BÀI TẬP THUẾ XUẤT NHẬP KHẨU

KẾ TOÁN THUẾ XNK BÀI 1: Tại doanh nghiệp XYZ tính thuế giá trị gia tăng GTGT theo phương pháp khấu trừ, trong kỳ phát sinh các nghiệp vụ như sau : 1.. Tính thuế - Hoàn thuế nhập khẩu nế

KẾ TOÁN THUẾ XNK BÀI 1:

Tại doanh nghiệp XYZ tính thuế giá trị gia tăng (GTGT) theo phương pháp khấu trừ, trong kỳ phát sinh các nghiệp vụ như sau :

1 Mua hàng:

- Nhập khẩu Hàng hoá A giá FOB Hồng Kông 20.000 USD, tỷ giá 20.000 VND/USD, chi phí vận chuyển và bảo hiểm quốc tế của lô hàng là 5.000 USD, tất cả chưa thanh toán

- Nhập khẩu nguyên vật liệu B để sản xuất thành phẩm C giá CIF Mộc Bài 10.000 USD, tỷ giá 20.000 VND /USD, chi phí vận chuyển và bảo hiểm quốc tế của lô hàng là 2.000 USD,tất cả chưa thanh toán

- Mua nguyên vật liệu C của công ty Z tại khu chế xuất Linh Trung, chưa thanh toán cho người bán có giá mua là 250.000.000đ

2 Bán hàng

 Hàng hoá A:

- Bán 50% lô hàng hoá đã nhập khẩu cho công ty K tại khu chế xuất Tân Thuận giá bán 400.000.000đ, chưa thu tiền

- Xuất khẩu 20% lô hàng hóa giá CIF Singapre 10.000 USD, tỷ giá 21.000 VND/USD, chi phí vận chuyển và bảo hiểm quốc tế của lô hàng là 2.000 USD, chưa thu tiền

3 Tính thuế

- Hoàn thuế nhập khẩu (nếu có)

- Thanh toán thuế nhập khẩu, thuế xuất khẩu và thuế GTGT của hàng nhập khẩu bằng chuyển khoản (nếu có)

Biết:

- Hàng hoá A, nguyên vật liệu B và C, thuế suất thuế GTGT 10%, thuế nhập khẩu 10%, thuế xuất khẩu 2%

Yêu cầu: Tính toán và định khoản các nghiệp vụ kinh tế phát sinh trên

Bài 2: Tại doanh nghiệp XYZ tính thuế giá trị gia tăng (GTGT) theo phương pháp khấu

trừ Trong tháng 6 năm N công ty có nhập khẩu 1 lô hàng 50 bộ Điều hòa, đơn giá 200 USD/bộ , thuế nhập khẩu 20% Giả sử các phương thức thanh toán như sau:

1 Thanh toán trước toàn bộ số tiền cho nhà cung cấp:

– Ngày 1/6/N thanh toán toàn bộ 50 bộ Điều hòa theo tỷ giá thực tế là 21.000

VNĐ/USD) bằng chuyển khoản

– Ngày 11/6/N hàng về đến cảng Hải Phòng, tỷ giá thực tế là 21.500 VNĐ/USD)

2 Thanh toán làm nhiều lần cho nhà cung cấp

– Ngày 1/6/N thanh toán trước 4.000 USD bằng chuyển khoản, tỷ giá thực tế 21.000 VNĐ/USD

– Ngày 11/6/N hàng về đến cảng Hải Phòng ,tỷ giá thực tế 21.500 VNĐ/USD

– Ngày 20/6/2015 Thanh toán nốt số tiền còn lại cho nhà cung cấp 6.000 USD tỷ giá thực tế 21.200 VNĐ/USDbằng chuyển khoản.

3 Thanh toán sau toàn bộ số tiền cho nhà cung cấp

– Ngày 08/6/N Thanh toán toàn bộ số tiền cho nhà cung cấp, tỷ giá thực tế 21.800

Bài 3: Tại công ty Xuất nhập khẩu ABC là đối tượng nộp thuế GTGT theo phương pháp khấu trừ có tình hình như sau:

1 Nhập khẩu trả chậm 1 chiếc ô tô, giá FOB Osaka là 20.000 USD, thuế nhập khẩu 30%, thuế tiệu thụ đặc biệt 80%, thuế GTGT 10% Chi phí vận chuyển và bảo hiểm quốc tế 3.500 USD chưa thanh toán

2 Nhập khẩu nguyên vật liệu dùng vào sản xuất kinh doanh hàng chịu thuế GTGT, giá CIF Hải Phòng là 30.000USD, trong đó chi phí vận tải và bảo hiểm quốc tế là 5.000 USD đã trả bằng tiền gửi ngân hang, thuế nhập khẩu 20%, thuế GTGT 10%, Tiền hàng chưa thanh toán

3 Nhập khẩu nguyên vật liệu dùng vào sản xuất kinh doanh hàng không chịu thuế GTGT, giá tính thuế nhập khẩu là 20.000USD, thuế nhập khẩu 20%, thuế GTGT 10% đã trả người bán bằng tiền gửi ngân hang là ngoại tệ

4 Nộp toàn bộ các khoản thuế trên bằng tiền gưởi ngân hang VNĐ

Yêu cầu: Đinh khoản và phản ánh vào các tài khoản lien quan các nghiệp vụ trên

biết rằng tỷ giá thực tế là 20.000VNĐ/USD, tỷ giá xuất ngoại tệ là 21.000 VNĐ

Bài 4: Tại công ty Xuất nhập khẩu ABC là đối tượng nộp thuế GTGT theo phương pháp

khấu trừ, trong kỳ có các nghiệp vụ kinh tế phát sinh sau:

1 Nhập khẩu nguyên vật liệu N dùng vào sản xuất kinh doanh sản phẩm X chịu thuế tiệu thụ đặc biệt (TTĐB), giá FOB Osaka là 40.000USD, chi phí vận tải là

7.000USD chi phí bảo hiềm 3.000USD đã trả bằng tiền gửi ngân hang là ngoại tệ, thuế nhập khẩu 20%, thuế TTĐB là 25%, thuế GTGT 10% Tiền hàng đã trả 50% bằng khoản vay ngắn hạn là ngoại tệ, số còn lại kỳ sau sẽ thanh toán

2 Nhập khẩu nguyên vật liệu Mdu2ng vào hoạt động sản xuất kinh doanh không chịu thuế GTGT, giá CXIF Quảng Ninh 20.000USD, thuế nhập khẩu 20%, thuế GTGT 10%, đã trả người bán bằng khoản vay ngắn hạn là ngoại tệ

3 Xuất 1/10 số sản sản phẩm X bán ra, giá bán chưa thuế GTGT 286.000.000, thuế GTGT 10% thuế TTĐB 30% đã thu bằng tiền gưởi ngân hàng (toàn bộ nguyên vật liệu N đã xuất dung hết cho sản phẩm X)

Yêu cầu: Định khoản các nghiệp vụ kinh tế phát sinh Biết rằng tỷ giá thực tế là 20.000 VNĐ/USD, tỷ giá xuất quỹ là 21.000 VNĐ/USD

Bài 5: Tại công ty Xuất nhập khẩu ABC là đối tượng nộp thuế GTGT theo phương pháp

khấu trừ, trong kỳ có các nghiệp vụ kinh tế phát sinh sau:

1 Xuất khẩu hàng hóa trả chậm , giá FOB Thuận An 35.000USD, thuế xuất khẩu (XK) 5% đã nộp thuế xuất khẩu bằng tiền gửi ngân hàng

2 Thực tế hàng xuất khẩu chỉ đạt 70% nên được cơ quan hoàn lại thuế nộp thừa bằng tiền gửi ngân hàng VNĐ

3 Xuất khẩu nguyên vật liệu đi gia công , trị giá hàng xuất kho 500.000.000 đ, thuế xuất khẩu phải nộp 5%, đã nộp bằng tiền gửi ngân hàng VNĐ, tiền gia công phải trả 10.000USD

4 Nhập kho nguyên vật liệu gia công hoàn thành, chi phí vận tải và bảo hiểm quốc tế

tế 3.000USD đã chi bằng tiền gửi ngân hàng ngoại tệ

5 Doanh nghiệp được hoàn lại thuế xuất khẩu đã nộp bằng tiền gửi ngân hàng VNĐ Yêu cầu: Định khoản các nghiệp vụ kinh tế trên Biết rằng tỷ giá thực tế là 20.000 VNĐUSD, tỷ giá xuất quỹ 21.000 VNĐ/USD

BÀI 6:

Công ty TNHH TM Hà Anh nộp thuế giá trị gia tăng (GTGT) theo phương pháp khấu trừ, kế toán hàng tồn kho theo phương pháp kê khai thường xuyên Trích một số nghiệp

vụ kinh tế phát sinh trong tháng như sau:

1 Nhập khẩu 5.000 sản phẩm M, giá CIF Mộc Bài 50.000 USD, thuế nhập khẩu 20%, thuế GTGT của hàng nhập khẩu 10%, tỷ giá tại thời điểm nhập khẩu 20.000 VND/USD, chi phí vận chuyển và bảo hiểm quốc tế của lô hàng là 2.000 USD, tất cả chưa thanh toán

2 Nhập kho 10.000 sản phẩm N của nhà cung cấp Y thanh toán bằng tiền gửi ngân hàng, giá mua chưa thuế là 80.000đ/sản phẩm, thuế GTGT 10% Chi phí vận chuyền, bốc dỡ hàng về kho đã thanh toán bằng tiền mặt bao gồm thuế GTGT 10% là 11.000.000đ

3 Trực tiếp xuất khẩu ra nước ngòai 8.000 sản phẩm N mua ở nghiệp vụ 2 theo điều kiện FOB Tân Cảng với giá 60 USD/sản phẩm, chưa thu tiền Tỷ giá thực tế là 20.500 VND/USD

4 Xuất kho bán 3.000 sản phẩm M ở nghiệp vụ 1 cho khách hàng thu bằng tiền gửi ngân hàng, giá bán chưa thuế là 300.000đ/sản phẩm, thuế GTGT 10% Chi phí vận chuyển hàng về đến kho của khách hàng trả bằng tiền mặt bao gồm thuế GTGT 10% là 3.300.000đ

5 Xuất kho bán 2.000 sản phẩm M còn lại ở nghiệp vụ 1 cho ông ty Z tại khu chế xuất Tân Thuận, giá bán 300.000đ/sản phẩm, thuế suất thuế xuất khẩu là 2%, chưa thu tiền

6 Nhập khẩu từ Hàn Quốc 400 chiếc điều hòa nhiệt độ công suất 50.000BTU chưa thanh toán, giá FOB tại cảng ở Hàn Quốc là 400 USD/chiếc, mua bảo hiểm tại công ty Bảo Minh với số tiền là 1.100 USD cho toàn bộ lô hàng, tiền cước vận chuyển từ Hàn Quốc

về Sài Gòn là 1.000 USD, thanh toán bằng chuyển khoản Tỷ giá thực tế là 20.000 VND/USD Biết thuế suất thuế nhập khẩu là 20%, và thuế GTGT của hàng nhập khẩu

là 10%

7 Hồn thuế nhập khẩu ở nghiệp vụ 5 và nộp thuế xuất khẩu, thuế nhập khẩu, thuế tiêu thu đặc biệt và thuế GTGT của hàng nhập khẩu phát sinh trong kỳ bằng tiền gửi ngân hàng

Yêu cầu:

Tính tốn và định khoản các nghiệp vụ kinh tế phát sinh nĩi trên Biết các tài khoản cĩ số

dư hợp lý

B ài 7:Tại doanh nghiệp Á Châu tính thuế giá trị gia tăng (GTGT) theo phương pháp khấu

trừ, hạch tốn hàng tồn kho theo phương pháp kê khai thường xuyên, trong kỳ phát sinh các nghiệp vụ liên quan các loại thuế như sau:

1 Nhập khẩu hàng hố A giá FOB Hồng Kơng 25.000 USD, tỷ giá thực tế 20.800 VND/USD, chi phí vận chuyển và bảo hiểm quốc tế của lơ hàng là 6.000 USD, tất cả chưa thanh tốn

2 Nhập khẩu hàng hố A giá CIF Cát Lái 20.000 USD chưa trả cho người bán, tỷ giá thực tế 20.600 VND/USD, trong đĩ, chi phí vận chuyển và bảo hiểm quốc

tế của lơ hàng là 4.000 USD

3 Mua nguyên vật liệu B của doanh nghiệp F tại khu cơng nghiệp Tân Bình tính thuế theo phương pháp khấu trừ giá mua chưa thuế 200.000.000 đ dùng để sản xuất thành phẩm X, đã thanh tốn bằng chuyển khoản

4 Mua nguyên vật liệu C của doanh nghiệp X tại khu chế xuất Tân Thuận giá mua theo hợp đồng 150.000.000 đ, chưa trả tiền dùng để sản xuất thành phẩm

Y

5 Bán thành phẩm X cho siêu thị Coopmart, giá bán chưa thuế GTGT 200.000.000đ, giá vốn 170.000.000 đ, chưa thu tiền

6 Bán thành phẩm X cho Doanh nghiệp M tại khu chế xuất Linh Trung, giá thanh tốn 300.000.000 đ, giá vốn 260.000.000 đ, đã thu bằng chuyển khoản

7 Xuất khẩu hàng hố A, giá DAF Xa Mát 20.000USD, tỷ giá thực tế 20.500 VND/USD, chưa thu tiền Giá vốn lơ hàng là 340.000.000 đ

Biết:

- Hàng hố A, nguyên vật liệu B, C, thành phẩm X: thuế suất thuế GTGT 10%, thuế nhập khẩu 10%, thuế xuất khẩu 2%

- Thành phẩm Y: khơng chịu thuế GTGT

Bài 8: Công ty TNHH Công Minh kê khai và nộp thuế GTGT theo phương pháp khấu

trừ, kế toán hàng tồn kho theo phương pháp kê khai thường xuyên, xuất kho và xuất ngoại tệ theo phương pháp FIFO, giả sử công ty được phép sử dụng ngoại tệ, có các số liệu liên quan tới hoạt động kinh doanh trong tháng 5/N như sau: (ĐVT: 1.000 đồng)

1 Nhập kho 20.000 sản phẩm A từ phân xưởng sản xuất của công ty trị giá 1.000.000

2 Nhận được tiền ứng trước của khách hàng X bằng ngoại tệ qua tài khoản TGNH 30.000USD, tỷ giá thực tế tại thời điểm phát sinh nghiệp vụ là 21.000đ/USD

3 Xuất kho 15.000 sản phẩm A đi xuất khẩu trực tiếp bán cho khách hàng X chưa thu tìên, đơn giá bán theo hợp đồng thương mại là 5 USD/sp, thuế suất thuế xuất khẩu 5%, giá tính thuế của hàng xuất khẩu là giá ghi trên hợp đồng, tỷ giá thực tế tại thời điểm phát sinh nghiệp vụ là 21.000đ/USD

4 Nhập khẩu một thiết bị bán hàng trị giá 30.000 USD chưa thanh toán cho người bán, thuế suất thuế nhập khẩu 20%, thuế suất thuế GTGT hàng nhập khẩu 10%, tỷ giá thực tế khi phát sinh nghiệp vụ là 20.800đ/USD

5 Xuất kho 5.000 sản phẩm A bán cho khách hàng Y dưới dạng XK trực tiếp thu bằng ngoại tệ qua tài khoản ngân hàng, đơn giá bán ghi trên hợp đồng thương mại là 6USD/sp, thuế suất thuế XK 5%, tỷ giá thực tế tại thời điểm giao dịch là 20.800đ/USD

6 Nhập khẩu 500 sp A do khách hàng X trả lại vì không đạt quy cách phẩm chất theo yêu cầu, công ty đã nhập kho đủ

7 Nhận được giấy báo có của NH về số ngoại tệ khách hàng X thanh toán phần còn lại cho hàng ở NV3, tỷ giá khi nhận được tiền là 20.800đ/USD

8 Chuyển khoản thanh toán tiền hàng cho nhà cung cấp ở NV4 bằng ngoại tệ, tỷ giá tại thời điểm thanh toán là 21.200đ/USD

9 Chuyển khoản thanh toán tiền thuế XK, NK, GTGT trong kỳ cho NSNN, tỷ giá tại thời điểm thanh toán là 20.700đ/USD

Yêu cầu: Tính toán và định khoản các nghiệp vụ kinh tế phát sinh trên và phản ánh

vào sơ đồ chữ T TK 3333

Cho biết SDĐK của TK 155 (A): 5.000sp x 52/sp Các TK khác có số dư hợp lý Thuế GTGT của hàng xuất khẩu 0% Tỷ giá BQLNH được công bố cho tháng 5/N là 20.500đ/USD

Bài 9: Công ty TNHH Hoàng Minh nộp thuế GTGT theo phương pháp khấu trừ, kế

toán hàng tồn kho theo phương pháp kê khai thường xuyên, xác định giá trị hàng xuất kho và xuất ngoại tệ theo phương pháp LIFO, giả sử cty được sử dụng ngoại tệ trong thanh toán Trích một số nghiệp vụ kinh tế phát sinh trong tháng 7/N như sau: ĐVT: 1.000đồng

1 Nhập khẩu 5.000 sp M của công ty X chưa thanh toán với giá ghi trên hóa đơn thương mại là 5USD/sp Thuế suất thuế NK 20%, thuế suất thuế GTGT hàng NK 10% Tỷ giá giao dịch khi phát sinh nghiệp vụ 21.000đ/USD Chi phí vận chuyển hàng về cảng thanh toán bằng tạm ứng bao gồm thuế GTGT 10% là 11.000

2 Nhập kho 10.000sp N của nhà cung cấp Y thanh toán bằng TGNH, giá mua ghi trên hóa đơn có thuế GTGT 10% là 88/sp Chi phí vận chuyển, bốc dỡ hàng về kho đã thanh toán bằng tiền mặt chưa thuế GTGT 10% là 10.000

3 Xuất kho 8.000sp N bán theo hình thức xuất khẩu trực tiếp cho khách hàng Z chưa thu tiền, giá bán ghi trên hóa đơn thương mại là 20USD/sp, thuế suất thuế XK 10%,

thuế suất thuế GTGT hàng XK 0%, tỷ giá giao dịch tại thời điểm phát sinh nghiệp vụ là 21.200đ/USD

4 Xuất kho bán 3.000sp M cho khách hàng thu bằng TGNH, giá bán chưa thuế GTGT 10% là 200/sp Chi phí vận chuyển hàng đến kho của khách hàng trả bằng tiền mặt bao gồm thuế GTGT 10% là 3.300

5 Chuyển khoản nộp thuế NK, thuế XK và thuế GTGT hàng NK phát sinh trong tháng cho NSNN

Yêu cầu: Tính toán và định khoản các nghiệp vụ kinh tế phát sinh trên và phản ánh

vào TK 3333

Biết SDĐK TK 156 – 0, các TK khác có số dư hợp lý Tỷ giá BQLNH của tháng 7/N là 20.800đ/USD

Bài 10: Cty TNHH TM - DV Đại Việt kê khai và nộp thuế GTGT theo phương pháp

khấu trừ, hạch toán hàng tồn kho theo phương pháp kê khai thường xuyên, trích một số nghiệp vụ kinh tế phát sinh trong tháng 04/N như sau: ĐVT: 1.000 đồng

1 Nhập khẩu 500 chiếc ti vi mua của công ty Sam Sung Hàn Quốc chưa trả tiền với giá tại cửa khẩu nhập là 100USD/chiếc trong đó bao gồm chi phí vận tải và bảo hiểm quốc tế cho cả lô hàng là 1.000USD Chi phí vận chuyển lô hàng trên từ cảng về kho của doanh nghiệp chưa có thuế GTGT 10% là 3.300 đã được công ty thanh toán bằng tiền mặt Thuế suất thuế NK của tivi là 20%, thuế suất thuế GTGT hàng NK 10% Tỷ giá thực tế tại thời điểm phát sinh nghiệp vụ là 21.000đ/USD

2 Doanh nghiệp xuất khẩu 2.000 sản phẩm A cho một công ty tại Aùo chưa thu tiền, giá bán tại cửa khẩu xuất 1.200USD/sp Chi phí vận tải và bảo hiểm quốc tế cho lô hàng 2.000USD Thuế suất thuế XK sản phẩm A là 15% Tỷ giá thực tế tại thời điểm phát sinh nghiệp vụ 21.200đ/USD

3 Doanh nghiệp nhập khẩu một lô hàng gồm 150 chiếc xe máy từ Thái Lan, giá nhập tại cửa khẩu là 500USD/chiếc Thuế suất thuế NK của xe máy là 30%, thuế suất thuế GTGT hàng NK 10% Lô hàng đã được thanh toán bằng TGNH Chi phí vận chuyển lô hàng từ cảng về kho của công ty đã thanh toán bằng tiền mặt 3.850, thuế suất dịch vụ vận chuyển 10% Tỷ giá thực tế khi phát sinh nghiệp vụ là 20.800đ/USD

4 Doanh nghiệp xuất khẩu 3.000 sản phẩm B cho một công ty tại Anh, giá bán tại cửa khẩu nhập 1.300USD/sp, chi phí vận tải và bảo hiểm quốc tế cho lô hàng là 600.000USD Thuế suất thuế XK sản phẩm B 20%, thuế GTGT hàng xuất khẩu 0% Tỷ giá thực tế khi xuất khẩu lô hàng là 20.900đ/USD

5 Chuyển khoản nộp các khoản thuế NK, XK và thuế GTGT hàng NK phát sinh trong tháng

Yêu cầu: Tính toán và định khoản các nghiệp vụ kinh tế phát sinh trên và phản ánh

vào TK 3333 Biết tỷ giá BQLNH áp dụng cho tháng 04/N là 20.600đ/USD