CHƯƠNG III: KẾ TOÁN THUẾ GTGT

CHƯƠNG III: KẾ TOÁN THUẾ GIÁ TRỊ GIA TĂNG HƯỚNG DẪN LẬP BÁO CÁO THUẾ GIÁ TRỊ GIA TĂNG I Xác định kì kê khai thuế phương pháp kê khai thuế giá trị gia tăng II Các mẫu báo cáo thuế giá trị gia tăng I XÁC ĐỊNH KỲ KÊ KHAI THUẾ Tổng doanh thu năm trước liền kề > 50 THÁNG tỷ KỲ KHAI THUẾ QUÝ Tổng doanh thu năm trước liền kề = tỷ đồng Đối tượng Tổ chức, cá nhân nước ngồi tìm kiếm khai thác dầu, khí (do bên Việt Nam nộp thay) Những doanh nghiệp đăng ký tự nguyện áp dụng phương pháp khấu trừ thuế GTGT * Đối tượng kê khai thuế GTGT theo phương pháp trực tiếp Những doanh nghiệp thành lập Đối tượng Những doanh nghiệp có doanh thu hàng năm < tỷ đồng Hộ, cá nhân kinh doanh Hồ sơ kê khai thuế - Nếu sở kinh doanh đăng kí áp dụng thuế GTGT theo phương pháp khấu trừ gửi Tờ khai thuế GTGT Mẫu số 01/GTGT, 02/GTGT đến quan thuế - Nếu sở kinh doanh đăng kí áp dụng phương pháp trực tiếp gửi Tờ khai thuế GTGT Mẫu số 03/GTGT, 04/GTGT đến quan thuế - Nếu doanh nghiệp kinh doanh mua, bán chế tác vàng bạc, đá quý gửi tờ kê khai thuế Mẫu số 03/GTGT *Chú ý: Dù có phát sinh hay khơng phát sinh hàng q hàng tháng phải nộp tờ kê khai thuế GTGT đến quan thuế Ví dụ: Cơng ty A thành lập ngày 25/06/2018 -> muốn kê khai theo phương pháp khấu trừ => nộp Tờ khai thuế GTGT theo Mẫu số 01/GTGT (của quý 2/2018) chậm ngày 30/07/2018 ⇒- Kỳ kê khai tháng: chậm vào ngày 20 tháng sau ⇒- Kỳ kê khai quý: chậm vào ngày 30 tháng quý II Các mẫu báo cáo thuế giá trị gia tăng Các mẫu báo cáo thuế GTGT theo phương pháp khấu trừ Các mẫu báo cáo thuế GTGT theo phương pháp trực tiếp Hướng dẫn cách ghi tờ khai thuế GTGT khấu trừ: (tham khảo phần mềm HTKK) *** Các tiêu cần nhập tờ khai thuế GTGT khấu trừ 01/GTGT là: Chỉ tiêu [21], [22], [23], [24], [25], [26], [29], [30], [31], [32], [33], [32a], [37], [38], [40b] Còn tiêu khác phần mềm tự cập nhật  Chỉ tiêu [21]: Không phát sinh hoạt động mua bán kỳ (đánh dấu X)  Chỉ tiêu [22]: Thuế GTGT khấu trừ kỳ trước chuyển sang (chỉ tiêu lấy từ tiêu [43] tờ khai kì trước chuyển sang) Kê khai hóa đơn GTGT đàu vào:  Chỉ tiêu số [23]: Giá trị hàng hóa, dịch vụ mua vào (là tổng giá trị hàng hóa, dịch vụ mua vào kỳ chưa có thuế GTGT)  Chỉ tiêu số [24]: Thuế GTGT hàng hóa, dịch vụ mua vào (là tổng số tiền thuế GTGT hàng hóa , dịch vụ mua vào kỳ Dù khấu trừ hay không khấu trừ phải ghi nhận)  Chỉ tiêu số [25]: Tổng số GTGT khấu trừ kỳ (là tổng số tiền thuế GTGT mua vào kỳ đủ điều kiện khấu trừ Tức số tiền thuế GTGT khấu trừ ghi nhận) Kê khai hóa đơn GTGT đầu ra:  Chỉ tiêu số [26]: Hàng hóa, dịch vụ bán không chịu thuế GTGT (là tổng doanh thu bán kỳ mặt hàng không chịu thuế GTGT)  Chỉ tiêu số [27] [28]: Không phải nhập phần mềm tự cập nhật  Chỉ tiêu số [29]: Hàng hóa dịch vụ bán chịu thuế suất 0% (là tổng doanh thu bán kỳ mặt hàng chịu thuế suất thuế GTGT 0%)  Chỉ tiêu số [30] [31]: Hàng hóa dịch vụ bán chịu thuế suất 5% (là tổng doanh thu bán kỳ mặt hàng chịu thuế suất thuế GTGT 5% tiền thuế GTGT)  Chỉ tiêu số [32a]: Hàng hóa, dịch vụ bán khơng tính thuế (là tổng doanh thu bán mặt hàng không phả kê khai, tính nộp thuế GTGT) Ví dụ: Cơng ty Xuân An SXKD mặt hàng không chịu thuế GTGT Trong quý 4/2018 phát sinh sau: - Doanh thu: 500.000.000đ Thuế GTGT: 50.000.000đ - Hóa đơn đầu vào: 200.000.000đ Thuế GTGT đầu vào: 20.000.000đ Cách kê khai tiêu 23, 24, 25, 26 sau: - Chỉ tiêu số 23: 200.000.000đ - Chỉ tiêu số 24: 20.000.000d - Chỉ tiêu số 25: (vì cơng ty SXKD mặt hàng không chịu thuế nên không khấu trừ) - Chỉ tiêu số 26: 500.000.000đ Hướng dẫn cách ghi tờ khai thuế GTGT theo phương pháp trực tiếp: (tham khảo phần mềm HTKK) *** Các tiêu cần nhập Tờ khai 04/GTGT trực tiếp doanh thu:  Chỉ tiêu số [21]: Doanh thu hàng hóa, dịch vụ chịu thuế suất 0% khơng chịu thuế (khơng phân biệt nhóm ngành kinh doanh)  Chỉ tiêu số [22]: Phân phối, cung cấp hàng hóa (ghi tổng doanh thu hàng hóa, dịch vụ chịu thuế GTGT 1% thuộc nhóm ngành « phân phối, cung cấp hàng hóa »  Chỉ tiêu số [24]: Dịch vụ, xây dựng không bao thầu nguyên vật liệu (ghi tổng doanh thu hàng hóa, dịch vụ chịu thuế GTGT 5% thuộc nhóm ngành « dịch vụ, xây dựng không bao thầu nguyên vật liệu »  Chỉ tiêu số [26]: Sản xuât, vận tải, dịch vụ có gắn với hàng hóa, xây dựng có bao thầu nguyên vật liệu (ghi tổng doanh thu hàng hóa, dịch vụ chịu thuế GTGT 3%, thuộc nhóm ngành « sản xuất, vận tải, dịch vụ có gắn với hàng hóa, xây dựng có bao thầu nguyên vật liệu »)  Chỉ tiêu số [28]: Hoạt động kinh doanh khác (ghi tổng doanh thu hàng hóa, dịch vụ chịu thuế GTGT 2% thuộc nhóm ngành kinh doanh khác, khơng thuộc nhóm ngành nêu trên) ☻Chú ý: Trước kê khai bạn phải xác định hàng hóa, dịch vụ doanh nghiệp bạn chịu thuế suất % để kê khai cho hàng thuế suất Tỷ lệ % tính sau: -Phân phối, cung cấp hàng hóa: 1% -Dịch vụ, xây dựng khơng bao thầu ngun vật liệu: 5% -Sản xuất, vận tải, dịch vụ có gắn với hàng hóa, xây dựng có bao thầu nguyên vật liệu: 3% -Hoạt động kinh doanh khác: 2% Ví dụ: Q 3/2018 Cơng ty kế tốn Xn An có phát sinh doanh thu: - Doanh thu từ hoạt động đào tạo (Không chịu thuế) : 60.000.000đ - Doanh thu từ hoạt động dịch vụ kế toán (Chịu thuế GTGT 5%): 90.000.000đ Cách kê khai 04/GTGT trực tiếp doanh thu sau: - Chỉ tiêu số [21]: 60.000.000đ - Chỉ tiêu số [24]: 90.000.000đ ... kỳ mặt hàng chịu thuế suất thuế GTGT 0%)  Chỉ tiêu số [30] [31]: Hàng hóa dịch vụ bán chịu thuế suất 5% (là tổng doanh thu bán kỳ mặt hàng chịu thuế suất thuế GTGT 5% tiền thuế GTGT)  Chỉ tiêu... nhân kinh doanh Hồ sơ kê khai thuế - Nếu sở kinh doanh đăng kí áp dụng thuế GTGT theo phương pháp khấu trừ gửi Tờ khai thuế GTGT Mẫu số 01 /GTGT, 02 /GTGT đến quan thuế - Nếu sở kinh doanh đăng... Các mẫu báo cáo thuế giá trị gia tăng Các mẫu báo cáo thuế GTGT theo phương pháp khấu trừ Các mẫu báo cáo thuế GTGT theo phương pháp trực tiếp Hướng dẫn cách ghi tờ khai thuế GTGT khấu trừ: (tham