phân tích thực trạng công tác kế toán vốn bằng tiền và các khoản phải thu tại chi nhánh cần thơ – công ty cổ phần ôtô trường hải

1.3.3 Đối tượng nghiên cứu Đối tượng nghiên cứu của đề tài là số liệu từ bảng cân đối kế toán, báo cáo kết quả hoạt động kinh doanh, báo cáo lưu chuyển tiền tệ và một số thông tin liên

KHOA KINH TẾ - QUẢN TRỊ KINH DOANH

**********

LIÊU MẠCH QUỐC SƠN

LUẬN VĂN TỐT NGHIỆP ĐẠI HỌC

Ngành: kế toán tổng hợp

Mã s ố ngành: 52340301

Tháng 11 – 2014

TRƯỜNG ĐẠI HỌC CẦN THƠ KHOA KINH TẾ - QUẢN TRỊ KINH DOANH

**********

LIÊU MẠCH QUỐC SƠN MSSV: 4114046

LUẬN VĂN TỐT NGHIỆP ĐẠI HỌC

Ngành: kế toán tổng hợp

Mã s ố ngành: 52340301

CÁN B Ộ HƯỚNG DẨN LƯƠNG THỊ CẨM TÚ

Tháng 11 - 2014

L ỜI CẢM TẠ

Trong suốt thời gian thực hiện luận văn và hơn ba tháng thực tập tại Chi nhánh

Cần Thơ - Công ty Cổ phần Ôtô Trường Hải em đã học được rất nhiều kiến

thức từ thực tiễn cũng như những kỹ năng nghiên cứu một đề tài khoa học

Trong quá trình thực hiện đề tài thì ngoài sự cố gắng của bản thân, em đã được

sự giúp đỡ tận tình từ phía nhà trường và đơn vị thực tập Nay, em xin chân

thành cảm ơn:

- Các quý thầy cô trường Đại học Cần Thơ, các thầy cô Khoa Kinh tế -Quản trị

kinh doanh và đặc biệt là Cô Lương Thị Cẩm Tú đã hướng dẫn em thực hiện

luận văn này

- Các anh chị trong các phòng ban của Chi nhánh Cần Thơ - Công ty Cổ phần

Ôtô Trường Hải, đặc biệt là các chị phòng kế toán đã hướng dẫn nhiệt tình để

em hoàn thành luận văn này

- Tuy nhiên do một số nguyên nhân khách quan và kiến thức còn hạn chế nên

bài luận văn không tránh khỏi sai sót Mong nhận được sự thông cảm và đóng

góp ý kiến của quí thầy cô và cơ quan thực tập để giúp cho bài luận văn được

hoàn thiện hơn

Sau cùng em xin kính chúc các thầy cô Khoa Kinh tế - Quản trị kinh doanh, các

anh chị tại Chi nhánh Cần Thơ - Công ty Cổ phần Ôtô Trường Hải dồi dào sức

khỏe, hạnh phúc và luôn thành công trong công việc!

C ần Thơ, ngày 17 tháng 11 năm 2014

Người thực hiện

Liêu M ạch Quốc Sơn

TRANG CAM KẾT

Tác giả xin cam kết luận văn này được hoàn thành dựa trên các kết quả nghiên

cứu của tác giả và các kết quả nghiên cứu này chưa được dùng cho bất cứ luận

NHẬN XÉT CỦA CƠ QUAN THỰC TẬP

………

………

………

………

………

………

………

………

………

………

………

………

………

………

………

………

………

………

………

………

………

………

………

………

………

………

………

Cần Thơ, ngày … tháng … năm 2014

Thủ trưởng đơn vị (ký tên và đóng dấu)

MỤC LỤC

Trang

CHƯƠNG 1 1

GI ỚI THIỆU 1

1.1 ĐẶT VẤN ĐỀ NGHIÊN CỨU 1

1.2 MỤC TIÊU NGHIÊN CỨU 1

1.2.1 Mục tiêu chung 1

1.2.2 Mục tiêu cụ thể 2

1.3 PHẠM VI NGHIÊN CỨU 2

1.3.1 Phạm vi không gian 2

1.3.2 Phạm vi thời gian 2

1.3.3 Đối tượng nghiên cứu 2

CHƯƠNG 2 3

CƠ SỞ LÝ LUẬN VÀ PHƯƠNG PHÁP NGHIÊN CỨU 3

2.1 CƠ SỞ LÝ LUẬN 3

2.1.1 Kế toán vốn bằng tiền 3

2.1.2 Tổng quan kế toán các khoản phải thu 10

2.1.3 Phân tích vốn bằng tiền và các khoản phải thu 20

2.2 PHƯƠNG PHÁP NGHIÊN CỨU 23

2.2.1 Phương pháp thu thập số liệu 23

2.2.2 Phương pháp phân tích số liệu 23

CHƯƠNG 3 25

GI ỚI THIỆU TỔNG QUAN VỀ CHI NHÁNH CẦN THƠ - CÔNG TY CỔ PH ẦN ÔTÔ TRƯỜNG HẢI 25

3.1 LỊCH SỬ HÌNH THÀNH VÀ PHÁT TRIỂN CỦA CHI NHÁNH CẦN - THƠ CÔNG TY CỔ PHẦN ÔTÔ TRƯỜNG HẢI 25

3.1.1 Giới thiệu tổng quan về công ty 25

3.1.2 Tổng quan về chi nhánh Cần Thơ - công ty cổ phần ô tô Trường Hải 26

3.2 CHỨC NĂNG NHIỆM VỤ CỦA CHI NHÁNH CẦN THƠ – CÔNG TY

CỔ PHẦN ÔTÔ TRƯỜNG HẢI 27

3.2.1 Chức năng 27

3.3.2 Nhiệm vụ 27

3.3 CƠ CẤU TỔ CHỨC VÀ QUẢN LÝ CỦA CÔNG TY 27

3.3.1 Sơ đồ cơ cấu tổ chức của công ty 27

3.3.2 Chức năng nhiệm vụ của các phòng ban 28

3.4 TỔ CHỨC BỘ MÁY KẾ TOÁN CỦA CÔNG TY 28

3.4.1 Sơ đồ tổ chức bộ máy kế toán 28

3.4.2 Chính sách kế toán áp dụng 30

3.5 KHÁI QUÁT KẾT QUẢ HOẠT ĐỘNG KINH DOANH 31

3.6 THUẬN LỢI, KHÓ KHĂN VÀ ĐỊNH HƯỚNG PHÁT TRIỂN 35

3.6.1 Thuận lợi 35

3.6.2 Khó khăn 35

3.6.3 Định hướng phát triển 36

CHƯƠNG 4 37

TH ỰC HIỆN CÔNG TÁC KẾ TOÁN VỐN BẰNG TIỀN VÀ CÁC KHOẢN PHẢI THU TẠI CHI NHÁNH CẦN THƠ - CỔNG TY CỔ PH ẦN ÔTÔ TRƯỜNG HẢI 37

4.1 KẾ TOÁN VỒN BẰNG TIỀN 37

4.1.1 Kế toán tiền mặt tại quỹ 37

4.1.2 Kế toán tiền gửi ngân hàng 54

4.2.1 Kế toán các khoản phải thu khách hàng 68

4.2.2 Kế toán thuế GTGT được khấu trừ 82

4.2.4 Kế toán dự phòng phải thu khó đòi 92

4.3 PHÂN TÍCH VỐN BẰNG TIỀN 92

4.3.1 Phân tích dòng ngân lưu thông qua báo cáo lưu chuyển tiền tệ 92

4.3 PHÂN TÍCH TÌNH HÌNH CÁC KHOẢN NỢ PHẢI THU 95

4.3.1 Phân tích khả năng thu hồi của các khoản nợ phải thu 95

CHƯƠNG 5 98

GI ẢI PHÁP HOÀN THIỆN CÔNG TÁC KẾ TOÁN VỐN BẰNG TIỀN

T ẠI CHI NHÁNH CẦN THƠ - CÔNG TY CỔ PHẦN ÔTÔ TRƯỜNG

H ẢI 98

5.1 NHẬN XÉT CHUNG VỀ CÔNG TÁC KẾ TOÁN VỐN BẰNG TIỀN VÀ CÁC KHOẢN PHẢI THU 98

5.1.1 Nhận xét về công tác kế toán 98

5.2 CÁC GIẢI PHÁP VỀ CÔNG TÁC KẾ TOÁN 100

5.2.1 Một số giải pháp giúp hoàn thiện công tác kế toán tại công ty 100

5.3 CÁC GIẢI PHÁP VỀ NÂNG CAO KHẢ NĂNG THANH TOÁN CỦA VỐN BẰNG TIỀN VÀ CÁC KHOẢN PHẢI THU 101

5.3.1 Giải pháp năng cao khả năng thanh toán của vốn bằng tiền 101

5.3.2 Giải pháp nâng cao khả năng thanh toán của các khoản nợ phải thu 101

CHƯƠNG 6 102

K ẾT LUẬN VÀ KIẾN NGHỊ 102

6.1 KẾT LUẬN 102

6.2 KIẾN NGHỊ 102

TÀI LI ỆU THAM KHẢO 103

PHỤ LỤC 104

PHỤ LỤC 1: CÁC CHỨNG TỪ KẾ TOÁN 104

PH Ụ LỤC 2: HỆ THỐNG BÁO CÁO TÀI CHÍNH 112

DANH MỤC BIỂU BẢNG

Bảng 3.1 Kết quả hoạt động kinh doanh trong giai đoạn 2011 đến sáu tháng đầu năm 2014 31 Bảng 4.1 Bảng so sánh Báo cáo lưu chuyển tiền tệ trong giai đoạn từ năm 2011 – 2013 93 Bảng 4.2 Các chỉ tiêu thanh toán của nợ phải thu giai đoạn 2011 – 2013 96

DANH MỤC HÌNH

Hình 2.1 Sơ đồ kế toán tiền mặt 6

Hình 2.2 Sơ đồ kế toán tiền gửi ngân hàng 9

Hình 2.3 Sơ đồ kế toán phải thu khách hàng 12

Hình 2.4 Sơ đồ kế toán thuế GTGT được khấu trừ 14

Hình 2.5 Sơ đồ kế toán phải thu khách 16

Hình 2.6 Sơ đồ kế toán dự phòng phải thu khó đòi 19

Hình 3.1 Sơ đồ tổ chức hành chính của công ty 27

Hình 3.2 Sơ đồ bộ máy kế toán của công ty 29

Hình 3.3 Sơ đồ ghi sổ theo hình thức nhật ký chung 30

Hình 4.1 Lưu đồ quy trình thu tiền mặt 40

Hình 4.2 Lưu đồ quy trình chi tiền mặt 41

Hình 4.3 Sơ đồ kế toán tiền mặt tại THACO-CT 52

Hình 4.4 Lưu đồ luân chuyển chứng từ kế toán tiền gửi 56

Hình 4.5 Sơ đồ kế toán tiền gửi ngân hàng tại THACO-CT 67

Hình 4.6 Lưu đồ quy trình bán hàng công nợ 70

Hình 4.7 Lưu đồ quy trình khách hàng trả nợ 71

Hình 4.8 Sơ đồ kế toán các khoản phải thu khách hàng tại THACO-CT 81

Hình 4.9 Sơ đồ kế toán thuế GTGT đầu vào tại THACO-CT 91

CHƯƠNG 1 GIỚI THIỆU

1.1 ĐẶT VẤN ĐỀ NGHIÊN CỨU

Trong điều kiện nền kinh tế Việt Nam đang dần trở nên gay gắt và cạnh tranh khóc liệt do các yếu tố mở cửa và phát triển kinh tế thị trường của chính phủ đồi hỏi các doanh nghiệp phải luôn năng động, sáng tạo đổi mới trong mọi

mặt để có thể duy trì, tồn tại và tạo ra được lợi nhuận mong muốn Để làm được việc đó thì doanh nghiệp cần phải nắm rõ, củng như quản lý tốt tình hình tài chính của chính doanh nghiệp mình, trong đó đặc biệt có hai yếu tố quan trong

là vốn bằng tiền và các khoản phải thu

Vốn bằng tiền là một bộ phân của tài sản lưu động trong doanh nghiệp, tồn tại trực tiếp dưới hình thức tiền tệ, có tính thanh khoản cao nhất, bao gồm các khoản như tiền mặt tại quỹ, tiền gửi tại các ngân hàng củng như tiền đang chuyển Do có tính thanh khoản cao, nên vốn bằng tiền được dùng để đáp ứng các nhu cầu thanh toán, chi tiêu, mua sắm của doanh nghiệp Các khoản phải thu là một bộ phần tài sản của doanh nghiệp đang bị các cá nhân hoặc doanh nghiệp khác tạm thời chiếm dụng mà doanh nghiệp có trách nhiệm thu hồi, đảm bảo nguồn vốn của doanh nghiệp không bị thất thoát Do sự quan trọng của vốn bằng tiền và các khoản phải thu đồi hỏi mọi doanh nghiệp cần phải có cơ chế quản lý tốt, củng như sử dụng có hiệu quả các khoản trên tránh lãng phí, ứ động vốn hoặc thiếu vốn gây thiệt hại đến doanh nghiệp Mặt khác vốn bằng tiền và các khoản phải thu còn là cơ sở để người quản lý hay nhà đầu tư bên ngoài đánh giá sức khỏe tài chính của doanh nghiệp thông qua các chỉ số tài chính hay vòng luân chuyển tiền tệ

Chi nhánh Cần Thơ – Công ty Cổ phần ôtô Trường Hải là một doanh nghiệp thương mại có quy mố lớn, nến vấn đề quản lý tốt vốn bằng tiền và các khoản phải thu là yếu tố rất quan trong đối với công ty Nhận thấy sự cần thiết

đó nên tác giả xin được chọn đề tài “Phân tích thực trạng công tác kế toán vốn

bằng tiền và các khoản phải thu tại Chi nhánh Cần Thơ - Công ty Cổ phần ôtô Trường Hải” làm đề tài tốt nghiệp của mình

1.2 MỤC TIÊU NGHIÊN CỨU

1.2.1 M ục tiêu chung

Mục tiêu chung của luận văn là nhằm tìm hiểu thực trạng công tác kế toán

Công ty Cổ phần ôtô Trường Hải Trên cơ sở phân tích, luận văn đề xuất một số giải pháp nhằm hoàn thiện tổ chức công tác kế toán vốn bằng tiền và các khoản phải thu tại Công ty

1.2.2 M ục tiêu cụ thể

Để thực hiện được mục tiêu chung, luận văn đi vào các mục tiêu cụ thể:

- Kế toán vốn bằng tiền và các khoản phải thu tại Chi nhánh Cần Thơ - Công ty Cổ phần ôtô Trường Hải để tìm hiểu sự khác biệt giữa thực tiễn và lý thuyết;

- Phân tích vốn bằng tiền và các khoản phải thu để tìm hiểu về tình hình vốn bằng tiền và khả năng thu hồi các khoản nợ tại đơn vị; và

- Đề xuất một số giải pháp nhằm hoàn thiện công tác kế toán vốn bằng tiền và các khoản phải thu tại đơn vị, từ đó góp phần nâng cao khả năng thanh toán vốn bằng tiền và các khoản phải thu

- Thời gian thực hiện luận văn từ ngày 11/08/2014 đến ngày 17/11/2014

- Kỳ thực hiện kế toán vốn bằng tiền và các khoản phải thu tháng 6/2014

- Số liệu dùng để phân tích vốn bằng tiền và các khoản phải thu từ năm

2011 đến 2013

1.3.3 Đối tượng nghiên cứu

Đối tượng nghiên cứu của đề tài là số liệu từ bảng cân đối kế toán, báo cáo kết quả hoạt động kinh doanh, báo cáo lưu chuyển tiền tệ và một số thông tin liên quan đến công tác kế toán vốn bằng tiền và các khoản phải thu tại Chi nhánh Cần Thơ – Công ty Cổ phần ôtô Trường Hải

mà doanh nghiệp nào cũng có và sử dụng Vốn bằng tiền trong doanh nghiệp gồm:

• Tiền mặt tại quỹ của doanh nghiệp

• Tiền gửi ngân hàng

• Tiền đang chuyển

Với thanh khoản cao nhất, vốn bằng tiền được dùng để đáp ứng nhu cầu thanh toán của doanh nghiệp, thực hiện việc mua sắm hoặc chi phí

b) Nhiệm vụ của kế toán vốn bằng tiền

- Phản ánh kịp thời tình hình biến động và số dư của từng loại vốn bằng tiền ở bất kỳ thời điểm nào, đối chiếu số liệu kế toán vốn bằng tiền với sổ quỹ

do thủ quỹ ghi chép và sổ phụ của ngân hàng, kịp thời theo dõi phát hiện sự thừa, thiếu vốn bằng tiền của doanh nghiệp để tiến hành chỉnh sửa kịp thời

- Tổ chức thực hiện các quy định về chứng từ thủ tục hạch toán vốn bằng tiền

- Thông qua việc ghi chép vốn bằng tiền, kế toán thực hiện chức năng kiểm soát và phát hiện các trường hợp chi tiêu lãng phí,…Giám sát tình hình chấp hành chế độ quản lý vốn bằng tiền, chế độ thanh toán

c) Nguyên tắc hạch toán

- Phải sử dụng đơn vị tiền tệ thống nhất là đồng Việt Nam (trừ một số trường hợp đặc biệt)

- Trường hợp nghiệp vụ kinh tế, tài chính phát sinh là ngoại tệ, phải ghi

theo nguyên tệ và đồng Việt Nam theo tỷ giá hối đoái thực tế hoặc quy đổi theo

tỷ giá hối đoái do Ngân hàng Nhà nước Việt Nam công bố tại thời điểm phát sinh, trừ trường hợp pháp luật có quy định khác; đối với loại ngoại tệ không có

tỷ giá hối đoái với đồng Việt Nam thì phải quy đổi thông qua một loại ngoại tệ

có tỷ giá hối đoái với đồng Việt Nam

- Cuối niên độ kế toán, số dư cuối kỳ của các tài khoản vốn bằng tiền có gốc ngoại tệ phải được đánh giá lại theo tỷ giá giao dịch bình quân trên thị trường ngoại tệ liên ngân hàng

2.1.1.2 Kế toán tiền mặt tại quỹ

a) Khái niệm

Tiền mặt tại quỹ của doanh nghiệp bao gồm tiền Việt Nam (kể cả ngân phiếu), ngoại tệ, vàng, bạc, kim khí quý, đá quý Mọi nghiệp vụ thu, chi tiền mặt và việc bảo quản tiền mặt tại quỹ do thủ quỹ của doanh nghiệp thực hiện

b) M ột số quy định đối với kế toán tiền mặt tại quỹ

- Tiền mặt tại quỹ của doanh nghiệp phải được bảo quản trong két sắt, hòm sắt, đủ điều kiện an toàn, chống mất cắp, mất trộm, chống cháy, chống mối xông

- Mọi nghiệp vụ liên quan đến thu, chi, bảo quản tiền mặt do thủ quỹ chịu trách nhiệm thực hiện Thủ quỹ không được nhờ người khác làm thay, khi cần thiết phải uỷ quyền cho ai làm thay thì phải có quyết định của giám đốc bằng văn bản Thủ quỹ không được kiêm kế toán Việc thu chi tiền mặt hàng ngày do thủ quỹ tiến hành trên cơ sở phiếu thu, phiếu chi hoặc các chứng từ nhập, xuất vàng bạc, đá quý, có đủ chữ ký của người nhận, người giao, người kiểm tra ký duyệt theo quy định của chế độ chứng từ kế toán Sau khi thực hiện nghiệp vụ thu, chi tiền mặt, thủ quỹ ký tên và đóng dấu “Đã thu tiền” hay “Đã chi tiền” lên các phiếu thu, phiếu chi đồng thời sử dụng các chứng từ này để ghi vào sổ quỹ Cuối mỗi ngày, thủ quỹ phải nộp báo cáo quỹ và các chứng từ kèm theo cho kế toán tiền mặt

- Kế toán tiền mặt tại quỹ phải có trách nhiệm mở sổ kế toán quỹ tiền mặt, ghi chép hằng ngày liên tục theo trình tự phát sinh các khoản thu, chi,

xuất, nhập quỹ tiền mặt, ngoại tệ và tính ra số tồn quỹ tại mọi thời điểm

- Ở những doanh nghiệp có ngoại tệ nhập quỹ tiền mặt phải quy đổi ra đồng Việt Nam theo tỷ giá giao dịch bình quân trên thị trường ngoại tệ liên ngân hàng do Ngân hàng Nhà nước Việt Nam công bố tại thời điểm phát sinh nghiệp vụ kinh tế để ghi sổ kế toán

- Các khoản tiền mặt do doanh nghiệp khác và cá nhân ký cược, ký quỹ tại doanh nghiệp được quản lý và hạch toán như các loại tài sản bằng tiền của đơn vị

- Đối với vàng, bạc, kim khí quý, đá quý phản ánh ở tài khoản tiền mặt chỉ

áp dụng cho các doanh nghiệp không đăng ký kinh doanh vàng, bạc, kim khí quý, đá quý nhập quỹ tiền mặt thì việc nhập, xuất được hạch toán như các loại hàng tồn kho, khi sử dụng để thanh toán chi trả được hạch toán như ngoại tệ

c) Tài khoản sử dụng

- TK 111 - Tiền mặt, TK 111 có 3 tài khoản cấp 2:

TK1111 - Tiền Việt Nam

TK1112 - Ngoại tệ

TK1113 - Vàng bạc, kim khí quý, đá quý

- Nội dung và kết cấu:

+ Bên Nợ:

• Các khoản tiền mặt, ngoại tệ, vàng bạc, đá quý nhập quỹ;

• Số tiền mặt thừa ở quỹ phát hiện khi kiểm kê

Thu hồi ký cược, ký quỹ dài hạn

Thu hồi vốn đầu tư ngắn hạn, dài hạn

Trên lệch thừa do kiểm tra, chờ xữ lý

Trên lệch thiếu do kiểm tra, chờ xữ lý Mua vật tư, dụng cụ, hàng hóa, tài sản trả bằng tiền mặt

CP bán hàng, quản lý, tài chính, khác trả bằng tiền mặt

Thanh toán các khoản nợ phải trả bằng tiền mặt

Chi ti ền hoàn trả các khoản nhận

ký cược, ký quỹ ngắn hạn, dài

2.1.1.3 Kế toán tiền gửi ngân hàng

a) Khái niệm

Tiền của doanh nghiệp phần lớn được gởi ở Ngân hàng, Kho bạc, Công ty tài chính để thực hiện việc thanh toán không dùng tiền mặt Lãi từ khoản tiền gửi ngân hàng được hạch toán vào thu nhập hoạt động tài chính của doanh nghiệp

b) Một số quy định đối với kế toán tiền gửi

- Căn cứ để hạch toán trên Tài khoản 112 “Tiền gửi Ngân hàng” là các giấy báo Có, báo Nợ hoặc bản sao kê của Ngân hàng kèm theo các chứng từ gốc (Uỷ nhiệm chi, uỷ nhiệm thu, séc chuyển khoản, séc bảo chi, .)

- Khi nhận được chứng từ của Ngân hàng gửi đến, kế toán phải kiểm tra, đối chiếu với chứng từ gốc kèm theo Nếu có sự chênh lệch giữa số liệu trên sổ

kế toán của đơn vị, số liệu ở chứng từ gốc với số liệu trên chứng từ của Ngân hàng thì đơn vị phải thông báo cho Ngân hàng để cùng đối chiếu, xác minh và

xử lý kịp thời

- Ở những đơn vị có các tổ chức, bộ phận phụ thuộc không tổ chức kế toán riêng, có thể mở tài khoản chuyên thu, chuyên chi hoặc mở tài khoản thanh toán phù hợp để thuận tiện cho việc giao dịch, thanh toán Kế toán phải mở sổ chi tiết theo từng loại tiền gửi (Đồng Việt Nam, ngoại tệ các loại)

- Trường hợp gửi tiền vào ngân hàng bằng ngoại tệ phải được quy đổi ra đồng Việt Nam theo tỷ giá giao dịch bình quân trên thị trường ngoại tệ liên ngân hàng do ngân hàng Nhà nước Việt Nam công bố tại thời điểm phát sinh

- Trường hợp mua ngoại tệ gửi vào ngân hàng thì được phản ánh theo tỷ giá mua thực tế phải trả

- Trường hợp rút tiền gửi từ ngân hàng bằng ngoại tệ phải được quy đổi ra đồng Việt Nam theo tỷ giá đang phản ánh trên sổ kế toán tài khoản 1122 theo một trong các phương pháp tính giá xuất: bình quân gia quyền; nhập trước, xuất trước; nhập sau, xuất trước

- Các nghiệp vụ kinh tế phát sinh trong giai đoạn đầu tư XDCB (giai đoạn trước hoạt động) nếu có phát sinh chênh lệch tỷ giá hối đoái thì các khoản chênh lệch tỷ giá liên quan đến tiền gửi ngoại tệ này được hạch toán vào

TK 413 “Chênh lệch tỷ giá hối đoái”

- Kế toán phải mở sổ theo dõi chi tiết từng loại tiền gửi theo từng ngân hàng để thuận lợi cho việc kiểm tra, đối chiếu khi cần thiết

c) Tài khoản sử dụng

- TK 112 – Tiền gửi ngân hàng, có 3 tài khoản cấp 2:

TK 1121 - Tiền Việt Nam

TK 1122 - Ngoại tệ

TK 1123 - Vàng bạc, kim khí quý, đá quý

- Nội dung và kết cấu:

244

Tiền mặt gửi vào NH

Khách hàng tr ả nợ bằng tiền gửi NH

Nhận lại ký cược, ký quỹ

Nhận góp vốn liên doanh

Doanh thu bán hàng, khác

bằng chuyển khoản

Lãi ti ền gửi định kỳ

Số liệu trên bảng báo cáo

thừa so với bản sao NH

Rút tiền gửi NH về nhập quỹ tiền mặt

Mua hàng hóa, vật tư, tài sản trả bằng tiền gửi

Thanh toán các kho ản phải chi

Đầu tư tài chính ngắn hạn, dài hạn bằng tiền gửi

Thanh toán các khoản nợ phải trả bằng tiền gửi

Chi tiền gửi thanh toán vay dài hạn và nợ dài hạn

Chuy ển khoản ký cược,

2.1.2 T ổng quan kế toán các khoản phải thu

2.1.2.1 Khái niệm và nhiệm vụ

a) Khái niệm

Các khoản phải thu là một bộ phận thuộc tài sản của DN đang bị các đơn

vị và các cá nhân khác chiếm dụng mà DN có trách nhiệm phải thu hồi, bao gồm:

• Các khoản phải thu của khách hàng

• Các khoản thuế GTGT đầu vào được khấu trừ

• Các khoản phải thu nội bộ

• Các khoản tạm ứng cho công nhân viên

• Các khoản thế chấp, ký cược, ký quỹ

b) Nhiệm vụ của kế toán phải thu

Kế toán phản ánh các khoản phải thu theo giá trị thuần, do đó trong nhóm tài khoản này phải thiết lập các tài khoản “Dự phòng phải thu khó đòi” để tính trước các khoản lỗ dự kiến về khoản phải thu khó đòi có thể không đòi được trong tương lai nhằm phản ánh giá trị thuần của các khoản phải thu Kế toán phải xác minh tại chỗ hoặc yêu cầu xác nhận bằng văn bản đối với các khoản nợ tồn đọng lâu ngày chưa và khó có khả năng thu hồi được để làm căn cứ lập dự phòng phải thu khó đòi về các khoản phải thu này

Cuối kỳ, kế toán khi lập báo cáo tài chính, khi tính toán các khoản phải thu phải trả cho phép lấy số dư chi tiết của các đối tượng nợ phải thu để lên hai chỉ tiêu bên “Tài sản” và bên “Nguồn vốn” của bảng cân đối kế toán

2.1.2.2 Kế toán khoản phải thu khách hàng

a) Khái niệm

Khoản phải thu khách hàng là giá thanh toán các loại vật tư, sản phẩm hàng hóa hay dịch vụ… mà khách hàng đã nhận của doanh nghiệp, nhưng chưa thanh toán tiền hàng

- Trường hợp bán hàng thu tiền ngay thì không phản ánh vào khoản phải thu khách hàng

- Phải chi tiết theo từng đối tượng phải thu và ghi chép theo từng lần thanh toán

- Phải tiến hành phân loại các khoản nợ phải thu thành các loại: có thể trả đúng hạn, khó đòi hoặc không có khả năng thu hồi để có căn cứ xác định số dự phòng phải thu khó đòi hoặc có biện pháp xữ lý

• Số tiền trả lại cho khách hàng

+ Bên Có:

• Số tiền khách hàng đã trả nợ;

• Số tiền đã nhận ứng trước, trả trước của khách hàng;

• Khoản giảm giá hàng bán cho khách hàng sau khi đã giao hàng và khách hàng có khiếu nại;

• Số tiền chiết khấu thanh toán và chiết khấu thương mại cho người mua, giá trị số hàng đã bán bị người mua trả lại

+ Số dư bên Nợ:

• Số tiền còn phải thu của khách hàng

Tài khoản này có thể có số dư bên Có, số dư bên Có phản ánh số tiền nhận trước, hoặc số tiền đã thu nhiều hơn số tiền phải thu của khách hàng chi tiết theo từng đối tượng cụ thể Khi lập Bảng cân đối kế toán phải lấy số dư chi tiết theo từng đối tượng phải thu của tài khoản này để ghi cả hai chỉ tiêu “Tài sản” hay “Nguồn vốn”

d) Sơ đồ kế toán các nghiệp vụ chủ yếu

Doanh thu chưa thu tiền

Thuế GTGT đầu ra (nếu có)

Thu nhập khác chưa thu tiền

Chênh lệch tỷ giá tăng do đánh

giá lại các khoản thu khách hàng

bằng ngoại tệ

Chênh lệch tỷ giá giảm do đánh

giá lại các khoản thu khách hàng

bằng ngoại tệ

Khách hàng ứng trước hoặc thanh toán tiền

Chiết khấu thương mại, hàng bán bị trả lại, giảm giá

Thuế GTGT đầu ra (nếu có)

Bù trừ công nợ

Chiết khấu thanh toán

Khách hàng thanh toán bằng hàng theo phương thức đổi hàng

Nợ khó đòi phải xử lý xóa sổ

2.1.2.3 Kế toán thuế GTGT được khấu trừ

a) Khái niệm

Thuế GTGT được khấu trừ là số tiền thuế GTGT mà doanh nghiệp đã phải trả khi mua các loại hàng hóa, dịch vụ (kể cả tài sản cố định) dùng vào hoạt động sản xuất kinh doanh hàng hóa, dịch vụ thuộc diện chịu thuế GTGT theo phương pháp khấu trừ thuế

b) Một số nguyên tắc hạch toán

- Thuế GTGT được khấu trừ chỉ áp dụng đối với doanh nghiệp thuộc đối tượng nộp thuế GTGT theo phương pháp khấu trừ thuế, không áp dụng đối với hàng hoá, dịch vụ thuộc đối tượng chịu thuế GTGT theo phương pháp trực tiếp

và hàng hoá dịch vụ không thuộc đối tượng chịu thuế GTGT

- Đối với hàng hóa, dịch vụ mua vào dùng đồng thời cho sản xuất kinh doanh hàng hóa, dịch vụ chịu thuế GTGT và không chịu thuế GTGT thì doanh nghiệp phải hạch toán riêng thuế GTGT đầu vào được khấu trừ và thuế GTGT đầu vào không được khấu trừ Trường hợp doanh nghiệp không hạch toán riêng được thì thuế GTGT đầu vào được hạch toán vào TK 133, cuối kỳ kế toán phải xác định số thuế GTGT được khấu trừ theo tỷ lệ (%) giữa doanh thu hàng hóa, dịch vụ chịu thuế GTGT so với tổng doanh thu hàng bán ra Nếu số thuế GTGT đầu vào không được khấu trừ có giá trị lớn thì tính vào giá vốn hàng bán ra trong kỳ tương ứng với doanh thu trong kỳ, số còn lại được tính vào giá vốn hàng bán ra của kỳ kế toán sau

- Trường hợp doanh nghiệp mua hàng hóa, dịch vụ dùng vào hoạt động sản xuất, kinh doanh hàng hóa, dịch vụ không thuộc đối tượng chịu thuế GTGT hoặc dùng vào hoạt động sản xuất, kinh doanh hàng hóa, dịch vụ chịu thuế GTGT theo phương pháp trực tiếp hoặc dùng vào khen thưởng, phúc lợi được trang trải bằng quỹ của doanh nghiệp thì số thuế GTGT đầu vào không được khấu trừ sẽ tính vào giá trị vật tư, hàng hóa, tài sản cố định hay dịch vụ mua vào

- Thuế GTGT đầu vào phát sinh trong tháng nào thì được kê khai khấu trừ

khi xác định thuế GTGT phải nộp của tháng đó Nếu số thuế GTGT đầu vào được khấu trừ lớn hơn số thuế GTGT đầu ra thì số thuế GTGT đầu vào còn lại được khấu trừ tiếp vào kỳ tính thuế sau hoặc được xét hoàn thuế theo chế độ quy định

c) Tài khoản sử dụng

- TK 133 - Thuế giá trị gia tăng được khấu trừ, có 2 TK cấp 2:

Mua dịch vụ tài sản trong nước

Thuế GTGT đã được khấu trừ

Thuế GTGT đầu vào không được khấu trừ

Thuế GTGT đã được hoàn

Hàng mua bị trả lại hoặc giảm giá

Thuế GTGT hàng nhập khẩu phải nộp NSNN nếu được khấu trừ

TK 1331 - Thuế GTGT được khấu trừ của hàng hoá, dịch vụ: dùng

để phản ánh số thuế GTGT đầu vào của vật tư hàng hoá, dịch vụ mua ngoài dùng vào sản xuất kinh doanh hàng hoá dịch vụ chịu thuế GTGT theo phương pháp khấu trừ

TK 1332 - Thuế GTGT được khấu trừ của TSCĐ: phản ánh số thuế GTGT đầu vào của quá trình mua sắm tài sản cố định dùng vào sản xuất kinh doanh hàng hoá dịch vụ chịu thuế GTGT

- Nội dung và kết cấu:

+ Bên Nợ: Số thuế GTGT đầu vào được khấu trừ

+ Bên Có: Số thuế GTGT đầu vào đã khấu trừ; Kết chuyển số thuế GTGT đầu vào không được khấu trừ; Thuế GTGT đầu vào của hàng hóa mua vào đã trả lại hoặc được giảm giá; Số thuế GTGT đầu vào đã được hoàn lại

+ Số dư Nợ: số thuế GTGT đầu vào còn được khấu trừ, số thuế GTGT đầu vào được hoàn lại nhưng ngân sách nhà nước chưa hoàn trả

d) Sơ đồ hạch toán

Hình 2.4 Sơ đồ kế toán thuế GTGT được khấu trừ

2.1.2.4 Kế toán phải thu khác

a) Khái niệm

Phải thu khác là các khoản phải thu nằm ngoài phạm vi phải thu khách hàng, thuế GTGT được khấu trừ và phải thu nội bộ

b) Nguyên tắc hạch toán

Các khoản phải thu được xem là các khoản phải thu khác gồm:

- Giá trị tài sản thiếu được phát hiện;

- Các khoản phải thu về bồi thường vật chất do cá nhân, tập thể gây ra như mất mát, hư hỏng tiền, các loại vật tư hàng hóa, dụng cụ ;

- Các khoản cho vay, cho mượn vật tư, tiền vốn có tính chất tạm thời không lấy lãi;

- Các khoản tiền chuyển cho đơn vị nhận ủy thác xuất, nhập khẩu nộp hộ

để mua hàng hộ hoặc nộp hộ các loại thuế

c) Tài khoản sử dụng

- Tài khoản 138 - Phải thu khác, có 2 tài khoản cấp hai:

Tài khoản 1381 - Tài sản thiếu chờ xử lý

Tài khoản 1388 - Phải thu khác

- Nội dung và kết cấu:

+ Bên Nợ: Giá trị tài sản thiếu chờ giải quyết; Các khoản phải thu của cá nhân, tập thể (trong và ngoài đơn vị) đối với tài sản thiếu đã xác định rõ nguyên nhân và có biên bản xử lý ngay; Các khoản nợ phải thu khác

+ Bên Có: Kết chuyển giá trị tài sản thiếu vào các tài khoản liên quan theo quyết định ghi trong biên bản xử lý; Số tiền đã thu được về các khoản nợ phải thu khác

+ Số dư Nợ: Tài sản thiếu chờ xử lý, các khoản nợ khác còn phải thu

d) Sơ đồ hạch toán

Số tiền phải thu bồi thường của đơn vị, cá nhân về tài sản thi ếu theo quyết định xử lý

Định kỳ, khi xác định tiền lãi phải thu và số cổ tức, lợi nhuận được chia

Các khoản chi đầu tư XDCB, chi phí SXKD nhưng không được cấp có thẩm quyền phê duyệt phải thu hồi

Khi thu được tiền các khoản

N ếu tính vào chi phí SXKD Khi có

quyết định

xử lý nợ phải thu

khác không

có khả năng thu hồi (đối với DNNN)

Hình 2.5 Sơ đồ kế toán phải thu khác

2.1.2.5 Kế toán dự phòng nợ phải thu khó đòi

- Thời điểm lập và hoàn nhập các khoản dự phòng là thời điểm cuối kỳ kế toán năm Trường hợp doanh nghiệp được Bộ Tài chính chấp thuận áp dụng năm tài chính khác với năm dương lịch (bắt đầu từ ngày 1/1 và kết thúc 31/12 hàng năm) thì thời điểm lập và hoàn nhập các khoản dự phòng là ngày cuối cùng của năm tài chính

- Doanh nghiệp phải xây dựng cơ chế về quản lý công nợ để hạn chế các rủi ro trong kinh doanh Quy chế phải xác định rõ trách nhiệm của từng bộ phận, từng người trong việc theo dõi, thu hồi công nợ

- Doanh nghiệp phải lập Hội đồng để thẩm định mức trích lập các khoản

dự phòng và xử lý tổn thất thực tế của các khoản nợ không có khả năng thu hồi

theo quy định tại Thông tư này và văn bản pháp luật khác có liên quan (Theo

điều 3, Thông tư 228/2009/TT-BTC)

c) Điều kiện lập dự phòng phải thu khó đòi

Các khoản nợ phải thu khó đòi đảm bảo các điều kiện sau:

- Khoản nợ phải có chứng từ gốc, có đối chiếu xác nhận của khách nợ về

số tiền còn nợ, bao gồm: hợp đồng kinh tế, khế ước vay nợ, bản thanh lý hợp đồng, cam kết nợ, đối chiếu công nợ và các chứng từ khác Các khoản không đủ căn cứ xác định là nợ phải thu theo quy định này phải xử lý như một khoản tổn thất

- Có đủ căn cứ xác định là khoản nợ phải thu khó đòi:

+ Nợ phải thu đã quá hạn thanh toán ghi trên hợp đồng kinh tế, các khế ước vay nợ hoặc các cam kết nợ khác

+ Nợ phải thu chưa đến thời hạn thanh toán nhưng tổ chức kinh tế (các công ty, doanh nghiệp tư nhân, hợp tác xã, tổ chức tín dụng ) đã lâm vào tình trạng phá sản hoặc đang làm thủ tục giải thể; người nợ mất tích, bỏ trốn, đang bị các cơ quan pháp luật truy tố, giam giữ, xét xử, đang thi hành án hoặc đã chết

(Theo điều 6, Thông tư 228/2009/TT-BTC)

d) Phương pháp lập dự phòng và xử lý khoản dự phòng

Phương pháp lập dự phòng

- Đối với nợ phải thu quá hạn thanh toán:

Trích lập dự phòng 30% giá trị đối với khoản nợ phải thu quá hạn từ 6 tháng đến dưới 1 năm Trích lập dự phòng 50% giá trị đối với khoản nợ phải thu quá hạn từ 1năm đến dưới 2 năm Trích lập dự phòng 70% giá trị đối với khoản

nợ phải thu quá hạn từ 2 năm đến dưới 3 năm Trích lập dự phòng 100% giá trị

đối với khoản nợ phải thu quá hạn trên 3 năm (Theo điều 6, Thông tư

228/2009/TT-BTC)

- Đối với khoản nợ phải thu chưa đến hạn thanh toán:

Đối với khoản nợ phải thu chưa đến hạn thanh toán nhưng tổ chức kinh tế

đã lâm vào tình trạng phá sản hoặc đang làm thủ tục giải thể; người nợ mất tích,

bỏ trốn, đang bị cơ quan pháp luật truy tố, giam giữ, xét xử hoặc đang thi hành án…thì doanh nghiệp dự kiến mức tổn thất không thu hồi được để trích lập dự phòng

Sau khi lập dự phòng cho từng khoản nợ phải thu khó đòi, doanh nghiệp tổng hợp toàn bộ các khoản dự phòng các khoản nợ vào bảng kê chi tiết để làm căn cứ hạch toán vào chi phí quản lý của doanh nghiệp

131, 138 1592 642

Xóa số nợ phải thu khó đòi

Đồng thời ghi Nợ TK 004

Lập dự phòng phải thu khó đòi

Hoàn nhập số dự phòng phải thu

khó đòi

Đồng thời ghi Nợ TK 004

+ Nếu số dự phòng phải trích lập thấp hơn số dư dự phòng phải thu khó

đòi, thì doanh nghiệp phải hoàn nhập vào thu nhập khác (Theo điều 6, Thông tư

228/2009/TT-BTC)

e) Tài khoản sử dụng

- TK 139 - Dự phòng phải thu khó đòi

- Nội dung và kết cấu:

+ Bên Nợ:

• Hoàn nhập dự phòng phải thu khó đòi;

• Xoá các khoản nợ phải thu khó đòi

+ Bên Có:

• Số dự phòng phải thu khó đòi được lập tính vào chi phí quản lý doanh nghiệp

+ Số dư Có:

• Số dự phòng các khoản phải thu khó đòi hiện có cuối kỳ

f) Sơ đồ hạch toán một số nghiệp vụ chủ yếu

Xóa số nợ phải thu khó đòi (nếu chưa lập dự phòng)

Hình 2.6 Sơ đồ kế toán dự phòng phải thu khó đòi

2.1.3 Phân tích v ốn bằng tiền và các khoản phải thu

2.1.3.1 Phân tích vốn bằng tiền

Phân tích dòng ngân lưu qua Bảng báo cáo lưu chuyển tiền tệ

 Khái ni ệm báo cáo lưu chuyển tiền tệ

Báo cáo lưu chuyển tiền tệ là một bộ phận hợp thành của Báo cáo tài chính, nó cung cấp thông tin giúp người sử dụng đánh giá các thay đổi trong tài sản thuần, cơ cấu tài chính, khả năng chuyển đổi của tài sản thành tiền, khả năng thanh toán và khả năng của doanh nghiệp trong việc tạo ra các luồng tiền trong quá trình hoạt động Báo cáo lưu chuyển tiền tệ làm tăng khả năng đánh giá khách quan tình hình hoạt động kinh doanh của doanh nghiệp và khả năng

so sánh giữa các doanh nghiệp vì nó loại trừ được các ảnh hưởng của việc sử dụng các phương pháp kế toán khác nhau cho cùng giao dịch và hiện tượng

- Nội dung: Báo cáo lưu chuyển tiền tệ gồm có ba phần:

Phần 1: Lưu chuyển tiền từ hoạt động kinh doanh

Luồng tiền phát sinh từ hoạt động kinh doanh là luồng tiền có liên quan đến các hoạt động tạo ra doanh thu chủ yếu của DN, cung cấp thông tin cơ bản

để đánh giá khả năng tạo tiền của DN từ các hoạt động kinh doanh để trang trải

nợ, duy trì hoạt động, trả cổ tức và tiến hành các hoạt động đầu tư mới mà không cần đến nguồn tài chính bên ngoài Thông tin về luồng tiền này khi sử dụng kết hợp với các thông tin khác sẽ giúp người sử dụng dự đoán luồng tiền

từ hoạt động kinh doanh trong tương lai Các luồng tiền chủ yếu từ hoạt động kinh doanh gồm: tiền thu từ bán hàng, cung cấp dịch vụ; tiền trả cho người cung cấp hàng hóa dịch vụ, tiền chi trả lãi vay, tiền chi trả cho người lao động…

Phần 2: Lưu chuyển tiền từ hoạt động đầu tư

Luồng tiền phát sinh từ hoạt động đầu tư là luồng tiền có liên quan đến việc mua sắm, xây dựng, nhượng bán, thanh lý tài sản dài hạn và các khoản đầu

tư khác không thuộc các khoản tương đương tiền Các luồng tiền chủ yếu từ hoạt động đầu tư gồm: tiền thu từ việc thanh lý, nhượng bán tài sản cố định và các khoản tài sản dài hạn khác; tiền thu hồi đầu tư góp vốn vào các đơn vị khác (trừ trường hợp tiền thu từ bán lại cổ phiếu đã mua vì mục đích thương mại); tiền thu hồi cho vay (trừ trường hợp tiền thu hồi cho vay của ngân hàng, tổ chức tín dụng và các tổ chức tài chính); tiền chi mua sắm, xây dựng tài sản cố định và tài sản dài hạn khác; tiền chi đầu tư góp vốn vào các đơn vị khác (trừ trường hợp tiền chi mua cổ phiếu vì mục đích thương mại)…

Phần 3: Lưu chuyển tiền từ hoạt động tài chính

Luồng tiền phát sinh từ hoạt động tài chính là luồng tiền có liên quan đến việc thay đổi về quy mô và kết cấu của vốn chủ sở hữu và vốn vay của DN

Các luồng tiền chủ yếu từ hoạt động tài chính gồm: tiền thu từ phát hành

cổ phiếu, nhận vốn góp của chủ sở hữu; tiền thu từ các khoản vay ngắn hạn, dài hạn; tiền chi trả vốn góp của chủ sở hữu, mua lại cổ phiếu của chính DN đã phát hành; tiền chi trả các khoản nợ gốc đã vay…

Theo quy định, DN được trình bày các luồng tiền từ hoạt động kinh doanh, hoạt động đầu tư và hoạt động tài chính theo cách thức phù hợp nhất với đặc điểm kinh doanh của DN Việc phân loại và báo cáo luồng tiền theo các hoạt động sẽ cung cấp thông tin cho người sử dụng đánh giá ảnh hưởng của các hoạt động đó đối với tình hình tài chính và đối với lượng tiền và các khoản tương đương tiền tạo ra trong kỳ của DN Thông tin này cũng được dùng để đánh giá các mối quan hệ giữa các hoạt động nêu trên

- Ý nghĩa:

Báo cáo này cho chúng ta biết các luồng tiền vào và các luồng tiền ra trong một kỳ của đơn vị, từ đó so sánh để biết trong kỳ đơn vị đã tạo ra bao nhiêu tiền, đã sử dụng bao nhiêu tiền, tiền được tạo ra từ hoạt động nào và tiền được sử dụng vào hoạt động nào của đơn vị Đây là một báo cáo mà các chủ nợ

và các nhà đầu tư rất quan tâm, bởi vì đơn vị không chỉ cần hoạt động có lãi mà còn phải tạo ra tiền nữa, nếu không khả năng thanh toán của đơn vị sẽ không đảm bảo Nếu hoạt động của đơn vị không tạo ra lợi nhuận thì sẽ làm giảm dần vốn kinh doanh, nếu đơn vị không tạo ra tiền thì dần dần đơn vị sẽ mất khả năng thanh toán và kết quả là trong cả hai trường hợp đơn vị đều sẽ có nguy cơ

đi đến phá sản

 Phương pháp lập bảng lưu chuyển tiền tệ

- Phương pháp trực tiếp: theo phương pháp này, các luồng tiền vào và các luồng tiền ra từ hoạt động kinh doanh được xác định và trình bày trong báo cáo lưu chuyển tiền tệ bằng cách phân tích và tổng hợp trực tiếp các khoản tiền thu vào và chi ra theo từng nội dung thu, chi từ các sổ kế toán tổng hợp và chi tiết của DN

- Phương pháp gián tiếp: theo phương pháp này, các luồng tiền vào và các luồng tiền ra từ hoạt động kinh doanh được tính và xác định trước hết bằng cách điều chỉnh lợi nhuận trước thuế thu nhập doanh nghiệp của hoạt động kinh doanh khỏi ảnh hưởng của các khoản mục không phải bằng tiền, các thay đổi trong kỳ của hàng tồn kho, các khoản phải thu, phải trả từ hoạt động kinh doanh

và các khoản mà ảnh hưởng về tiền của chúng là luồng tiền từ hoạt động đầu tư Nguyên tắc ghi tăng (+) hoặc ghi giảm (-) theo phương pháp này cũng rất đơn giản và dễ nhớ, đó là loại trừ ảnh hưởng của các khoản mục không liên quan đến luồng tiền từ hoạt động kinh doanh

2.1.3.2 Phân tích các khoản nợ phải thu

a) Hệ số giữa nợ phải thu so với nợ phải trả (lần)

- Hệ số giữa nợ phải thu so với nợ phải trả là chỉ tiêu phản ánh các khoản doanh nghiệp bị chiếm dụng so với các khoản đi chiếm dụng

Tổng nợ phải thu

= Tổng nợ phải trả

- Nếu trị số này lớn hơn 1 chứng tỏ số vốn của doanh nghiệp bị chiếm dụng lớn hơn số vốn doanh nghiệp đi chiếm dụng và ngược lại

b) Vòng quay các khoản phải thu (vòng)

- Vòng quay các khoản phải thu phản ánh tốc độ biến đổi các khoản phải thu thành tiền mặt Hệ số này là một thước đo quan trọng để đánh giá hiệu quả hoạt động của doanh nghiệp

Doanh thu thuần

= Khoản phải thu bình quân

Khoản phải thu đầu kỳ + cuối kỳ

=

2

- Hệ số vòng quay các khoản phải thu càng lớn chứng tỏ tốc độ thu hồi nợ của doanh nghiệp càng nhanh, khả năng chuyển đổi các khoản nợ phải thu sang tiền mặt cao, điều này giúp cho doanh nghiệp nâng cao luồng tiền mặt, tạo ra sự chủ động trong việc tài trợ nguồn vốn lưu động trong sản xuất Ngược lại, nếu

hệ số này càng thấp thì số tiền của doanh nghiệp bị chiếm dụng ngày càng

Hệ số giữa nợ phải thu

nhiều, lượng tiền mặt sẽ ngày càng giảm, làm giảm sự chủ động của doanh nghiệp trong việc tài trợ nguồn vốn lưu động trong sản xuất và có thể doanh nghiệp sẽ phải đi vay ngân hàng để tài trợ thêm cho nguồn vốn lưu động này

c) Kỳ thu tiền bằng quân (ngày)

- Kỳ thu tiền bình quân (hay số ngày luân chuyển các khoản phải thu, số

ngày tồn động các khoản phải thu, số ngày của doanh thu chưa thu) là một tỷ số tài chính đánh giá hiệu quả hoạt động của doanh nghiệp Tỷ số này cho biết doanh nghiệp mất bình quân là bao nhiêu ngày để thu hồi một khoản phải thu

Số ngày trong năm

= Vòng quay khoản phải thu

- Hệ số này càng nhỏ thì khả năng thu tiền từ hoạt động bán hàng càng hiệu quả Dựa vào Kỳ thu tiền bình quân, có thể nhận ra chính sách bán trả chậm của doanh nghiệp, chất lượng công tác theo dõi thu hồi nợ của doanh nghiệp

2.2 PHƯƠNG PHÁP NGHIÊN CỨU

2.2.1 Phương pháp thu thập số liệu

Thu thập số liệu thứ cấp từ các sổ sách, chứng từ, các báo cáo tài chính do phòng kế toán cung cấp Các thông tin số liệu cần thiết có liên quan đều được tính toán dựa trên kiến thức khoa học chuyên ngành đã tích lũy được làm cơ sở cho bước phân tích số liệu

2.2 2 Phương pháp phân tích số liệu

 Phương pháp so sánh

- Là phương pháp xem xét các chỉ tiêu phân tích bằng cách dựa trên việc

so sánh số liệu với một chỉ tiêu cơ sở (chỉ tiêu gốc)

- Điều kiện để so sánh là: Các chỉ tiêu so sánh phải phù hợp về yếu tố không gian, thời gian, cùng nội dung kinh tế, đơn vị đo lường, phương pháp tính toán

+ So sánh tuyệt đối: dựa trên hiệu số của hai chỉ tiêu so sánh là chỉ tiêu kỳ phân tích và chỉ tiêu cơ sở

Kỳ thu tiền bình quân

+ So sánh tương đối: là tỷ lệ (%) của chỉ tiêu kỳ phân tích so với chỉ tiêu gốc để thể hiện mức độ hoàn thành hoặc tỷ lệ của số chênh lệch tuyệt đối với chỉ tiêu gốc để nói lên tốc độ tăng trưởng

 Phương pháp dùng các chỉ số tài chính

Dựa vào sự phân tích các tỷ số để chỉ ra được những ưu nhược điểm của

doanh nghiệp trong việc quản lý chi phí sản xuất kinh doanh, quản lý quá trình bán hàng, mua hàng, quản lý chất lượng sản phẩm, hàng hóa,… thấy được các tiềm năng và hướng khai thác để không ngừng mở rộng, nâng cao hiệu quả kinh doanh

 Phương pháp hạch toán kế toán

Phương pháp hạch toán của luận văn dựa trên hướng dẫn của Bộ Tài Chính về hạch toán nghiệp vụ vốn bằng tiền và các khoản phải thu theo Quyết định số 15/2006/QĐ-BTC ngày 20/03/2006 và Thông tư 244/2009/TT-BTC

ngày 31/12/2009

CHƯƠNG 3

GIỚI THIỆU TỔNG QUAN VỀ CHI NHÁNH CẦN THƠ - CÔNG

TY CỔ PHẦN ÔTÔ TRƯỜNG HẢI

3.1 L ỊCH SỬ HÌNH THÀNH VÀ PHÁT TRIỂN CỦA CHI NHÁNH CẦN - THƠ CÔNG TY CỔ PHẦN ÔTÔ TRƯỜNG HẢI

3.1.1 Gi ới thiệu tổng quan về công ty

Công ty cổ phần ô tô Trường Hải tiền thân là công ty TNHH ô tô Trường Hải được thành lập vào ngày 29/04/1997 theo quyết định số 003433/GP-TLDN-N02 của Ủy ban nhân dân tỉnh Đồng Nai tại khu công nghiệp Biên Hòa II, tỉnh Đồng Nai Người sáng lập là ông Trần Bá Dương hiện là chủ tịch Hội đồng quản trị, tổng giám đốc Thaco Group Tổng công ty có 5 văn phòng quản trị đặt tại TP.HCM, Biên Hòa, Hà Nội, Đà Nẵng và Chu Lai, với hơn 23 công ty trực thuộc; một cảng Chu Lai – Trường Hải và một trường Cao đẵng nghề Chu Lai – Trường Hải với số nhân sự trên 4000 người

Tên tiếng Việt: Công ty TNHH MTV Sản xuất Ôtô Chuyên Dụng Trường Hải

Tên tiếng Anh: Truong Hai Specialized Automobila Manufacturing One Member Limited Liability Company

Trụ sở chính: Số 19 đường 2A khu công nghiệp Biên Hòa II Đồng Nai Điện thoại/Fax: 0613836621/1613826621

Văn phòng đại diện tại thành phố Hồ Chí Minh Địa chỉ G3 Điện Biên Phủ, Phường 25, Quận Bình Thạnh

Lĩnh vực hoạt động: Thương mại, dịch vụ

Ngành nghề kinh doanh: Mua bán, xuất nhập khẩu xe, sửa chữa bảo trì

3.1.2 T ổng quan về chi nhánh Cần Thơ - công ty cổ phần ô tô Trường

H ải

- Là một trong những chi nhánh của Công ty Cổ phần Ôtô Trường Hải, được xây dựng và phát triển từ năm 2009 với mục tiêu là mở rộng khu vực kinh doanh phân phối tại Miền Tây

- Tên giao dịch: Chi nhánh Cần Thơ - Công ty cổ phần ô tô Trường Hải

- Địa chỉ giao dịch: 340 CMT8, phường Bùi Hữu Nghĩa, quận Bình Thủy, thành phố Cần Thơ

- Email: cn-cantho@yahoo.com29

- Mã số thuế: 3600252847003

- Lĩnh vực hoạt động: Thương mại, dịch vụ

- Ngành nghề kinh doanh: phân phối, sửa chữa, bảo hành ô tô, xe tải các loại

Chi nhánh Cần Thơ được thành lập và hoạt động theo giấy phép hoạt động

số 512000259 do phòng đăng ký kinh doanh sở kế hoạch đầu tư tỉnh Cần Thơ cấp ngày 21/05/2004

Chi nhánh Cần Thơ – Công ty Cổ phần Ôtô Trường Hải là một đơn vị kinh doanh được quyền hạch toán kinh doanh độc lập, mở tài khoản tại ngân hàng, sử dụng con dấu riêng khi thực hiện kí kết hợp đồng, chủ động tuyển người và sử dụng nhân sự khi có nhu cầu, lựa chọn hình thức trả lương phù hợp cho cán bộ công nhân viên của công ty theo đúng quy định của pháp luật

Vị trí địa lý: Chi nhánh Cần Thơ – Công ty cổ phần ô tô Trường Hải đặt

trụ sở giao dịch tại 340 CMT8, phường Bùi Hữu Nghĩa, quận Bình Thủy, thành phố Cần Thơ đây là một điểm thuận tiện cho việc giao dịch mua bán và sửa chữa trong và ngoài tỉnh

Ngành nghề kinh doanh:

- Phân phối sản phẩm xe ô tô (nhãn hiệu Thaco)

- Chi nhánh Cần Thơ chủ yếu phân phối các dòng xe do công ty TNHH ô

tô Chu Lai Trường Hải lắp ráp và nhập khẩu nguyên chiếc

- Dòng xe du lịch Kia

- Dòng xe tải nhẹ Ki

- Dòng xe tải – xe ben (Thaco – Foton)

- Dòng xe bus (Thaco – Kinglong)

- Dòng xe du lịch Mazda

Hiện tại dòng xe tải Kia, Foton được công ty TNHH sản xuất và lắp ráp ô

tô Chu Lai Trường Hải trực tiếp lắp ráp tại Việt Nam đã được người tiêu dùng

đánh giá cao, về các đặc điểm, kiểu dáng xe, ít hao nhiên liệu, trọng tải khá phù

hợp với giao thông Việt Nam

3.2 CH ỨC NĂNG NHIỆM VỤ CỦA CHI NHÁNH CẦN THƠ – CÔNG

TY C Ổ PHẦN ÔTÔ TRƯỜNG HẢI

3.2.1 Chức năng

- Phân phối các sản phẩm xe và phụ tùng chính hiệu

- Dịch vụ, đóng thùng, bảo hành và sửa chữa

- Ngoài việc sửa chữa tại chỗ, công ty còn cung cấp dịch vụ sửa chữa lưu động nhằm chăm sóc bảo dưỡng xe cho khách hàng

3.3 CƠ CẤU TỔ CHỨC VÀ QUẢN LÝ CỦA CÔNG TY

3.3.1 Sơ đồ cơ cấu tổ chức của công ty

Cơ cấu tổ của chi nhánh có các phòng ban có chức năng và nhiệm vụ cụ thể, hỗ trợ lẫn nhau trong công việc nhằm đạt hiệu quả cao nhất trong hoạt động

kinh doanh của chi nhánh một cách tốt nhất

Giám Đốc chi nhánh

3.3.2 Ch ức năng nhiệm vụ của các phòng ban

- Giám đốc chi nhánh: là người lãnh đạo các phòng ban, chịu trách

nhiệm pháp lý về hoạt động của chi nhánh và Tổng công ty, đại diện cho quyền, nghĩa vụ của công ty Điều hành hoạt động của các bộ phận trong công ty, phê duyệt các kế hoạch kinh doanh do phòng kinh doanh lập ra

- Phòng kinh doanh: Tham mưu cho Giám Đốc về lĩnh vực kinh doanh

xe ô tô mới, đề xuất cho Giám đốc ký kết các hợp đồng kinh tế về tiêu thụ xe Phòng có trách nhiệm về nghiên cứu thị trường trong các lĩnh vực kinh doanh

xe, phối hợp với các phòng ban có liên quan thực hiện các hoạt động kích thích tiêu thụ như quảng cáo, khuyến mãi, đề xuất các biện pháp nhằm đẩy mạnh hoạt động tiêu thụ xe và mở rộng thị trường Xây dựng và triển khai các chính sách bán hàng, chính sách giá, lập kế hoạch mua xe từ Công ty cổ phần ô tô Trường Hải, lập kế hoạch giao xe cho khách hàng Ngoài ra phòng còn có trách nhiệm đôn đốc và theo dõi việc thu hồi các công nợ từ những khách hàng chưa thanh toán đủ tiền mua xe của chi nhánh Phòng kinh doanh còn thực hiện nhiệm vụ thống kê bán hàng, tổ chức và thực hiện bảo quản, bàn giao và trưng bày xe

- Phòng t ổ chức hành chính: Tham mưu cho Giám đốc về các lĩnh vực

của công tác tổ chức nhân sự, hành chính, đảm nhận công tác đánh giá, khen thưởng kỷ luật, tuyển dụng và đào tạo Xây dựng kế hoạch tiền lương, phân phối tiền lương, thưởng, tiếp khách và công tác hành chính văn phòng nhằm phục vụ cho các hoạt động sản xuất kinh doanh của Chi nhánh Cần Thơ – Công

ty cổ phần Ô tô Trường Hải

- Phòng k ế toán: Tham mưu giúp giám đốc tổ chức, quản lý, kiểm tra,

giám sát các nhiệm vụ có liên quan công tác kế toán - tài chính Quản lý chi phí, tài sản, thu chi công nợ, dự báo nhu cầu thị trường Tổ chức thực hiện công tác

kế toán đảm bảo phản ánh đúng, đầy đủ, chính xác nghiệp vụ kinh tế phát sinh

3.4 T Ổ CHỨC BỘ MÁY KẾ TOÁN CỦA CÔNG TY

3.4.1 Sơ đồ tổ chức bộ máy kế toán

- K ế toán trưởng: Đứng đầu trong bộ phận kế toán, chịu trách nhiệm điều

hành bộ phận kế toán Ngoài ra kế toán trưởng còn là người trực tiếp giám sát kiểm toán tình hình tài chính tại chi nhánh

- K ế toán nghiệp vụ: Tổng hợp các số liệu của kế toán viên, từ đó lập sổ

chi tiết từng tài khoản, báo cáo tài chính, khai thuế, làm quyết toán thuế theo quy định của bộ phận tài chính và báo cáo thống kê theo yêu cầu của cơ quan quản lý, đồng thời theo dõi tăng giảm các nguồn vốn kinh doanh của công ty Kết hợp hỗ trợ với các kế toán khác nếu có yêu cầu

- K ế toán dịch vụ: Ghi chép các hoạt động dịch vụ sửa chữa phát sinh

trong ngày, cập nhật vào phần mềm Định khoản và phân loại chứng từ theo từ nghiệp vụ sửa chữa phát sinh, cuối ngày tổng hợp toàn bộ số liệu về dịch vụ sửa chữa giao cho kế toán nghiệp vụ, kiểm tra đối chiếu với nhân viên phòng dịch

vụ sửa chữa xem số liệu đã khớp chưa

- K ế toán phụ tùng: Hàng ngày cập nhật sổ sách, chứng từ liên quan đến

việc nhập, xuất phụ tùng tại công ty vào phần mềm Cập nhật đơn giá phụ tùng nhập, xuất để báo thay đổi giá phụ tùng cho nhân viên bán hàng (nếu có), tổng hợp số liệu bán phụ tùng trong ngày và lập bảng tổng hợp phụ tùng bán được sau đó giao kế toán nghiệp vụ, lập hóa đơn tài chính nều khách hàng yêu cầu

- K ế toán bán hàng: Hàng ngày cập nhật sổ sách chứng từ liên quan đến

việc nhập, xuất hàng hóa tại công ty vào phần mềm Cập nhật đơn giá hàng xuất, nhập để báo thay đổi giá cho nhân viên bán hàng (nếu có) Định khoản và phân loại chứng từ theo từng nghiệp vụ phát sinh, lập tờ khai hàng hóa mua vào theo biểu mẫu kê khai thuế GTGT, viết hóa đơn tài chính nếu khách hàng yêu cầu

Hình 3.2 Sơ đồ bộ máy kế toán

Kế toán trưởng

Kế toán Bán hàng