Bài giảng Nguyên lý kế toán - Chương 2: Báo cáo tài chính cung cấp cho người học các kiến thức: Bảng cân đối kế toán, báo cáo kết quả hoạt động sản xuất kinh doanh, báo cáo lưu chuyển tiền tệ, các đặc trưng định tính của thông tin tài chính hữu ích,... Mời các bạn cùng tham khảo.
Trường Đại học công nghiệp TP.HCM Chương BÁO CÁO TÀI CHÍNH Trường Đại học cơng nghiệp TP.HCM Mục tiêu - Trình bày khái niệm, kết cấu Bảng cân đối kế toán Báo cáo kết hoạt động kinh doanh - Chỉ trường hợp làm thay đổi Bảng cân đối kế toán Báo cáo kết kinh doanh - Phân tích đánh giá tình hình tài hoạt động đơn vị thơng qua số tiêu Trường Đại học công nghiệp TP.HCM Tài liệu học tập - Tài liệu : Giáo trình Ngun lý kế tốn, chương - Tài liệu tham khảo : + Luật kế toán (Điều 29, 30) + Chuẩn mực kế toán số 21 – VAS21 + Chế độ kế toán doanh nghiệp – (phần BCTC) Trường Đại học công nghiệp TP.HCM Nội dung nghiên cứu 2.1 Bảng cân đối kế toán 2.2 Báo cáo kết hoạt động sản xuất kinh doanh 2.3 Báo cáo lưu chuyển tiền tệ 2.4 Các đặc trưng định tính thơng tin tài hữu ích 2.5 Một số phân tích, đánh giá dựa thơng tin báo cáo tài Trường Đại học cơng nghiệp TP.HCM 2.1 Bảng cân đối kế tốn 2.1.1 Khái niệm Là báo cáo tài tổng hợp, phản ánh tổng quát toàn giá trị tài sản có nguồn hình thành tài sản doanh nghiệp thời điểm định Trường Đại học công nghiệp TP.HCM 2.1.2 Các yếu tố Bảng CĐKT Tài sản ngắn hạn Tài sản Tài sản dài hạn Yếu tố Bảng CĐKT Nguồn hình thành tài sản (nguồn vốn) Nợ phải trả Vốn chủ sở hữu Trường Đại học công nghiệp TP.HCM Tài sản: nguồn lực DN kiểm sốt Có thể thu lợi ích tương lai, gồm: Tài sản ngắn hạn Tài sản dài hạn - Được dự tính để bán sử dụng chu kỳ kinh doanh bình thường - Được nắm giữ cho mục đích thương mại cho mục đích ngắn hạn dự kiến thu hồi tốn vịng 12 tháng kể từ ngày kết thúc niên độ - Là tiền tài sản tương đương tiền mà việc sử dụng không gặp hạn chế Tất tài khác tài ngắn hạn vào loại tài sản hạn sản sản xếp dài Trường Đại học công nghiệp TP.HCM Nợ phải trả: Là nghĩa vụ doanh nghiệp phát sinh từ giao dịch kiện qua mà doanh nghiệp phải toán từ nguồn lực mình, gồm: Nợ ngắn hạn Nợ dài hạn - Được dự kiến toán chu kỳ kinh doanh bình thường - Được tốn vịng 12 tháng kể từ ngày kết thúc kỳ kế toán năm Tất khoản nợ phải trả khác nợ phải trả ngắn hạn xếp vào loại nợ phải trả dài hạn Trường Đại học công nghiệp TP.HCM Vốn chủ sở hữu: Là giá trị vốn doanh nghiệp, tính số chênh lệch giá trị Tài sản doanh nghiệp trừ (-) Nợ phải trả Vốn chủ sở hữu Nguồn kinh phí quỹ khác Trường Đại học công nghiệp TP.HCM 2.1.3 Kết cấu Bảng CĐKT BCĐKT chia làm phần: - Phần Tài sản - Phần Nguồn vốn Loại A : Tài sản ngắn hạn Loại A : Nợ phải trả Loại B : Tài sản dài hạn Loại B : Vốn CHS Trường Đại học công nghiệp TP.HCM Báo cáo KQKD tháng 12/N (Đvt : 1.000 đ) Chỉ tiêu Doanh thu bán hàng CCDV Các khoản giảm trừ DT Doanh thu (10 = -2) Giá vốn hàng bán Lợi nhuận gộp BH CCDV (20 = 10 – 11) Doanh thu hoạt động TC Chi phí tài - Trong : chi phí lãi vay Chi phí bán hàng Chi phí QLDN Mã số 01 T Năm Năm M trước 214.000 02 10 11 20 214.000 124.000 90.000 21 22 23 0 24 25 13.000 14.000 Trường Đại học công nghiệp TP.HCM Chỉ tiêu 10 LN từ HĐKD {30=20+(21-22)-(24+25)} 11 Thu nhập khác 12 Chi phí khác 13 LN khác {40=31-32} 14 Tổng LNKTTT {50=30+40} 15 Chi phí thuế TNDN HH 16 Chi phí thuế TNDN HL 17 LN sau thuế {60=50-51-52} 18 Lãi cổ phiếu (*) 19 Lãi suy giảm cổ phiếu (*) Mã số 30 31 32 40 50 51 52 60 70 T M Năm Năm trước 63.000 0 63.000 13.860 49.140 Trường Đại học công nghiệp TP.HCM 2.3 Báo cáo lưu chuyển tiền tệ 2.3.1 Khái niệm Báo cáo cung cấp thông tin giúp người sử dụng đánh giá thay đổi tài sản thuần, cấu tài chính, khả chuyển đổi tài sản thành tiền, khả toán khả doanh nghiệp việc tạo luồng tiền trình hoạt động Trường Đại học công nghiệp TP.HCM 2.3.2 Các yếu tố báo cáo LCTT Yếu tố báo cáo LCTT Lưu chuyển tiền từ hoạt động SXKD Lưu chuyển tiền từ hoạt động tài Lưu chuyển tiền từ hoạt động đầu tư Trường Đại học công nghiệp TP.HCM (1) Lưu chuyển tiền từ hoạt động SXKD: Luồng tiền từ hoạt động tạo doanh thu chủ yếu hoạt động khác khơng phải đầu tư hay tài Dịng tiền thu vào từ bán hàng hố, SP, cung cấp dịch vụ… Dòng tiền chi cho mua NVL, CCDC, hàng hoá, trả lương, nộp thuế… Trường Đại học công nghiệp TP.HCM (2) Lưu chuyển tiền từ hoạt động đầu tư: Luồng tiền từ hoạt động mua sắm, xây dựng, lý, nhượng bán tài sản dài hạn khoản đầu tư Dòng tiền thu vào từ bán lý tài sản, thu tiền lãi đầu tư, cho vay… Dòng tiền chi cho mua sắm tài sản cố định, chi cho vay… Trường Đại học công nghiệp TP.HCM (3) Lưu chuyển tiền từ hoạt động tài chính: Luồng tiền từ hoạt động tạo thay đổi quy mô kết cấu vốn chủ sở hữu vốn vay doanh nghiệp Dòng tiền thu vào từ CSH góp vốn, vay vốn Dịng tiền chi cho trả vốn góp cho CSH, trả cổ tức cho cổ đông, trả nợ vay cho tổ chức tín dụng… Trường Đại học cơng nghiệp TP.HCM 2.3.3 Kết cấu báo cáo LCTT BÁO CÁO LƯU CHUYỂN TIỀN TỆ (Theo phương pháp trực tiếp) (*) Chỉ tiêu I Lưu chuyển tiền từ hoạt động kinh doanh Tiền thu từ bán hàng, cung cấp dịch vụ doanh thu khác Tiền chi trả cho người cung cấp hàng hóa dịch vụ Tiền chi trả cho người lao động Tiền lãi vay trả Thuế thu nhập doanh nghiệp nộp Tiền thu khác từ hoạt động kinh doanh Tiền chi khác cho hoạt động kinh doanh Lưu chuyển tiền từ hoạt động kinh doanh Mã số 01 02 03 04 05 06 07 20 Thuyết minh Năm Năm trước Trường Đại học công nghiệp TP.HCM Chỉ tiêu Mã Thuyết Năm Năm số minh trước II Lưu chuyển tiền từ hoạt động đầu tư 1.Tiền chi để mua sắm, xây dựng TSCĐ tài 21 sản dài hạn khác 2.Tiền thu từ lý, nhượng bán TSCĐ 22 tài sản dài hạn khác 3.Tiền chi cho vay, mua công cụ nợ đơn vị 23 khác 4.Tiền thu hồi cho vay, bán lại công cụ nợ 24 đơn vị khác 5.Tiền chi đầu tư góp vốn vào đơn vị khác 25 6.Tiền thu hồi đầu tư góp vốn vào đơn vị khác 26 7.Tiền thu lãi cho vay, cổ tức lợi nhuận 27 chia Lưu chuyển tiền từ hoạt động đầu tư 30 Trường Đại học công nghiệp TP.HCM Chỉ tiêu Mã Thuyết Năm Năm số minh trước III Lưu chuyển tiền từ hoạt động tài Tiền thu từ phát hành cổ phiếu, nhận 31 vốn góp chủ sở hữu Tiền trả lại vốn góp cho chủ sở 32 hữu, mua lại cổ phiếu doanh nghiệp phát hành Tiền thu từ vay 33 Tiền trả nợ gốc vay 34 Tiền trả nợ gốc thuê tài 35 Cổ tức, lợi nhuận trả cho chủ sở hữu 36 Trường Đại học công nghiệp TP.HCM Chỉ tiêu Mã Thuyết Năm Năm số minh trước Lưu chuyển tiền kỳ (50 = 20+30+40) 50 Tiền tương đương tiền đầu kỳ 60 Ảnh hưởng thay đổi tỷ giá hối đoái quy đổi 61 ngoại tệ Tiền tương đương tiền cuối kỳ (70 = 70 50+60+61) Trường Đại học cơng nghiệp TP.HCM 2.3.4 Trình bày thơng tin báo cáo LCTT Sinh viên đọc ví dụ giáo trình, phân tích lập Báo cáo lưu chuyển tiền Trường Đại học công nghiệp TP.HCM 2.4 Các đặc trưng định tính thơng tin tài hữu ích Sinh viên đọc giáo trình, tóm tắt tính chất thơng tin Trường Đại học cơng nghiệp TP.HCM 2.5 Một số phân tích, đánh giá dựa thông tin BCTC a Tỷ số tự tài trợ Tỷ số tự tài trợ = Vốn chủ sỡ hữu Tổng cộng tài sản X 100% => Chỉ tiêu lớn tốt, chứng tỏ doanh nghiệp tự chủ tài VD: Hệ số tự tài trợ = năm 110.140 813.240 => Khả tài trợ thấp X 100% = 14% Trường Đại học cơng nghiệp TP.HCM 2.5 Một số phân tích, đánh giá dựa thông tin BCTC b Tỷ số lợi nhuận tài sản (ROA) Tỷ số lợi nhuận tài = sản Lợi nhuận sau thuế Tổng tài sản bình quân X 100% => Chỉ tiêu lớn tốt, chứng tỏ khả sinh lời từ việc sử dụng tài sản cao VD: Hệ số tự tài trợ = năm 145.000 1.145.000 => hiệu sử dụng tài sản chưa cao X 100% = 12,6% ... 20 21 4.000 124 .000 90.000 21 22 23 0 24 25 13.000 14.000 Trường Đại học công nghiệp TP.HCM Chỉ tiêu 10 LN từ HĐKD {30 =20 + (21 -2 2 )- (24 +25 )} 11 Thu nhập khác 12 Chi phí khác 13 LN khác {40=3 1- 32} ... nghiệp TP.HCM Tài liệu học tập - Tài liệu : Giáo trình Nguyên lý kế toán, chương - Tài liệu tham khảo : + Luật kế toán (Điều 29 , 30) + Chuẩn mực kế toán số 21 – VAS21 + Chế độ kế toán doanh nghiệp... HĐKD {30 =20 + (21 -2 2 )- (24 +25 )} 11 Thu nhập khác 12 Chi phí khác 13 LN khác {40=3 1- 32} 14 Tổng LNKTTT {50=30+40} 15 Chi phí thuế TNDN HH 16 Chi phí thuế TNDN HL 17 LN sau thuế {60=5 0-5 1- 52} 18 Lãi