Mot so luu y khi giai bai tap thue GTGT

MỘT SỐ LƯU Ý KHI GIẢI BÀI TẬP THUẾ GTGT TRONG “ƠN THI ĐẠI LÝ THUẾ 2016” Khơng q khó để hoàn thành tập thuế GTGT so sánh với tập thuế TNDN người trao đổi phần trước thuế TNCN trao đổi phần tiếp sau Khi làm tập thuế GTGT, cần lưu ý số vấn đề sau : 1.Đối tượng chịu thuế : Điểm mấu chốt phân biệt rõ khác đối tượng đầu không chịu thuế GTGT, kê khai nộp thuế GTGT đối tượng chịu thuế GTGT (0%, 5%, 10%) - Đối với đối tượng đầu không chịu thuế : không khấu trừ toàn đầu vào cho hoạt động liên quan Lưu ý số mặt hàng hay hỏi : Thóc, muối, hạt giống, giống, vàng dạng thỏi, dạng miếng vàng chưa chế tác, sản phẩm nhân tạo : nạng gỗ, xe lăn … - Đối với đối tượng đầu kê khai, nộp thuế : khấu trừ toàn thuế GTGT đầu vào Lưu ý trường hợp : Doanh nghiệp, hợp tác xã nộp thuế GTGT theo phương pháp khấu trừ bán sản phẩm trồng trọt, chăn nuôi, thủy sản, hải sản chưa chế biến thành (cũng nộp thuế GTGT theo PP khấu trừ) sản phẩm khác qua sơ chế thông thường cho doanh nghiệp, hợp tác xã (ở khâu kinh doanh thương mại) khơng phải kê khai, tính nộp thuế GTGT - Đối với đối tượng đầu chịu thuế GTGT : khấu trừ toàn thuế GTGT đầu vào + 0% cho hầu hết hàng xuất (trừ số trường hợp : tài nguyên khoáng sản chưa qua chế biến, xăng dầu bán cho xe ô tô khu phi thuế quan, xe ô tô khu phi thuế quan, dịch vụ cung cấp cho khu phi thuế quan cho thuê hội trường, văn phòng, kho bãi, đưa đón cơng nhân…) + 5% lưu ý số mặt hàng hay hỏi : đường, phân bón, thiết bị, dụng cụ y tế, sản phẩm trồng trọt chưa qua chế biến, thực phẩm tươi sống khâu thương mại + 10% mặt hàng không nằm quy định Liên quan đến vấn đề này, việc phân loại liệu để chia thuế GTGT đầu vào theo đối tượng đầu ra, tập thường hay đưa tình dùng chung NVL, TSCĐ, Chi phí quản lý … cho sản xuất kinh doanh mặt hàng chịu thuế không chịu thuế, trường hợp phải lưu ý : - - Phân bổ thuế GTGT đầu vào khấu trừ NVL, chi phí quản lý … dùng chung cở sở tỷ lệ doanh thu chịu thuế tổng doanh thu (hàng tháng tạm phân bổ, đến cuối năm tính lại) Đối với thuế GTGT tài sản cố định dùng chung, chia làm giai đoạn : + Từ năm 2013 trở trước : khấu trừ toàn + Từ năm 2014, thuế GTGT TSCĐ dùng chung phải phân bổ sở tỷ lệ doanh thu * Một số lưu ý phân loại thuế GTGT đầu vào theo đối tượng chịu thuế đầu ra: - Về nguyên tắc, thuế GTGT đầu vào hàng hóa, dịch vụ dùng cho sản xuất, kinh doanh hàng hóa, dịch vụ chịu thuế GTGT khấu trừ tồn bộ, kể thuế GTGT đầu vào không bồi thường hàng hóa chịu thuế GTGT bị tổn thất Theo đó, thuế GTGT đầu vào hàng hóa, dịch vụ hình thành TSCĐ doanh nghiệp nhà ăn ca, nhà nghỉ ca, nhà miễn phí, phòng thay quần áo, nhà để xe, nhà vệ sinh, bể nước phục vụ người lao động làm việc khu vực sản xuất, kinh doanh Nhưng có nhà ở, trạm y tế cho người lao động làm việc khu công nghiệp khấu trừ - Thuế GTGT đầu vào TSCĐ dùng cho sản xuất hàng hóa dịch vụ đầu khơng chịu thuế khơng khấu trừ - Trường hợp TSCĐ dùng chung cho sản xuất đầu chịu thuế không chịu thuế phải phân bổ thuế GTGT đầu vào để xác định phần thuế GTGT đầu vào khấu trừ không khấu trừ (theo quy định cũ, thuế GTGT đầu vào TSCĐ dùng cho sản xuất đầu chịu thuế không chịu thuế khấu trừ toàn bộ) - Doanh nghiệp khấu trừ thuế GTGT đầu vào khoản chi phí mua thực phẩm, điện, nước chi phí khác phục vụ nấu ăn mua suất ăn ca cho người lao động (ca) làm việc người lao động quy định cụ thể hợp đồng lao động có đầy đủ hóa đơn chứng từ toán theo quy định - Đối với du lịch trọn gói, bao gồm phần chi phí nước ngồi VAT đầu vào khấu trừ tồn - Trong tập thuế GTGT hay có câu hỏi doanh thu bán hàng đại lý, gặp câu hỏi phải lưu ý vấn đề sau : + Bán đại lý khơng giá hạch tốn bán hàng bình thường + Bán đại lý giá hưởng hoa hồng : -> Khơng tính doanh thu hàng bán đại lý (mặc dù xuất hóa đơn bình thường) -> Chỉ tính doanh thu hoa hồng hưởng, hoa hồng đại lý bán giá lưu ý hoa hồng đại lý bưu chính, viễn thông, bán vé xổ số, vé máy bay, ô tô, tàu hoả, tàu thủy; đại lý vận tải quốc tế; đại lý dịch vụ ngành hàng không, hàng hải mà áp dụng thuế suất thuế GTGT 0%; đại lý bán bảo hiểm, hoa hồng đại lý hưởng từ hoạt động đại lý bán hàng hóa, dịch vụ thuộc diện không chịu thuế GTGT kê khai nộp thuế GTGT + Hoa hồng đại lý thường tính % giá chưa bao gồm VAT - Doanh thu ủy thác nhập xuất khơng tính vào doanh thu tính thuế - Trường hợp xuất máy móc, thiết bị, vật tư, hàng hóa hình thức cho vay, cho mượn hồn trả, có hợp đồng chứng từ liên quan đến giao dịch phù hợp, sở kinh doanh lập hóa đơn, tính, nộp thuế GTGT (từ 01/09/2014) - Lãi tiền vay sở kinh doanh (DN cho vay) khơng phải tổ chức tín dụng xác định đối tượng không chịu thuế GTGT nhiên, lãi trả chậm, lãi nhận ứng trước tiền mua hàng lại đối tượng kê khai nộp thuế GTGT 2.Điều kiện để khấu trừ thuế : - Điều kiện phải có hóa đơn chứng từ hợp lệ, vậy, loại tập thuế GTGT thường phải lưu ý khơng bỏ qua câu mang tính khn mẫu : “Giả sử DN nộp thuế theo PP kê khai, thuế GTGT theo phương pháp khấu trừ có đầy đủ hóa đơn chứng từ hợp lệ” “Các hóa đơn có giá trị từ 20 triệu trở lên toán không dùng tiền mặt, tài khoản dùng để tốn có đăng ký với quan thuế” - Phần thuế GTGT tương ứng với phần vượt 1,6 tỷ đồng TSCĐ ô tô chỗ … - Thời hạn kê khai để khấu trừ VAT đầu vào không bị khống chế (chỉ cần trước kiểm tra) từ năm 2014, trước 2014, thời hạn bị khống chế tháng Thuế GTGT đầu tháng phải kê khai tháng - Đối với hàng nhập phải có thêm điều kiện tờ khai hải quan (đối với hàng hóa) hợp đồng (quy định không áp dụng xuất dịch vụ, phần mềm, xây dựng cơng trình khu phi thuế quan) * Một số lưu ý phần điều kiện khấu trừ : - Đối với hàng nhập khẩu, vào giấy nộp tiền thuế GTGT hàng nhập khầu, không vào tờ khai hải quan - Đối với hàng tiêu dùng nội bộ, trước khấu trừ đầu vào : tức vừa kê khai đầu ra, vừa kê khai đầu vào từ 1/9/2014 : khơng phải kê khai, tính nộp thuế - Thời điểm toán : thời điểm toán hợp đồng chưa đến 31/12 kỳ tính thuế khấu trừ, đến 31/12 kỳ tính thuế chưa tốn phải loại 3.Giá tính thuế : - Đối với hàng khuyến mại theo quy định : giá tính thuế =0 - Đối với hàng khuyến mại khơng quy định phải kê khai, tính nộp thuế hàng hóa, dịch vụ dùng để tiêu dùng nội bộ, biếu, tặng, cho - Doanh thu cho th nhiều kỳ để tính thuế GTGT ln tổng tiền trả trước cho nhiều kỳ, không phân bổ thuế TNDN - Đối với sách bán theo giá bìa giá bìa giá bao gồm VAT Đối với xây dựng nhà, chung cư thu tiền theo tiến độ phải xuất hóa đơn theo lần thu tiền 4.Phương pháp tính thuế : - Số thuế GTGT phải nộp = Số thuế GTGT đầu - Số thuế GTGT đầu vào khấu trừ 5.Xác định số thuế GTGT phải nộp trường hợp có đơn vị hạch tốn phụ thuộc, khơng có kế toán thuộc địa bàn khác tỉnh, thành phố với trụ sở : Trường hợp hay hỏi, lưu ý tình sau : Sau tính số thuế phải nộp trụ sở : a) Nếu không phát sinh số thuế phải nộp : khơng cần làm tiếp b) Nếu phát sinh số thuế phải nộp, tính số thuế tạm nộp đơn vị phụ thuộc = 2% (đối với mặt hàng chịu thuế GTGT 10%), 1% mặt hàng chịu thuế GTGT 5%), sau chia trường hợp : - Nếu số thuế tạm tính nhỏ số thuế phải nộp trụ sở chính, số thuế GTGT nộp nơi sau : + Thuế GTGT nộp đơn vị phụ thuộc = 2% (hoặc 1%) + Số thuế GTGT phải nộp trụ sở = Tổng số thuế GTGT phải nộp – số thuế GTGT nộp đơn vị phụ thuộc - Nếu số thuế tạm tính lớn số thuế phải nộp trụ sở chính, số thuế GTGT nộp nơi sau : + Thuế GTGT nộp đơn vị phụ thuộc = 2% x (Dthu phụ thuộc/Tổng Dthu) + Số thuế GTGT phải nộp trụ sở = Tổng số thuế GTGT phải nộp – số thuế GTGT nộp đơn vị phụ thuộc Nguồn viết : Đại Lý Thuế Fosa ... Số thuế GTGT phải nộp trụ sở = Tổng số thuế GTGT phải nộp – số thuế GTGT nộp đơn vị phụ thuộc - Nếu số thuế tạm tính lớn số thuế phải nộp trụ sở chính, số thuế GTGT nộp nơi sau : + Thuế GTGT nộp... xuất, kinh doanh hàng hóa, dịch vụ chịu thuế GTGT khấu trừ tồn bộ, kể thuế GTGT đầu vào khơng bồi thường hàng hóa chịu thuế GTGT bị tổn thất Theo đó, thuế GTGT đầu vào hàng hóa, dịch vụ hình thành... đầu chịu thuế không chịu thuế phải phân bổ thuế GTGT đầu vào để xác định phần thuế GTGT đầu vào khấu trừ không khấu trừ (theo quy định cũ, thuế GTGT đầu vào TSCĐ dùng cho sản xuất đầu chịu thuế