BAI TAP THUE GTGT, TNDN,TNCN

CHƯƠNG 3: KẾ TOÁN THUẾ GIÁ TRỊ GIA TĂNG Bài 1: Công ty TNHH Tuấn Hưng kê khai nộp thuế GTGT theo phương pháp khấu trừ, hạch toán hàng tồn kho theo phương pháp kê khai thường xuyên, tính giá xuất hàng tồn kho theo phương pháp bình quân gia quyền lần cuối tháng Trích số nghiệp vụ kinh tế phát sinh tháng 02/N sau: ĐVT: 1.000 đồng A – Số dư đầu kỳ số tài khoản TK 131: 150.000 TK 133: 25.000 TK 156: 10.000sp*50/sp Giả sử TK khác có số dư hợp lý B – Các nghiệp vụ kinh tế phát sinh Công ty mua 2.000sp nhập kho chưa toán cho người bán, giá mua chưa thuế GTGT 10% 52/sp Chi phí vận chuyển tốn tiền mặt, giá chưa thuế GTGT 10% 3/sp Nhận giấy báo có ngân hàng khoản nợ khách hàng tốn 150.000 Cơng ty chuyển khoản mua phương tiện vận tải sử dụng phận bán hàng giá toán 385.000, thuế suất thuế GTGT 10% Tài sản đầu tư nguồn vốn kinh doanh đưa vào sử dụng Xuất kho 6.000 sản phẩm bán trả góp cho khách hàng, giá bán trả góp 100/sp, giá bán trả chưa thuế GTGT 80/sp, thuế GTGT 10% Chi phí vận chuyển hàng bán bao gồm thuế GTGT 10% 7.700 toán tiền mặt Xuất kho 5.000sp để đổi lấy tài sản cố định (TSCĐ), trị giá trao đổi chưa thuế GTGT 10% 400.000, trị giá chưa thuế GTGT 10% TSCĐ nhận 450.000 Phần chênh lệch hai bên toán TGNH Xuất kho 500 sp bán cho khách hàng chưa thu tiền, giá bán chưa thuế GTGT 10% 75/ sp 7 Khách hàng NV6 mua hàng với số lượng lớn nên doanh nghiệp cho hưởng chiết khấu thương mại 1%/giá bán chưa thuế Khách hàng chuyển khoản toán cho DN sau trừ chiết khấu thương mại Kết chuyển thuế GTGT đầu vào khấu trừ tháng Yêu cầu: Tính toán định khoản nghiệp vụ kinh tế phát sinh Bài 2: Công ty TNHH SX Khải Hưng kê khai nộp thuế GTGT theo phương pháp khấu trừ, hạch toán hàng tồn kho theo phương pháp kê khai thường xuyên, tính giá xuất hàng tồn kho theo phương pháp FIFO Trích số nghiệp vụ kinh tế phát sinh tháng 03/N sau: ĐVT: 1.000 đồng A – Số dư đầu kỳ số tài khoản TK 133: 20.000 TK 155: 10.000sp*22/sp Giả sử TK khác có số dư hợp lý B – Các nghiệp vụ kinh tế phát sinh Mua nguyên vật liệu sử dụng cho phận sản xuất trị giá chưa thuế GTGT 150.000, thuế suất thuế GTGT 10%, DN tốn TGNH Chi phí vận chuyển ngun vật liệu toán tiền mặt 5.000 Chi phí điện, nước sử dụng cho phận sản xuất phải trả tháng giá chưa thuế GTGT 10% 35.000 Nhập kho từ phân xưởng sản xuất 10.000 thành phẩm trị giá 200.000 Xuất kho 5.000 thành phẩm bán cho khách hàng chưa thu tiền, giá bán chưa thuế GTGT 10% 40/tp Chi phí vận chuyển thành phẩm giao cho khách hàng chưa thuế GTGT 10% 3.000, doanh nghiệp toán tiền mặt Xuất kho 200 thành phẩm trả thay lương cho công nhân viên tháng Biết giá bán chưa thuế thành phẩm thị trường 40/tp Xuất kho 2.000 thành phẩm bán trả chậm 02 tháng cho khách hàng, giá bán chưa thuế GTGT 10% theo phương thức trả 40/sp, giá bán theo phương thức trả chậm 50/sp 7 Chi phí vận chuyển hàng bán toán tiền mặt, giá chưa thuế GTGT 10% 7.000 Tính tốn kết chuyển số thuế GTGT đầu vào khấu trừ cuối tháng u cầu: Tính tốn định khoản nghiệp vụ kinh tế phát sinh Bài 3: Cơng ty TNHH SX TM Minh Long hạch tốn HTK theo phương pháp kê khai thường xuyên, xuất kho theo phương pháp FIFO Công ty kê khai nộp thuế GTGT theo phương pháp khấu trừ, kinh doanh mặt hàng chịu thuế TTĐB tháng 07/N có tài liệu sau: ĐVT: 1.000 đồng A – Số dư đầu tháng số TK: - TK 133: 5.650 - TK 155 (15.000 sp): 165.000 - TK 3332: 7.830 - Các TK khác có số dư hợp lý B – Các nghiệp vụ phát sinh tháng: Mua lô vật liệu trị giá bao gồm thuế GTGT 10% 50.600 tốn TGNH Chi phí vận chuyển vật liệu nhập kho toán tiền tạm ứng, giá chưa thuế GTGT 10% 2.750 Xuất kho 2.000 sp bán cho công ty Mai Lan, giá bán gồm 25% thuế TTĐB chưa thuế GTGT 20/sp, thuế suất thuế GTGT 10% Khách hàng toán tiền gửi ngân hàng Xuất kho 8.000 sp gửi cho đại lý An Bình bán theo phương thức bán giá hưởng hoa hồng Hoa hồng đại lý tính 5% giá tốn, thuế GTGT hoa hồng 10% Lơ sản phẩm gửi bán có giá bán gồm 25% thuế TTĐB chưa thuế GTGT 20/sp, thuế suất thuế GTGT 10% Chi phí vận chuyển chưa thuế GTGT 4.950, thuế suất thuế GTGT 10%, chi hộ cho cơng ty An Bình tiền mặt Nhận giấy báo có NH khoản tiền vận chuyển cơng ty An Bình chuyển trả cho NV3 Công ty nhập kho 20.000sp từ phân xưởng sản xuất, giá thành đơn vị 11/sp 6 Xuất kho 15.000sp cảng để hoàn thành thủ tục xuất Lô sản phẩm XK theo điều kiện FOB, giá bán gồm 25% thuế TTĐB 3USD/sp Công ty kê khai nộp thuế XK với thuế suất 15% tiền mặt Khách hàng chưa toán Tỷ giá thực tế 21/USD Chi phí vận chuyển hàng cảng toán tiền mặt gồm thuế GTGT 10% 16.500 Cơng ty An Bình thơng báo bán 6.000sp Cơng ty An Bình chuyển khoản tốn cho cơng ty sau trừ hoa hồng đại lý hưởng theo quy định Kết chuyển thuế GTGT đầu vào khấu trừ tháng Nộp thuế GTGT phát sinh tháng cho KBNN tiền gửi ngân hàng u cầu: Tính tốn định khoản nghiệp vụ kinh tế phát sinh Bài 4: Cơng ty TNHH SX Hồng Long kê khai nộp thuế GTGT theo phương pháp khấu trừ, hạch toán hàng tồn kho theo phương pháp kê khai thường xuyên, xuất kho theo phương pháp FIFO Trích số nghiệp vụ kinh tế phát sinh tháng 03/N sau: ĐVT: 1.000 đồng Trong tháng có nghiệp vụ kinh tế phát sinh sau (ĐVT: 1.000 đồng) Nhập nguyên vật liệu dùng vào sản xuất kinh doanh chịu thuế GTGT, tờ khai hải quan ghi, giá CIFĐà Nẵng 300.000 chưa toán, thuế nhập 25%, thuế TTĐB 30%, thuế GTGT hàng NK 10% Chuyển khoản nộp thuế NK, thuế TTĐB thuế GTGT hàng NK cho NSNN Nhập TSCĐHH dùng vào hoạt động SXKD không chịu thuế GTGT Tờ khai hải quan ghi, giá FOB Osaka 300.000, toán tiền gửi ngân hàng thuế nhập 25%, thuế TTĐB 30%, thuế GTGT hàng NK 10% Chi phí vận tải bảo hiểm quốc tế 50.000, chưa tốn Cơng ty chuyển khoản nộp thuế NK, thuế TTĐB, thuế GTGT hàng NK liên quan tới việc mua TSCĐ cho NSNN Nhập nguyên vật liệu dùng vào sản xuất kinh doanh chịu thuế GTGT, tờ khai hải quan ghi, giá FOBLiverpool 250.000, chi phí vận tải phí bảo hiểm quốc tế 100.000, thuế nhập 20%, thuế TTĐB 65%, thuế GTGT hàng NK 10% Tiền hàng chưa toán cho người bán, công ty chuyển khoản khoản thuế phát sinh cho NSNN Xuất kho thành phẩm bán, giá vốn 2.300.000, tổng giá toán 3.850.000, thuế GTGT 10% Đã thu 1/2 TGNH, số lại kỳ sau thu tiếp Do số sản phẩm bán NV06 không đảm bảo quy cách chất lượng nên khách hàng trả lại 1/4 DN đồng ý nhập lại kho số sản phẩm Xuất kho số sản phẩm sử dụng phân xưởng phục vụ cho SXKD chịu thuế GTGT, giá bán chưa thuế sản phẩm thị trường 20.000, thuế GTGT 10% Giá thành sản xuất DN kê khai 12.000 Kết chuyển thuế GTGT đầu vào khấu trừ, biết số thuế GTGT đầu vào khấu trừ kỳ trước chuyển sang 50.000 u cầu: Tính tốn định khoản nghiệp vụ kinh tế phát sinh Bài 5: Công ty TNHH Khải Minh kê khai nộp thuế GTGT theo phương pháp khấu trừ, hạch toán hàng tồn kho theo phương pháp kê khai thường xuyên, tính giá xuất hàng tồn kho theo phương pháp FIFO Trích số nghiệp vụ kinh tế phát sinh tháng 03/N sau: ĐVT: 1.000 đồng Mua 1.000 sản phẩm A nhập kho, giá mua chưa thuế 100/sản phẩm, thuế GTGT 10%, chưa toán cho người bán Chi phí vận chuyển chưa thuế GTGT 1.000, thuế GTGT 10%, toán tiền mặt Nhập 2.000 sản phẩm B nhập kho, giá mua theo điều kiện FOBHongKong 10USD/sản phẩm,thuế nhập 10%, thuế GTGT hàng nhập 10%, chưa toán cho người bán Chi phí vận chuyển bảo hiểm quốc tế 500USD, tỷ giá thực tế 22,5/USD Chi phí vận chuyển từ cảng kho chưa thuế GTGT 1.500, thuế GTGT 10%, toán tiền mặt Doanh nghiệp chuyển khoản nộp thuế NK, thuế GTGT hàng NK Chi phí điện, nước, điện thoại kỳ phải trả theo giá chưa thuế 3.000, thuế GTGT 10%, phân bổ cho phận bán hàng 40% phận quản lý DN 60% Mua máy laptop sử dụng phòng kinh doanh với giá chưa thuế GTGT 22.000, thuế GTGT 10%, doanh nghiệp toán tiền mặt 5 Xuất kho xuất trả lại 100 sản phẩm B hàng sai quy cách, DN nộp thuế XK nhận thơng báo hồn thuế NK thuế GTGT hàng nhập tương ứng nộp trước Chuyển khoản ngoại tệ trả nợ nhà cung cấp NV2, tỷ giá xuất ngoại tệ 22,3/USD Xuất kho 500 sản phẩm A bán cho khách hàng chưa thu tiền, giá bán bao gồm thuế GTGT 10% 165/sp Xuất kho 500 sản phẩm B bán trả chậm tháng cho khách hàng, giá bán chưa thuế GTGT 10% theo phương thức trả 150/sp, giá bán theo phương thức trả chậm 180/sp Đại lý thông báo bán 100 sản phẩm B gửi bán kỳ trước, giá xuất kho 100/sp Giá bán quy định chưa thuế GTGT 160, thuế GTGT 10% 10 Tính tốn kết chuyển số thuế GTGT đầu vào khấu trừ cuối tháng Biết số thuế GTGT khấu trừ kỳ trước chuyển sang u cầu: Tính tốn định khoản nghiệp vụ kinh tế phát sinh Bài 6: Doanh nghiệp Minh Anh đơn vị kê khai nộp thuế GTGT theo phương pháp khấu trừ, hạch toán hàng tồn kho theo PP KKTX, nộp thuế GTGT theo tháng Trong tháng có nghiệp vụ kinh tế phát sinh sau (ĐVT: 1.000 đồng) Nhập nguyên vật liệu dùng vào sản xuất kinh doanh chịu thuế GTGT, tờ khai hải quan ghi, giá C&FCát Lái 10.000USD, thuế nhập 15%, thuế TTĐB 30%, thuế GTGT hàng NK 10%, chuyển khoản tốn cho người bán Chi phí bảo hiểm quốc tế 2.000 USD, chuyển khoản toán Biết tỷ giá thực tế 22,4/USD Chuyển khoản nộp thuế NK, thuế TTĐB thuế GTGT hàng NK cho NSNN Nhập TSCĐHH dùng vào hoạt động SXKD không chịu thuế GTGT Tờ khai hải quan ghi, giá FOBOsaka 400.000, Chi phí vận tải bảo hiểm quốc tế 45.000 Thuế nhập 15%, thuế TTĐB 30%, thuế GTGT hàng NK 10%, chuyển khoản trả hết cho người bán Chi phí vận chuyển TSCĐHH DN 5.000, toán tiền mặt 4 Công ty chuyển khoản nộp thuế NK, thuế TTĐB, thuế GTGT hàng NK liên quan tới việc mua TSCĐ cho NSNN Xuất kho thành phẩm A bán cho khách hàng, giá vốn 2.300.000, tổng giá toán 3.850.000, thuế GTGT 10%, thuế TTĐB 40% Đã thu 1/2 TGNH, số lại kỳ sau thu tiếp Xuất kho 100 sản phẩm B bán cho khách hàng, giá xuất kho 15.000, giá bán chưa thuế GTGT 30.000, thuế GTGT 10%, chưa thu tiền Có 10 sản phẩm B nghiệp vụ không đạt chất lượng khách hàng trả lại, doanh nghiệp đồng ý nhập lại kho số sản phẩm Doanh nghiệp nhận định hoàn thuế GTGT phục vụ cho hàng hoá xuất 300.000 Kết chuyển thuế GTGT đầu vào khấu trừ, biết số thuế GTGT đầu vào khấu trừ kỳ trước chuyển sang 50.000 10 Nộp loại thuế phát sinh tháng cho KBNN tiền gửi ngân hàng Yêu cầu: Tính tốn định khoản nghiệp vụ kinh tế phát sinh Bài 7: Công ty TNHH SX TM Kiến Vàng sản xuất bán thành phẩm X, kê khai nộp thuế GTGT theo phương pháp khấu trừ, hạch toán hàng tồn kho theo phương pháp kê khai thường xuyên Trích số nghiệp vụ kinh tế phát sinh tháng 05/N sau: (ĐVT: 1.000 đồng) Nhập 1.000 lít nguyên vật liệu, đơn giá CIFHONGKONG 10USD/lít, chi phí vận chuyển bảo hiểm quốc tế đến Tân Sơn Nhất lô hàng 1.000USD, tỷ giá thực tế 22/USD, tất chưa toán Chuyển khoản nộp thuế NK, thuếTTĐB, thuế GTGT hàng nhập NV1 Xuất kho 1.000 lít NVL NV1 sản xuất sản phẩm, sản xuất hoàn thành nhập kho 1.000 sản phẩm (sp) X, giá thành nhập kho 500/sp Bán 200 sp X cho công ty A khu cơng nghiệp Tân Bình, giá chưa thuế GTGT 1.500/sp, chưa thu tiền 5 Xuất 600 X, giá bán CIFBANGKOK 50USD/sp, tỷ giá thực tế 21/USD, chưa thu tiền Trong chi phí vận chuyển bảo hiểm quốc tế 1.000USD Chi phí vận chuyển hàng từ kho đến cửa xuất theo giá toán 3.300 Xuất kho 100sp X bán cho doanh nghiệp nước, giá bán chưa có thuế GTGT 1.500/sp, thu chuyển khoản Chi phí điện, nước phải trả tháng chưa thuế GTGT 2.500, thuế GTGT 10% Mua máy lạnh sử dụng phòng họp với giá mua chưa thuế GTGT 25.000, thuế GTGT 10%, DN toán tiền mặt Xác định thuế TTĐB T.GTGT khấu trừ tháng 10 Chuyển khoản nộp thuế TTĐB thuế GTGT tháng u cầu: Tính tốn định khoản nghiệp vụ kinh tế phát sinh Biết: - Nguyên vật liệu, thành phẩm: thuế suất T.GTGT 10%, thuế suất TNK: 10%, thuế suất T.TTĐB 50%, thuế suất TXK 2% - Dịch vụ vận chuyển: thuế suất T.GTGT 10%, Bài 8: Công ty TNHH SX TM Anh Khuê (không kinh doanh vận chuyển) kê khai nộp thuế GTGT theo phương pháp khấu trừ, hạch toán hàng tồn kho theo phương pháp kê khai thường xuyên, xuất kho theo PP FIFO Trích số nghiệp vụ kinh tế phát sinh tháng 07/N sau: (ĐVT: 1.000 đồng) A – Số dư đầu kỳ số tài khoản sau: - TK 155 (24.000sp) : 600.000 - TK 157 (6.000sp) - Các tài khoản khác có số dư hợp lý : 150.000 B – Các nghiệp vụ kinh tế phát sinh tháng: Ngày 02/7, nhập kho lô nguyên vật liệu gồm 15.000kg từ công ty Long Hải, giá mua chưa thuế 10/sp, thuế GTGT 10%, công ty hưởng chiết khấu thương mại mua 5% tính giá mua chưa thuế GTGT Cơng ty tốn cho người bán TGNH Chi phí vận chuyển tốn tiền mặt 13.200, gồm thuế GTGT 10% Lô hàng nhập kho đủ Ngày 05/7, công ty TNHH Mai Lan đồng ý mua lô hàng gửi từ kỳ trước (6.000sp), giá bán 66.000/sp, gồm 10% thuế GTGT, nhận tiền hàng qua chuyển khoản Ngày 06/7, nhập kho 2.000 thành phẩm, giá thành nhập kho 26/tp Ngày 08/7, xuất bán 8.000 thành phẩm bán cho khách hàng, giá bán bao gồm thuế GTGT 55/ tp, thuế GTGT 10%, chưa thu tiền Chi phí vận chuyển hàng đến kho khách hàng trả hộ khách hàng tiền mặt chưa thuế GTGT 6.000, thuế GTGT 10% Ngày 10/7, mua ô tô chổ phục vụ ban giám đốc, giá mua chưa thuế GTGT 2.500.000, thuế GTGT 10%, toán tiền gửi ngân hàng Lệ phí trước bạ 10%, chuyển khoản nộp vào NSNN Ngày 13/7 khách hàng nghiệp vụ thơng báo có số sản phẩm không quy cách đề nghị giảm giá 5% tính tổng giá trị lơ hàng bao gồm thuế GTGT Doanh nghiệp chấp nhận, khách hàng chuyển khoản toán cho doanh nghiệp Ngày 14/7, xuất kho 15.000 thành phẩm bán cho khách hàng chưa thu tiền, giá bán chưa thuế GTGT 10% 50/sp Ngày 15/7, khách hàng chuyển khoản trả tiền cho doanh nghiệp, toán sớm nên doanh nghiệp cho KH hưởng chiết khấu toán 2% giá toán Kết chuyển thuế GTGT đầu vào khấu trừ tháng, biết số thuế GTGT đầu vào khấu trừ kỳ trước chuyển sang 21.000 10 Chuyển khoản nộp thuế GTGT phát sinh tháng cho NSNN (nếu có) u cầu: Tính tốn định khoản nghiệp vụ kinh tế phát sinh Bài 9: Công ty TNHH Minh Thành nộp thuế GTGT theo phương pháp khấu trừ, kế toán hàng tồn kho theo phương pháp kê khai thường xuyên, sản xuất loại sản phẩm X, Y (sản phẩm X chịu thuế GTGT, sản phẩm Y khơng chịu thuế GTGT) Trích tài liệu kế toán tháng 3/N sau ĐVT: 1.000đ A – Số dư đầu tháng số TK: - TK 133: 300.000 - Các TK khác có số dư hợp lý B – Các nghiệp vụ phát sinh tháng: Mua máy móc thiết bị phục vụ sản xuất kinh doanh, giá mua bao gồm 10% thuế GTGT 132.000, tốn chuyển khoản Chi phí lắp đặt, chạy thử toán tiền mặt 2.200, bao gồm 10% thuế GTGT Mua nguyên vật liệu A dùng để sản xuất sản phẩm X từ khu chế xuất Linh Trung nhập kho, giá toán 300.000, toán chuyển khoản, thuế suất thuế nhập 5%, thuế suất thuế GTGT 10% Chi phí vận chuyển tốn tiền mặt theo giá bao gồm 10% thuế GTGT 3.300 DN chuyển khoản nộp loại thuế cho nhà nước Nhận tiền hoàn thuế VAT đầu vào kỳ trước chuyển khoản Mua nguyên vật liệu B dùng để sản xuất sản phẩm Y nhập kho, giá toán 55.000, tốn chuyển khoản Chi phí vận chuyển chưa thuế 1.000, thuế GTGT 10%, toán tiền mặt Mua công cụ dụng cụ dùng phân xưởng sản xuất, giá mua bao gồm 10% thuế GTGT 5.500 toán tiền mặt Kế toán phân bổ tháng, bắt đầu tháng Nhập nguyên vật liệu C dùng để sản xuất sản phẩm X,Y, giá FOB Amsterdam 20.000 USD, chưa toán, thuế suất thuế nhập 5%, thuế suất thuế GTGT 10% Chi phí vận chuyển bảo hiểm quốc tế 5.000 USD, chưa toán Tỷ giá thực tế: 21/USD DN chuyển khoản nộp loại thuế cho nhà nước Xuất kho thành phẩm X bán cho khách hàng, giá xuất kho 200.000, giá bán chưa thuế GTGT 400.000, thuế GTGT 10%, thu tiền gửi ngân hàng Xuất kho thành phẩm Y bán cho khách hàng, giá xuất kho 100.000, giá toán 200.000, chưa thu tiền Xuất thành phẩm X trả thay lương, giá xuất kho 5.000, giá bán chưa thuế GTGT sản phẩm thị trường 10.000 10 Kết chuyển thuế VAT khấu trừ cuối kỳ, thuế VAT không khấu trừ tính vào giá vốn hàng bán giả sử nộp thuế VAT chuyển khoản (nếu có) u cầu: Tính tốn, định khoản nghiệp vụ kinh tế phát sinh Bài 10: Công ty TNHH SX Khải Hoàn nộp thuế GTGT theo phương pháp khấu trừ, sản xuất loại sản phẩm cụ thể: Sản phẩm (SP) X, Y thuộc đối tượng chịu thuế GTGT, SP Z thuộc đối tượng không chịu thuế GTGT, kế toán hàng tồn kho theo phương pháp kê khai thường xun Trích tài liệu kế tốn tháng 3/N sau: (Đvt: 1.000 đ)  Số dư đầu kỳ số TK: - TK 133: 30.000 + TK 1331: 10.000 + TK 1332: 20.000 Các TK khác có số dư hợp lý  Các nghiệp vụ kinh tế phát sinh kỳ: Mua máy vi tính sử dụng phịng hành tốn tiền gửi ngân hàng , giá mua bao gồm 10% thuế GTGT 17.600 Chuyển khoản mua công cụ dụng cụ dùng cho SX SP Z, giá mua chưa thuế 15.000, thuế GTGT 10% Chi tiền mặt trả tiền thuê nhà phục vụ phận bán hàng, giá thuê chưa thuế GTGT 10.000, thuế GTGT 10% Nhập kho 100 kg vật liệu dùng để SX SP X, chưa toán cho người bán, giá bao gồm 10% thuế GTGT 66.000 Xuất trả lại 20 kg vật liệu nhập kho NV4, lơ hàng phẩm chất Thanh toán tiền điện tiền mặt dùng cho: a Phân xưởng SX trị giá bao gồm 10% thuế GTGT 6.600 dùng để:  Thắp sáng PX: giá chưa thuế 500, Thuế GTGT 10%  Chạy máy SX SP X Y: giá chưa thuế 2.500, thuế GTGT 10%  Chạy máy SX SPZ: giá chưa thuế 3.000, thuế GTGT 10% b Quản lý doanh nghiệp trị giá chưa thuế 1.000, thuế GTGT 10% 7 Thanh toán tiền quảng cáo cho SP Z tuyển dụng nhân viên văn phòng bao gồm 10% thuế GTGT 13.200, chi phí quảng cáo chưa thuế 10.000, thuế GTGT 10% Tổng hợp hoá đơn bán hàng mua vật liệu phụ nhập kho dùng để SX SP X, Y Z 10.000 Cuối tháng xử lý thuế đầu vào: cho biết:  Thuế GTGT đầu vào liên quan đến sản phẩm X, Y khấu trừ hết  Thuế GTGT đầu vào liên quan chung đến sản phẩm X, Y, Z khấu trừ theo tỷ trọng doanh thu, biết Doanh thu SP X, Y so với toàn SP 60%, số thuế GTGT không khấu trừ SP Z tính vào giá vốn SP Z kỳ Yêu cầu: Định khoản nghiệp vụ kinh tế phát sinh CHƯƠNG 4: KẾ TOÁN THUẾ THU NHẬP DOANH NGHIỆP Bài Trích số liệu DN A quý năm N sau: (Đvt: 1.000đ)  Doanh thu bán hàng hóa cung cấp dịch vụ : 16.000.000  Chi phí kinh doanh phát sinh sau: Giá vốn hàng bán: 12.000.000 Khấu hao TSCĐ: - Khấu hao nhà kho (đã hết hạn sử dụng): 40.000 - Khấu hao tài sản khác: 450.000 Tiền lương phải trả: 600.000 Trích BHXH, BHYT, BHTN, KPCĐ theo quy định Lãi vay vốn cá nhân: 5.000.000 với lãi suất 18%/năm Biết lãi suất NHNN quy định 9%/năm Biết khoản vay bắt từ ngày 01/01/N Chi khoản phạt: - Phạt vi phạm hợp đồng kinh tế: 200.000 - Phạt vi phạm hành chính: 50.000 Chi quảng cáo, tiếp thị: 1.500.000  Các khoản thu nhập khác: Lãi TGNH: 20.000 Thu phạt vi phạm hợp đồng: 200.000 Thu nhập lý TSCĐ: 150.000 Yêu cầu: Xác định thuế TNDN quý 2/N phải nộp, biết thuế suất thuế TNDN 20% Bài Trích tài liệu kế tốn Công Ty TNHH X năm N sau (ĐVT: 1.000đ) Tài liệu doanh thu , thu nhập sau: - Doanh thu từ họat động bán hàng hóa bao gồm thuế GTGT 10% 6.600.000, đó: + Thu tiền mặt: 1.950.000 + Thu tiền gửi Ngân hàng: 2.200.000 + Số lại khách hàng chưa toán - Thu bán phế liệu thu tiền mặt: 8.800 Tài liệu chi phí: - Giá vốn sản phẩm, hàng hóa bán kỳ: 4.500.000 - Chiết khấu toán cho khách hàng hưởng 1% tổng giá toán - Lãi vay Ngân hàng 9,5%/năm số tiền vay 500.000 (vay từ tháng 6/N), biết cơng ty góp đủ vốn điều lệ - Trả tiền bồi thường vi phạm hợp đồng kinh tế tiền mặt: 5.000 (đầy đủ chứng từ chứng minh) - Các khoản chi phí bán hàng, quản lý tập hợp sau: + Tiền lương phải trả cho CNV kỳ 200.000, phân bổ cho bán hàng 60% + Trích khoản trích theo lương theo tỷ lệ qui định hành + Khấu hao TSCĐ 150.000 phân bổ cho bán hàng 50% + Trang phục cho 25 nhân viên 150.000, phân bổ cho bán hàng 60% (trong đó, chi trang phục cho nhân viên: mua vải có hóa đơn 3.000, chi tiền mặt 3.000) + Tiền điện thoại, điện nước 10.000 phân bổ cho bán hàng 30% + Tiền chi nộp phạt vi phạm giao thông 2.500 + Chi phí quảng cáo 20.000 + Tiền thuế mơn 2.000 Yêu cầu: Xác định thuế TNDN phải nộp năm N (áp dụng luật thuế TNDN theo quy định hành) Định khoản bút toán kết chuyển doanh thu, chi phí xác định kết kinh doanh năm N Bài Trích tài liệu kế tốn Công Ty TNHH XYZ năm N sau (ĐVT: 1.000đ) Tài liệu chi phí: - Giá vốn hàng hóa bán kỳ: 2.700.000 - Vay 600.000 cá nhân (vay từ tháng 8/N) với lãi suất 15% năm (biết lãi suất vay NHNN Việt Nam công bố %/năm) - Nộp tiền phạt vi phạm chậm nộp tờ khai: 6.000 - Các khoản chi phí khác tập hợp theo bảng sau: Khoản mục chi phí Tiền lương Các khoản trích theo lương Số tiền Phân bổ cho Phân bổ cho phận bán hàng phận QLDN 60% 40% Theo qui định Theo qui định Theo qui định hành hành hành 150.000 Khấu hao TSCĐ 60.000 60% 40% Trang phục 50.000 40% 60% 102.000 60% 40% Điện thoại 4.000 60% 40% Thuế môn 2.000 - 100% Dịch vụ điện, nước Biết doanh nghiệp chi trang phục tiền mặt cho 17 người lao động Tài liệu doanh thu, thu nhập sau: - Doanh thu từ hoạt động bán hàng hóa bao gồm thuế GTGT 10% 4.400.000 - Chiết khấu thương mại cho khách hàng hưởng doanh thu chưa thuế 2% - Lợi nhuận chia góp vốn liên doanh 45.000 Yêu cầu: Xác định thuế TNDN phải nộp năm N (áp dụng luật thuế TNDN theo quy định hành) Định khoản bút toán kết chuyển doanh thu, chi phí xác định kết kinh doanh năm N Bài Công ty TNHH Mai Khôi kê khai nộp thuế GTGT theo phương pháp khấu trừ, hạch toán hàng tồn kho theo phương pháp kê khai thường xun vào ngày 31/12/N có số liệu kế tốn sau: (đvt: 1.000đ) Lợi nhuận kế toán trước thuế năm 400.000 Trong đó: + Khoản chi mua laptop sử dụng phịng kinh doanh với hóa đơn chưa thuế GTGT 25.000 toán tiền mặt, phân bổ tháng, tháng 8/N + Chi tiền trang phục tiền mặt cho 11 nhân viên năm 60.000 + Khoản chi có tính chất phúc lợi chi trực tiếp cho người lao động tính vào chi phí năm 150.000 Biết quỹ lương thực tế thực năm 1.500.000 Yêu cầu: Xác định thu nhập chịu thuế, thu nhập tính thuế thuế thu nhập doanh nghiệp phải nộp năm N (áp dụng theo luật thuế TNDN hành) Định khoản nghiệp vụ phát sinh liên quan đến chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp năm N Bài Công ty TNHH Vi Vo (công ty không kinh doanh vận tải hành khách) kê khai nộp thuế GTGT theo phương pháp khấu trừ, hạch toán hàng tồn kho theo phương pháp kê khai thường xuyên vào ngày 31/12/N có số liệu kế toán sau (Đvt: 1.000đ) Lợi nhuận kế toán trước thuế 800.000 Trong đó: + Khoản tiền phạt vi phạm hố đơn đưa vào chi phí: 5.000 + Chi phí lãi vay cá nhân năm 20.000 cho khoản vay 100.000 (thời gian vay 1/5/N Biết lãi vay ngân hàng Nhà Nước công bố thời điểm vay 12%/năm + Khoản chi ủng hộ địa phương xây nhà tình nghĩa cho người nghèo 3.000 + Chi phí khấu hao tơ chỗ năm trích khấu hao 255.000 (Giá mua ô tô chưa bao gồm 10% thuế GTGT 2.000.000, thời gian khấu hao năm, khấu hao theo phương pháp đường thẳng) Yêu cầu: Xác định thu nhập tính thuế thuế thu nhập doanh nghiệp phải nộp (áp dụng theo luật thuế TNDN hành) Định khoản nghiệp vụ phát sinh liên quan đến chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp năm N Biết thuế suất thuế thu nhập doanh nghiệp 20% năm công ty nộp thuế thu nhập doanh nghiệp 20.000 Bài Cơng ty TNHH Hồng Linh Thiên Vũ kê khai nộp thuế giá trị gia tăng (GTGT) theo phương pháp khấu trừ, hạch toán hàng tồn kho theo phương pháp kê khai thường xuyên vào ngày 31/12/N có số liệu sau (Đvt: 1.000 đ): Lợi nhuận kế toán trước thuế 900.000 Trong đó: + Khoản lợi nhuận chia từ hoạt động góp vốn liên doanh 30.000 + Chi phí lãi vay cá nhân 15%/ năm, khoản vay 1.000.000 Biết lãi suất ngân hàng nhà nước Việt Nam công bố 9%/năm Bắt đầu vay từ ngày 01/01/N + Khấu hao tài sản cố định có nguyên giá 300.000, thời gian sử dụng hữu ích theo kế toán năm, theo quan thuế năm Tài sản cố định đưa vào sử dụng vào ngày 01/01/N Yêu cầu: Xác định thu nhập tính thuế thuế thu nhập doanh nghiệp phải nộp (áp dụng theo luật thuế TNDN hành) Định khoản nghiệp vụ phát sinh liên quan đến chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp năm N Biết thuế suất thuế thuế thu nhập doanh nghiệp 20% Bài Cơng ty TNHH Song Tồn (cơng ty không kinh doanh vận tải hành khách du lịch) kê khai nộp thuế giá trị gia tăng (GTGT) theo phương pháp khấu trừ, hạch toán hàng tồn kho theo phương pháp kê khai thường xuyên, vào ngày 31/12/N có số liệu sau: (đvt: 1.000đ) Lợi nhuận kế tốn trước thuế 500.000, đó: + Khoản tiền phạt vi phạm lĩnh vực thuế: 5.000 + Khoản chi phí khấu hao xe chỗ có ngun giá theo kế tốn 2.500.000 Biết thời gian khấu hao theo thuế kế toán 10 năm + Khấu hao tài sản cố định có nguyên giá 60.000, thời gian sử dụng hữu ích theo kế toán năm, theo quan thuế năm, bắt đầu khấu hao từ năm N Yêu cầu: Xác định thu nhập tính thuế thuế thu nhập doanh nghiệp phải nộp (áp dụng luật thuế TNDN theo quy định hành) Định khoản nghiệp vụ phát sinh liên quan đến chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp năm N Biết: doanh nghiệp trích khấu hao tài sản cố định theo phương pháp đường thẳng, năm công ty tạm nộp thuế thu nhập doanh nghiệp 20.000 Bài Công ty Minh Tiến kinh doanh mặt hàng A, B, C, A, B mặt hàng chịu thuế, C mặt hàng không chịu thuế) nộp thuế GTGT theo phương pháp khấu trừ, tháng năm N có tài liệu sau (ĐVT: 1.000 đồng) Mua 1.500 sản phẩm A nhập kho, giá mua chưa thuế 100/sp, thuế suất thuế GTGT 10%, toán tiền gửi ngân hàng 50%, cịn lại tốn tiền mặt Nhập lơ hàng hóa B, giá nhập 100.000, thuế nhập 5%, thuế tiêu thụ đặc biệt 20%, thuế GTGT 10% Công ty chi tiền mặt nộp khoản thuế lô hàng Xuất bán sản phẩm C thuộc đối tượng không chịu thuế GTGT, giá vốn 60.000, giá bán 150.000 thu TGNH Xuất bán chịu 1.000 sản phẩm A cho công ty M khu chế xuất Tân Thuận, giá vốn 100.000, giá bán 176.000, thuế suất thuế xuất 5% Thu phạt vi phạm hợp đồng tiền mặt 100.000 Xuất bán sản phẩm B thu tiền gửi ngân hàng, giá vốn 45.000, giá bán chưa thuế 100.000, thuế GTGT 10% Chi phí phát sinh tháng bao gồm: - Chi phí tiền điện, điện thoại phải trả cho tồn hoạt động cơng ty tháng 15.400 (trong có thuế GTGT 10%) - Chi phí quảng cáo chi tiền mặt 22.000 (trong thuế GTGT 2.000) - Tiền lương phải trả cho nhân viên phận quản lý 30.000, nhân viên bán hàng 60.000 - Trích khoản theo lương theo quy định hành - Khấu hao TSCĐ 15.000 (trong có phần khấu hao TSCĐ thuê hoạt động (không thuộc quyền sở hữu doanh nghiệp) là: 5.000) - Phạt vi phạm hành chi tiền mặt: 1.000 - DN chuyển khoản trả lãi vay tháng 09/N Biết vay cá nhân phục vụ cho hoạt động SXKD 15%/năm (tổng số tiền vay 500.000) Bắt đầu vay từ ngày 01/06/N Yêu cầu: 1/ Định khoản nghiệp vụ kinh tế phát sinh 2/ Xác định thuế GTGT phải nộp khấu trừ (nếu có) 3/ Xác định thuế thu nhập doanh nghiệp phải nộp (áp dụng theo luật thuế TNDN hành) Cho biết: - Hàng hóa, dịch vụ mua vào có hóa đơn hợp lệ - Thuế GTGT khấu trừ tháng trước chuyển sang 5.000 - Lãi suất NHNN công bố thời điểm vay 8%/năm - Thuế suất thuế TNDN là: 20% CHƯƠNG 5: KẾ TOÁN THUẾ THU NHẬP CÁ NHÂN Bài 1: Anh Nguyễn Hoàng Long làm kế tốn cơng ty liên doanh có hoạt động đầu tư năm N Thu nhập anh Long năm N cho sau: (ĐVT: 1.000 đồng) - Thu nhập từ tiền lương, tiền công nhận được: 200.000 - Thu nhập từ đầu tư vốn: 50.000 - Thu nhập từ trúng thưởng: 60.000 - Thu nhập từ chuyển nhượng bất động sản: 450.000 Yêu cầu: Hãy tính số thuế TNCN mà anh Long phải nộp năm N theo Pháp lệnh thuế TNCN hành Biết anh Long thuộc cá nhân cư trú, nuôi nhỏ 18 tuổi mẹ già có thu nhập từ lương hưu 2.300/tháng Bài 2: Anh Minh làm nhân viên bán hàng công ty tư nhân Thu nhập anh Minh tháng sau: (ĐVT: 1.000 đồng) - Thu nhập từ tiền lương nhận 6.000/tháng - Thu nhập cho thuê nhà trọ 15.000/tháng - BHXH, BHYT, BHTN trừ lương: 630/tháng Yêu cầu: Hãy tính số thuế TNCN mà anh Minh phải nộp năm N theo Pháp lệnh thuế TNCN hành Biết anh Minh cá nhân cư trú, nuôi nhỏ 18 tuổi Bài 3: Ơng Cường làm việc cơng ty X Trong năm ông Cường nhận thu nhập sau: (ĐVT: 1.000 đồng) - Thu nhập từ tiền lương nhận được: 65.000 - Thu nhập từ tiền thưởng nhà nước phong tặng là: 15.000 - Thu nhập từ việc làm thêm trả cao so với tiền lương làm việc ban ngày là: 5.000 - Hiện ông C nuôi nhỏ Yêu cầu: Hãy cho biết ông Cường phải kê khai thu nhập nộp thuế nào? (áp dụng Pháp lệnh thuế TNCN hành) Bài 5: Anh Vinh công tác công ty TNHH phần mềm MA Trong năm N anh có thu nhập sau: (đvt: 1.000 đồng) - Được nhận giải thưởng thi quốc gia “Tài trẻ” trị giá 70.000 anh trích phần giải thưởng 5.000 đóng góp cho “Quỹ hổ trợ trẻ em TP Hà Nội” - Hàng tháng công ty MA anh toán khoảng tiền lương làm thêm là: triệu đồng/ tháng ngồi khoảng lương triệu đồng/tháng - Trong năm, anh Y bán nhà (trước cha mẹ cho) với giá 1.100.000 để mua nhà Yêu cầu: Hãy cho biết anh Vinh có phải nộp thuế TNCN không số tiền phải nộp bao nhiêu? (áp dụng Pháp lệnh thuế TNCN hành) Bài 6: Ơng Năm cơng nhân viên nghĩ hưu, thu nhập tháng ông Năm sau: (ĐVT: 1.000 đồng) - Lương hưu hàng tháng ông là: 4.000 - Ơng Năm có ký hợp đồng làm bảo vệ cho công ty khác trả 6.000/tháng Yêu cầu: Hãy cho biết ông Năm phải nộp thuế TNCN năm nào? (áp dụng Pháp lệnh thuế TNCN hành) Bài Bà Xuân có hộ thường trú Hà Nội, bà có thu nhập sau: (ĐVT: 1.000 đồng) - Lương hưu nhận là: 1.600/tháng - Lãi tiền gửi tiết kiệm ngân hàng Vietcombank hàng tháng 4.000/tháng - Tháng 5/N bà X chơi xổ số trúng thưởng trị giá 400.000 Yêu cầu: Hãy cho biết Bà X có phải nộp thuế TNCN năm N hay không? (áp dụng Pháp lệnh thuế TNCN hành) Bài 7: Ông Kevil quốc tịch Hà Lan đến Việt Nam làm cho tập đoàn Y Năm N ơng có mặt Việt Nam 120 ngày khơng có nhà th Việt Nam Thời gian VN ơng có mua CK chuyển nhượng lại với giá: tỷ đồng Hàng tháng mức lương ông nhận 90 triệu đồng (trong trợ cấp độc hại 10 triệu đồng) Hãy tính thuế TNCN ông Kevil phải nộp năm N theo Pháp lệnh thuế TNCN hành Bài 8: Anh Minh có hộ thường trú quận Gò Vấp, thu nhập Việt Nam tháng 1, năm N 30.000.000đ/tháng, lương tham gia bảo hiểm bắt buộc 10.000.000 đ, anh Minh nuôi nhỏ tuổi Vợ chị Lan thất nghiệp Tháng 3/N đến tháng 12/N Anh Minh công tác Mỹ hưởng lương công ty bên Mỹ chi trả 4.000 USD/ tháng, tỷ giá 20.000 VND/USD Hãy tính số thuế TNCN mà anh Minh phải nộp năm N (áp dụng Pháp lệnh thuế TNCN hành) Bài 9: Trích bảng lương cuối tháng 05/N cơng ty X tính cho phận cho sau: Lương Họ tên Chức vụ tháng (1.000 đ) Nguyễn Thị A Giám Đốc 12.000 Nguyễn Văn B TP Nhân 9.000 Số Thưởng BHXH BHYT BHTN người (1.000 đ) (1.000 đ) (1.000 đ) (1.000 đ) phụ thuộc 4.000 960 180 120 3.000 720 135 90 3.500 800 150 100 2.000 480 90 60 2.500 400 75 50 Nguyễn Thị C TP Kế 10.000 toán Nguyễn Thị D NV Kinh 6.000 Doanh NV Kinh 5.000 Nguyễn Văn E Doanh Nguyễn Văn F Quản lý 7.000 3.500 560 105 70 4.000 2.000 320 60 40 3.000 1.500 240 45 30 SX Nguyễn Thị G Công nhân SX Nguyễn Văn Y Cơng nhân SX u cầu: Tính số thuế TNCN mà công ty phải khấu trừ phận cuối tháng Định khoản nghiệp vụ phát sinh: lương phải trả, trích khoản theo lương, khấu trừ thuế TNCN nộp thuế TNCN TGNH cho KBNN Bài 10: Tài liệu lương khoản khấu trừ lương phận công ty Đức Hạnh năm N sau: Lương phải trả cho phận năm: - Bộ phận SX: 800.000 - Bộ phận QLSX: 250.000 - Bộ phận KD: 180.000 - Bộ phận QLDN: 270.000 Trích khoản BHXH, BHYT BHTN theo quy định khấu trừ vào lương CNV năm Khấu trừ thuế TNCN phận năm: - Bộ phận SX: 5.000 - Bộ phận QLSX: 10.000 - Bộ phận KD: 15.000 - Bộ phận QLDN: 20.000 Nhận thơng báo số thuế TNCN hồn từ quan thuế số thuế phát sinh năm trước: 5.000 Chuyển khoản nộp thuế TNCN phát sinh năm cho NSNN Xuất quỹ tiền mặt toán lương cho CNV phận năm Yêu cầu: Định khoản nghiệp vụ kinh tế phát sinh  ... sản xuất loại sản phẩm cụ thể: Sản phẩm (SP) X, Y thuộc đối tượng chịu thuế GTGT, SP Z thuộc đối tượng khơng chịu thuế GTGT, kế tốn hàng tồn kho theo phương pháp kê khai thường xuyên Trích tài... liên quan tới việc mua TSCĐ cho NSNN Nhập nguyên vật liệu dùng vào sản xuất kinh doanh chịu thuế GTGT, tờ khai hải quan ghi, giá FOBLiverpool 250.000, chi phí vận tải phí bảo hiểm quốc tế 100.000,... đồng ý nhập lại kho số sản phẩm Xuất kho số sản phẩm sử dụng phân xưởng phục vụ cho SXKD chịu thuế GTGT, giá bán chưa thuế sản phẩm thị trường 20.000, thuế GTGT 10% Giá thành sản xuất DN kê khai