, làm để đứng vững không ngừng phát triển thị trường vấn đề khó khăn biến động kinh tế giúp cho nhiều doanh nghiệp làm ăn có hiệu hơn, chủ động kinh doanh Yêu cầu tính đúng, tính đủ, theo dõi chi tiết khoản tiền mặt quỹ, tiền gửi ngân hàng khoản phải thu phức tạp, tùy thuộc vào nhiều yếu tố cách thức quản lý, tổ chức máy kế toán,…Doanh nghiệp phải biết vận dụng linh hoạt quy định, sách chuẩn mực kế toán để vừa đáp ứng yêu cầu quản lý từ phía Nhà nước từ phía doanh nghiệp Do cơng tác kế tốn phải ngày hồn thiện khơng cách tổ chức hạch tốn, ghi chép phản ánh xác hiệu kinh doanh mà cịn tìm khả tiềm tàng khẳng định vai trị tồn phát triển Công ty Qua đề tài: “Kế tốn tiền khoản phải thu” Cơng ty TNHH TM DV Giao Nhận Thế Kỷ Mới, em trình bày sở lý luận phản ánh trung thực thực tế cơng tác kế tốn tiền khoản phải thu Công ty Trên sở để có so sánh lý thuyết thực tiễn để nhận thấy khác biệt tự đánh giá khác biệt phù hợp hay chưa phù hợp với công ty Do thời gian thực tập Cơng ty khơng lâu, em chưa nắm bắt rõ hồn tồn q trình cơng tác kế tốn Cơng ty cách xác nên báo cáo cịn có nhiều thiếu sót, em mong anh chị Cơng ty đóng góp ý kiến Một lần em xin chân thành cảm ơn tập thể Công ty TNHH TM DV Giao Nhận Thế Kỷ Mới, phòng kế tốn Cơng ty tạo điều kiện giúp đỡ em trình thực tập Em xin chân thành cảm ơn giáo viên hướng dẫn Cơ Nguyễn Thị Ngọc Bích giúp em hoàn thành tốt chuyên đề tốt ngiệp SVTH: NGUYỄN MINH XUÂN AN 47 ... 2012 Kế toán ghi sổ Kế toán trưởng 3.3.2 Kế toán khoản phải thu khác 3.3.2.1 Đặc điểm kế toán khoản phải thu khác công ty SVTH: NGUYỄN MINH XUÂN AN 39 KẾ TOÁN TIỀN VÀ CÁC KHOẢN PHẢI THU Các khoản. .. 2012 Kế toán ghi sổ SVTH: NGUYỄN MINH XN AN Kế tốn trưởng 35 KẾ TỐN TIỀN VÀ CÁC KHOẢN PHẢI THU 3.3 KẾ TOÁN CÁC KHOẢN PHẢI THU 3.3.1 Kế toán khoản phải thu khách hàng 3.3.1.1 Đặc điểm kế tốn khoản. .. hàng tồn kho xuất kỳ KẾ TOÁN TIỀN VÀ CÁC KHOẢN PHẢI THU CHƯƠNG II CƠ SỞ LÝ LUẬN KẾ TOÁN TIỀN VÀ CÁC KHOẢN PHẢI THU 2.1 KẾ TOÁN TIỀN 2.1.1 Những vấn đề chung 2.1.1.1 Khái niệm Tiền phận tài sản ngắn