CHƯƠNG 1: KẾ TOÁN THUẾ XUẤT NHẬP KHẨU

TS VÕ THỊ YÊN HÀ  Hệ thống thuế hành Việt Nam Thuế Xuất, nhập Thuế giá trị gia tăng Thuế tiêu thụ đặc biệt Thuế thu nhập doanh nghiệp Thuế thu nhập cá nhân Thuế Môn Thuế Tài nguyên Thuế MT TS Võ Thị Yên Hà Kế tốn thuế: - Là q trình thu thập, xử lý thơng tin tình hình hoạt động SXKD đơn vị để lập báo cáo thuế theo quy định pháp luật TS Võ Thị Yên Hà  Kế toán thuế: Chỉ tiêu Kế tốn thuế Kế tốn tài Đối tượng cung cấp thông tin Cơ quan thuế quan Hải quan Các chủ thể bên ngòai DN Mẫu biểu báo cáo Theo mẫu biểu Theo chế độ quan quản lý ban chuẩn mực kế toán hành Căn lập báo cáo Theo quy định hành luật thuế Theo chuẩn mực nguyên tắc kế toán chấp nhận chung Thời điểm lập báo cáo Theo quy định quan thuế Theo kỳ kế toán TS Võ Thị Yên Hà CHƯƠNG 1: KẾ TOÁN THUẾ XUẤT NHẬP KHẨU I Các vấn đề chung thuế Xuất, nhập II Kế toán thuế Xuất, nhập TS Võ Thị Yên Hà I Các vấn đề chung thuế xuất nhập khẩu: Khái niệm: Thuế Xuất, nhập lọai thuế gián thu đánh vào hàng hóa, dịch vụ XNK Lưu ý: Hàng hóa từ nội địa đưa vào khu phi thuế quan xem hàng hóa xuất ngược lại TS Võ Thị Yên Hà I Các vấn đề chung thuế xuất nhập khẩu: Mục đích: + Kiểm sóat họat động ngọai thương + Bảo hộ SX nước + Thu ngân sách nhà nước TS Võ Thị Yên Hà I Các vấn đề chung thuế xuất nhập khẩu: Đối tượng nộp thuế, đối tượng chịu thuế không chịu thuế, miễn thuế XNK: Đối tượng nộp thuế: Tổ chức, cá nhân nhận ủy thác trực tiếp xuất nhập hàng hóa TS Võ Thị Yên Hà I Các vấn đề chung thuế xuất nhập khẩu: Đối tượng chịu thuế: Hàng hóa phép xuất, nhập qua biên giới TS Võ Thị Yên Hà I Các vấn đề chung thuế xuất nhập khẩu: Đối tượng không chịu thuế: - Hàng hóa cảnh mượn đường qua cửa khẩu, biên giới - Hàng hoá chuyển - Hàng hóa nhập từ nước ngòai vào khu chế xuất, kho bảo thuế, kho ngọai quan ngược lại từ khu phi thuế quan ngày sang khu phi thuế khác - Hàng hóa bán cửa hàng miễn thuế TS Võ Thị Yên Hà 10 Các phương pháp xác định giá tính thuế nhập Phương pháp trị giá giao dịch Phương pháp xác định trị giá hàng giống hệt Phương pháp xác định trị giá hàng tương tự Phương pháp xác định theo trị giá khấu trừ Phương pháp trị giá tính tốn Phương pháp suy luận TS Võ Thị Yên Hà 17 Kê khai, nộp, hoàn thuế Kê khai: NK: Trước ngày hàng đến cửa sau hàng đến CK thời hạn 30 ngày XK: chậm trước PTVT xuất cảnh Hành lý: PTVT đến CK nhập PTVT chấm dứt nhận hành khách xuất cảnh Tờ khai HQ có giá trị vòng 15 ngày kể từ ngày đăng ký TS Võ Thị Yên Hà 18 Kê khai, nộp, hoàn thuế  Nộp thuế: Hàng nhập khẩu: Hàng tiêu dùng: nộp xong trước nhận hàng (bảo lãnh không 30 ngày) Hàng tạm nhập tái xuất ngược lại: 15 ngày kể từ ngày tái nhập, tái xuất Hàng SX không phục vụ xuất khẩu: 30 ngày ,… Hàng xuất khẩu: 30 ngày kể từ ngày đăng ký tờ khai HQ TS Võ Thị Yên Hà 19 Các trường hợp hồn thuế Nộp thừa, thực tế khơng nhập/không xuất Khi nhập Nguyên liệu SX đăng ký tiêu thụ nội địa sau xuất (trong khoảng thời gian năm) Nhập nguyên liệu để SX XK giao hàng cho DN khác VN theo định nước Lưu ý: Đ/V DNSX XK phải đăng ký định mức với HQ nhập trước xuất TS Võ Thị Yên Hà 20 II Kế toán thuế xuất, nhập khẩu: Chứng từ sử dụng:  Hoá đơn thương mại  Vận đơn đường biển/ hàng không  Chứng từ bảo hiểm (đơn bảo hiểm/giấy chứng     nhận BH) Giấy chứng nhận chất lượng, xuất xứ, kiểm dịch, … Phiếu đóng gói Tờ khai HQ, biên lai thuế, phí,… Phiếu thu, chi, giấy báo Nợ, báo Có, Phiếu Nhập, xuất,… TS Võ Thị Yên Hà 21 II Kế toán thuế xuất, nhập khẩu: Tài khoản SD: TK 3333 TS Võ Thị Yên Hà 22 PP hạch toán 3.1 Kế toán thuế nhập khẩu:  NK trực tiếp hàng hoá, nguyên liệu, TSCĐ,… Nợ TK 152,153,156,211,… Thuế NK ( Giá tính thuế NK x TS ) Có TK 3333  NK uỷ thác hàng hoá, nguyên liệu, TSCĐ… Nợ TK 152,153,156,211, 131… Thuế NK Có TK 3333 ( Giá tính thuế NK x TS NK TS Võ Thị Yên Hà NK ) 23  Thuế NK giảm: Nợ TK 3333 Có TK 152,153,156,211, 632,711  Nộp thuế NK Nợ TK 3333 Có TK 111,112  Thuế NK hồn Nợ TK 111,112,3333 Có TK 152,153,156,211, 632,711 TS Võ Thị Yên Hà 24 VD: Nhập hàng hoá giá CIF Cát Lái 20.000 USD, TG: 20.000 VND/USD, thuế NK: 10%, thuế GTGT: 10%, chưa trả tiền Nhập uỷ thác nguyên liệu K giá FOB HongKong 10.000 USD, chi phí vận tải BH quốc tế 4.000 USD, TG: 21.000 VND/USD, thuế NK: 10%, thuế GTGT: 10%,chưa trả tiền  Nguyên liệu nhập kho  Nguyên liệu xuất trả thẳng khơng nhập kho Hàng hố NV1 giảm thuế NK 1% TS Võ Thị Yên Hà 25 VD:  Ngày 2/1/2018, nhập nguyên liệu để SXXK giá CIF Xa Mát 20.000 USD, TG: 20.000 VND/USD, thuế NK: 10%, thuế GTGT: 10%, chưa trả tiền  Ngày 2/4/2018,Hợp Đồng xuất ghi: giá XK DAF Xa Mát 30.000USD, TG: 20.500 VND/USD, thuế XK 2%, chưa thu tiền, giá vốn 500.000.000 đ Định khoản nghiệp vụ TH: Ngày 2/1/2018 Ngày 2/4/2018 Biết rằng: - DN sử dụng toàn nguyên vật liệu để sản xuất hàng xuất xuất hết TS Võ Thị Yên Hà 26 Sơ đồ Kế toán thuế nhập khẩu: TK 333(3) TK 111, 112 Hoàn thuế Nộp thuế NK Thuế NK giảm TK 152, 153, 156, 211 Thuế NK phải nộp, bị truy thu TK 632, 711 Số thuế NK giảm, hoàn TS Võ Thị Yên Hà 27 3.2 Kế toán thuế xuất  Xuất bán trực tiếp: Nợ TK 632 Có TK 155,156 Nợ TK 111,112,131 Có TK 511 Nợ TK 511 Thuế XK Có TK 3333 (Giá tính thuế XK x TS  Nộp thuế Nợ TK 3333 Có TK 111,112 TS Võ Thị Yên Hà ) XK 28  Các khoản giảm trừ: Nợ TK 521(1,2,3) Có TK 111,112,131 Nợ TK 155,156 Có TK 632 Hồn thuế: Nợ TK 111,112,3333 Có TK 511,711 TS Võ Thị Yên Hà 29 VD: Xuất hàng hoá giá FOB Tân Cảng 20.000 USD, TG: 20.000 VND/USD, thuế XK: 2%, thuế GTGT: 0%, chưa thu tiền Trị giá giá vốn lô hàng 320.000.000 đ Lơ hàng hố xuất NV1 bị trả lại 50% DN nhập nhập kho số hàng Xuất nguyên liệu giá xuất kho150.000.000 sang Thái Lan để tiếp tục gia công theo phương thức tạm xuất, tái nhập, thuế XK 2% TS Võ Thị Yên Hà 30 3.2 Kế toán thuế xuất khẩu: TK 111, 112 TK 511 TK 3333 Thuế XK phải nộp, bị truy thu Nộp thuế XK TK 154 TK 152, 155, Thuế XK hàng gia cơng Hồn thuế XK Hồn thuế XK TS Võ Thị Yên Hà 31 ... chung thuế xuất nhập khẩu: Khái niệm: Thuế Xuất, nhập lọai thuế gián thu đánh vào hàng hóa, dịch vụ XNK Lưu ý: Hàng hóa từ nội địa đưa vào khu phi thuế quan xem hàng hóa xuất ngược lại TS Võ Thị Yên... đề chung thuế xuất nhập khẩu: Đối tượng nộp thuế, đối tượng chịu thuế không chịu thuế, miễn thuế XNK: Đối tượng nộp thuế: Tổ chức, cá nhân nhận ủy thác trực tiếp xuất nhập hàng hóa TS Võ Thị Yên... nhập để gia cơng cho nước ngòai - NVL dùng để SX hàng XK TS Võ Thị Yên Hà 11 Phương pháp tính thuế XNK Thuế xuất Số Giá khẩu, lượng tính nhập =hàng x thu x Thuế phải nộp hóa ế suất thực tế đơn XK,