Bài giảng kế toán tài chính chương 1 kế toán tiền và các khoản phải thu

Một số quy định kế tóan: TRƯỜNG CĐ NGHỀ KT CN LADEC  Sử dụng đơn vị tiền tệ thống nhất để ghi sổ kế toán và lập BCTC, đó là đồng Việt Nam, trừ trường hợp được sử dụng 1 đơn vị tiền tệ k

GV: PHAN TỐNG THIÊN KIỀU

BÀI GIẢNG KẾ TOÁN TÀI CHÍNH

NỘI DUNG CHƯƠNG

1 Những vấn đề chung

2 Kế toán tiền mặt

3 Kế toán tiền gởi Ngân hàng

4 Kế toán tiền đang chuyển

1 Những vấn đề chung

2 Kế toán phải thu khách hàng

3 Kế toán phải thu khác

4 Kế toán dự phòng phải thu khó đòi

• Có tính thanh khoản cao nhất

• Tồn tại trực tiếp dưới hình thức giá trị

Tiền ViệtNamNgoại tệcác loạiVàng bạc, kim khíquý, đáquý

I KẾ TOÁN TIỀN

1 Những vấn đề chung

1.2 Một số quy định kế tóan:

TRƯỜNG CĐ NGHỀ KT CN LADEC

 Sử dụng đơn vị tiền tệ thống nhất để ghi sổ kế toán

và lập BCTC, đó là đồng Việt Nam, trừ trường hợp

được sử dụng 1 đơn vị tiền tệ khác

 Đối với ngoại tệ phải căn cứ vào tỷ giá hối đoái giữa các loại tiền tệ quy đổi về đồng Việt Nam, đồng thời

theo dõi nguyên tệ trên TK 007” Ngoại tệ các loại”

 Đối với vàng bạc, kim khí quý, đá quý phải đổi sang đơn vị tiền tệ thống nhất, đồng thời theo dõi số lượng, quy cách đóng gói, phẩm chất…

 Khi tính giá xuất của Ngoại tệ, vàng, bạc, đá quý sử dụng thống nhất 1 trong các phương pháp: LIFO, FIFO, BQGQ,…

I KẾ TOÁN TIỀN

1.3 Lưu ý:

 Khi kiểm kê tiền mặt, TGNH phải đối chiếu với sổ kế toán của đơn vị

 Không đưa vào các khoản mục này các loại

tiền bị giới hạn trong thanh toán

 Đối với vàng bạc, kim khí quý đá quý phản

ánh khoản mục tiền áp dụng cho các DN không

có chức năng kinh doanh vàng bạc, kim khí quý

đá quý

1 Những vấn đề chung

Sổ Kế toán

Biên lai thu

Liên 3: Kế toán luu

Sổ NK

Sổ cái

Liên 3: Thủ quỹ lưu

Sổ NK

Sổ cái

Kiểm kê tiền

Kiểm kê hằng ngày

Bộ phận tham gia: Thủ quỹ và kế toán

Thủ quỹ: kiểm kê tiền tồn thực tế tại quỹ

Kế toán:lập Bảng kiểm kê quỹ

Đối chiếu tiền tồn tại quỹ và tiền tồn sổ sách

Xử lý chênh lệch( nếu có)

Tiền tại quỹ

Liên 1: giao

thủ quỹ Liên 2: giao

người nộp(

nhận)

Lập phiếu thu hoặc chi

I KẾ TOÁN TIỀN

2.3 Sơ đồ hạch toán kế toán tiền mặt

a Kế toán thu tiền:

(2)Vay ngắn hạn, dài hạn nhập quỹ TM

(3)Doanh thu, thu nhập khác bằng TM

(4)Thu hồi các khoản nợ, ứng trước bằng TM

(5)Thu hồi các khoản đầu tư bằng TM

I KẾ TOÁN TIỀN

2.3 Sơ đồ hạch toán kế toán tiền mặt

a Kế toán thu tiền:

2 Kế toán tiền mặt:

Ví dụ:

Ngày 1/6/2010, Công ty Á Đông bán hàng, theo HĐ số 1234 , giá bán chưa thuế là 10.000.000đ, thuế suất thuế GTGT là 10% Khách hàng đã thanh toán bằng tiền mặt

Kế toán Thủ quỹ

sổ quỹ

Nhậpquỹ, ghi

I KẾ TOÁN TIỀN

2.3 Sơ đồ hạch toán kế toán tiền mặt

a Kế toán thu tiền:

3/ Vay ngắn hạn ngân hàng bằng tiền mặt 200.000.000đ

4/ Công ty cổ phần An Phúc trả lại khoản đầu tư cổ phiếu dài hạn cho doanh nghiệp bằng tiền mặt 500.000.000đ

5/ Bán 100 cái áo sơ mi, đơn giá thanh toán 220.000đ, thuế suất thuế GTGT 10% thu bằng tiền mặt

I KẾ TOÁN TIỀN

2.3 Sơ đồ hạch toán kế toán tiền mặt

b Kế toán chi tiền:

(1)Chi tiền mua vật tư, hàng hóa, TSCĐ

(2)Chi tiền mặt để thanh toán các khoản phí

(3)Chi tiền mặt để trả nợ

(4)Chi tiền mặt để đầu tư

(5)Chi tiền mặt đi ký cược, ký quỹ

I KẾ TOÁN TIỀN

2.3 Sơ đồ hạch toán kế toán tiền mặt

b Kế toán chi tiền:

2 Kế toán tiền mặt:

Ví dụ:

Ngày 1/7/2010, Công ty Á Đông mua 1000 kg nguyên vật liệu

nhập kho, đơn giá mua có thuế thuế là 10.500đ, thuế suất thuế GTGT

I KẾ TOÁN TIỀN

2.3 Sơ đồ hạch toán kế toán tiền mặt

b Kế toán chi tiền:

2 Kế toán tiền mặt:

Vận dụng:

Công ty Hữu Phát có các nghiệp vụ chi tiền phát sinh trong tháng 6/2010 như sau:

1/ Chi tiền trả nợ mua nguyên vật liệu tháng trước 20tr

2/ Chi tiền mặt 200tr mua cổ phiếu ngắn hạn của Công ty CP An Việt

3/ Chi tiền điện tháng 5/2010 là 2tr sử dụng ở bộ phận phân

xưởng

4/ Chi tiền đặt cọc trước nguyên vật liệu cho tháng 8/2010 là 10tr5/ Ký quỹ ngắn hạn với công Gia Hưng về việc sẽ mua cổ phiếu của Công ty này 50tr

I KẾ TOÁN TIỀN

2.3 Sơ đồ hạch toán kế toán tiền mặt

c Kế toán kiểm kê tiền:

I KẾ TOÁN TIỀN

2.3 Sơ đồ hạch toán kế toán tiền mặt

c Kế toán kiểm kê tiền:

Thể hiện trên bảng CĐKT

- Là bộ phận tiền gởi không kỳ hạn

- Không đưa vào các loại tiền bị giới hạn trong thanh toán

3 Kế toán tiền gởi Ngân hàng:

(3)Doanh thu, thu nhập khác bằng TGNH

(4)Thu hồi các khoản nợ, ứng trước bằng

TGNH

(5)Thu hồi các khoản đầu tư bằng TGNH

3 Kế toán tiền gởi Ngân hàng:

3.3 Sơ đồ hạch toán:

a Kế toán tăng tiền gởi Ngân hàng:

I KẾ TOÁN TIỀN

3.3 Sơ đồ hạch toán:

a Kế toán tăng tiền gởi Ngân hàng:

3 Kế toán tiền gởi Ngân hàng:

Vận dụng:

Tình hình tăng tiền gởi Ngân hàng ở công ty Gia Bảo tháng 7/2010 như sau:

1/ Rút tiền mặt nộp vào tài khoản Ngân hàng ACB 200.000.000đ

2/ Vay ngắn hạn ngân hàng nộp vào tài khoản công ty để chuẩn bị

(4)Chi TGNH để đầu tư

(5)Chi TGNH đi ký cược, ký quỹ

3 Kế toán tiền gởi Ngân hàng:

3.3 Sơ đồ hạch toán:

b Kế toán giảm tiền gởi Ngân hàng:

I KẾ TOÁN TIỀN

3.3 Sơ đồ hạch toán:

a Kế toán giảm tiền gởi Ngân hàng:

3 Kế toán tiền gởi Ngân hàng:

4/ Đầu tư cổ phiếu ngắn hạn của công ty Lan Anh tổng giá mua

200.000.000đ, phí môi giới qua ngân hàng 10%

5/ Thanh toán tiền điện cho phân xưởng tháng 6/2010 bằng chuyển khoản 2.000.000đ

Thể hiện trên bảng CĐKT

I KẾ TOÁN TIỀN

4 Kế toán tiền đang chuyển:

4.2 Nguyên tắc hạch toán:

Là một bộ phận tiền của đơn vị

DN nộp Sec, tiền mặt vào

NH nhưng chưa nhận được

giấy báo Có hay bảng sao

kê

DN chuyển tiền qua bưu điện trả cho đơn vị khác nhưng người nhận chưa nhận được

Chỉ ghi nhận vào cuối kỳ

(3)Doanh thu bán hàng, thu

nợ chuyển vào NH, trả

nợ nhưng chưa nhận báo

Có

(4)Làm thủ tục chuyển trả tiền nhưng chưa nhận

chứng từ NH

(2)Nhận được giấy báo Có

(5)Nhận được giấy báo Nợ

2/ Ngày 12/7 nhân giấy báo có về khoản tiền trên.

3/ Ngày 15/7 khách hàng chuyển khoản trả nợ nhưng chưa nhận được giấy báo có 100.000.000đ

4/ Ngày 25/7 DN nộp séc tiền khách hàng trả nợ tiền hàng tháng trước 50.000.000đ nhưng chưa nhận được giấy báo có

4 Kế toán tiền đang chuyển:

4.3 Phương pháp hạch toán:

Phát sinh trong quá trình kinh doanh với các đối

• Là 1 phần Tài sản của doanh nghiệp

• Do doanh nghiệp kiểm sốt

• Sẽ thu được lợi ích kinh tế trong tương lai

• Bán chịu cho ngườimua

• Ứng trước tiền chongười bán

• Khoản phải thu củaNhà nước

• Khoản phải thu khác

Cần được hạch toán chi tiết từng đối tượng phải thu, từng thời hạn thanh toán , theo dõi chi tiết ngắn hạn, dài hạn

1.2 Nguyên tắc hạch toán

Định kỳ đối chiếu công nợ, xác định nợ trả ngắn hạn, nợ khó đòi, không đòi được để làm căn cứ lập

KẾ TOÁN CÁC KHOẢN PHẢI THU II

2 Kế toán phải thu khách hàng:

2/ Ngày 12/7 bán 1 máy photo, giá bán 7tr, nguyên giá 15tr, đã

khấu hao 9tr, chưa thu tiền khách hàng

3/ Ngày 15/7 khách hàng trả nợ 100 cái máy vi tính bằng chuyển

khoản sau khi trừ 2tr tiền chiết khấu thanh toán được hưởng

4/ Ngày 25/7 DN nhận lại 10 cái máy vi tính do khách hàng mua

chưa thanh toán tháng trước trả lại, đơn giá thanh toán là 18,5,

đơn gía vốn 15tr, thuế GTGT 10%

5/ Khách hàng đặt cọc 20tr tiền mua máy vi tính cho tháng sau

bằng tiền mặt

KẾ TOÁN CÁC KHOẢN PHẢI THU II

3 Kế toán phải thu khác:

• 1381: Phản ánh TS thiếu chưa rõ nguyên nhân

• 1385: Phản ánh số phải thu

về cổ phần hóa mà DN đã chi

• 1388: Phản ánh các khoản phải thu khác ngoài các khoản trên

Thể hiện trên bảng CĐKT

3 Kế toán các khoản phải thu khác:

(4)Thu hồi bằng tiền

xóa

nợ phải thu Nếu chưa lập dự phòng

hoặc dự phòng không đủ

KẾ TOÁN CÁC KHOẢN PHẢI THU II

3 Kế toán phải thu khác:

Vận dụng:

Tình hình phải thu khác ở công ty Gia Bảo tháng 7/2010 như sau:1/ Ngày 01/7, phát hiện thiếu 02 cái máy vi tính tổng trị giá nhập kho 15tr, chưa tìm được nguyên nhân

2/ Ngày 12/7 biết được 01 cái máy do nhân viên giao nhầm, nhân viên chấp nhận bồi thường bằng tiền mặt, 01 cái còn lại tính vào giá vốn

3/ Ngày 15/7 DN cho mượn 10 cái máy vi tính, tổng trị giá xuất

kho là 150tr

4/ DN được chia cổ tức từ việc đầu tư công ty Phúc Mai 15tr

nhưng chưa thu tiền

KẾ TOÁN CÁC KHOẢN PHẢI THU II

4 Kế toán dự phòng phải thu khó đòi:

4.1 Khái niệm:

Là phần dự phòng giá trị bị tổn thất của các khoản nợ phải thu

quá hạn thanh toán, nợ phải thu chưa quá hạn nhưng có thể

không đòi được do khách nợ không có khả năng thanh toán

4.2 Mục đích:

- Phương tiện tài chính: bù đắp tổn thất có thể xảy ra nhằm bảo

hoàn vốn

- Phương tiện kế toán: đảm bảo nguyên tắc phù hợp

4.3 Đối tượng và điều kiện:

- Các khoản nợ có chứng từ gốc, có đối chiếu xác nhận của khách

nợ, bao gồm: hợp đồng kinh tế, khế ước vay nợ, bản thanh lý

hợp đồng, đối chiếu công nợ

- Các khoản không đủ căn cứ xác định nợ phải thu xử lý như

khoản tổn thất

KẾ TOÁN CÁC KHOẢN PHẢI THU II

4 Kế toán dự phòng phải thu khó đòi:

4.4 Căn cứ:

- Nợ phải thu đã quá hạn thanh toán ghi trên hợp đồng

kinh tế, các khế ước vay nợ hoặc các cam kết nợ khác

- Nợ phải thu chưa đến hạn thanh toán nhưng tổ chức

kinh tế đã lâm vào tình trạng phá sản hoặc đang làm

thủ tục giải thể, người nợ mất tích, bỏ trốn, đang bị cơ quan pháp luật truy tố, giam giữ, xét xử, đang thi hành

án hoặc đã chết.

- Những khoản nợ đã quá hạn thanh toán từ 3 năm trở

lên coi như nợ không có khả năng thu hồi.

2a

4b 3c

2b

KẾ TOÁN CÁC KHOẢN PHẢI THU II

4 Kế toán dự phòng phải thu khó đòi:

4.5 Sơ đồ hạch toán:

• ( 1): Cuối năm lập dự phòng nợ phải thu khó đòi

• Cuối năm sau có 3 trường hợp:

o Trường hợp 1( 2a): Mức dự phòng năm nay cao hơn năm

trước Tiếp tục lập dự phòng theo số chênh lệch phải lập kỳ nàylớn hơn số đã lập kỳ trước chưa sử dụng hết

o Trường hợp 1( 2b): Mức dự phòng phải lập năm nay thấp

hơn năm trước Hoàn nhập dự phòng theo số chênh lệch phải

lập kỳ này nhỏ hơn số đã lập kỳ trước chưa sử dụng hết

o Trường hợp 3: Nếu mức nợ khó đòi phải lập dự phòng nămnay bằng năm trước không ghi bút toán nào

KẾ TOÁN CÁC KHOẢN PHẢI THU II

4 Kế toán dự phòng phải thu khó đòi:

4.5 Sơ đồ hạch toán:

• ( 3): Xóa sổ nợ phải thu khó đòi

o ( 3a) xóa khoản nợ đã lập dự phòng

o ( 3b) xóa khoản nợ chưa lập dự phòng hoặc dự phòng

không đủ

o Đồng thời ghi (3c): ghi đơn trên TK 004- Nợ khó đòi đã xửlý

KẾ TOÁN CÁC KHOẢN PHẢI THU II

4 Kế toán dự phòng phải thu khó đòi:

4.5 Sơ đồ hạch toán:

1 Ngày 30/6/2009, công ty Mai Anh bán 1 lô hàng cho

Công ty Lan Huệ, giá thanh toán trên HĐ GTGT là

40tr, thời hạn thanh toán 30 ngày, thuế GTGT 10%

2 Ngày 31/12/2011, công ty Lan Huệ vẫn chưa thanh

toán tiền Kế toán lập dự phòng nợ phải thu khó đòi

30% giá trị khoản nợ.

3 Tháng 6/2012, căn cứ vào quyết định của tòa án,

Công ty Lan Huệ thanh toán cho DN 2tr chuyển

khoản, số còn lại DN xử lý xóa sổ Biên bản xử lý nợ giữa 2 bên đã được lập.

Vận dụng:

www.kienan.edu.vn