bài giảng kttc kế toán tiền và các khoản phải thu

Bài giảng KTTC phần 1- lớp Kiểm toán- chương 2- Kế toán tiền và các khoản phải thu GV.Nguyễn Thi Kim Cúc 1 1 TS. Nguyễn Thị Kim Cúc Tài sản ngắn hạn Tài sản = nguồn lực do DN kiểm sốt và thu được lợi ích kinh tế trong tương lai, gồm TSNH và TSDH Tài sản ngắn hạn bao gồm tiền và những tài sản khác được chuyển đổi thành tiền hay được sử dụng trong vòng 1 năm / hay 1 chu kỳ kinh doanh, tuỳ theo thời hạn nào dài hơn. 2 Chu kỳ kinh doanh Chu kỳ kinh doanh là khoảng thời gian từ khi mua NVL tham gia vào quy trình sản xuất đến khi chuyển đổi thành tiền. Thơng thường < 1năm. Purchases Inventory Credit sales Accounts receivable Cash collection Purchases Inventory Cash sales Credit Sale Cash sale 3 Marketable (short-term) securities Receivables Inventories Prepaid expenses Cash Current Assets Cash equivalents Current assets 4 Bài giảng KTTC phần 1- lớp Kiểm toán- chương 2- Kế toán tiền và các khoản phải thu GV.Nguyễn Thi Kim Cúc 2 Mục tiêu 5 Sau khi học xong chương này, sinh viên có thể: ‒ Giải thích vai trò của tiền trong hoạt động của DN và ý nghĩa của thơng tin này trên BCTC. ‒ Mơ tả cách xử lý các nghiệp vụ chủ yếu về tiền trên hệ thống TK kế tốn. ‒ Giải thích và vận dụng các ngun tắc trình bày tiền trên BCTC. ‒ Giải thích vai trò của nợ phải thu (đặc biệt là nợ phải thu khách hàng) trong hoạt động của DN và ý nghĩa của thơng tin này trên BCTC. ‒ Xác định giá trị nợ phải thu trên BCTC và giải thích ngun tắc. ‒ Mơ tả cách xử lý các nghiệp vụ chủ yếu về nợ phải thu (đặc biệt là nợ phải thu khách hàng) trên hệ thống TK kế tốn. ‒ Giải thích và vận dụng các ngun tắc trình bày nợ phải thu trên BCTC. Nội dung 6  Kế tốn tiền Những vấn đề chung Kế tốn thu chi tiền Trình bày BCTC  Kế tốn các khoản phải thu  Những vấn đề chung  Kế tốn phải thu khách hàng  Kế tốn phải thu khác  Kế tốn Dự phòng phải thu khó đòi  Trình bày BCTC 7  VAS 01, VAS 21, VAS 24  Quyết định 15/2006/QĐ-BTC  Thơng tư 228/2009/TT-BTC Các văn bản và quy định liên quan 8  Kế tốn tiền Tiền là tài sản có tính thanh khoản cao nhất, có thể sẵn sàng cho việc thanh tốn với rủi ro gần như khơng có. bao gồm tiền mặt tại quỹ, tiền gửi NH hoặc các tổ chức tài chính và các khoản tiền đang chuyển (kể cả tiền Việt Nam, ngoại tệ, vàng bạc, kim khí q). Các khoản nào sau đây xếp vào “Tiền”: (1) VND gửi ở NH. (2) Tiền tại quỹ chi tiêu lặt vặt tại cty. (3) Tiền gửi ở NH thời hạn 3 tháng (4) Tiền ký quỹ gửi ở NH (5) Vàng bạc trang sức tại quầy (6) Vàng dùng để mua nhà đất bán kiếm lời Bài giảng KTTC phần 1- lớp Kiểm toán- chương 2- Kế toán tiền và các khoản phải thu GV.Nguyễn Thi Kim Cúc 3 9  Theo VAS 24 ◦ Tiền bao gồm tiền tại quỹ, tiền đang chuyển và các khoản tiền gửi khơng kỳ hạn. ◦ Tương đương tiền: Là các khoản đầu tư ngắn hạn (khơng q 3 tháng), có khả năng chuyển đổi dễ dàng thành một lượng tiền xác định và khơng có nhiều rủi ro trong chuyển đổi thành tiền. Tiền và tương đương tiền  Là một hình thức giữ thay cho tiền  Nằm trong chính sách quản lý tiền của doanh nghiệp để cân bằng về thanh khoản Bản chất của tương đương tiền 10  DỊCH VỤ TÀI KHOẢN THANH TỐN  Vietcombank nhận tiền gửi, quản lý, theo dõi số dư và cung cấp các dịch vụ về tài khoản cho khách hàng một cách nhanh chóng, an tồn và chính xác với chi phí thấp nhất.  Khi gửi tiền tại Vietcombank, Q Doanh nghiệp được mở miễn phí các loại tài khoản: ◦ Tài khoản tiền gửi thanh tốn; ◦ Tài khoản đặc biệt: chun chi, chun thu, đầu tư tự động… Minh họa: Vietcombank  SẢN PHẨM TIỀN GỬI KỲ HẠN LẺ  Khách hàng là các tổ chức kinh tế, có nhu cầu gửi kỳ hạn lẻ với số tiền lớn hơn hoặc bằng 5 tỷ VND hoặc 300.000 USD  Khách hàng có thể gửi tất cả các “kỳ hạn lẻ” dưới 03 tháng như sau: ◦ Kỳ hạn tiền gửi = Kỳ hạn gốc + từ 0 đến 5 ngày. ◦ Kỳ hạn gốc: 1 Tuần, 2 Tuần, 3 Tuần, 1 Tháng, 5 tuần, 6 Tuần, 7 Tuần, 2 Tháng, 9 tuần, 10 Tuần, 11 tuần, 12 tuần.  Chính sách lãi suất thực hiện theo cơ chế thỏa thuận 11 Dthu, Phải thu (1) Mua hàng, Phải trả (2) Tiền lương phải trả (7) Vốn cổ đơng, Lãi phải trả (4) (3) Đầu tư, Cổ tức (6) (5) Tiền Chu trình D.thu (1) (2) Chu trình C.phí (4) Chu trình T.chính (5) Chu trình Đầu tư (7) Chu trình tiền lương Chu trình T.chính (3) Chu trình Đầu tư (6) MỐI LIÊN HỆ TIỀN VỚI CHU KỲ KINH DOANH Thơng tin Tiền trên BCTC dùng để phân tích khả năng thanh tốn 12  Kiểm sốt nội bộ Tiền Đặc điểm - Tiền là sự khởi đầu chu kỳ hoạt động của DN. - Tiền là loại TS chuyển đổi dễ dàng sang bất kỳ 1 loại TS khác - Tiền được che giấu và vận chuyển dễ dàng và có sự ham muốn cao. - Tiền liên quan phần lớn các giao dịch trong DN tiền là TS nhậy cảm nhất trong việc chuyển đổi & sử dụng khơng đúng . có thể sai sót trong q trình thực hiện và ghi sổ. Nhằm bảo vệ tiền & đảm bảo sự chính xác số liệu trên sổ KT tiền => KSNB có hiệu quả đối với tiền là cấp thiết. Bài giảng KTTC phần 1- lớp Kiểm toán- chương 2- Kế toán tiền và các khoản phải thu GV.Nguyễn Thi Kim Cúc 4 13 u cầu của kiểm sốt nội bộ đối với tiền Thu đủ Thu từ nhiều nguồn khác nhau  Tiền phải thu đủ  gửi ngay vào NH/ nộp quỹ sớm nhất. Chi đúng Chi phải đúng với mục đích các khoản chi phải được xét duyệt có đầy đủ chứng từ làm căn cứ ghi sổ. Duy trì số dư tồn quỹ hợp lý 14 Các ngun tắc kiểm sốt nội bộ đối với tiền  Lập kế hoạch thu chi từng năm, từng tháng  Nhân viên phải có đủ khả năng và liêm chính  Phân chia trách nhiệm  Tập trung đầu mối thu, ghi chép kịp thời và đầy đủ  Hồn thiện hệ thống sổ sách theo dõi tiền  Hàng ngày đối chiếu giữa thủ quỹ và kế tốn  Khuyến khích người nộp tiền lấy biên lai thu tiền  Hạn chế sử dụng tiền mặt, mua bảo hiểm cho quỹ 15  Tất cả các loại tiền được ghi sổ kế tốn trong DN đều sử dụng đơn vị tiền tệ thống nhất ( đồng VN trừ được phép sử dụng 1 đvị tiền tệ thơng dụng khác )  Đối với vàng phải theo dõi về số lượng, qui cách, phẩm chất và giá trị cho từng thứ, từng loại. Khi tính giá xuất: sử dụng các phương pháp tính giá trị của VT,HH (BQGQ, FIFO, )  Quy định kế tốn 16 Khái niệm u cầu quản lý Tổ chức kế tốn Kế tốn tổng hợp Kế tốn chi tiết Ngun tắc kế tốn Phương pháp kế tốn Đặc điểm  Kế tốn thu chi tiền Bài giảng KTTC phần 1- lớp Kiểm toán- chương 2- Kế toán tiền và các khoản phải thu GV.Nguyễn Thi Kim Cúc 5 17 Tài khoản sử dụng và thơng tin trên BCTC Tiền mặt TK 111 Tiền gửi NH Tiền đang chuyển TK 112 TK 113 TK 1111 TK 1112 TK 1113 TK 1121 TK 1122 TK 1123 TK 1131 TK 1132 SDCK  “Tiền” trên BCĐKT SD và biến động tăng/ giảm  báo cáo tình hình sử dụng tiền trên BCLCTT từng loại hoạt động Thơng tin bổ sung  trên TM BCTC 18 112 1111 111,112 Rút TGNH =>QTM Nộp vào NH 511,131,(33311) 331,334,333, Thu tiền hàng Thanh tốn 515,711 152,627,642,(133) DT HĐ TC và thu nhập khác mua vật tư và CP h/đ SXKD 311 141,144,244 Vay ngắn hạn Chi ứng trước 3381 1381 Kiểm kê phát hiện thừa Kiểm kê phát hiện thiếu 19 Kế tốn thu chi “vàng tiền tệ” 511,131,… 1113 331,211,641… 635/515 Thu bán hàng,… Thanh tốn Dự thảo -Đổi tên TK 1113, 1123 là “Vàng tiền tệ” - Cuối kỳ đánh giá lại tiền/cho vay/ đi vay = vàng => TK 515/635 20 (tương tự Kế tốn tiền mặt) Kế tốn đối chiếu số dư TGNH (trên Sổ KT TGNH & Sổ phụ ở NH) 338(3388) 138(1388) 112  Kế tốn tiền gửi ngân hàng Bài giảng KTTC phần 1- lớp Kiểm toán- chương 2- Kế toán tiền và các khoản phải thu GV.Nguyễn Thi Kim Cúc 6 21 Kế tốn tiền đang chuyển  Tiền đang chuyển là 1 bộ phận “tiền” của DN DN nộp sec hay TM vào NH hay vào kho bạc nhưng chưa nhận được giấy báo có hay bản sao kê của NH DN chuyển tiền qua bưu điện trả cho đvị khác nhưng người nhận chưa nhận  Quản lý tiền đang chuyển: Lập bảng kê từng loại tiền đang chuyển (tiền VN; ngoại tệ) 22  Kế tốn tiền đang chuyển 111 113 112 131,511 112 331,627,… Nộp TM chưa nhận GB Có Nhận GB Có Thu TM,sec gửi thẳng vào NH chưa nhận GB Có Nhận GB Có Làm thủ tục trả tiền nhưng chưa nhận chứng từ ở NH Nhận GB Nợ 23 Trình bày thơng tin “Tiền” trên BCTC Bảng cân đối kế tốn A.Tài sản ngắn hạn MS I.Tiền và tương đương Tiền 110 1. Tiền 111 2. Các khoản tương đương Tiền 112 SD TK 111 + SD TK 112 + SD TK 113 Thuyết minh V.01 V- Thơng tin bổ sung cho các KM trình bày trong Bảng cân đối kế tốn (Đơn vị tính: ) 01- Tiền Cuối năm Đầu năm - Tiền mặt - Tiền gửi ngân hàng - Tiền đang chuyển Cộng 24 Hoạt động kinh doanh Hoạt động đầu tư Hoạt động tài chính Dòng tiền chung của đơn vị Thu tiền bán hàng Chi mua yếu tố SXKD Chi đầu tư, XDCB Bán TSCĐ, các khoản đầu tư Phát hành cổ phiếu Đi vay Phân phối lãi Trả nợ vay Trình bày thơng tin “dòng Tiền” trên BCLCTT Bài giảng KTTC phần 1- lớp Kiểm toán- chương 2- Kế toán tiền và các khoản phải thu GV.Nguyễn Thi Kim Cúc 7 25  KT các khoản phải thu Các khoản phải thu là một phần tài sản của DN do DN kiểm sốt và sẽ thu được lợi ích kinh tế trong tương lai. Khoản phải thu phát sinh trong quan hệ thanh tốn với nhiều đối tượng như khách hàng, các cá nhân trong DN, các đơn vị nội bộ,… Vai trò nợ phải thu khách hàng trong hoạt động của DN? -Chủ yếu từ hoạt động kinh doanh -Chính sách bán chịu, tăng DT, tạo LN Ý nghĩa thơng tin khoản phải thu? -Đánh giá vốn bị chiếm dụng trong kinh doanh -Khả năng quản lý và thu hồi nợ. 26  KT các khoản phải thu Ghi nhận và trình bày thơng tin về “khoản phải thu”? 1. Điều kiện ghi nhận nợ phải thu: 2. u cầu ghi nhận nợ phải thu: 3.Trình bày trên BCTC (đánh giá khoản mục) 27  Là một tài sản, Nợ phải thu được ghi nhận khi: ◦ Phát sinh từ sự kiện q khứ ◦ Doanh nghiệp kiểm sốt được lợi ích kinh tế ◦ Giá trị xác định một cách đáng tin cậy Ghi nhận nợ phải thu 28  Nợ phải thu được ghi nhận ban đầu theo giá trị thỏa thuận (giá thanh tốn trên HĐ)  Nợ phải thu có thể được ghi giảm khi: ◦ Hàng bị trả lại / Giảm giá hàng bán ◦ Chiết khấu thương mại /Chiết khấu thanh tốn Đánh giá nợ phải thu  Nợ phải thu được trình bày trên BCTC theo giá trị có thể thu hồi được (giá trị thuần có thể thực hiện)  Q trình điều chỉnh từ giá gốc (giá ghi trên sổ sách) sang giá trị thuần có thể thực hiện được gọi là lập dự phòng nợ phải thu khó đòi. Bài giảng KTTC phần 1- lớp Kiểm toán- chương 2- Kế toán tiền và các khoản phải thu GV.Nguyễn Thi Kim Cúc 8 29 Khoản phải thu khách hàng là tài sản của DN sẽ thu được từ khách hàng do DN đã cung cấp sản phẩm, hàng hóa, dịch vụ cho khách hàng nhưng chưa được khách hàng thanh tốn DN bán chịu theo phương thức thanh tốn trả chậm Khoản thanh tốn với khách hàng DN thu trước tiền hàng so với thời điểm giao hàng Phát sinh Nợ phải thu (TS) Phát sinh Nợ phải trả (bản chất là DT chưa thực hiện) (NVốn)  KT phải thu khách hàng 30 TK sử dụng và thơng tin trên BCĐKT Phải thu khách hàng TK 131 Phải thu khác TK 1388 SD Nợ cuối kỳ báo cáo trên Sổ chi tiết SD Có cuối kỳ báo cáo trên Sổ chi tiết Nợ phải trả Người mua trả tiền trước Phải trả khác Dự phòng phải thu khó đòi TK 139 (SD Có) TSNH/TSDH Phải thu khách hàng, Phải thu khác Dự phòng phải thu khó đòi Phải thu theo giá trị thuần có thể thực hiện được 31  KT phải thu khách hàng 131 511,515, 711,33311 521,531,532,333 635 111,112 152,156,…133 311,331 139/642 Dthu, thu nhập khác, (VAT) phải thu Giảm nợ do CKTM, HBTL,GGHB Giảm nợ do CKTT Thu nợ/ nhận trước Thu nợ bằng hiện vật Trả nợ Nợ khó đòi xlý xố sổ (ghi đơn Nợ 004) 112,139,(415 ) Bán Nợ khó đòi cho Cty mua bán nợ 32 138(1388) 111,112,152,… 111,112,152,334 Cho mượn/ phải thu bồi thường Thu hồi TS cho mượn / Đã thu khoản bồi thường  KT phải thu khác  Kế tốn phải thu các đối tượng liên quan Bài giảng KTTC phần 1- lớp Kiểm toán- chương 2- Kế toán tiền và các khoản phải thu GV.Nguyễn Thi Kim Cúc 9 33  KT dự phòng các khoản phải thu khó đòi Dự phòng các khoản phải thu khó đòi là dự phòng phần giá trị bị tổn thất của các khoản nợ phải thu q hạn thanh tốn, nợ phải thu chưa q hạn nhưng có thể khơng đòi được do khách nợ khơng có khả năng thanh tốn Mục đích lập dự phòng  Phương diện tài chính: bù đắp tổn thất có thể xảy ra trg năm KH bảo tồn vốn  Phương diện kế tốn: trình bày thơng tin trên BCTC ? Đảm bảo u cầu cơ bản đối với kế tốn nào ? Vận dụng ngun tắc kế tốn cơ bản nào 34  KT dự phòng các khoản phải thu khó đòi (có thể lựa chọn phù hợp với chính sách thuế theo Thơng tư 228/2009/TT-BTC ngày 7/12/2009) + Đối tượng và điều kiện: - Khoản nợ phải có chứng từ gốc, có đối chiếu xác nhận của khách nợ về số tiền còn nợ, bao gồm: hợp đồng kinh tế, khế ước vay nợ, bản thanh lý hợp đồng, cam kết nợ, đối chiếu cơng nợ và các chứng từ khác. Các khoản khơng đủ căn cứ xác định là nợ phải thu như trên phải xử lý như 1 khoản tổn thất. ? lựa chọn phương pháp để xác định ước tính kế tốn 35  KT dự phòng các khoản phải thu khó đòi -Có đủ căn cứ xác định + Nợ phải thu đã q hạn thanh tốn ghi trên hợp đồng kinh tế, các khế ước vay nợ hoặc các cam kết nợ khác. + Nợ phải thu chưa đến thời hạn thanh tốn nhưng tổ chức kinh tế (các cơng ty, doanh nghiệp tư nhân, hợp tác xã, tổ chức tín dụng ) đã lâm vào tình trạng phá sản hoặc đang làm thủ tục giải thể; người nợ mất tích, bỏ trốn, đang bị các cơ quan pháp luật truy tố, giam giữ, xét xử, đang thi hành án hoặc đã chết. Những khoản nợ q hạn từ 3 năm trở lên coi như nợ khơng có khả năng thu hồi 36  KT dự phòng các khoản phải thu khó đòi -Phương pháp lập dự phòng Mức trích lập dự phòng nợ phải thu q hạn từ 6 tháng đến dưới 1 năm 30% giá trị từ 1 năm đến dưới 2 năm 50% giá trị từ 2 năm đến dưới 3 năm 70% giá trị Từ 3 năm trở lên 100% giá trị - Đối với nợ phải thu chưa đến hạn thanh tốn nhưng tổ chức kinh tế đã lâm vào tình trạng phá sản hoặc đang làm thủ tục giải thể; người nợ mất tích, bỏ trốn, đang bị các cơ quan pháp luật truy tố, giam giữ, xét xử hoặc đang thi hành án thì DN dự kiến mức tổn thất khơng thu hồi được để trích lập dự phòng. Bài giảng KTTC phần 1- lớp Kiểm toán- chương 2- Kế toán tiền và các khoản phải thu GV.Nguyễn Thi Kim Cúc 10 37 Tham khảo Cơ chế tài chính theoTtư 228 đáp ứng chính sách thuế TNDN; nhưng chưa tn thủ triệt để ngun tắc Phù hợp theo chính sách kế tốn Giới thiệu 2 phương pháp tính số dự phòng khoản phải thu khó đòi thường áp dụng ở một số nước: (1) ước tính theo tỷ lệ % trên doanh thu thuần; (2) ước tính theo tỷ lệ % trên số nợ phải thu 38 Tham khảo PP ước tính theo tỷ lệ % trên số nợ phải thu Tên khách hàng Số tiền Chưa đến hạn Số ngày q hạn thanh tốn 1-30 31-60 61-90 Trên 90 A 900 300 300 200 100 B 1150 500 200 250 200 C 600 300 300 Còn lại 36.950 26.200 5.200 2.450 1.600 1.500 Cộng 39.600 27.000 5.700 3.000 2.000 1.900 % ước tính khơng thu được 2% 4% 10% 20% 40% Ước tính số nợ khó đòi 2.228 540 228 300 400 760 39  KT dự phòng các khoản phải thu khó đòi 131,138,… 004 642(6426) 711 111,112,… 139 (1) (2a) (2b) (3a) (3b) (4a) (hoặc 4b) SDCK Ý nghĩa các số liệu 40 VD: Trong 2 năm tài chính N và N+1, phòng kế tốn cơng ty M (khơng lập BCTC giữa niên độ) có tình hình về nợ phải thu khó đòi như sau: Ngày 31/12/N, căn cứ vào thời gian q hạn các khoản nợ phải thu khó đòi, căn cứ vào điều kiện lập dự phòng, kế tốn lập dự phòng nợ phải thu khó đòi cho năm N+1 là 75 trđ. (biết trước đây chưa lập dự phòng) Cho biết ảnh hưởng tình hình kinh doanh / tình hình tài chính như thế nào ? 139 [...]... phần Nợ phải trả  Chính sách kế tốn và số liệu chi tiết về các khoản phải thu khác cần thuyết minh trên Thuyết minh BCTC 44 43 GV.Nguyễn Thi Kim Cúc 11 Bài giảng KTTC phần 1- lớp Kiểm toán- chương 2- Kế toán tiền và các khoản phải thu Trình bày thơng tin Phải thu khách hàng” và Phải thu khác” trên BCTC BCĐKT Tài sản ngắn hạn Ý nghĩa của thơng tin MS Các khoản phải thu ngắn hạn 130 Phải thu khách... Thơng tin tiền trên BCĐKT được dùng để đánh giá khả năng thanh tốn Doanh thu bằng tiền của DN Nợ phải thu khách hàng ‒ Thơng tin dòng tiền trên BCLCTT được dùng để đánh giá khả năng tạo ra tiền và sử dụng tiền của DN 365 ngày Số vòng quay nợ phải thu 47 48 GV.Nguyễn Thi Kim Cúc 12 Bài giảng KTTC phần 1- lớp Kiểm toán- chương 2- Kế toán tiền và các khoản phải thu Tóm tắt chương 2 ‒ Nợ phải thu là 1 phần.. .Bài giảng KTTC phần 1- lớp Kiểm toán- chương 2- Kế toán tiền và các khoản phải thu Tháng 2/N+1 Ngày 31/12/N+1 căn cứ vào điều kiện lập dự phòng và thời gian q hạn các khoản nợ phải thu khó đòi kế tốn tính số dự phòng cần lập cho năm N+2 là 15 trđ KT đã so sánh số liệu trên sổ KT để xử lý Cho biết ảnh hưởng tình hình kinh doanh / tình hình tài chính như thế nào ? *Xóa sổ một khoản nợ của... 1385,1388 Thuyết 334, 338 (SDNợ) minh V.03 SD Có (SCT ngắn hạn) TK 139 (ghi âm) … Các khoản phải thu khác 135 Dự phòng phải thu ngắn hạn khó đòi 139 Tài sản dài hạn MS Các khoản phải thu dài hạn TK 131 (SD Nợ SCT) Chi tiết: dài hạn 210 P .thu dài hạn của khách hàng 211 TK 1388, 331,338 (SCT SDNợ dài hạn) … Phải thu dài hạn khác 218 Dự phòng phải thu dài hạn khó đòi 219  Thơng tin về tiền và nợ phải thu liên... trđ *Thu bằng tiền mặt 10 trđ khoản nợ của khách hàng Y, đã xóa sổ năm trước, chi phí thu nợ thanh tốn bằng tạm ứng 100.000đ 139 *Thu bằng tiền mặt 30 trđ khoản nợ của khách hàng Z đã lập dự phòng khó đòi 30% 41 Trình bày nợ phải thu Câu hỏi về nợ phải thu 1 Phân loại Các khoản nợ phải thu phục vụ cho cơng tác kế tốn như thế nào? 2 Bạn có nhận xét gì nếu 1 DN bán hàng dù đã thu tiền / chưa thu tiền. .. nếu thơng tin Phải thu khách hàng” trên BCĐKT chiếm % khá lớn trong TS?  Nợ phải thu được trình bày trên Bảng cân đối kế tốn bao gồm số đầu năm và số cuối kỳ; trình bày riêng phần ngắn hạn và phần dài hạn  Nợ phải thu được trình bày theo giá trị thu n có thể thực hiện có chi tiết thêm về giá gốc và số dự phòng  Các khoản người mua ứng trước khơng được bù trừ với các khoản phải thu mà phải trình bày... ngắn hạn ‒ Các nghiệp vụ thu, chi chủ yếu về tiền trên hệ thống kế tốn tổng hợp và kế tốn chi tiết Chương này chưa đề cập đến giao dịch ngoại tệ Tỷ số thanh tốn Tiền & Tương đương tiền = bằng tiền Nợ ngắn hạn   Số vòng quay Nợ phải thu = Số ngày thu tiền = bình qn ‒ Tiền được trình bày trên BCTC theo giá trị danh nghĩa của đồng tiền (chưa tính yếu tố lạm phát), nó hữu ích trong bối cảnh đồng tiền ổn... tình hình thu hồi nợ và chất lượng nợ phải thu của doanh nghiệp Thuyết minh V.07 SD Có (SCT dài hạn) TK 139 (ghi âm) 46 45 Các tỷ số    Tóm tắt chương 2 Tài sản ngắn hạn Tỷ số thanh tốn = ngắn hạn Nợ ngắn hạn Tỷ số thanh tốn nhanh = ‒ Tiền là loại TS có tính thanh khoản cao nhất được dùng trong thanh tốn và liên quan đến các hoạt động của DN (Tiền & tương đương tiền + Đầu tư ngắn hạn+Nợ phải thu) Nợ... hệ thanh tốn ‒ Ghi nhận nợ phải thu khách hàng là do chính sách bán chịu và giả thiết cơ sở dồn tích => liên quan trực tiếp đến chỉ tiêu doanh thu trong kỳ => ảnh hưởng chỉ tiêu lợi nhuận ‒ Thơng tin nợ phải thu khách hàng trên BCTC được dùng để đánh giá quản lý vốn bị chiếm dụng, khả năng tạo ra tiền trong tương lai ‒ Xác định giá trị nợ phải thu trên BCTC theo giá trị thu n có thể thực hiện - chủ... phải thu trên BCTC theo giá trị thu n có thể thực hiện - chủ yếu theo ngun tắc giá gốc, ngun tắc thận trọng, ngun tắc phù hợp ‒ Các nghiệp vụ nợ phải thu được thực hiện kế tốn tổng hợp (KT phải thu khách hàng trên TK 131) và kế tốn chi tiết theo từng đối tượng ‒ Trình bày nợ phải thu trên BCTC khơng áp dụng ngun tắc bù trừ 49 GV.Nguyễn Thi Kim Cúc 13 . tin “dòng Tiền trên BCLCTT Bài giảng KTTC phần 1- lớp Kiểm toán- chương 2- Kế toán tiền và các khoản phải thu GV.Nguyễn Thi Kim Cúc 7 25  KT các khoản phải thu Các khoản phải thu là một. chức kế tốn Kế tốn tổng hợp Kế tốn chi tiết Ngun tắc kế tốn Phương pháp kế tốn Đặc điểm  Kế tốn thu chi tiền Bài giảng KTTC phần 1- lớp Kiểm toán- chương 2- Kế toán tiền và các khoản. nợ phải thu khó đòi. Bài giảng KTTC phần 1- lớp Kiểm toán- chương 2- Kế toán tiền và các khoản phải thu GV.Nguyễn Thi Kim Cúc 8 29 Khoản phải thu khách hàng là tài sản của DN sẽ thu