KẾ TOÁN THUẾ GÍA TRỊ GIA TĂNG

KẾ TỐN THUẾ GTGT GIẢNG VIÊN: BÙI HỒNG VIỆT NHĨM  Phan Phạm Minh Hằng _ D15KT5  Trần Thị Kim Thoa_D15KT2  Trương Thị Ngọc Tiên_D15KT2  Nguyễn Thị Hiền _ D15KT5  Đặng Thị Quế Minh _ D15KT5 I TỔNG QUAN VỀ THUẾ GTGT Khái niệm, đặc điểm thuế GTGT Đối tượng chịu thuế & Đối tượng không chịu thuế thuế GTGT Đối tượng nộp thuế GTGT Giá tính thuế thuế suất Phương pháp xác định thuế GTGT phải nộp Hoàn thuế GTGT Kê khai thuế, nộp thuế KHÁI NIỆM CỦA THUẾ GTGT Là thuế tính giá trị tăng thêm hàng hóa, dịch vụ phát sinh trình từ sản xuất, lưu thông đến tiêu dùng ĐẶC ĐIỂM CỦA THUẾ GTGT  Là yếu tố cấu thành giá HHDV  Thuế GTGT đánh vào GTGT HHDV phát sinh từ sản xuất, lưu thông đến tiêu dùng HHDV  Khơng chịu ảnh hưởng hợp hay chia tách giai đoạn trình sản xuất ĐỐI TƯỢNG CHỊU THUẾ Hàng hóa, dịch vụ sử dụng cho sản xuất, kinh doanh tiêu dùng Việt Nam đối tượng chịu thuế GTGT, trừ đối tượng không chịu thuế ĐỐI TƯỢNG KHƠNG CHỊU THUẾ Sản phẩm trồng trọt, chăn ni, thủy sản nuôi trồng, đánh bắt chưa chế biến qua sơ chế thông thường Sản phẩm giống vật nuôi, giống trồng Tưới, tiêu nước; cày, bừa đất; nạo vét kênh, mương nội đồng phục vụ sản xuất nông nghiệp; dịch vụ thu hoạch sản phẩm nông nghiệp Sản phẩm muối Nhà thuộc sở hữu nhà nước ĐỐI TƯỢNG KHÔNG CHỊU THUẾ Chuyển quyền sử dụng đất Hoạt động bảo hiểm Dịch vụ cấp tín dụng; kinh doanh chứng khốn; chuyển nhượng vốn; dịch vụ tài Dịch vụ y tế, dịch vụ thú ý, bao gồm dịch vụ khám bệnh, chữa bệnh, phòng bệnh cho người vật ni 10 Dịch vụ bưu chính, viễn thơng cơng ích Internet phổ cập Kế toán tổng hợp thuế GTGT Tài khoản sử dụng • Tài khoản 1331 - thuế GTGT đầu vào khấu trừ hàng hoá, dịch vụ Phản ánh thuế GTGT đầu vào khấu trừ vật tư, hàng hoá, dịch vụ mua phục vụ hoạt động sản xuất, kinh doanh hàng hoá, dịch vụ thuộc đối tượng chịu thuế GTGT theo phương pháp khấu trừ • Tài khoản 1332 - thuế GTGT đầu vào khấu trừ tài sản cố định: phản ánh số thuế GTGT đầu vào trình đầu tư, mua sắm tài sản cố định vào hoạt động sản xuất, kinh doanh hàng hoá, dịch vụ thuộc đối tượng thuế GTGT theo phương pháp khấu trừ Kế toán tổng hợp thuế GTGT Tài khoản sử dụng Tài khoản 3331 - thuế GTGT phải nộp: tài khoản để hạch toán thuế GTGT đầu Bên nợ: • Số thuế GTGT khấu trừ • Số thuế GTGT nộp vào ngân sách nhà nước • Số thuế GTGT giảm trừ • Số thuế GTGT cửa hàng bị trả lại, bị giảm giá Bên có: • Số thuế GTGT đầu số thuế GTGT hàng nhập phải nộp • Số thuế GTGT phải nộp (đối với phương pháp trực tiếp) - Số dư bên có: Số thuế GTGT phải nộp Tài khoản 3331 có hai tài khoản cấp 3: • Tài khoản 33311 - thuế GTGT đầu ra:để phản ánh thuế GTGT đầu hàng,dịch vụ tiêu thụ • Tài khoản 33312 - thuế GTGT hàng nhập khẩu: dùng để phản ánh thuế GTGT hàng nhập Phương pháp hạch toán số nghiệp vụ kinh tế chủ yếu thực theo phương pháp tính thuế GTGT khấu trừ: b.1 Các nghiệp vụ liên quan đến thuế GTGT đầu vào Khi mua hàng hoá dịch vụ tài sản dùng cho SXKD hàng hoá, dịch vụ thuộc đối tượng chịu thuế GTGT: Nợ TK 152,153,156,211,621,627,641,642…: giá mua chưa có thuế GTGT Nợ TK 133: thuế GTGT khấu trừ Có TK 111,112,331: tổng giá toán Phương pháp hạch toán số nghiệp vụ kinh tế chủ yếu thực theo phương pháp tính thuế GTGT khấu trừ: b.1 Các nghiệp vụ liên quan đến thuế GTGT đầu vào Khi nhập hàng hoá, dịch vụ, tài sản dùng cho hoạt động SXKD, hàng hoá, dịch vụ chịu thuế GTGT: Nợ TK 152, 153, 156, 211: …giá chưa thuế GTGT Có TK 133: …giá chưa thuế GTGT Nợ TK 133: thuế GTGT khấu trừ Có TK 33312: thuế GTGT hàng nhập phải nộp Nợ TK 33312: nộp thuế Có TK 111,112: nộp thuế Phương pháp hạch toán số nghiệp vụ kinh tế chủ yếu thực theo phương pháp tính thuế GTGT khấu trừ: b.1 Các nghiệp vụ liên quan đến thuế GTGT đầu vào Cuối tháng khấu trừ thuế GTGT - Trường hợp: DN sản xuất, kinh doanh mặt hàng chịu thuế GTGT: Nợ TK 333(3331) Có TK 133: số thuế GTGT khấu trừ - Trường hợp: DN sản xuất, kinh doanh mặt hàng chịu thuế GTGT không chịu thuế GTGT, vào bảng phân bổ thuế GTGT khấu trừ: Nợ TK 333(3331): số thuế GTGT khấu trừ Nợ TK 632,242: số thuế GTGT không khấu trừ Có TK 133: số thuế GTGT khấu trừ Phương pháp hạch toán số nghiệp vụ kinh tế chủ yếu thực theo phương pháp tính thuế GTGT khấu trừ: b.1 Các nghiệp vụ liên quan đến thuế GTGT đầu vào Khi hoàn thuế GTGT vào định hoàn thuế: Nợ TK 3331: giảm thuế GTGT phải nộp kì Nợ TK 111,112: số tiền hồn thuế nhận lại kì Có TK 133: giảm thuế GTGT hoàn lại khấu trừ Phương pháp hạch toán số nghiệp vụ kinh tế chủ yếu thực theo phương pháp tính thuế GTGT khấu trừ: b.2 Các nghiệp vụ liên quan đến thuế GTGT đầu Khi bán hàng hóa ,dịch vụ thuộc đối tượng chịu thuế GTGT doanh nghiệp phải nộp hóa đơn GTGT:  Nợ TK 111,112,131: Tổng giá tốn  Có TK 511: Giá bán chưa có thuế GTGT  Có TK 3331:Thuế GTGT đầu Khi bán hàng theo phương thức trả góp:  Nợ TK 111,112,131: Giá bán chưa có thuế GTGT  Có TK 511: Giá bán trả tiền chưa có thuế GTGT  Có TK 3331: Thuế GTGT  Có TK 3387:Lãi trả góp Phương pháp hạch tốn số nghiệp vụ kinh tế chủ yếu thực theo phương pháp tính thuế GTGT khấu trừ: b.2 Các nghiệp vụ liên quan đến thuế GTGT đầu Trường hợp bán theo phương thức đổi hàng:  Căn vào hóa đơn GTGT đưa hàng, dịch vụ đổi:  Nợ TK 131: Tổng giá tốn  Có TK 511: Giá bán chưa có thuế GTGT  Có TK 3331: Thuế GTGT hàng hóa dịch vụ đưa đổi  Căn vào hóa đơn GTGT nhận vật tư, hàng hóa đổi về:  Nợ TK 152,153,156,211, Giá mua chưa thuế GTGT  Nợ TK 133: Thuế GTGT khấu trừ  Có TK 131: Tổng giá tốn Phương pháp hạch toán số nghiệp vụ kinh tế chủ yếu thực theo phương pháp tính thuế GTGT khấu trừ: b.2 Các nghiệp vụ liên quan đến thuế GTGT đầu Trường hợp xuất kho sản phẩm hàng hóa để khuyến mãi, quảng cáo, hàng mẫu ,kế toán ghi:  Nợ TK 627,641,642, : Giá thành sản phẩm  Có TK 156: Doanh thu bán hàng nội Trường hợp xuất kho sản phẩm, hàng hóa để cho, biếu,tặng, trao đổi, trả thay lương cho người lao động tiêu dùng nội phải lập hóa đơn GTGT hóa đơn xuất bán hàng hóa, dịch vụ cho khách hàng :  Nợ TK 621,627,641,642, : Dùng cho sản xuất kinh doanh  Nợ TK 211: Dùng làm tài sản cố định  Nợ TK 334: Nếu dùng trả lương ,thưởng  Có TK 156: Chi phí sản xuất giá vốn hàng bán  Có TK 3331: Thuế GTGT đầu Phương pháp hạch toán số nghiệp vụ kinh tế chủ yếu thực theo phương pháp tính thuế GTGT khấu trừ: b.2 Các nghiệp vụ liên quan đến thuế GTGT đầu Trường hợp dùng cho sản phẩm ,hàng hóa để biếu ,tặng trang trải quỹ khen thưởng phúc lợi ,doanh nghiệp phải xuất hóa đơn GTGT đầy đủ: Nợ TK 353: Tổng giá toán  Có TK 512: Giá chưa thuế GTGT  Có TK 3331: Thuế GTGT đầu Trường hợp hàng hóa bị trả lại:  Nợ TK 521: Giá bán chưa thuế GTGT  Nợ TK 3331: Thuế GTGT đầu ra  Có TK 111,112,131: Tổng giá tốn  Trường hợp có phát sinh hoạt động tài hoạt động khác thuộc đối tượng chiu thuế GTGT theo phương pháp khấu trừ:  Nợ TK 111,112,131: Tổng giá tốn  Có TK 515,711: Giá chưa có thuế GTGT  Có TK 3331: Thuế GTGT Phương pháp hạch toán số nghiệp vụ kinh tế chủ yếu thực theo phương pháp tính thuế GTGT khấu trừ: b.2 Các nghiệp vụ liên quan đến thuế GTGT đầu Trong trường hợp doanh nghiệp giảm thuế GTGT phải nộp vào định giảm thuế quan chức chứng từ thu tiền: Nợ TK 3331: Số thuế trừ vào số thuế phải nộp vào kì tiếp theo  Nợ TK 112,112: Số thuế ngân sách trả lại  Có TK 711: Tổng số thuế giảm trừ 10 Cuối tháng, thực bút toán kết chuyển số thuế GTGT đầu vào khấu trừ ghi:  Nợ TK 3331: Số thuế nộp  Có TK 133: Số thuế đầu vào khấu trừ 11 Khi nộp thuế GTGT,kế toán ghi:  Nợ TK 3331: Số thuế nộp  Có TK 111,112: Số tiền nộp thuế ĐỊNH KHOẢN: Mua máy móc thiết bị phục vụ sản xuất kinh doanh,chưa thuế GTGT 30.000, thuế GTGT 10%, DN toán TM Nhận hóa đơn tính tiền điện thoại sử dụng văn phòng cơng ty, giá tiền điện thoại 5.000.000 đồng, thuế GTGT 10%, trả TM Mua nguyên vật liệu nhập kho theo giá chưa thuế 30.000.000 đồng, thuế GTGT 10%, chưa trả tiền người bán Nhập 500 hàng hóa A, giá CIF Hải Phòng 40USD/sp, thuế NK 10%, thuế GTGT 10%, chưa trả tiền người bán Tỷ giá thực tế 20.000 VND/USD ĐỊNH KHOẢN: 1.NỢ 211: 30.000 NỢ 152: 30.000.000 NỢ 133: 3.000 NỢ 133: 3.000.000 CÓ 111: 27.500 NỢ 642: 5.000.000 NỢ 133: 500.000 CÓ 111: 5.500.000 CÓ 331: 33.000.000 NỢ 156: 440.000.000 CÓ 331: 400.000.000 CÓ 3333: 40.000.000 NỢ 133: 44.000.000 CÓ 33312: 44.000.000 Phương pháp hạch toán số nghiệp vụ kinh tế chủ yếu thực theo phương pháp tính thuế GTGT trực tiếp: b.2 Các nghiệp vụ liên quan đến thuế GTGT đầu Khi bán hàng hóa,dịch vụ ,tài sản, vào hóa đơn bán hàng thơng thường: Nợ TK 111,112,131: Tổng giá tốn  Có TK 511: Giá bán chưa có thuế GTGT  Khi mua hàng, dịch vụ, tài sản vào hóa đơn mua hàng chứng từ toán :  Nợ TK 152,153,156,211, :Tổng giá tốn  Có TK 111,112,131 Cuối kì xác định thuế GTGT phải nộp, kế tốn ghi;  Nợ TK 511 Có TK 3331:Thuế GTGT phải nộp Khi nộp thuế, kế toán ghi :  Nợ TK 3331: Số thuế nộp  Có TK 111,112:Số tiền nộp thuế ĐỊNH KHOẢN: Công ty bán Tivi LCD 12D với giá chưa thuế 7.000.000, Thuế GTGT 10%, thu TM NỢ 111: 7.700.000 Mua 20 Tivi Sony với giá chưa thuế GTGT: 3.000.000 Thuế GTGT 10% chưa trả tiền người bán CÓ 331: 3.300.000 Xác định số thuế GTGT phải nộp Nộp thuế GTGT chuyển khoản CÓ 511: 7.700.000 NỢ 156: 3.300.000 NỢ 511: 700.000 CÓ 3331:700.000 NỢ 3331: 300.000 CÓ 133: 300.000 NỢ 3331:400.000 CÓ 112: 400.000 ... không chịu Thuế giá trị gia tăng d Tất đáp án C CÂU HỎI 3. Hàng hoá, dịch vụ sau thuộc đối tượng không chịu Thuế gia trị gia tăng: a Hàng hóa xuất nước ngồi, kể uỷ thác xuất b Hàng hố gia cơng... TỔNG QUAN VỀ THUẾ GTGT Khái niệm, đặc điểm thuế GTGT Đối tượng chịu thuế & Đối tượng không chịu thuế thuế GTGT Đối tượng nộp thuế GTGT Giá tính thuế thuế suất Phương pháp xác định thuế GTGT phải... nộp Hoàn thuế GTGT Kê khai thuế, nộp thuế KHÁI NIỆM CỦA THUẾ GTGT Là thuế tính giá trị tăng thêm hàng hóa, dịch vụ phát sinh trình từ sản xuất, lưu thông đến tiêu dùng ĐẶC ĐIỂM CỦA THUẾ GTGT