bài tập thuế xuất nhập khẩu

Các sản phẩm đầu ra chịu thuế GTGT 10% - Tính thuế GTGT phải nộp theo phương pháp khấu trừ?. Yêu cầu - Tính thuế GTGT cửa hàng phải nộp, biết rằng cửa hàng nộp thuế theo phương pháp trực

Trang 1

Hệ thống bài tập thuế Nhà Nước 2011

I- BÀI TẬP VỀ THUẾ XNK :

BÀI 1 : Cho tài liệu về tình hình nhập khẩu tại một cty như sau :

- Xuất khẩu trực tiếp 10.000sp giá CIF quy đổi 450.000đ/sp

- Xuất khẩu trực tiếp 15.000sp giá FOB 420.000đ/sp

- Nhận ủy thác xuất khẩu 12.000sp giá CIF 420.000đ/sp, I+F=20.000đ/sp

- Nhập khẩu trực tiếp 16.000sp giá CIF=360.000đ/sp

- Nhận ủy thác nhập khẩu 15.000sp giá CIF 370.000đ/sp

- Tính thuế XNK phải nộp biết : phí vận tải,bảo hiểm đối với hàng cty xuất khẩu là 25.000đ/sp, thuế xuất khẩu 2%, thuế nhập khẩu 5%

BÀI 2: Tính thuế XNK phải nộp của công ty X như sau :

- Hàng xuất khẩu: Sản phẩm A: 15.000sp, theo giá CIF là 550.000đ/sp; Sản phẩm B: 12.000sp, theo giá CIF là 650.000đ/sp; Sản phẩm C: 10.000sp, theo giá CIF là 680.000đ/sp Thuế suất thuế XK sản phẩm A: 0%, sản phẩm B và C là 3% Chi phí I+F của lô hàng trên là 120 triệu

- Nhập khẩu 5.000sp D, giá CIF=1,6 triệu/sp, theo giám định Vinacontrol có 3.000sp bị hư hỏng hoàn toàn do thiên tai trong quá trình vận chuyển, thuế suất thuế nhập khẩu là 5%

- Nhập khẩu 32.000kg nguyên liệu E theo giá CIF là 300.000đ/kg, trong kỳ xuất 20.000kg sản xuất được 50.000spF Trong kỳ xuất bán cho công ty trong khu chế xuất 30.000spF, giá bán 500.000đ/sp; Bán cho công ty thương mại 20.000sp, giá bán chưa thuế GTGT 510.000đ/sp Thuế nhập khẩu nguyên liệu 10%, thuế suất thuế XK 0%

BÀI 3 :

Một công ty xuất nhập khẩu có tài liệu trong kỳ tính thuế như sau:

1 Xuất khẩu: 5.000 tấn quặng sắt, giá xuất khẩu tại cửa khẩu 200USD/tấn

2 Nhập khẩu:

+ 200 máy bừa đĩa, giá nhập khẩu tại cửa khẩu 1.000USD/chiếc + 100 máy gieo hạt, giá nhập khẩu tại cửa khẩu 500USD/chiếc Chi phí vận tải, bảo hiểm cho toàn bộ lô hàng trên là 5.000USD

Tất cả các hợp đồng ngoại thương đều thanh toán 100% qua ngân hàng

3 Thuế suất và tỉ giá ngoại tệ tại thời điểm thanh toán:

- Thuế suất thuế xuất khẩu quặng sắt là 1%;

- Thuế suất thuế nhập khẩu 2 loại máy nông nghiệp trên là 20%;

- Tỷ giá ngoại tệ: 21 000đ/USD

Yêu cầu :

Tính thuế xuất khẩu, thuế nhập khẩu công ty phải nộp trong kỳ tính thuế?

II- THUẾ GTGT :

BÀI 4: Cty ABC tiến hành thu mua nguyên vật liệu như sau :

- Số tiền mua chưa có thuế GTGT là 200triệu

- Chi phí vận chuyển chưa có thuế GTGT là 20triệu

- Chi phí bốc dở chưa thuế GTGT là 10triệu Tấc cả thuế đầu vào là 5%

- Trong kỳ cty đã sử dụng tòan bộ nguyên liệu để sản xuất được 500sp, bán toàn bộ sp trong nước giá chưa thuế 1,5triệu/sp, thuế GTGT=10%

- Tính thuế GTGT phải nộp theo 2 phương pháp?

- Nếu công ty xuất khẩu 50% sản phẩm, bán nội địa 50% giá bán đều là 1.5triệu/sp, tính thuế GTGT phải nộp theo phương pháp khấu trừ ?

Trang 2

BÀI 5 : Công ty kiểm toán và dịch vụ phầm mềm trong kỳ có các số liệu như sau :

- Mua trang thiết bị , máy móc hết 100 triệu (giá chưa thuế GTGT 10%)

- Tiền điện , điện thoại 20 triệu (chưa thuế GTGT 10%)

- Phí thuê xe 10 triệu (chưa VAT 5%)

- Xuất hóa đơn phí kiểm tóan cho các công ty trong nước 200 triệu

- Xuất hóa đơn phí kiểm toán cho các doanh nghiệp trong khu chế xuất 100 triệu

- Bán phần mềm kế tóan cho công ty nội địa 30 triệu, bán cho công ty khu chế xuất 20 triệu Các sản phẩm đầu ra chịu thuế GTGT 10%

- Tính thuế GTGT phải nộp theo phương pháp khấu trừ ?

BÀI 6:

Một cửa hàng kinh doanh thương mại trong tháng tính thuế có tình hình sau:

1 Giá trị hàng tồn kho đầu tháng:

- Nước ngọt, bánh kẹo và thực phẩm đồ hộp: 5.000.000đồng

- Rượu các loại: 8.000.000đồng

- Đồ chơi trẻ em: 600.000đồng

- Dụng cụ và đồ dùng học tập: 1.000.000đồng

2 Giá trị hàng nhập vào trong tháng:

- Nước ngọt, bánh kẹo và thực phẩm đồ hộp: 100.000.000 đồng

- Rượu các loại: 200.000.000 đồng

- Đồ chơi trẻ em: 10.000.000 đồng

- Dụng cụ và đồ dùng học tập: 20.000.000 đồng

3 Giá trị hàng tồn kho cuối tháng:

- Đồ chơi trẻ em: 300.000 đồng

(Số liệu trên được hạch toán theo giá mua vào trên hoá đơn mua hàng)

4 Doanh số bán hàng trong tháng:

- Đồ chơi trẻ em: 20.300.000 đồng

Yêu cầu

- Tính thuế GTGT cửa hàng phải nộp, biết rằng cửa hàng nộp thuế theo phương pháp trực tiếp trên GTGT, mua bán hàng hoá thực hiện tốt chế độ hoá đơn, chứng từ Thuế suất thuế GTGT của các mặt hàng như sau:

+ Rượu, nước ngọt, bánh kẹo và thực phẩm đồ hộp: 10%

+ Đồ chơi trẻ em và dụng cụ, đồ dùng học tập: 5%

BÀI 7:

Một cơ sở kinh doanh hàng điện tử trong tháng có tình hình sau:

- Mua vào trong tháng:

+ 150 sản phẩm A có hoá đơn GTGT ghi giá chưa có thuế là 4.100.000đ/sản phẩm

+ 15 sản phẩm B, trong đó 10 sản phẩm có hoá đơn GTGT ghi giá chưa có thuế là 2.100.000đ/sản phẩm, số còn lại có hoá đơn thông thường ghi giá thanh toán là 2.200.000đ/sản phẩm

+ 10 sản phẩm C có hoá đơn GTGT ghi giá chưa có thuế là 5.800.000đ/sản phẩm

- Tiêu thụ trong tháng:

Trong tháng cơ sở đã tiêu thụ hết sản phẩm A và C, còn sản phẩm B còn tồn kho 5 sản phẩm với giá bán như sau:

Trang 3

+ Giá bán chưa có thuế GTGT của sản phẩm A là 4.300.000đ/sản phẩm

+ Giá bán chưa có thuế GTGT của sản phẩm B là 2.200.000đ/sản phẩm

+ Giá bán chưa có thuế GTGT của sản phẩm C là 6.000.000đ/sản phẩm

- Thuế GTGT của các chi phí mua ngoài khác được khấu trừ trong tháng là 3 triệu đồng

Yêu cầu:

Xác định thuế GTGT cơ sở phải nộp trong tháng, biết thuế suất thuế GTGT của tất cả các mặt hàng trên đều là 10%, cơ sở nộp thuế GTGT theo phương pháp khấu trừ, thực hiện tốt chế độ kế toán, hoá đơn, chứng từ

BÀI 8:

Công ty Vật tư nông nghiệp T thuộc đối tượng nộp thuế GTGT, tính thuế theo phương pháp khấu trừ Trong kỳ tính thuế có tài liệu về mua, bán hàng hoá như sau:

1 Hàng hoá mua nội địa về để tiêu thụ:

- Máy tuốt lúa 400 chiếc, giá mua cả thuế GTGT là 317.000 đ/chiếc

- Bình bơm thuốc trừ sâu 800 chiếc, giá mua cả thuế GTGT là 115.00đ/chiếc

- Máy bơm nước 500 chiếc, giá mua cả thuế GTGT là 525.000đ/chiếc

2 Hàng hoá, dịch vụ tiêu thụ trong tháng:

- Bán ra ngoài, thanh toán một lần bằng tiền : 200 chiếc máy tuốt lúa, giá bán chưa có thuế là 330.000 đ/chiếc; 300 chiếc bình bơm thuốc trừ sâu, giá bán chưa có thuế 120.000đ/chiếc; 400 chiếc máy bơm nước, giá bán chưa có thuế 550.000đ/chiếc

- Gửi bán đại lí 100 chiếc máy tuốt lúa, cơ sở đại lí bán được 80 chiếc, giá bán chưa có thuế 302.000đ/chiếc Công ty trích trả ngay 3% tiền hoa hồng theo giá thanh toán cho cơ sở đại lí

- Sử dụng quĩ phúc lợi tặng các hộ chính sách 40 chiếc máy bơm nước, hạch toán theo giá nội bộ 500.000đ/chiếc

Yêu cầu :

Tính số thuế GTGT công ty phải nộp trong kỳ tính thuế? Biết thuế suất thuế giá trị gia tăng các loại hàng hoá trên là 5%

BÀI 9 :

Doanh nghiệp A là đơn vị nộp thuế GTGT theo phương pháp khấu trừ, sản xuất mặt hàng vừa chịu

thuế vừa không chịu thuế GTGT trong kỳ có các nghiệp vụ phát sinh như sau (ĐVT:trđ)

1 Mua NVL dùng vào sản xuất mặt hàng chịu thuế GTGT, Hoá đơn GTGT ghi, giá mua chưa thuế

100, thuế GTGT 10%

2 Mua NVL về dùng chung cho hoạt động chịu thuế GTGT, Hoá đơn GTGT ghi giá thanh toán 220, thuế GTGT 10%

3 Chi tiền mặt cho nhân viên A vận chuyển hàng chịu thuế GTGT đi bán theo Hoá đơn đặc thù là 4,4, thuế GTGT 10%

4 Mua công cụ dụng cụ dùng ngay vào sản xuất hàng chịu thuế GTGT, Hoá đơn GTGT ghi giá mua chưa thuế 20, thuế GTGT 10%

5 Mua NVL dùng ngay vào sản xuất sản phẩm chịu thuế GTGT, Hoá đơn GTGT ghi giá thanh toán

330, thuế GTGT 10%

6 Mua một TSCĐ dùng chung cho hoạt động sản xuất mặt hàng vừa chịu thuế vừa không chịu thuế GTGT, Hoá đơn GTGT ghi giá mua chưa thuế 350, thuế GTGT 10%

7 Xuất thành phẩm bán, giá xuất kho 900, Hoá đơn GTGT ghi giá bán chưa thuế 1.500, thuế GTGT 10%

8 Xuất thành phẩm bán, Hoá đơn GTGT ghi, giá bán chưa có thuế GTGT 500, thuế GTGT 10%

Yêu cầu.

Tính số thuế GTGT đầu vào phát sinh, thuế GTGT đầu vào được khấu trừ, thuế GTGT phải nộp? Biết rằng doanh thu không chịu thuế GTGT chiếm 20% tổng doanh thu

Trang 4

BÀI 10:

Công ty kinh doanh và dịch vụ sửa chữa Xe máy Láng Thượng nộp thuế GTGT, tính thuế theo ph-ương pháp khấu trừ Trong kỳ tính thuế có tài liệu về mua, bán hàng hoá như sau:

1 Hàng hoá mua ngoài về để bán và phục vụ SXKD:

a Nhập khẩu:

Xe SCR 500 chiếc, giá tính thuế nhập khẩu là 12.000.000đ/chiếc, thuế suất thuế nhập khẩu 60%, thuế suất thuế GTGT 10%

a Mua nội địa:

- Lốp Sao Vàng 1.000 chiếc, giá mua 60.500đ/chiếc (cả 10% thuế GTGT)

- Mũ bảo hiểm VP 500 chiếc, giá mua 220.000đ/chiếc (cả 10% thuế GTGT)

- Điện, nước, vật liệu, công cụ dụng cụ phục vụ kinh doanh 11.000.000đ, trong đó thuế GTGT 1.000.000đ

2 Hàng hoá, dịch vụ tiêu thụ trong tháng:

- Bán ra ngoài, thanh toán một lần bằng tiền : 300 chiếc xe SCR, giá bán chưa có thuế là 30.000.000đ/chiếc; 600 chiếc mũ bảo hiểm VP (cả số tồn kho tháng trước), giá bán chưa có thuế 230.000đ/chiếc; 800 chiếc lốp Sao vàng, giá bán chưa có thuế 60.000đ/chiếc

- Bán chịu ra ngoài 50 chiếc xe SCR, giá bán chưa có thuế 30.000.000đ/chiếc

- Gửi bán đại lí 120 chiếc xe SCR, cơ sở đại lí bán được 100 chiếc, giá bán chưa có thuế 30.000.000đ/chiếc Công ty trích trả ngay 5% tiền hoa hồng theo giá thanh toán cho cơ sở đại lí

- Bán trả góp 100 chiếc xe SCR, giá bán trả góp chưa có thuế là 32.000.000đ/chiếc, người mua thanh toán lần đầu 5.000.000đ/chiếc

- Sử dụng nội bộ cơ quan (dùng làm phương tiện đi lại phục vụ việc kinh doanh): 2 chiếc xe SCR, giá hạch toán chưa có thuế 28.000.000đ/chiếc Tặng cấp trên và cán bộ nghỉ hưu 20 mũ bảo hiểm VP (hạch toán vào quĩ phúc lợi), giá hạch toỏn chưa có thuế GTGT là 200.000đ/chiếc

- Sửa chữa xe máy cho bên ngoài, tổng số tiền thu về sửa chữa 22.000.000đ (gồm cả 10% thuế GTGT), chi tiền lương, vật liệu, và các chi phí khác 10.000.000đ

Yêu cầu :

Tính số thuế GTGT công ty phải nộp trong kỳ? Biết thuế suất thuế GTGT đầu ra của các loại hàng hoá trên đều bằng 10% Hoá đơn GTGT đầu vào đều hợp lệ

BÀI 11:

Một nông trường trồng và chế biến chè trong tháng có tình hình sản xuất và tiêu thụ như sau:

- Nông trường bán 12 tấn chè sơ chế cho một công ty sản xuất chè khác với giá bán là 30.000đ/kg (giá bán chưa có thuế GTGT)

- Sử dụng 6 tấn chè đã chế biến để đóng hộp, loại hộp 0,5kg/hộp Trong tháng nông trường bán trong nước 8.000 hộp giá bán chưa thuế GTGT là 30.000 đ/hộp

- XK qua công ty ủy thác XK 2.000 hộp giá XK là 35.000 đ/hộp

- Giao 2.000 hộp cho cơ sở đại lý hạch toán độc lập bán đúng giá giao là 30.000 đ/hộp (giá bán

ch-ưa thuế GTGT)

- Thuế GTGT của các chi phí mua ngoài khác dùng cho hoạt động sơ chế và đóng hộp chè tập hợp được trong tháng là 18.200.000đ Nông trường không hạch toán riêng được số thuế đầu vào đươc khấu trừ cho từng loại sản phẩm

Yêu cầu:

- Xác định số thuế GTGT nông trường phải nộp trong tháng đối với hoạt động trên Biết rằng đơn

vị nộp thuế theo phương pháp khấu trừ

BÀI 12:

Doanh nghiệp X kê khai và nộp thuế theo phương pháp khấu trừ thuế có tài liệu tháng 9/2010 như sau:

1 Nhập khẩu: 100 tấn hóa chất, giá nhập khẩu 20 triệu đồng/tấn, thuế nhập khẩu 30%, VAT 10%

Trang 5

200 chiếc máy lạnh, giá nhập khẩu 8 triệu đồng/chiếc, thuế nhập khẩu 30%, thuế TTĐB 15%, VAT 10%

- 1000 hộp sữa giá nhập khẩu 60.000đ/hộp, thuế nhập khẩu 20%, VAT 10%

2 Mua trong nước:

- 100.000 hộp trái cây theo giá mua 20.000 đồng/hộp, VAT 10%

- 40.000 mét vải theo giá mua 30.000 đồng/mét, VAT 10%

- 100 tấn nông sản giá mua 10 triệu đồng/tấn, VAT 5%

Doanh nghiệp thanh toán tiền vận chuyển theo hóa đơn đặc thù 105 triệu đồng, VAT 5%

3 Xuất khẩu

- 20.000 hộp trái cây theo giá 30.000 đồng/hộp

- 30 tấn nông sản theo giá 15 triệu đồng/tấn

4 Bán trong nước:

- 80 tấn hóa chất theo giá bán 40 triệu đồng/tấn, VAT 10%

- 120 máy lạnh theo giá bán 10 triệu đồng/chiếc, VAT 10%

- 25.000 mét vải theo giá bán 35.000đ/m, VAT 10%

- 60.000 hộp trái cây theo giá bán 18.000 đồng/hộp, VAT 10%

- 20 tấn nông sản theo giá bán 12 triệu đồng/tấn, VAT 5%

Còn lại là hàng tồn kho

Yêu cầu:

Xác định thuế VAT doanh nghiệp phải nộp (giá bán và giá mua đều đó bao gồm cả thuế)

BÀI 13:

Tại doanh nghiệp X có tài liệu sau:

1 Số lượng sản phẩm sản xuất và tiêu thụ

Sản

phẩm

Đơn

vị

sản phẩm tồn đầu kỳ

đơn vị sản phẩm (đ)

lượng

Giá thành đơn vị (đ)

Số lượng sản xuất

Số tồn kho

Giá thành đơn vị (đ)

Yêu cầu :

Tính thuế tiêu thụ đặc biệt DN phải nộp ? Biết thuế suất thuế TTĐB của bia, rượu là: 45%, thuế suất thuế GTGT của bia rượu là 10%

III- THUẾ TTĐB :

BÀI 14 : Công ty trong tháng có phát sinh như sau :

- Nhập khẩu 100 tấn nguyên liệu giá CIF 500USD/tấn (tỷ giá 19.000VND/USD), thuế suất thuế NK

là 30%, thuế TTĐB là 30%

- Xuất kho 100 tấn sản xuất được 400.000sp (sp này cũng thuộc diện chịu thuế TTĐB 30%) Cty chỉ bán được 250.000sp giá chưa thuế TTĐB là 50.000đ/sp

- Tính số thuế TTĐB công ty phải nộp trong tháng

BÀI 15 : Cty Z trong tháng phát sinh :

Trang 6

- Mua 20.000 kg nguyên liệu giá 5.000 đ/kg Cty đã sử dụng 10.000 kg nguyên liệu để sản xuất spA

và 10.000 kg để sản xuất spB Thuế suất thuế TTĐB của nguyên liệu là 30% Trong kỳ sản xuất được 8000 spA và 9000 spB nhập kho

- Xuất 6000 spA và 7000 spB để tiêu thụ , trong đó :

- Bán trực tiếp 4000 spA giá 10.000 đ/sp, bán 4000 spB giá 20.000 đ/sp

- Bán qua đại lý 2000 spA và 3000 spB, cuối tháng đại lý chỉ bán được 1500sp A giá 12.000đ/sp, bán được 2500sp B giá 21.000đ/sp

- Biết thuế suất thuế TTĐB spA là 45%, spB là 50%, công ty không có sản phẩm dở dang, tính thuế TTĐB phải nộp trong tháng Giá bán đầu ra là chưa thuế GTGT

BÀI 16 :

Một đơn vị sản xuất hàng thuộc diện chịu thuế TTĐB trong tháng tính thuế có tài liệu sau:

- Nhập kho số sản phẩm sản xuất hoàn thành: 4.000 sản phẩm A và 5.000 sản phẩm B

- Xuất kho thành phẩm tiêu thụ trong kỳ: 3.000 sản phẩm A và 4.500 sản phẩm B, trong đó:

+ Bán cho công ty thương mại: 2.000 sản phẩm A và 3.000 sản phẩm B với giá bán chưa có thuế GTGT ghi trên hoá đơn là 15.000đ/1 sản phẩm A và 33.000 đ/1 sản phẩm B

+ Giao cho đại lý bán hàng 1.000 sản phẩm A và 1.500 sản phẩm B Đến cuối kỳ, cửa hàng đại lý mới chỉ bán được 800 sản phẩm A và 1.200 sản phẩm B với giá bán chưa có thuế GTGT 14.600đ/sản phẩm A

và 32.500đ/sản phẩm B

Yêu cầu:

Tính thuế GTGT, thuế TTĐB mà đơn vị và đại lý trên phải nộp trong kỳ liên quan đến tình hình trên

Biết rằng:

- Thuế suất GTGT của sản phẩm A và B là 10%

- Trong kỳ đơn vị đã mua 4.000kg nguyên vật liệu X thuộc diện chịu thuế TTĐB để sản xuất sản phẩm

A với giá mua chưa có thuế GTGT 6000đ/kg Thuế suất thuế TTĐB đối với nguyên liệu X là 50% Thuế suất TTĐB của sản phẩm A là 50%, sản phẩm B là 65% Thuế suất thuế GTGT nguyên liệu 10%

- Định mức tiêu hao 0,5 kg nguyên liệu/1 sản phẩm A

- Đơn vị không có nguyên liệu và sản phẩm tồn kho đầu kỳ Tổng số thuế GTGT tập hợp trên hoá đơn GTGT của các chi phí khác liên quan đến sản xuất và tiêu thụ trong kỳ là 5.000.000đ

- Đại lý bán hàng là đại lý bán đúng giá, nộp thuế GTGT theo phương pháp khấu trừ Hoa hồng đại lý: 3% trên giá giao Thuế suất thuế GTGT của mặt hàng đại lý kinh doanh là 10%

- Giá bán quy định cho đại lý đúng giá là 15.000 đ/sản phẩm A và 33.000đ/sản phẩm B

- Đơn vị nộp thuế GTGT theo phương pháp khấu trừ, thực hiện nghiêm chỉnh chế độ sổ sách kế toán, sử dụng hoá đơn theo đúng quy định

BÀI 17:

Công ty Đường - Rượu- Bia VT trong kỳ tính thuế có tài liệu sau đây:

1 Sản phẩm tự sản xuất đã tiêu thụ trong tháng:

a Bán ra ngoài:

- Rượu Hương hoa 100.000 chai, giá bán 33.000đ/chai

- Bia hơi : 80.000 lít, giá thanh toán 9.900đ/lít

- Đường kính trắng : 25 tấn, giá bán 16.800.000 đ/tấn (cả 5% thuế GTGT)

- Bánh kẹo : 40tấn, giá bán đã có thuế 25.800.000đ/tấn (cả 10% thuế GTGT)

b Tiêu thụ khác:

Phục vụ Hội nghị khách hàng 200 lít bia, hạch toán theo giá nội bộ 7.000đ/lít, 100 chai rượu H-ương hoa, giá hạch toán 25.000đ/chai

2 Thuế suất :

- Thuế suất thuế TTĐB của rượu Hương hoa, bia hơi 45%

- Thuế suất thuế GTGT của đường 5%, bánh kẹo 10%, các mặt hàng chịu thuế TTĐB 10%

Trang 7

3 Thuế GTGT đầu vào được khấu trừ của cỏc chi phớ liên quan đến quá trỡnh sản xuất sản phẩm: 80.000.000đ (có đủ hoá đơn chứng từ theo quy định).

Yêu cầu :

Tính thuế GTGT, thuế TTĐB công ty phải nộp trong kỳ tính thuế?

BÀI 18:

Tại công ty Sản xuất và kinh doanh TH có số liệu trong kỳ tính thuế như sau:

1 Hàng hoá, dịch vụ mua ngoài về để SX hoặc bán:

- Nhập khẩu 5 tấn nguyên liệu (mạch) về sản xuất bia, giá tính thuế nhập khẩu là 16.000.000đ/tấn, thuế suất thuế nhập khẩu 5%; thuế suất thuế GTGT 5%

- Nhập khẩu 4 tấn đường, giá tính thuế nhập khẩu 12.000đ/kg, thuế suất thuế nhập khẩu 10%, thuế suất thuế GTGT 5%

- Mua của Công ty Bia VT 14.000 lít bia nước về đóng chai, giá mua cả thuế TTĐB và thuế GTGT 7.700 đ/lít

- Hàng hoá, dịch vụ khác mua ngoài 99.000.000đ (cả 10% thuế GTGT, có đủ hoá đơn chứng từ theo quy định)

2 Trong tháng sản xuất và tiêu thụ như sau:

- Sản xuất được 200.000 lít bia hơi bằng nguyên vật liệu của doanh nghiệp, đã bán toàn bộ Giá bán bao gồm cả thuế 9.900đ/lít

- Số bia nước mua ngoài về đóng được 20.000 chai, đã bán ra ngoài được 15.000 chai, giá bán cả thuế 8.800đ/chai

- Bán lẻ 3.500kg đường, giá bán cả 5% thuế GTGT là 16.800đ/kg

- Sử dụng cho Hội nghị khách hàng 500 chai bia (đóng chai từ bia nước), giá hạch toán 8.500đ/chai

- Trao đổi hàng 500kg đường, giá hạch toán 8.500đ/kg (cả thuế GTGT)

Yêu cầu :

Xác định số thuế GTGT, thuế TTĐB công ty phải nộp trong kỳ tính thuế?

Biết rằng: - Công ty tính thuế GTGT theo phương pháp khấu trừ thuế

- Thuế suất thuế TTĐB: Bia hơi ; Bia chai, nguyờn liệu 45%

- Thuế suất thuế GTGT của các mặt hàng chịu thuế TTĐB 10%

BÀI 19:

Tại một doanh nghiệp trong kỳ tính thuế có tài liệu sau:

1 Nhập khấu 12.630 kg nguyên liệu x để sản xuất 21.050 sản phẩm A, X và A đều thuộc diện chịu thuế TTĐB, giá tại cửa khẩu nhập là 55.000 đ/kg

2 Tình hình tiêu thụ sản phẩm A

- Xuất khẩu trực tiếp 7.500 sp với giá FOB quy đổi ra tiền Việt Nam là 185.000đ/sp

- Bán cho công ty thương mại B 4.150 sp, giá bán chưa thuế GTGT là 176.900đ/sp

Yêu cầu:

Xác định thuế XK, NK, TTĐB và thuế giá trị gia tăng doanh nghiệp phải nộp trong kỳ tính thuế Biết:

a Thuế suất thuế xuất khẩu của sản phẩm A là 20%

b Thuế suất thuế nhập khẩu của nguyên liệu là 10%

c Thuế suất thuế TTĐB của sản phẩm A là 45%, của nguyên liệu X là 25%

d Thuế suất thuế GTGT của sản A và nguyên liệu X là 10%

BÀI 20:

Tại công ty thương mại X, trong kỳ tính thuế có các nghiệp vụ phát sinh sau:

1 Mua hàng

- Mua của một doanh nghiệp chế suất 10.000 sản phẩm A với giá 80.000đ/sp

Trang 8

- Mua của một công ty TNHH Y 7.000 sản phẩm B với giá chưa thuế GTGT là 32.000đ/sp

2 Tình hình tiêu thụ

*Sản phẩm A:

- Bán cho doanh nghiệp XNK Z 2.000 sản phẩm, giá chưa thuế GTGT là 102.000đ/sp

- Bán cho một doanh nghiệp khu chế xuất 2.000 sản phẩm với giá FOB là 94.000đ/sp

* Sản phẩm B:

- Bán lẻ 3.000 sản phẩm với giá đã có thuế GTGT là 44.000đ/sp

- Xuất khẩu ra nước ngoài theo giá 2.000 sp giỏ FOB là 42.300đ/spYêu cầu:

Xác định thuế XK, NK, TTĐB, GTGT phải nộp của công ty thương mại X Biết rằng:

- Công ty nộp thuế theo phương pháp khấu trừ

- Các sản phẩm A, B thuộc diện chịu thuế TTĐB với mức thuế suất của sản phẩm A là 25%, sản phẩm B là 40%

- Thuế suất thuế nhập khẩu của sản phẩm A là 10%, sản phẩm B là 15%

- Thuế suất thuế suất khẩu sản phẩm A là 20%, sản phẩm B là 25%

- Thuế suất thuế GTGT của sản phẩm A và B đều là 10%

IV- THUẾ THU NHẬP DOANH NGHIỆP

BÀI 21

Một đơn vị kinh doanh thực phẩm X có số liệu kinh doanh cả năm 2005 như sau:

A/ Các nghiệp vụ mua bán hàng hoá trong năm:

1) Bán cho công ty thương nghiệp nội địa 300.000 sp, giá 210.000 đ/sp

2) Nhận xuất khẩu uỷ thác một lô hàng theo giá FOB là 9 tỷ đồng Tỷ lệ hoa hồng tình trên giá trị lô hàng là 4%

3) Làm đại lý tiêu thụ hàng cho một cty nước ngoài có trụ sở tại TP.HCM, tổng hàng nhập theo điều kiện CIF là 50 tỷ đồng Tổng giá hàng bán theo đúng qui định là 60 tỷ đồng Tỷ lệ hoa hồng là 5% giá bán

4) Nhận 30 tỷ đồng vật tư để gia công cho công ty nước ngoài Công việc hoàn thành 100% và toàn

bộ thành phẩm đã xuất trả Doanh nghiệp được hưởng tiền gia công 4 tỷ đồng

5) Xuất ra nước ngoài 130.000 sp theo giá CIF là 244.800 đ/sp: phí bảo hiểm và vận chuyển quốc tế được tính bằng 2% giá FOB

6) Bán 17.000 sp cho doanh nghiệp chế xuất, giá bán 200.000 đ/sp

B/ Chi phí

Tổng chi phí hợp lý cả năm (chưa kể thuế xuất khẩu) liên quan đến các hoạt động nói trên là 130,9

tỷ đồng Thuế giá trị gia tăng đầu vào được khấu trừ cả năm là 8,963 tỷ đồng

C/ Thu nhập khác:

- Lãi tiền gửi : 340 triệu đồng

- Chuyển nhượng tài sản: 160 triệu đồng

Yêu cầu: Tính các loại thuế mà công ty phải nộp trong năm 2010.

- Thuế giá trị gia tăng

- Thuế xuất khẩu

- Thuế thu nhập doanh nghiệp

Biế rằng:

- Thuế xuất thuế GTGT các mặt hàng là 10%

- Thuế xuất thuế TNDN là 25%

- Thuế xuất thuế xuất khẩu các mặt hàng là 4%

Trang 9

BÀI 22:

Hãy tính thuế xuất khẩu, thuế GTGT, thuế TNDN của một nhà máy sản xuất hàng tiêu dùng có các

số liệu sau

1) Bán ra nước ngoài 120.000 sp theo giá CIF 271.400 đ/sp, phí vận tải và bảo hiểm quốc tế tính bằng 18% giá FOB

2) Bán 150.000 sp cho doanh nghiệp chế xuất với giá 230.000 đ/sp

3) Bán cho cty thương nghiệp nội địa 400.000 sp với giá chưa thuế GTGT là 200.000 đ/sp

4) Gia công trực tiếp 400.000 sp theo hợp đồng với 1 cty nước ngoài, công việc hoàn thành 80% và thành phẩm đã được xuất trả, giá gia công là 10.000 sp

+ Tổng chi phí hợp lý cả năm (chưa kể thuế xuất khẩu, phí bảo hiểm và vận chuyển quốc tế) của toàn

bộ hàng tiêu thụ là 102.731 triệu đồng

+ Thu nhập chịu thuế khác ngoài doanh thu

Chuyển nhượng tài sản 200 (tr)

Thu nhập từ lãi tiền cho vay 680 (tr)

Biết rằng:

Thuế suất của thuế xuất khẩu 2%

Thuế suất của thuế GTGT 10%

Thuế suất của thuế TNDN là 25%

Tổng thuế GTGT đầu vào được khấu trừ cả năm là 13.173 triệu đồng

BÀI 23:

Xác định thuế xuất khẩu, thuế GTGT, TNDN phải nộp trong năm của 1 doanh nghiệp với các tài liệu sau:

1) Tình hình sx trong năm: trong năm DN sản xuất được 40.000 sp (đây là hàng không chịu thuế

TTDB), không có hàng tồn kho

2) Tình hình tiêu thụ trong năm:

- Quý 1: Bán cho cty thương mại nội địa 12.000 sp, giá bán chưa thuế GTGT 45.000 đ/sp

- Quý 2: Trực tiếp xuất khẩu 10.000 sp, giá CIF là 74.000 đ/sp Trong đó phí vận chuyển và bảo hiểm là 1.000 đ/sp

- Quý 3: Bán cho doanh nghiệp chế xuất 5.000 sp, giá bán 45.000 đ/sp

- Quý 4: Trực tiếp xuất khẩu 2.000 sp theo giá FOB là 46.000 đ/sp Xuất cho đại lý 5.000 sp, giá bán của đại lý theo hợp đồng chưa có thuế GTGT là 46.000 đ/sp Cuối năm đại lý còn tồn kho là 1.000 sp

3) Chi phí sản xuất kinh doanh trong năm:

- Nguyên vật liệu trực tiếp sản xuất sản phẩm là 846.000.000 đ.

- Vật liệu dùng sửa chữa thường xuyên TSCĐ thuộc phân xưởng sản xuất 6.000.000đ, sửa chữa

thường TSCD thuộc bộ phận quản lý 3.200.000 đ

- Tiền lương công nhân trực tiếp sản xuất sản phẩm.

+ Định mức sản xuất sản phẩm là 250sp/lao động/tháng.

+ Định mức tiền lương 800.000 đ/lao động/tháng.

- Khấu hao TSCĐ: TSCĐ phục vụ sx ở phân xưởng 160 trđ TSCD bộ phận quản lý DN: 50 trđ và TSCD thuộc bộ phận bán hàng 12 trđ

- Tiền lương bộ phận quản lý DN: 84 trđ

- Các chi phí khác phục vụ sản xuất sản phẩm 126 trđ

- Chi phí bảo hiểm và vận tải khi trực tiếp xuất khẩu sản phẩm ở quý 2

- Chi hoa hồng cho đại lý bán lẻ 5% giá bán chưa thuế GTGT

- Thuế xuất khẩu ở khâu bán hàng

Biết rằng:

- Thuế GTGT 10%

- Thuế XK 2%

Trang 10

- Thuế TTDN 25%

- Biết tổng số thuế GTGT đầu vào được khấu trừ trong năm là 84.500.000 đ

- Thu nhập về lãi tiền gửi NH là 3.870.000 đ

BÀI 24:

Hãy tính thuế XK, thuế GTGT và thuế TNDN phải nộp của 1 công ty hàng tiêu dùng có số liệu cả năm như sau

I/ Sản xuất

Sản xuất được 670.000 sp A (không thuộc diện chịu thuế TTDB)

II/ Tiêu thụ:

1 Bán cho cty TM trong nước 200.000 sp với giá chưa thuế GTGT là 600.000 đ/sp

2 Bán cho khu chế xuất 150.000 sp với giá 650.000 đ/sp

3 Xuất khẩu ra nước ngoài 170.000 sp theo điều kiện CIF với giá quy ra đồng việt nam 814.200 đ/sp, phí vận chuyển và bảo hiểm 15% giá FOB

4 Xuất cho đại lý bán lẻ 120.000 sp, giá bán của đại lý theo hợp đồng chưa có thuế GTGT là 620.000 đ/sp Cuối năm đại lý còn tồn kho là 20.000 sp, hoa hồng cho đại lý bán lẻ là 5% giá bán chưa thuế GTGT

III/ Các thông tin khác.

- Tổng chi phí trực tiếp sản xuất cho cả năm là 372.252 (trđ)

- Các chi phí khác phục vụ cho khâu tiêu thụ sản phẩm là

+ Hoa hồng đại lý

+ Thuế xuất khẩu

+ Phí vận chuyển và bảo hiểm

+ Các chi phí khác: 30.194 (trđ)

- Thu nhập từ tiền cho vay : 600 (trđ)

- Thu nhập từ chuyển nhượng tài sản: 1.300 (trđ)

Biết rằng:

- Công ty không có hàng tồn kho đầu kỳ

- Thuế suất thuế xuất khẩu: 2%

- Thuế suất thuế GTGT: 10%

- Thuế sấut thuế TNDN 25%

BÀI 25:

Xác định thuế xuất khẩu, GTGT và thuế TNDN phải nộp trong năm của một cty với các tài liệu sau:

I/ Tình hình sản xuất trong năm: trong năm DN sản xuất được 120.000 sp A (A ko thuộc diện chịu thuế

TTDB), cty không có hàng tồn kho đầu năm

II/ Tình hình tiêu thụ trong năm:

1) Trực tiếp xuất khẩu 10.000 sp theo điều kiện FOB với giá quy ra đồng việt nam là 60.000 đ/sp 2) Bán cho doanh nghiệp khu chế xuất 40.000 sp, giá bán 62.000 đ/sp

3) Trực tiếp xuất khẩu 30.000 sp theo điều kiện CIF với giá quy ra đồng việt nam là 66.700 đ/sp Trong đó phí vận chuyển và bảo hiểm quốc tế là 15% giá FOB

4) Xuất cho đại lý bán lẻ 20.000 sp, giá bán của đại lý theo hợp đồng mua chưa có thuế GTGT là 55.000 đ/sp Cuối năm đại lý còn tồn kho là 5.000sp

III/ Chi phí sản xuất kinh doanh trong năm:

- Nguyên vật liệu chính trực tiếp sản xuất sản phẩm là 2.010 triệu đồng

Định dạng
Số trang	20
Dung lượng	235 KB