CHƯƠNG 3: KẾ TOÁN THUẾ TIÊU THỤ ĐẶC BIỆT

Chương 3: KẾ TÓAN THUẾ TIÊU THỤ ĐẶC BIỆT Nội dung chính: Khái niệm, mục đích thuế TTĐB Đối tượng chịu thuế khơng chịu thuế TTĐB Căn phương pháp tính thuế Đăng ký, kê khai thuế TTĐB Kế toán thuế TTĐB TS Võ Thị Yên Hà 1 Khái niệm, mục đích thuế ttđb 1.1 Khái niệm: Thuế TTĐB lọai thuế gián thu đánh vào tiêu dùng số lọai hàng hóa, dịch vụ đặc biệt (là hàng hóa, dịch vụ khơng thiết yếu) TS Võ Thị n Hà Khái niệm,… 1.2 Mục đích:  Động viên phần thu nhập cho ngân sách nhà nước Hướng dẫn SX, tiêu dùng hàng hóa, dịch vụ coi đặc biệt (thông qua hệ thống thuế suất) Điều tiết thu nhập người tiêu dùng hàng hóa này, thực phân phối lại thu nhập TS Võ Thị Yên Hà 2.đối tượng chịu thuế VÀ KHÔNG CHỊU THUẾ ttđb 2.1 Đối tượng chịu thuế TTĐB: a) Hàng hóa:  Thuốc điếu, xì gà  Rượu, bia  Ơtơ 24 chỗ; mơtơ (2 bánh, bánh) có dung tích xi lanh 125cm ; tàu bay; du thuyền TS Võ Thị Yên Hà 2.đối tượng chịu thuế VÀ KHÔNG CHỊU THUẾ ttđb 2.1 Đối tượng chịu thuế TTĐB: a) Hàng hóa:  Xăng lọai, chế phẩm tái hợp chế phẩm khác để pha chế xăng  Điều hòa nhiệt độ công suất từ 90.000 BTU trở xuống  Bài lá, vàng mã, hàng mã TS Võ Thị Yên Hà 2.1 đối tượng chịu thuế ttđb b) Dịch vụ:  Kinh doanh vũ trường, massage, karaoke TS Võ Thị Yên Hà 2.1 đối tượng chịu thuế ttđb b) Dịch vụ:  Casino, trò chơi điện tử có thưởng, kinh doanh đặt cược TS Võ Thị Yên Hà 2.1 đối tượng chịu thuế ttđb b) Dịch vụ:   Kinh doanh Golf Kinh doanh xổ số TS Võ Thị Yên Hà 2.2 đối tượng không chịu Thuế TTĐB  Hàng hóa sở SX : o Trực tiếp xuất (hoặc ủy thác xuất khẩu); gia cơng cho nước ngòai trừ ơtơ 24 chỗ bán cho khu chế xuất o Được phép bán cho cửa hàng miễn thuế LƯU Ý: Hàng hóa xuất sau khơng XK bán nước đơn vị bán phải nộp thuế TTĐB thay cho đơn vị SX TS Võ Thị Yên Hà 2.2 đối tượng khơng chịu Thuế TTĐB  Hàng hóa nhập khẩu: o Hàng viện trợ nhân đạo, viện trợ không hòan lại; quà tặng, quà biếu cho tổ chức nhà nước, tổ chức trị - xã hội, lực lượng vũ trang o Hàng tạm nhập, tái xuất, cảnh mượn đường qua cửa khẩu, chuyển o Đồ dùng cá nhân, tổ chức theo tiêu chuẩn miễn trừ ngọai giao; tiêu chuẩn hành lý o Hàng hóa để bán miễn thuế cửa hàng miễn thuế TS Võ Thị Yên Hà 10 2.2 đối tượng không …  Hàng hóa nhập khẩu: o Hàng hóa từ nước ngòai vào khu phi thuế quan ngược lại trừ ôtô 24 chỗ o Tàu bay, du thuyền phục vụ cho vận chuyển hàng hóa, hành khách, kinh doanh du lịch o Điều hòa nhiệt độ có cơng suất 90.000BTU trở xuống theo thiết kế để lắp phương tiện vận tải, ôtô, toa xe lửa, tàu, thuyền, tàu bay TS Võ Thị Yên Hà 11 CĂN CỨ VÀ PP TÍNH THUẾ TTĐB Thuế TTĐB = Giá tính thuế TTĐB x Thuế suất thuế TTĐB Giá tính thuế hàng SX chịu thuế TTĐB: Hàng giao đại lý: giá bán chưa có thuế GTGT giao cho đại lý bán giá Hàng bán cho đơn vị trực thuộc: giá bán đơn vị trực thuộc chưa có thuế GTGT Hàng bán cho DNTM: giá bán chưa có thuế GTGT DNSX(nhưng khơng thấp 10% so với giá bán bình quân DNTM bán -> thấp hơn10% giá tính thuế quan thuế ấn định) - TS Võ Thị Yên Hà 12 CĂN CỨ … Giá tính thuế hàng nhập khẩu: Giá tính thuế = Giá tính thuế NK + Thuế NK TTĐB LƯU Ý: - Giá tính thuế hàng hóa chịu thuế TTĐB sở kinh doanh mua DNSX để XK không xuất mà bán nước: Gi bán nước sở XK chưa có Giá tính thuế TTĐB = thuế GTGT + Thuế suất thuế TTĐB TS Võ Thị Yên Hà 13 CĂN CỨ:…  Giá tính thuế đối với: +Hàng gia công: giá gia công chưa VAT + Bán trả góp, biếu, tặng, trao đổi: Gía bán chưa thuế VAT SP tương đương + Dịch vụ kinh doanh golf giá bao gồm khỏan thu phí bảo dưỡng, ký quỹ, khơng tính dv ăn uống, khách sạn + DV kinh doanh có thưởng cho khách hàng: giá chưa có thuế VAT trừ thưởng + DV kinh doanh vũ trường, Karaoke, : giá chưa thuế VAT bao gồm dv ăn uống,… kèm TS Võ Thị Yên Hà 14 Lưu ý: Nếu DNSX mặt Hàng chịu thuế TTĐB sử dụng nguyên liệu chịu thuế TTĐB khấu trừ số thuế TTĐB cho lượng tiêu thụ tương ứng với số thuế phần nguyên liệu sử dụng để SX lượng tiêu thụ TS Võ Thị Yên Hà 15 VD: Nhập 10.000 lít rượu nước nộp thuế TTĐB 250 triệu đồng   xuất kho 8.000 lít để SX 12.000 chai rượu  Tính số thuế TTĐB phải nộp kỳ này? Xuất bán 9.000 chai Biết Số thuế TTĐB phải nộp 9.000 chai rượu bán 350 triệu TS Võ Thị Yên Hà 16 ĐĂNG KÝ, KÊ KHAI THUẾ TTĐB - Nộp BC theo tháng vào ngày 20 tháng sau (mẫu hướng dẫn TT 60 ngày 14/06/2007) Trường hợp mua để XK bán nước kê khai theo lần phát sinh TS Võ Thị Yên Hà 17 KẾ TOÁN THUẾ TTĐB SƠ ĐỒ HẠCH TÓAN 111,112,311 511 3332 Nộp thuế TTĐB Thuế TTĐB phải nộp 152,632,711 Tạm nhập, tái xuất, Xuất số thuế TTĐB khai báo TS Võ Thị Yên Hà 18