Bài giảng môn học nguyên lý kế toán chương 2 cân đối – tổng hợp

CHƯƠNG CÂN ĐỐI – TỔNG HỢP Mục tiêu học tập: Hiểu phương pháp tổng hợp, cân đối kế toán Giới thiệu tổng quan hệ thống báo cáo tài doanh nghiệp Hiểu nội dung Bảng cân đối kế tốn thực hành lập Bảng cân đối kế toán Phân tích ảnh hưởng nghiệp vụ kinh tế phát sinh đến Bảng cân đối kế toán Hiểu nội dung của Báo cáo kết hoạt động kinh doanh thực hành lập Báo cáo kết hoạt động kinh doanh I CÂN ĐỐI – TỔNG HỢP 1.1 Cân đối Cân đối cân lượng so sánh hai mặt đối lập đối tượng Trong kế toán, mối quan hệ cân đối thể số đối tượng sau: + Về mặt tài chính: Tổng tài sản = Tổng nguồn vốn + Về mặt xác định kết hoạt động kinh doanh: Doanh thu – Chi phí = Lãi (hoặc Lỗ) + Về mặt vận động vật chất đối tượng kế toán trình SXKD: Tồn đầu kỳ + Nhập kỳ - Xuất kỳ = Tồn cuối kỳ Hoặc Số dư đầu kì + Phát sinh tăng kỳ - Phát sinh giảm kỳ = Số dư cuối kỳ 1.2 Tổng hợp Tổng hợp sàng lọc, lựa chọn liên kết thông tin riêng lẻ định hình sổ sách kế tốn để hình thành thơng tin tổng qt dạng tiêu bản, phản ánh tình hình tài hoạt động SXKD đơn vị 1.3 Tổng hợp – Cân đối Tổng hợp – Cân đối phương pháp kế toán tổng hợp số liệu từ sổ kế tốn để hình thành tiêu tổng quát phản ánh tình hình đơn vị với nét đặc trưng trình bày mối quan hệ cân đối vốn có đối tượng kế toán II NHỮNG VẤN ĐỀ CHUNG VỀ BÁO CÁO TÀI CHÍNH 2.1 Mục đích báo cáo tài Báo cáo tài dùng để cung cấp thơng tin tình hình tài chính, tình hình kinh doanh luồng tiền doanh nghiệp, đáp ứng yêu cầu quản lý chủ doanh nghiệp, quan Nhà nước nhu cầu hữu ích người sử dụng việc đưa định kinh tế Báo cáo tài phải cung cấp thơng tin doanh nghiệp về: a Tài sản b Nợ phải trả vốn chủ sở hữu c Doanh thu, thu nhập khác, chi phí kinh doanh chi phí khác d Lãi, lỗ phân chia kết kinh doanh e Thuế khoản nộp Nhà nước f Các luồng tiền Ngồi thơng tin này, doanh nghiệp cịn phải cung cấp thơng tin khác “Bản thuyết minh báo cáo tài chính” nhằm giải trình thêm tiêu phản ánh báo cáo tài tổng hợp sách kế toán áp dụng để ghi nhận nghiệp vụ kinh tế phát sinh, lập trình bày báo cáo tài 2.2 Đối tượng áp dụng Hệ thống báo cáo tài năm áp dụng cho tất loại hình doanh nghiệp thuộc ngành thành phần kinh tế Riêng doanh nghiệp vừa nhỏ tuân thủ quy định chung phần qui định, hướng dẫn cụ thể phù hợp với doanh nghiệp vừa nhỏ chế độ kế toán doanh nghiệp vừa nhỏ 2.3 Phân loại báo cáo tài Hệ thống báo cáo tài gồm báo cáo tài năm báo cáo tài niên độ 2.3.1 Báo cáo tài năm Báo cáo tài năm, gồm: - Bảng cân đối kế toán Mẫu số B 01 - DN - Báo cáo kết hoạt động kinh doanh Mẫu số B 02 - DN - Báo cáo lưu chuyển tiền tệ Mẫu số B 03 - DN - Bản thuyết minh báo cáo tài Mẫu số B 09 - DN 2.3.2 Báo cáo tài niên độ Báo cáo tài niên độ gồm báo cáo tài niên độ dạng đầy đủ báo cáo tài niên độ dạng tóm lược (1) Báo cáo tài niên độ dạng đầy đủ, gồm: - Bảng cân đối kế toán niên độ (dạng đầy đủ): Mẫu số B 01a – DN - Báo cáo kết hoạt động kinh doanh niên độ (dạng đầy đủ): Mẫu số B 02a – DN - Báo cáo lưu chuyển tiền tệ niên độ (dạng đầy đủ): Mẫu số B 03a – DN - Bản thuyết minh báo cáo tài chọn lọc: Mẫu số B 09a – DN (2) Báo cáo tài niên độ dạng tóm lược, gồm: - Bảng cân đối kế tốn niên độ (dạng tóm lược): - Báo cáo kết hoạt động kinh doanh niên độ (dạng tóm lược): Mẫu số B 01b – DN Mẫu số B 02b – DN - Báo cáo lưu chuyển tiền tệ niên độ (dạng tóm lược): Mẫu số B 03b – DN - Bản thuyết minh báo cáo tài chọn lọc: Mẫu số B 09a – DN 2.4 Yêu cầu lập trình bày Báo cáo tài Việc lập trình bày báo cáo tài phải tuân thủ yêu cầu qui định Chuẩn mực kế tốn số 21 - Trình bày báo cáo tài chính, gồm: - Trung thực hợp lý - Lựa chọn áp dụng sách kế tốn phù hợp với qui định chuẩn mực kế tốn nhằm đảm bảo cung cấp thơng tin thích hợp với nhu cầu định kinh tế người sử dụng cung cấp thông tin đáng tin cậy, khi:  Trình bày trung thực, hợp lý tình hình tài chính, tình hình kết kinh doanh doanh nghiệp  Phản ánh chất kinh tế giao dịch kiện không đơn phản ánh hình thức hợp pháp chúng  Trình bày khách quan, khơng thiên vị  Tuân thủ nguyên tắc thận trọng  Trình bày đầy đủ khía cạnh trọng yếu Việc lập báo cáo tài phải vào số liệu sau khố sổ kế tốn Báo cáo tài phải lập nội dung, phương pháp trình bày quán kỳ kế toán Báo cáo tài phải người lập, kế tốn trưởng người đại diện theo pháp luật đơn vị kế toán ký, đóng dấu đơn vị 2.5 Thời gian nộp nơi nộp Báo cáo tài 2.5.1 Thời gian nộp Báo cáo tài 2.5.1.1 Đối với doanh nghiệp nhà nước a) Thời hạn nộp báo cáo tài q: - Đơn vị kế tốn phải nộp báo cáo tài quý chậm 20 ngày, kể từ ngày kết thúc kỳ kế toán quý; Tổng công ty nhà nước chậm 45 ngày - Đơn vị kế tốn trực thuộc Tổng cơng ty nhà nước nộp báo cáo tài quý cho Tổng công ty theo thời hạn Tổng công ty quy định b) Thời hạn nộp báo cáo tài năm: - Đơn vị kế toán phải nộp báo cáo tài năm chậm 30 ngày, kể từ ngày kết thúc kỳ kế tốn năm; Tổng cơng ty nhà nước chậm 90 ngày; - Đơn vị kế tốn trực thuộc Tổng cơng ty nhà nước nộp báo cáo tài năm cho Tổng cơng ty theo thời hạn Tổng công ty quy định 2.5.1.2 Đối với loại doanh nghiệp khác a) Đơn vị kế tốn doanh nghiệp tư nhân cơng ty hợp danh phải nộp báo cáo tài năm chậm 30 ngày, kể từ ngày kết thúc kỳ kế toán năm; đơn vị kế toán khác, thời hạn nộp báo cáo tài năm chậm 90 ngày; b) Đơn vị kế toán trực thuộc nộp báo cáo tài năm cho đơn vị kế toán cấp theo thời hạn đơn vị kế toán cấp quy định 2.5.2 Nơi nhận Báo cáo tài (1) Đối với doanh nghiệp Nhà nước đóng địa bàn tỉnh, thành phố trực thuộc Trung ương phải lập nộp báo cáo tài cho Sở Tài tỉnh, thành phố trực thuộc Trung ương Đối với doanh nghiệp Nhà nước Trung ương phải nộp báo cáo tài cho Bộ Tài (Cục Tài doanh nghiệp) - Đối với loại doanh nghiệp Nhà nước như: Ngân hàng thương mại, công ty xổ số kiến thiết, tổ chức tín dụng, doanh nghiệp bảo hiểm, cơng ty kinh doanh chứng khốn phải nộp báo cáo tài cho Bộ Tài (Vụ Tài ngân hàng) Riêng cơng ty kinh doanh chứng khốn cịn phải nộp báo cáo tài cho Uỷ ban Chứng khoán Nhà nước (2) Các doanh nghiệp phải gửi báo cáo tài cho quan thuế trực tiếp quản lý thuế địa phương Đối với Tổng cơng ty Nhà nước cịn phải nộp báo cáo tài cho Bộ Tài (Tổng cục Thuế) (3) DNNN có đơn vị kế tốn cấp phải nộp báo cáo tài cho đơn vị kế tốn cấp Đối với doanh nghiệp khác có đơn vị kế tốn cấp phải nộp báo cáo tài cho đơn vị cấp theo quy định đơn vị kế toán cấp (4) Đối với doanh nghiệp mà pháp luật quy định phải kiểm toán báo cáo tài phải kiểm tốn trước nộp báo cáo tài theo quy định Báo cáo tài doanh nghiệp thực kiểm toán phải đính kèm báo cáo kiểm tốn vào báo cáo tài nộp cho quan quản lý Nhà nước doanh nghiệp cấp Nơi nhận báo cáo Cơ Cơ Cơ CÁC LOẠI Kỳ lập quan quan quan DOANH NGHIỆP báo tài Thuế Thống (4) cáo (2) DN cấp Cơ quan đăng ký kinh kê (3) doanh (1) Doanh nghiệp Nhà Quý, nước Năm Doanh nghiệp có vốn đầu tư nước ngồi Các loại doanh nghiệp khác Năm Năm X X X X X X X X X X X X X X III BẢNG CÂN ĐỐI KẾ TOÁN (BCĐKT) 3.1 Khái niệm Bảng cân đối kế toán báo cáo tài tổng hợp, dùng để phản ánh tổng qt tồn tài sản có nguồn vốn hình thành nên tài sản doanh nghiệp (DN), thời điểm định 3.2 Tác dụng việc lập Bảng cân đối kế toán - Bảng cân đối kế tốn trình bày cấu tài sản DN, từ ta phân tích, đánh giá hợp lý việc phân bố nguồn vốn cuả DN vào loại tài sản - BCĐKT cung cấp số liệu để kế tốn tính tốn tiêu khả trả nợ DN - Bảng cân đối cần thiết cho việc phân tích tình hình tài DN 3.3 Nội dung kết cấu 3.2.1 Nội dung kết cấu tổng quát BCĐKT bao gồm hai phần: Tài sản (TS) Nguồn vốn (NV) * Phần TS: Phản ánh toàn giá trị tài sản có DN thời điểm lập báo cáo Tài sản chia thành hai loại lớn: Tài sản ngắn hạn Tài sản dài hạn * Phần Nguồn vốn: Phản ánh nguồn vốn hình thành nên tài sản DN thời điểm lập báo cáo NV phân thành hai loại lớn: Vốn chủ sở hữu Nợ phải trả Mỗi phần BCĐKT phản ánh theo cột số liệu: Mã số, số đầu năm, số cuối kỳ 3.2.2 Nội dung, kết cấu chi tiết Trong bên BCĐKT bao gồm hệ thống tiêu xếp thành loại, mục, khoản theo trình tự khoa học phù hợp với yêu cầu quản lý Trên BCĐKT ta ln ln có: Tổng Tài sản = Tổng nguồn vốn Hay: Tổng Tài sản = Nợ phải trả + Vốn chủ sở hữu 3.2.3 Tính cân đối Đây tính chất quan trọng BCĐKT Tính cân đối thể ở: Tổng TS Tổng NV ln Tính cân đối BCĐKT có ý nghĩa quan trọng việc kiểm tra tính xác việc ghi sổ kế toán lập báo cáo kế tốn Tính cân đối BCĐKT tất yếu khách quan, lẽ:  Các loại TS hình thành từ nguồn vốn định  Tổng nguồn vốn hình thành nên tồn TS DN  Đó hai mặt số vốn mà DN dùng cho hoạt động DN Trong trình hoạt động DN, tài sản nguồn vốn thường xuyên biến động Sự biến động làm cho bảng CĐKT thời điểm khác có điểm khác Ví dụ: Bảng CĐKT ngày 31/12/201X DN sau: ĐVT: triệu đồng Phần tài sản Tiền mặt Phần nguồn vốn 110 Nguyên vật liệu 40 Tài sản cố định 55 -Nguyên giá 60 -Giá trị hao mòn (5) Tổng cộng tài sản 205 Vay ngắn hạn Nguồn vốn cuả chủ sở 50 155 hữu Tổng cộng nguồn vốn 205 Sau thời điểm lập bảng CĐKT có nghiệp vụ phát sinh sau (ĐVT: triệu đồng): Chi tiền mặt mua công cụ dụng cụ, Mua số nguyên vật liệu với giá giá mua 10, nợ người bán Chi tiền mặt trả bớt nợ vay ngắn hạn Vay ngắn hạn để trả cho người bán, số 20 tiền 10 Tác động nghiệp vụ kinh tế phát sinh đến bảng cân đối kế toa Phần tài sản Tiền mặt 31/12/1X 40 Công cụ dụng cụ Sau NV 55 - Nguyên giá 60 - Giá trị hao mòn (5) Tổng cộng tài sản Sau NV Sau NV 110 Nguyên vật liệu Tài sản cố định Sau NV 205 Phần nguồn vốn Phải trả người bán Vay ngắn hạn Nguồn vốn chủ sở 50 155 hữu Tổng cộng nguồn vốn 205 Nhận xét ảnh hưởng cuả nghiệp vụ đến tài sản nguồn vốn bảng CĐKT - NV1 - NV2 - NV3 - NV4 3.4 - Nhận xét ảnh hưởng bảng cân đối kế toán Mỗi nghiệp vụ kinh tế phát sinh làm ảnh hưởng đến hai đối tượng kế tốn (2 khoản khác BCĐKT) - Nghiệp vụ kinh tế phát sinh ảnh hưởng đến bên (phần) BCĐKT số tổng cộng BCĐKT khơng đổi, ảnh hưởng đến bên (phần) BCĐKT tổng cộng BCĐKT thay đổi (tăng giảm) - Mọi NVKT phát sinh khơng làm tính cân đối BCĐKT 3.5 Các tập minh họa cho bảng cân đối kế toán Bài 1: Một DN thành lập với vốn ban đầu chủ DN bỏ ra, dạng loại tài sản sau (triệu đồng): - Tài sản cố định hữu hình 100%, nguyên giá 20.000; - Tiền gửi ngân hàng 15.000; - Nguyên vật liệu: 10.000; - Tiền mặt: 10.000; - Công cụ, dụng cụ: 2.000; - Hàng hóa: 5.000 Yêu cầu: Hãy lập bảng cân đối kế toán DN lúc thành lập (Ngày 01/01/201X) Chỉ tiêu phản ánh khoản thu nhập khác (sau trừ thuế GTGT phải nộp tính theo phương pháp trực tiếp), phát sinh kỳ báo cáo 4.5.13 Chi phí khác (Mã số 32) Chỉ tiêu phản ánh tổng khoản chi phí khác phát sinh kỳ báo cáo Số liệu để ghi vào tiêu vào tổng số phát sinh “Chi phí khác” kỳ báo cáo 4.5.14 Lợi nhuận khác (Mã số 40) Chỉ tiêu phản ánh số chênh lệch thu nhập khác (sau trừ thuế GTGT phải nộp tính theo phương pháp trực tiếp) với chi phí khác phát sinh kỳ báo cáo Mã số 40 = Mã số 31 - Mã số 32 4.5.15 Tổng lợi nhuận kế toán trước thuế (Mã số 50) Chỉ tiêu phản ánh tổng số lợi nhuậnkế toán thực kỳ báo cáo doanh nghiệp trước trừ chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp từ hoạt động kinh doanh, hoạt động khác phát sinh kỳ báo cáo Mã số 50 = Mã số 30 + Mã số 40 4.5.16 Chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp hành (Mã số 51) Chỉ tiêu phản ánh chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp hành phát sinh kỳ báo cáo 4.5.17 Lợi nhuận sau thuế thu nhập doanh nghiệp (Mã số 60) Chỉ tiêu phản ánh tổng số lợi nhuận (hoặc lỗ) sau thuế từ hoạt động doanh nghiệp (sau trừ chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp) phát sinh kỳ báo cáo Mã số 60 = Mã số 50 – Mã số 51 *Bài tập minh họa Báo cáo kết hoạt động kinh doanh: Bài 1: Trong năm 201X có tình sau (đơn vị: 1.000đ): Doanh thu bán hàng cung cấp dịch vụ 986.000 Do hàng bán bị phẩm chất nên khách hàng yêu cầu giảm giá 83.000,bị trả lại 23.000, chiết khấu thương mại 56.000, thuế tiêu thụ đặc biệt 10.000 Giá vốn hàng bán 236.000 Doanh thu hoạt động tài 235.000 Chi phí hoạt động tài 53.000, chi phí lãi vay 26.000 Thu nhập khác 231.000, chi phí khác 89.000 Chi phí quản lí doanh nghiệp 235.000, chi phí bán hàng 126.000 Thuế suất thuế thu nhập doanh nghiệp 22% Yêu cầu: Lập báo cáo kết hoạt động kinh doanh năm 201X doanh nghiệp BÁO CÁO KẾT QUẢ HOẠT ĐỘNG KINH DOANH Năm 201X Đơn vị: 1.000đ CHỈ TIÊU Doanh thu bán hàng cung cấp dịch vụ Các khoản giảm trừ: + Chiết khấu thương mại + Giảm giá hàng bán + Hàng bán bị trả lại + Thuế tiêu thụ đặc biệt, thuế xuất phải nộp thuế GTGT theo phương pháp trực tiếp phải nộp Doanh thu bán hàng cung cấp dịch vụ Giá vốn hàng bán Lợi nhuận gộp bán hàng cung cấp dịch vụ Doanh thu hoạt động tài Chi phí tài Trong đó: Chi phí lãi vay Chi phí bán hàng Chi phí quản lý doanh nghiệp 10 Lợi nhuận từ hoạt động kinh doanh 11 Thu nhập khác 12 Chi phí khác SỐ TIỀN 13 Lợi nhuận khác 14 Tổng lợi nhuận kế tốn trước thuế 15 Chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp hành 16 Lợi nhuận kế toán sau thuế thu nhập doanh nghiệp V CÂU HỎI ƠN TẬP: Trình bày nội dung quan hệ cân đối kế tốn, cho ví dụ quan hệ cân đối kế toán Báo cáo tài doanh nghiệp theo quy định Chế độ kế toán doanh nghiệp Việt Nam bao gồm loại báo cáo nào? Nêu mục đích loại báo cáo? Người ta lập BCĐKT để làm gì? Nội dung BCĐKT gồm phần nào? Theo ý kiến cá nhân em có trường hợp tổng tài sản tổng nguồn vốn không hay khơng? Trình bày mối liên hệ bảng cân đối kế toán báo cáo kết hoạt động kinh doanh VI CÂU HỎI TRẮC NGHIỆM BCĐKT phản ánh: a Tồn chi phí SXKD kỳ b Kết hoạt động SXKD kỳ c Toàn tài sản, toàn nguồn vốn DN thời điểm d Tổng doanh thu kỳ Trong nội dung BCĐKTcủa DN có trình bày: a Nợ phải trả người chủ DN c Nợ phải trả DN b Tài sản riêng người chủ DN d Toàn tài sản DN người chủ DN Kết cấu cuả BCĐKT gồm có hai phần sau: a Doanh thu chi phí c TS nguồn vốn b Tổng sản lượng suất lao động d Chi phí lợi nhuận Trên BCĐKT phần tài sản xếp theo trình tự: a Tính lưu động cuả TS tăng dần c Tính lưu động cuả TS giảm dần b Sắp xếp theo thứ tự bảng chữ d Sắp xếp theo phận sử dụng TS Trên BCĐKT phần nguồn vốn xếp theo trình tự: a Thời gian tốn giảm dần b Thời gian toán tăng dần c Theo quan điểm riêng cuả nhân viên lập BCĐKT d Theo quy định Kế toán trưởng Tác dụng BCĐKT giúp cho việc đánh giá vấn đề sau: a Thu nhập cán CNV DN c Tình hình tài DN b Tình hình tiêu thụ sản phẩm d Khả cạnh tranh DN Tính cân đối BCĐKT (được lập đúng): a Tổng tài sản luôn tổng nguồn vốn b Tổng tài sản khơng tổng nguồn vốn DN làm ăn thua lỗ c Tổng tài sản không tổng nguồn vốn DN bị tài sản (chẳng hạn bị trộm cắp) d Các câu Tổng giá trị TS  Tổng giá trị nguồn vốn vì: a Tổng nguồn vốn hình thành nên tồn TS DN b Do kế toán cố gắng làm cho TS tổng NV để thực quy định Nhà nước c Bất kỳ tài sản hình thành từ nguồn vốn d Câu a c Bảng cân đối kế toán là: a Một báo cáo kế toán b Một phương pháp mà kế tốn dùng để phản ánh tình hình biến động tài sản nguồn vốn c Một chứng từ kế toán d Câu a b 10 Vào ngày 31/12/201X, tổng tài sản DN Hoàn Cầu 300 triệu đồng, tổng số khoản nợ phải trả DN 100 triệu đồng Vốn chủ sở hữu DN vào ngày 31/12/201X là: a 400 triệu đồng b 200 triệu đồng c Chưa đủ số liệu để tính d Các câu sai Giả thiết sau dùng cho câu 11, 12, 13 Vào ngày 01/10/20X1 Tổng tài sản cơng ty Bình Minh 500 triệu đồng, tổng khoản nợ phải trả công ty 100 triệu đồng Trong ngày không phát sinh nghiệp vụ kinh tế Ngày 2/10/20X1 Công ty vay thêm 50 triệu để bổ sung quỹ tiền mặt (nghiệp vụ 1) 11 Tổng số nợ phải trả cơng ty Bình Minh sau nghiệp vụ là: a 50 triệu đồng c 150 triệu đồng b 100 triệu đồng d Các câu sai 12 Tổng giá trị tài sản cơng ty Bình Minh sau nghiệp vụ là: a 550 triệu đồng c 450 triệu đồng b 400 triệu đồng d Các câu sai 13 Sau xảy nghiệp vụ 1, bảng cân đối kế toán DN biến động sau: a Nợ phải trả tăng đồng thời vốn chủ sở hữu giảm b Tài sản không tăng vốn chủ sở hữu tăng c Tài sản tăng, nguồn vốn tăng d Tài sản tăng, nguồn vốn giảm Giả thiết sau dùng cho câu 14, 15, 16 Phần nguồn vốn Bảng Cân đối Kế toán Cty TNHH Trường Sinh vào ngày 31/12/200X gồm có khoản sau: - Phải trả người bán: 400 triệu đồng - Vốn kinh doanh: 1.200 triệu đồng - Lãi chưa phân phối: 50 triệu đồng Tổng cộng nguồn vốn 1.650 triệu đồng 14 Tổng vốn chủ sở hữu là: a 1.200 triệu đồng c 1.250 triệu đồng b 850 triệu đồng d Các câu sai 15 Căn vào phần nguồn vốn Bảng Cân đối Công ty Trường Sinh, ta kết luận: a Cơng ty hồn tồn có khả trả nợ lúc khoản nợ phải trả nhỏ so với vốn chủ sở hữu b Tính độc lập tài Công ty cao vốn chủ sở hữu lớn so với nợ phải trả c a, b d a, b sai 16 Căn vào phần nguồn vốn Bảng Cân đối Cơng ty Trường Sinh ta suy tổng tài sản Công ty là: a 1.250 triệu đồng c 1.200 triệu đồng b 850 triệu đồng d Các câu sai 17 Vốn để DN hoạt động (xét thời điểm đó) là: a Tổng nguồn vốn bảng Cân đối Kế toán lập thời điểm b Tổng vốn chủ sở hữu bảng Cân đối Kế toán lập thời điểm c Tổng vốn chủ sở hữu – Tổng nợ phải trả bảng CĐKT lập thời điểm d Tổng số vốn tiền DN BCĐKT lập thời điểm e Tổng số vốn tiền – Nợ phải trả BCĐKT lập thời điểm 18 Nợ phải trả DN vốn để DN hoạt động? Phát biểu là: a Đúng b Sai c Chưa đủ sở để xác định 19 So sánh tính chất biến động tài sản với nguồn vốn, thơng thường ta có: a Nguồn vốn DN biến động nhiều tài sản b Tài sản DN biến động nhiều nguồn vốn c Tổng Tài sản = Tổng nguồn vốn, tài sản nguồn vốn biến động d Câu a c 20 Các kết luận sau, kết luận đúng: a Tổng giá trị tài sản DN lớn tình hình tài DN vững mạnh b Tỷ số “Nợ phải trả/ Tổng nguồn vốn” chủ sở hữu lớn DN độc lập tài c Vốn tiền DN lớn tình hình tài DN vững mạnh d Cả câu 21 Các trường hợp sau xảy cho BCĐKT nghiệp vụ kinh tế phát sinh: a Tài sản tăng, nguồn vốn vốn giảm c Tài sản giảm, nguồn vốn tăng b Tài sản tăng, nguồn vốn tăng d Tài sản giảm, nguồn vốn giảm e Câu a c -Giả thiết sau dùng cho câu 22, 23 Tài sản nợ phải trả Công ty Tây Đô vào ngày 01/01/201X gồm: - Tiền gửi ngân hàng tiền mặt: 150 triệu đồng - Quyền sử dụng đất: 300 triệu đồng - TSCĐ hữu hình: 100 triệu đồng - Hàng tồn kho: 150 triệu đồng - Tổng nợ phải trả: 250 triệu đồng 22 Tổng tài sản công ty vào ngày 01/01/201X: a 950 triệu đồng c 700 triệu đồng b 400 triệu đồng d Các câu sai 23 Tổng vốn chủ sở hữu công ty vào ngày 01/01/200X: a 950 triệu đồng c 700 triệu đồng b 400 triệu đồng d Các câu sai 24 Số tiền bên bán giảm cho bên mua bên bán cung cấp hàng hóa, dịch vụ khơng đạt chất lượng thỏa thuận gọi là: a Chiết khấu thương mại b Giảm giá hàng bán c Chiết khấu toán d Hàng bán bị trả lại 25 Loại báo cáo sau trình bày số liệu thời điểm? a Báo cáo kết hoạt động kinh doanh b Bảng cân đối kế toán c Báo cáo lưu chuyển tiền tệ d Tất báo cáo 26 Khoản mục giá vốn hàng bán trình bày báo cáo sau đây? a Bảng cân đối kế toán b Báo cáo lưu chuyển tiền tệ c Báo cáo kết hoạt động kinh doanh d Không trình bày tất báo cáo 27 Báo cáo sau trình bày số liệu thời kỳ? a Bảng cân đối kế toán b Báo cáo lưu chuyển tiền tệ c Báo cáo kết hoạt động kinh doanh d b,c 28 Khoản mục chi phí trả trước trình bày báo cáo tài sau đây? a Bảng cân đối kế toán b Báo cáo lưu chuyển tiền tệ c Báo cáo kết hoạt động kinh doanh d Trình bày tất báo cáo liệt kê 29 Khoản mục doanh thu chưa thực trình bày báo cáo tài sau đây? a b c d Báo cáo kết hoạt động kinh doanh Bảng cân đối kế toán Báo cáo lưu chuyển tiền tệ a,b,c 30 Doanh nghiệp sau khơng cần phải lập báo cáo tài năm? a b c d Doanh nghiệp tư nhân Công ty TNHH Doanh nghiệp nhà nước Tất loại hình doanh nghiệp phải lập báo cáo tài năm VII BÀI TẬP TỔNG HỢP Bài 1: Sự biến động tổng giá trị tài sản DN? Hãy cho biết ảnh hưởng nghiệp vụ sau lên tổng tài sản DN cách đánh dấu x vào cột thích hợp: Nội dung nghiệp vụ Mua máy vi tính cho phịng kế tốn trả tiền mặt Trả nợ người bán TGNH Ngân hàng cho DN vay khoản tiền mặt Mua xe vận tải trả 50% tiền mặt, 50% nợ người bán Khách hàng trả nợ tiền mặt Mua NVL chưa trả tiền người bán Vay ngân hàng để trả nợ người bán Đem tiền mặt gửi vào ngân hàng Chi TGNH cho DN khác vay 10 Một DN khác đề nghị mua lại quyền sử dụng mảnh đất với giá Tổng TS Tổng TS Tổng TS không tang giảm thay đổi cao giá DN mua trước Bài 2: Vào đầu năm 201X tổng giá trị tài sản Cơng ty Bắc Bình tỷ đồng, tổng nợ phải trả 700 triệu đồng Đến cuối năm, tổng tài sản DN giảm 100 triệu đồng so với đầu năm vốn chủ sở hữu lại tăng 300 triệu đồng.Hãy tính tổng số nợ phải trả vào lúc cuối năm Bài 3: Từ số liệu vào ngày 31/12/201X DN Hằng Nga lập BCĐKT: - Phải thu khách hàng 139 triệu đồng - Phải trả người bán 116 triệu đồng - Tiền mặt 54 triệu đồng - Tiền gửi ngân hàng 86 triệu đồng - Xe vận tải 301 triệu đồng - Vốn chủ sở hữu 464 triệu đồng Bài 4: Biết tình hình vốn doanh nghiệp vào ngày 31/12/N sau: Đơn vị: 1.000đ Tiền gửi ngân hàng 40.000 Tiền mặt 20.000 Nguồn vốn kinh doanh 120.000 Phải trả người bán 30.000 Phải thu khác 10.000 Phải trả khác 2.000 Lãi chưa phân phối 5.000 Phải thu khách hàng 18.000 Nguồn vốn đầu tư XDCB 10.000 Hàng hoá 30.000 Quỹ phát triển kinh doanh X Nguyên vật liệu 2.000 TSCĐ hữu hình (NG) 60.000 Cơng cụ, dụng cụ 1.600 Hao mịn TSCĐ hữu hình 8.000 u cầu: 1.Tìm X Lập bảng Cân đối kế toán ngày 31/12/N Bài 5: (tiếp theo tập 4) Trong tháng 01 năm N + có nghiệp vụ kinh tế phát sinh sau: a DN rút tiền gửi ngân hàng nhập quỹ tiền mặt: 10.000 b Khách hàng trả nợ tiền gửi ngân hàng 15.000 c DN chi tiền gửi ngân hàng để trả nợ người bán 20.000 d DN mua công cụ dụng cụ nhập kho 2.000, chưa trả tiền người bán e DN dùng lãi chưa phân phối để bổ sung vốn kinh doanh 5.000 f Nhà nước cấp thêm vốn kinh doanh cho DN tiền gửi ngân hàng 15.000 Yêu cầu: Lập BCĐKT sau nghiệp vụ kinh tế phát sinh Phân tích ảnh hưởng nghiệp vụ kinh tế phát sinh đến BCĐKT Nhận xét tính cân đối BCĐKT qua nghiệp vụ kinh tế Bài 6: Trong năm 201X có tình sau (đơn vị: 1.000đ): Doanh thu bán hàng cung cấp dịch vụ 500.000 Do hàng bán bị phẩm chất nên khách hàng yêu cầu giảm giá 50.000 Giá vốn hàng bán 100.000 Doanh thu hoạt động tài 200.000 Chi phí hoạt động tài 100.000, chi phí lãi vay 40.000 Thu nhập khác 70.000, chi phí khác 20.000 Chi phí quản lí doanh nghiệp 50.000, chi phí bán hàng 60.000 Thuế suất thuế thu nhập doanh nghiệp 22% Yêu cầu: Lập báo cáo kết hoạt động kinh doanh doanh nghiệp BÁO CÁO KẾT QUẢ HOẠT ĐỘNG KINH DOANH Năm 201X Đơn vị: 1.000đ CHỈ TIÊU Doanh thu bán hàng cung cấp dịch vụ Các khoản giảm trừ Doanh thu bán hàng cung cấp dịch vụ Giá vốn hàng bán Lợi nhuận gộp bán hàng cung cấp dịch vụ Doanh thu hoạt động tài Chi phí tài Trong đó: Chi phí lãi vay Chi phí bán hàng Chi phí quản lý doanh nghiệp Lợi nhuận từ hoạt động kinh doanh Thu nhập khác Chi phí khác Lợi nhuận khác Tổng lợi nhuận kế toán trước thuế Chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp hành SỐ TIỀN Lợi nhuận kế toán sau thuế thu nhập doanh nghiệp Bài 7: Trong năm 201X có tình sau (đơn vị: 1.000đ): Doanh thu bán hàng cung cấp dịch vụ 5.500.000 Do hàng bán bị phẩm chất nên khách hàng yêu cầu giảm giá 250.000 Giá vốn hàng bán 800.000 Doanh thu hoạt động tài 1.200.000 Chi phí hoạt động tài 500.000, chi phí lãi vay 140.000 Thu nhập khác 370.000, chi phí khác 220.000 Chi phí quản lí doanh nghiệp 250.000, chi phí bán hàng 160.000 Thuế suất thuế thu nhập doanh nghiệp 22% Yêu cầu: Lập báo cáo kết hoạt động kinh doanh doanh nghiệp BÁO CÁO KẾT QUẢ HOẠT ĐỘNG KINH DOANH Năm 201X Đơn vị: 1.000đ CHỈ TIÊU Doanh thu bán hàng cung cấp dịch vụ Các khoản giảm trừ Doanh thu bán hàng cung cấp dịch vụ Giá vốn hàng bán Lợi nhuận gộp bán hàng cung cấp dịch vụ Doanh thu hoạt động tài SỐ TIỀN Chi phí tài Trong : Chi phí lãi vay Chi phí bán hàng Chi phí quản lý doanh nghiệp Lợi nhuận từ hoạt động kinh doanh Thu nhập khác Chi phí khác Lợi nhuận khác Tổng lợi nhuận kế toán trước thuế Chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp hành Lợi nhuận kế toán sau thuế thu nhập doanh nghiệp