Bài giảng nguyên lý kế toán chương 5 kế toán các quá trình chủ yếu trong doanh nghiệp sản xuất và thương mại

CHƯƠNG KẾ TỐN CÁC Q TRÌNH CHỦ YẾU TRONG DNSX&TM PP hạch tốn hàng tồn kho Kế tốn HTK theo phương pháp kê khai thường xun  Kế tốn HTK theo phương pháp kiểm kê định kỳ  Phương pháp tính thuế giá trị giá tăng • Phương pháp tính thuế GTGT theo phương • pháp khấu trừ Phương pháp tính thuế GTGT theo phương pháp trực tiếp 5.1 KẾ TỐN CÁC YẾU TỐ CHỦ YẾU CỦA Q TRÌNH SẢN XUẤT 5.1.1 Kế tốn ngun vật liệu Khái niệm: Vật liệu đối tượng lao động sử dụng sản xuất để chế tạo sản phẩm phục vụ cho nhu cầu sản xuất tiêu dùng xã hội - Định khoản nhập kho NVL DN hạch tốn HTK theo PP kê khai TX + DN tính thuế GTGT theo phương pháp khấu trừ Nợ TK 152 Nợ TK 133 Có TK111,112,331,… - Định khoản chi phí vận chuyển, bốc xếp NVL nhập kho DN hạch tốn HTK theo PP kê khai TX + DN tính thuế GTGT theo phương pháp khấu trừ Nợ TK 152 Nợ TK 133 Có TK111,112,331,… - Định khoản nhập kho NVL DN hạch tốn HTK theo PP kiểm kê định kỳ Thay TK611 cho TK152 phát sinh nhập, xuất NVL kỳ - Định khoản mua NVL đưa vào sử dụng khơng nhập kho DN hạch tốn HTK theo PP kê khai TX + DN tính thuế GTGT theo phương pháp khấu trừ Nợ TK 621,627,641,642 Nợ TK 133 Có TK111,112,331,… - Định khoản xuất kho NVL Hạch tốn HTK theo Phương pháp kê khai thường xun Nợ TK621: trực tiếp SX sản phẩm Nợ TK627: phục vụ PXSX Nợ TK641: phục vụ BP BH Nợ TK642: phục vụ BP QLDN Có TK152: trị giá xuất kho NVL 5.1.2 Kế tốn cơng cụ dụng cụ - Khái niệm CCDC tư liệu lao động dùng quản lý sản xuất DN, khơng đủ tiêu chuẩn giá trị hay thời gian sử dụng quy định cho TSCĐ 5.1.8 KẾ TỐN TẬP HỢP CPSX VÀ TÍNH GIÁ THÀNH SẢN PHẨM   Tập hợp CPSX Tính giá thành sản phẩm Các định khoản tập hợp CPSX Tập hợp CP NVLtt: Tập hợp CP NCtt: Tập hợp CP SXC: Nợ TK154: B Có TK621: B Nợ TK154: D Có TK622: D Nợ TK154: F Có TK627: F  Tính giá thành sản phẩm Giá thành = CPSX DD ĐK + CPSX PS TK – CPSX DD CK sp CP NVLtt + CP NCtt + CP SXC Giá thành sp = Giá thành sp Tổng sản phẩm hồn thành Các định khoản Kết chuyển thành phẩm nhập kho: Nợ TK155: M + (B+D+F) – N Có TK154: M + (B+D+F) – N Sơ đồ tập hợp SPSX tính giá thành sản phẩm TK155 TK154 TK621 SDDK: M B 4a) B B TK622 5) Tính giá thành D 4b) D D M + (B+D+F) – N TK627 F 4c) F F TPST:B+D+F SDCK: N TPSG: M+(B+D+F)-N - Phân bổ chi phí + Tiêu thức phân bổ  Đối với tiền lương cơng nhân sản xuất: Tiền lương định mức Giờ cơng định mức  Đối với chi phí sản xuất chung: Ngun vật liệu Ngun vật liệu trực tiếp Tiền lương cơng nhân sản xuất - Phân bổ chi phí + Công thức phân bổ Tổng chi phí cần phân bổ Chi phí cần phân= Tổng tiêu thức cần phân bổ bô cho spA Tiêu thức phân X bổ sp A 5.1.9 KẾ TỐN TIÊU THỤ THÀNH PHẨM   Khái niệm tiêu thụ thành phẩm: Các định khoản: Định khoản giá vốn hàng bán Nợ TK632 Có TK155 Định khoản doanh thu: (Tính thuế GTGT theo phương pháp khấu trừ Nợ TK111,112,131 Có TK511 Có TK3331 Ví dụ: Bán lơ thành phẩm M cho khách hàng A có số lượng cái, đơn giá xuất kho 5tr/cái, giá bán 6trđ/cái, thuế GTGT 10%, chưa thu tiền khách hàng Định khoản? ĐVT: Trđ 5.1.10 Xác định kết kinh doanh Kết chuyển dthu: Nợ TK511: U Có TK911: U Kết chuyển thu nhập khác: Nợ TK711: K Có TK911: K Kết chuyển CP: Nợ TK911: L Có TK632,641,642: L Kết chuyển CP khác: Nợ TK911: Y Có TK811: Y LN trước thuế = Doanh thu, TN khác – chi phí Thuế TNDN = LN trước thuế * Thuế suất (TNDN) LN sau thuế = LN trước thuế - Thuế TNDN + Tính chi phí thuế TNDN hành: Nợ TK8211: Q Có TK3334: Q + Kết chuyển chi phí thuế thu nhập hành: Nợ TK911:Q Có TK8211:Q Kết chuyển lãi: Nợ TK911: U – (K+L+Y+Q) Có TK421: U – (K+L+Y+Q) Kết chuyển Lỗ: Nợ TK421: (K+L+Y+Q) - U Có TK911: (K+L+Y+Q) - U SƠ ĐỒ XÁC ĐỊNH KẾT QUẢ KINH DOANH TK632 TK911 10 b)10 10 TK511 TK641 c) 2 TK642 d) 5 a) 20 20 TK8211 0,75 e) 0,75 0,75 TK421 Kết chuyển lãi (LN>0) 2,25 f) 2,25 2,25) TK421 g) Kết chuyển lỗ (LN[...]... đưa vào sử dụng ngay: Nợ TK 211,213 Nợ TK 133 Có TK 111,112,331,311,341 5. 1.3 Kế toán TSCĐ + Chi phí trước khi sử dụng (vận chuyển, lắp đặt, chạy thử…) Nợ TK 211,213 Nợ TK 133 Có TK 111,112,331,311,341 5. 1.3 Kế toán TSCĐ + Tài sản được đầu tư từ các nguồn khác Nợ TK 414, 441 Có TK 411 5. 1.3 Kế toán TSCĐ + Tài sản CĐHH nhận được do GVLD, được cấp: Nợ TK 211,213 Có TK 411 5. 1.3 Kế toán TSCĐ + Hạch toán. .. sử dụng + Các khoản thuế không hoàn lại - Các khoản giảm trừ (nếu có) + Giá trị còn lại = Nguyên giá – giá trị hao mòn 5. 1.3 Kế toán TSCĐ NGUYÊN GIÁ TSCĐ  KHÁI NIỆM: Nguyên giá TSCĐ : là toàn bộ các chi phí mà doanh nghiệp phải bỏ ra để có tài sản cố định tính đến thời điểm đưa tài sản đó vào trạng thái sẵn sàng sử dụng 17 Khái niệm TSCĐ hữu hình  Tài sản cố định hữu hình: Là những tài sản có hình... sản có hình thái vật chất do doanh nghiệp nắm giữ để sử dụng cho hoạt động sản xuất, kinh doanh phù hợp với tiêu chuẩn ghi nhận TSCĐ hữu hình (CM03 – QĐ149/2001 – BTC) 18 Khái niệm TSCĐ vô hình  Tài sản cố định vô hình: Là tài sản không có hình thái vật chất nhưng xác định được giá trị và do doanh nghiệp nắm giữ, sử dụng trong sản xuất, kinh doanh, cung cấp dịch vụ hoặc cho các đối tượng khác thuê phù... dụng đơn Các khoản thuế không hoàn lại Các khoản giảm trừ (nếu có) + Giá trị còn lại = Nguyên giá – giá trị hao mòn Ví dụ:  DN mua một tài sản cố định hữu hình có giá trên hóa đơn 30 triệu, chưa thanh toán Chi phí vận chuyển TSCĐ về DN 0 ,5 triệu, chi phí lắp đặt, chạy thử trả bằng tiền mặt 0 .5 triệu DN đưa TSCĐ vào dùng ngay Nguyên giá TSCĐ? Định khoản? 23 5. 1.3 Kế toán TSCĐ - Hạch toán tăng tài sản cố... 5. 1.3 Kế toán TSCĐ + Hạch toán giảm tài sản cố định Thanh lý, nhượng bán tài sản cố định  Ghi giảm tài sản cố định Nôï TK 214 Giá trị TSCĐ đã trích khấu hao Nợ TK811 Giá trị còn lại của TSCĐ Coù TK211,213 Nguyên giá TSCĐ 5. 1.3 Kế toán TSCĐ  Chi phí thanh lý, nhượng bán tài sản cố định Nợ TK811 Chi phí Nợ TK133 Thuế GTGT đầu vào Có TK111,112,331  Thu nhập do thanh lý, nhượng bán TSCĐ Nợ TK111,112,131... thu được lợi ích kinh tế trong tương lai từ việc sử dụng tài sản đó; Nguyên giá tài sản phải được xác định một cách tin cậy; Có thời gian sử dụng trên 1 năm; Có giá trị từ 30.000.000 đồng trở lên (TT 45/ 2013 – BTC) 20 Tiêu chuẩn TSCĐ vô hình (tt)  Tương tự tài sản cố định hữu hình và thỏa mãn khái niệm về tài sản cố định vô hình: 21 - Đánh giá tài sản cố định + Giá Chi phí Nguyên mua giá = trên + trước... 100% giá trị CCDC Có TK 153 : Tổng trị giá xuất kho CC – DC - Mức phân bổ 1 lần = Tổng giá trị CCDC xuất dùng / số lần phân bổ Phân bổ giá trị CCDC từng kỳ (lần) Nợ TK627, 641, 642: muc pbo 1 lan Có TK242: - Định khoản nhập kho CCDC DN hạch toán HTK theo PP kiểm kê định kỳ Thay TK611 cho TK 153 khi nhập xuất kho công cụ, dụng cụ 5. 1.3 Kế toán TSCĐ - Đánh giá tài sản cố định + Nguyên giá Giá mua = trên... CC-DC phân bổ 2 lần - Ngay khi xuất kho CCDC: Nợ TK242: Giá trị CCDC Có TK 153 : tổng trị giá xuất kho CC – DC - Phân bổ lần đầu 50 % giá trị CCDC: Nợ TK627, 641, 642: 50 % giá trị CCDC Có TK242: 50 % giá trị CCDC - Khi bộ phận sử dụng báo hỏng hoặc mất Nợ TK627, 641, 642: 50 % giá trị CCDC Có TK242: 50 % giá trị CCDC Định khoản xuất kho CC – DC Loại CC-DC phân bổ n lần - Ngay khi xuất kho CCDC KT ghi: Nợ TK242:... ra 5. 1.4 Kế toán khấu hao TSCĐ + Phương pháp tính khấu hao TSCĐ: Phương pháp khấu hao đường thẳng Phương pháp khấu hao nhanh Phương pháp khấu hao theo sản lượng Phương pháp tính khấu hao tài sản cố định Phương pháp khấu hao đường thẳng Cách 1: Mức khấu hao năm = Nguyên giá TSCĐ/Tsd Tsd: thời gian sử dụng hữu ích Mức khấu hao tháng = Mức k/hao năm/12     Ví dụ 1: DN mua một ô tô tải, giá mua 355 .000.000đ,... Tỷ lệ khấu hao năm(%) = (1 /5) x100 = 20% Mức khấu hao 1 năm = 360.000.000x20% = 72.000.000 Mức khấu hao 1 tháng = 72.000.000/12 = 6.000.000 - Định khoản khấu hao TSCĐ Nợ TK627: khấu hao TSCĐ dùng cho SX SP và phục vụ PXSX Nợ TK641: khấu hao TSCĐ dùng phục vụ BP BH Nợ TK642: khấu hao TSCĐ dùng phục vụ BP QLDN Có TK214: tổng khấu hao TSCĐ trong kỳ 5. 1 .5 Kế toán tiền lương và các khoản trích theo lương