Bài giảng Kế toán tài chính: Chương 3 - Kế toán tiền và các khoản phải thu nhằm giúp sinh viên nắm được định nghĩa, nhiệm vụ của kế toán vốn bằng tiền; Hiểu được tài khoản sử dụng và tính chất từng tài khoản;... Mời các bạn cùng tham khảo bài giảng tại đây.
CHƯƠNG 3: KẾ TOÁN TIỀN VÀ CÁC KHOẢN PHẢI THU I KẾ TOÁN VỐN BẰNG TIỀN ĐỊNH NGHĨA Vốn tiền: phận vốn lưu động doanh nghiệp lượng tài sản tồn trực tiếp hình thái giá trị Căn vào phạm vi sử dụng vốn tiền chia thành: Tiền mặt (TK111) Tiền gửi ngân hàng (TK112) Tiền chuyển (TK113) Mọi nghiệp vụ kinh tế phát sinh công ty liên quan đến tiền mặt (TK 111), tiền gửi ngân hàng (TK112) tiền chuyển (TK113) kế tốn có nhiệm vụ lập chứng từ phát sinh nghiệp vụ (bao gồm: phiếu thu-phiếu chi, viết sec, lập ủy nhiệm chi…) Dựa vào chứng từ kế toán tiến hành ghi sổ theo dõi biến động tài khoản NHIỆM VỤ KẾ TOÁN VỐN BẰNG TIỀN Phải theo dõi dòng tiền thu vào dòng tiền chi Tiền mặt (TK111) tiền gửi ngân hàng (TK112) Khi có chênh lệch sổ kế tốn tiền mặt (TK111) với sổ thủ quỹ sổ kế toán tiền gửi ngân hàng (TK112) với sổ phụ ngân hàng kế tốn cần tìm ngun nhân chênh lệch điều chỉnh kịp thời Kiểm sốt hóa đơn, chứng từ đầu vào cho Hợp pháp, hợp lý, hợp lệ để tính vào chi phí trừ tính thuế TNDN Hướng dẫn cho phịng ban quy định hóa đơn chứng tư cách lập biểu mẫu Lập báo cáo thu chi ngày, báo cáo tiền gửi ngân hàng ngày để gửi theo yêu cầu Giám đốc Liên hệ với ngân hàng nơi làm việc (về rút tiền, trả triền… cuối tháng lấy sổ phụ ngân hàng chứng từ ngân hàng ) Nguyên tắc bất kiêm nhiệm, kế tốn vốn tiền khơng nên kiêm thủ quỹ Phải tổ chức theo dõi tiền gửi ngân hàng ngân hàng theo VND theo Ngoại tệ Sử dụng tiền tệ thống đồng Việt Nam Ở doanh nghiệp có ngoại tệ nhập quỹ tiền mặt gửi vào Ngân hàng phải quy đổi ngoại tệ Đồng Việt Nam theo tỷ giá hối đoái ngày giao dịch (Tỷ giá hối đoái giao dịch thực tế, tỷ giá giao dịch bình quân thị trường ngoại tệ liên ngân hàng Ngân hàng Nhà nước Việt Nam công bố thời điểm phát sinh) để ghi sổ kế toán Khi tiến hành nhập, xuất quỹ tiền mặt kế tốn phải lập phiếu thu, phiếu chi có đủ chữ ký người nhận, người giao, người cho phép nhập, xuất quỹ theo quy định chế độ chứng từ kế toán Ghi chú: Thủ quỹ chịu trách nhiệm quản lý nhập, xuất quỹ tiền mặt Hàng ngày thủ quỹ phải kiểm kê số tồn quỹ tiền mặt thực tế, đối chiếu số liệu sổ quỹ tiền mặt sổ kế tốn tiền mặt Nếu có chênh lệch, kế toán thủ quỹ phải kiểm tra lại để xác định nguyên nhân kiến nghị biện pháp xử lý chênh lệch TÀI KHOẢN SỬ DỤNG VÀ TÍNH CHẤT TỪNG TÀI KHOẢN Tài khoản sử dụng Nhóm tài khoản 11 – Vốn tiền, có tài khoản: Tài khoản 111 – Tiền mặt - Tài khoản 111 có TK cấp 2: - Tài khoản 1111 – Tiền Việt Nam - Tài khoản 1112 – Ngoại tệ - Tài khoản 1113 – Vàng, bạc, kim khí quý, đá quý Tài khoản 112 – Tiền gửi Ngân hàng; - Tài khoản 112 – Tiền gửi ngân hàng có TK cấp - Tài khoản 1121 – Tiền Việt Nam - Tài khoản 1122 – Ngoại tệ - Tài khoản 1123 – Vàng, bạc, kim khí quý, đá quý Lưu ý: Đối với tiền gửi ngân hàng kế tốn cần mở tài khoản chi tiết theo ngân hàng để tiện cho việc theo dõi, cụ thể sau: - 11211: Tài khoản VND ngân hàng ACB - 11212: Tài khoản VND ngân hàng VCB - 11213: Tài khoản VND ngân hàng HSBC - 11221: Tài khoản USD VCB Tài khoản 113 – Tiền chuyển - Tài khoản 113 có TK cấp - Tài khoản 1131 – Tiền Việt Nam - Tài khoản 1132 – Ngoại tệ Tính chất tài khoản Tài khoản 111 – Tiền mặt Bên Nợ Thể tiền tăng kỳ bán hàng thu tiền mặt, khách hàng ứng trước tiền hàng tiền mặt, rút tiền gửi ngân hàng nhập quỹ tiền mặt, ….Chứng từ để ghi vào bên Nợ TK 111 phiếu thu kèm theo chứng từ gốc hợp đồng mua bán, hóa đơn tài chính, phiếu bán hàng, phiếu chi bên mua, Séc rút tiền… Bên Có Thể tiền giảm kỳ chi tiền toán tiền hàng cho nhà cung cấp, trả lương, đóng BH, nộp tiền mặt vào tài khoản ngân hàng, chi tiền tạm ứng cho nhân viên …Chứng từ để ghi vào bên Có TK 111 phiếu chi kèm theo chứng từ gốc hóa đơn tài chính, giấy giới thiệu, phiếu thu nhà cung cấp, CMND, Hợp đồng, giấy đề nghị tạm ứng, Giấy đề nghị toán tạm ứng, giấy nộp tiền vào tài khoản … Số dư cuối kỳ: Bên nợ thể số tiền tồn quỹ Chứng từ liên quan: Phiếu thu: Phiếu chi Tài khoản 112 – Tiền gửi ngân hàng Bên Nợ Thể tiền tăng kỳ bán hàng thu tiền gửi ngân hàng, khách hàng ứng trước tiền hàng tiền gửi ngân hàng, rút tiền mặt nộp vào tài khoản ngân hàng, lãi tiền gửi ngân hàng ….Chứng từ để ghi vào bên Nợ TK 112 Giấy báo có kèm theo giấy nộp tiền vào tài khoản, ủy nhiệm chi bên mua… Bên Có Thể tiền giảm kỳ chuyển tiền toán tiền hàng cho nhà cung cấp, trả lương, đóng BH, rút tiển gửi ngân hàng nhập quỹ tiền mặt …Chứng từ để ghi vào bên Có TK 112 Giấy báo nợ kèm theo chứng từ gốc ủy nhiệm chi, lệnh chi tiền, Sec rút tiền… Số dư cuối kỳ: Bên nợ thể số tiền tồn tài khoản ngân hàng Tài khoản 113- Tiền chuyển Bên Nợ: Làm thủ tục chuyển tiền từ tài khoản Ngân hàng A sang Ngân hàng B chưa nhận giấy báo có ngân hàng B Bên Có Nhận giấy báo có ngân hàng tiền vào tài khoản ngân hàng Số dư cuối kỳ: bên nợ thể số tiền chuyển cuối kỳ mà chưa vào tài khoản TRÌNH TỰ LN CHUYỂN CHỨNG TỪ KẾ TỐN THU CHI TIỀN MẶT, TIỀN GỬI NGÂN HÀNG Để việc lập phiếu thu – phiếu chi, ủy nhiệm chi hợp pháp, theo chế độ kế toán, người đứng đầu phận kế tốn cơng ty cần phải quy định chứng từ tương ứng kèm theo để yêu cầu tốn khơng phù hợp nhận biết xử lý kịp thời Các kế toán viên vào mà áp dụng Trình tự luân chuyển chứng từ kế toán thu chi tiền mặt, tiền gửi ngân hàng sau: Bộ phận kế tốn tiền tiếp nhận đề nghị thu – chi (có thể kế toán tiền mặt kế toán ngân hàng) Chứng từ kèm theo yêu cầu chi tiền (phiếu chi, ủy nhiệm chi) là: Giấy đề nghị toán, giấy đề nghị tạm ứng, giấy toán tiền tạm ứng, thơng báo nộp tiền, hố đơn, hợp đồng, … Chứng từ kèm theo yêu cầu thu tiền (phiếu thu) là: Giấy tốn tiền tạm ứng, hoá đơn, hợp đồng, biên lý TSCĐ, biên góp vốn, … 2.2 Tài khoản sử dụng : Kế toán sử dụng tài khoản 131 – Phải thu khách hàng (tài khoản lưỡng tính có số dư bên Nợ bên Có) 2.3 Phương pháp kế toán số giao dịch chủ yếu : 2.3.1 Khi bán sản phẩm, hàng hoá, cung cấp dịch vụ chưa thu tiền (kể khoản phải thu tiền bán hàng xuất bên giao ủy thác), kế toán ghi nhận doanh thu, ghi: a) Đối với sản phẩm, hàng hoá, dịch vụ, bất động sản đầu tư thuộc đối tượng chịu thuế GTGT, thuế tiêu thụ đặc biệt, thuế xuất khẩu, thuế bảo vệ mơi trường, kế tốn phản ánh doanh thu bán hàng cung cấp dịch vụ theo giá bán chưa có thuế, khoản thuế gián thu phải nộp tách riêng ghi nhận doanh thu (kể thuế GTGT phải nộp theo phương pháp trực tiếp), ghi: • Nợ TK 131 - Phải thu khách hàng (tổng giá tốn) • Có TK 511 - Doanh thu bán hàng cung cấp dịch vụ (giá chưa có thuế) • Có TK 333 - Thuế khoản phải nộp Nhà nước b) Trường hợp không tách khoản thuế phải nộp, kế toán ghi nhận doanh thu bao gồm thuế phải nộp Định kỳ kế toán xác định nghĩa vụ thuế phải nộp ghi giảm doanh thu, ghi: • Nợ TK 511 - Doanh thu bán hàng cung cấp dịch vụ • Có TK 333 - Thuế khoản phải nộp Nhà nước 2.3.2 Kế toán hàng bán bị khách hàng trả lại: • Nợ TK 5213 - Hàng bán bị trả lại (giá bán chưa có thuế) • Nợ TK 333 - Thuế khoản phải nộp Nhà nước (số thuế GTGT hàng bán bị trả lại, chi tiết cho loại thuế) • Có TK 131 - Phải thu khách hàng 2.3.3 Kế toán chiết khấu thương mại giảm giá hàng bán a) Trường hợp số tiền chiết khấu thương mại, giảm giá hàng bán ghi hóa đơn bán hàng, kế toán phản ánh doanh thu theo giá trừ chiết khấu, giảm giá (ghi nhận theo doanh thu thuần) không phản ánh riêng số chiết khấu, giảm giá; b) Trường hợp hóa đơn bán hàng chưa thể số tiền chiết khấu thương mại, giảm giá hàng bán khách hàng chưa đủ điều kiện để hưởng chưa xác định số phải chiết khấu, giảm giá doanh thu ghi nhận theo giá chưa trừ chiết khấu (doanh thu gộp) Sau thời điểm ghi nhận doanh thu, khách hàng đủ điều kiện hưởng chiết khấu, giảm giá kế tốn phải ghi nhận riêng khoản chiết khấu giảm giá để định kỳ điều chỉnh giảm doanh thu gộp, ghi: • Nợ TK 521 - Các khoản giảm trừ doanh thu (5211, 5212)(giá chưa có thuế) • Nợ TK 333 - Thuế khoản phải nộp Nhà nước (số thuế hàng giảm giá, chiết khấu thương mại) • Có TK 131 - Phải thu khách hàng (tổng số tiền giảm giá) 2.3.4 Số chiết khấu toán phải trả cho người mua người mua toán tiền mua hàng trước thời hạn quy định, trừ vào khoản nợ phải thu khách hàng, ghi: Nợ TK 111 Tiền mặt • Nợ TK 112 - Tiền gửi Ngân hàng • Nợ TK 635 - Chi phí tài (Số tiền chiết khấu tốn) • Có TK 131 - Phải thu khách hàng 2.3.5 Nhận tiền khách hàng trả (kể tiền lãi số nợ - có), nhận tiền ứng trước khách hàng theo hợp đồng bán hàng cung cấp dịch vụ, ghi: • Nợ TK 111, 112, • Có TK 131 - Phải thu khách hàng • Có TK 515 - Doanh thu hoạt động tài (phần tiền lãi) Trường hợp nhận ứng trước ngoại tệ bên • Có TK 131 ghi theo tỷ giá giao dịch thực tế thời điểm nhận tiền ứng trước (tỷ giá mua ngân hàng nơi thực giao dịch) 2.3.6 Phương pháp kế toán khoản phải thu nhà thầu khách hàng liên quan đến hợp đồng xây dựng: a) Trường hợp hợp đồng xây dựng quy định nhà thầu toán theo tiến độ kế hoạch: - Khi kết thực hợp đồng xây dựng ước tính cách đáng tin cậy, kế toán vào chứng từ phản ánh doanh thu tương ứng với phần cơng việc hồn thành (khơng phải hóa đơn) nhà thầu tự xác định, ghi: • Nợ TK 337 - Thanh toán theo tiến độ kế hoạch hợp đồng xây dựng • Có TK 511 - Doanh thu bán hàng cung cấp dịch vụ - Căn vào hóa đơn lập theo tiến độ kế hoạch để phản ánh số tiền khách hàng phải trả theo tiến độ kế hoạch ghi hợp đồng, ghi: • Nợ TK 131 - Phải thu khách hàng • Có TK 337 - Thanh tốn theo tiến độ kế hoạch hợp đồng xây dựng • Có TK 3331 - Thuế GTGT phải nộp (33311) b) Trường hợp hợp đồng xây dựng quy định nhà thầu toán theo giá trị khối lượng thực hiện, kết thực hợp đồng xây dựng xác định cách đáng tin cậy khách hàng xác nhận, kế tốn phải lập hóa đơn sở phần cơng việc hồn thành khách hàng xác nhận, vào hóa đơn, ghi: • Nợ TK 131 - Phải thu khách hàng • Có TK 511 - Doanh thu bán hàng cung cấp dịch vụ • Có TK 3331 - Thuế GTGT phải nộp (33311) 2.3.6 Phương pháp kế toán khoản phải thu nhà thầu khách hàng liên quan đến hợp đồng xây dựng: c) Khoản tiền thưởng thu từ khách hàng trả phụ thêm cho nhà thầu thực hợp đồng đạt vượt số tiêu cụ thể ghi hợp đồng, ghi: • Nợ TK 131- Phải thu khách hàng • Có TK 511 - Doanh thu bán hàng cung cấp dịch vụ • Có TK 3331 - Thuế GTGT phải nộp (33311) d) Khoản bồi thường thu từ khách hàng hay bên khác để bù đắp cho chi phí khơng bao gồm giá trị hợp đồng (như chậm trễ, sai sót khách hàng tranh chấp thay đổi việc thực hợp đồng), ghi: • Nợ TK 131 - Phải thu khách hàng • Có TK 511 - Doanh thu bán hàng cung cấp dịch vụ • Có TK 3331 - Thuế GTGT phải nộp (33311) đ) Khi nhận tiền toán khối lượng cơng trình hồn thành khoản ứng trước từ khách hàng, ghi: • Nợ TK 111, 112, • Có TK 131 - Phải thu khách hàng 2.3.7 Trường hợp khách hàng khơng tốn tiền mà toán hàng (theo phương thức hàng đổi hàng), vào giá trị vật tư, hàng hố nhận trao đổi (tính theo giá trị hợp lý ghi Hoá đơn GTGT Hoá đơn bán hàng khách hàng) trừ vào số nợ phải thu khách hàng, ghi: • Nợ TK 152 - Nguyên liệu, vật liệu • Nợ TK 153 - Cơng cụ, dụng cụ • Nợ TK 156 - Hàng hóa • Nợ TK 611- Mua hàng (hàng tồn kho kế toán theo phương pháp KKĐK) • Nợ TK 133 - Thuế GTGT khấu trừ (nếu có) • Có TK 131 - Phải thu khách hàng 2.3.8 Trường hợp phát sinh khoản nợ phải thu khó địi thực khơng thể thu nợ phải xử lý xoá sổ, vào biên xử lý xóa nợ, ghi: • Nợ TK 229 - Dự phòng tổn thất tài sản (2293) (số lập dự phịng) • Nợ TK 642 - Chi phí quản lý doanh nghiệp (số chưa lập dự phịng) • Có TK 131 - Phải thu khách hàng 2.3.9 Kế tốn khoản phải thu phí ủy thác bên nhận ủy thác xuất nhập khẩu: • Nợ TK 131 - Phải thu khách hàng • Có TK 511 - Doanh thu bán hàng cung cấp dịch vụ (5113) • Có TK 3331 - Thuế GTGT phải nộp (33311) 2.3.10 Khi lập Báo cáo tài chính, số dư nợ phải thu khách hàng ngoại tệ đánh giá theo tỷ giá giao dịch thực tế thời điểm lập Báo cáo tài chính: - Nếu tỷ giá ngoại tệ tăng so với tỷ giá Đồng Việt Nam, ghi: • Nợ TK 131 - Phải thu khách hàng • Có TK 413 - Chênh lệch tỷ giá hối đoái (4131) - Nếu tỷ giá ngoại tệ giảm so với tỷ giá Đồng Việt Nam, ghi: • Nợ TK 413 - Chênh lệch tỷ giá hối đối (4131) • Có TK 131 - Phải thu khách hàng Kế toán khoản phải thu khác Tài khoản dùng để phản ánh khoản nợ phải thu phạm vi phản ánh Tài khoản 131 - Phải thu khách hàng, Tài khoản 136 - Phải thu nội tình hình tốn khoản nợ phải thu này, gồm nội dung chủ yếu sau: Giá trị tài sản thiếu phát chưa xác định nguyên nhân, phải chờ xử lý; Các khoản phải thu bồi thường vật chất cá nhân, tập thể (trong doanh nghiệp) gây mát, hư hỏng vật tư, hàng hóa, tiền vốn, xử lý bắt bồi thường; Các khoản cho bên khác mượn tài sản phi tiền tệ (nếu cho mượn tiền phải kế tốn cho vay TK 1288); Các khoản chi đầu tư XDCB, chi phí sản xuất, kinh doanh khơng cấp có thẩm quyền phê duyệt phải thu hồi; Các khoản chi hộ phải thu hồi, khoản bên nhận ủy thác xuất, nhập chi hộ cho bên giao ủy thác xuất, nhập phí ngân hàng, phí giám định hải quan, phí vận chuyển, bốc vác, khoản thuế, Tiền lãi cho vay, cổ tức, lợi nhuận phải thu từ hoạt động đầu tư tài chính; Số tiền giá trị tài sản mà doanh nghiệp đem cầm cố, chấp, ký quỹ, ký cược doanh nghiệp, tổ chức khác quan hệ kinh tế theo quy định pháp luật; Các khoản phải thu khác khoản Tài khoản sử dụng : Tài khoản 138 - Phải thu khác, có tài khoản cấp 2: - Tài khoản 1381 - Tài sản thiếu chờ xử lý: Phản ánh giá trị tài sản thiếu chưa xác định rõ nguyên nhân, chờ định xử lý - Tài khoản 1386 - Cầm cố, chấp, ký quỹ, ký cược: Phản ánh số tiền giá trị tài sản mà doanh nghiệp đem cầm cố, ký quỹ, ký cược doanh nghiệp, tổ chức khác quan hệ kinh tế theo quy định pháp luật - Tài khoản 1388 - Phải thu khác: Phản ánh khoản phải thu doanh nghiệp phạm vi khoản phải thu phản ánh TK 131, 133, 136, 1381, 1386 như: Phải thu khoản cổ tức, lợi nhuận, tiền lãi; Phải thu khoản phải bồi thường làm tiền, tài sản; Kế tốn phịng phải thu khó địi : Dự phịng phải thu khó địi: Là khoản dự phòng phần giá trị khoản nợ phải thu khoản đầu tư nắm giữ đến ngày đáo hạn khác có chất tương tự khoản phải thu khó có khả thu hồi 4.1 Điều kiện , mức trích lập dự phịng nợ phải thu khó địi : - Doanh nghiệp phải dự kiến mức tổn thất xảy tuổi nợ hạn khoản nợ tiến hành lập dự phịng cho khoản nợ phải thu khó địi, kèm theo chứng chứng minh khoản nợ khó địi nói Trong đó: a) Đối với nợ phải thu q hạn tốn, mức trích lập dự phòng sau: + 30% giá trị khoản nợ phải thu hạn từ tháng đến năm + 50% giá trị khoản nợ phải thu hạn từ năm đến năm + 70% giá trị khoản nợ phải thu hạn từ năm đến năm + 100% giá trị khoản nợ phải thu từ năm trở lên b) Đối với nợ phải thu chưa đến hạn toán tổ chức kinh tế lâm vào tình trạng phá sản làm thủ tục giải thể; người nợ tích, bỏ trốn, bị quan pháp luật truy tố, giam giữ, xét xử thi hành án chết… DN dự kiến mức tổn thất khơng thu hồi để trích lập dự phịng - Sau lập dự phòng cho khoản nợ phải thu khó địi, DN tổng hợp tồn khoản dự phòng khoản nợ vào bảng kê chi tiết để làm hạch tốn vào chi phí quản lý doanh nghiệp 4.2 Nguyến tắc trích lập dự phịng nợ phải thu khó địi : a) Khi lập Báo cáo tài chính: DN xác định khoản nợ phải thu khó địi khoản đầu tư nắm giữ đến ngày đáo hạn có chất tương tự có khả khơng địi để trích lập hồn nhập khoản dự phịng phải thu khó địi b) Doanh nghiệp trích lập dự phịng phải thu khó địi khi: - Nợ phải thu hạn toán ghi hợp đồng kinh tế, khế ước vay nợ, cam kết hợp đồng cam kết nợ, DN đòi nhiều lần chưa thu Việc xác định thời gian hạn khoản nợ phải thu xác định khó địi phải trích lập dự phòng vào thời gian trả nợ gốc theo hợp đồng mua, bán ban đầu, khơng tính đến việc gia hạn nợ bên; - Nợ phải thu chưa đến thời hạn toán khách nợ lâm vào tình trạng phá sản làm thủ tục giải thể, tích, bỏ trốn; c) Điều kiện, trích lập dự phịng nợ phải thu khó địi: - Phải có chứng từ gốc giấy xác nhận khách nợ số tiền nợ chưa trả bao gồm: Hợp đồng kinh tế, khế ước vay nợ, lý hợp đồng, cam kết nợ, đối chiếu cơng nợ - Mức trích lập dự phịng khoản nợ phải thu khó địi thực theo quy định hành - Các điều kiện khác theo quy định pháp luật 4.2 Nguyến tắc trích lập dự phịng nợ phải thu khó địi : d) Việc trích lập hồn nhập khoản dự phịng phải thu khó địi thực thời điểm lập Báo cáo tài - Trường hợp khoản dự phịng phải thu khó địi phải lập cuối kỳ kế tốn lớn số dư khoản dự phịng phải thu khó địi ghi sổ kế tốn số chênh lệch lớn ghi tăng dự phịng ghi tăng chi phí quản lý doanh nghiệp - Trường hợp khoản dự phịng phải thu khó địi phải lập cuối kỳ kế toán nhỏ số dư khoản dự phịng phải thu khó địi ghi sổ kế tốn số chênh lệch nhỏ hồn nhập ghi giảm dự phịng ghi giảm chi phí quản lý doanh nghiệp e) Đối với khoản phải thu khó địi kéo dài nhiều năm, DN cố gắng dùng biện pháp để thu nợ không thu nợ xác định khách nợ thực khơng có khả tốn DN phải làm thủ tục bán nợ cho Cơng ty mua, bán nợ xố khoản nợ phải thu khó địi sổ kế tốn Việc xố khoản nợ phải thu khó địi phải thực theo quy định pháp luật điều lệ DN Số nợ theo dõi hệ thống quản trị DN trình bày thuyết minh BCTC Nếu sau xoá nợ, DN lại địi nợ xử lý số nợ thu hạch toán vào tài khoản 711 "Thu nhập khác" 4.3 Cách hạch tốn dự phịng phải thu khó địi : a) Khi lập BCTC, khoản nợ phải thu phân loại nợ phải thu khó địi, số dự phịng nợ phải thu khó địi cần trích lập kỳ kế tốn lớn số dự phịng nợ phải thu khó địi trích lập kỳ kế tốn trước chưa sử dụng hết, kế tốn trích lập bổ sung phần chênh lệch, ghi: • Nợ TK 642 - Chi phí quản lý doanh nghiệp • Có TK 229 - Dự phịng tổn thất tài sản (2293) • b) Nếu nhỏ hơn, kế tốn hồn nhập phần chênh lệch, ghi: • Nợ TK 229 - Dự phòng tổn thất tài sản (2293) • Có TK 642 - Chi phí quản lý doanh nghiệp c) Đối với khoản nợ phải thu khó địi xác định khơng thể thu hồi được, kế tốn thực xóa nợ theo quy định pháp luật hành Căn vào định xố nợ, ghi: • Nợ TK 111, 112, 331, 334 (phần tổ chức cá nhân phải bồi thường) • Nợ TK 229 - Dự phòng tổn thất tài sản (2293)(phần lập dự phịng) • Nợ TK 642 - Chi phí quản lý doanh nghiệp (phần tính vào chi phí) • Có TK 131, 138, 128, 244 4.3 Cách hạch tốn dự phịng phải thu khó đòi : d) Đối với khoản nợ phải thu khó địi xử lý xố nợ, sau lại thu hồi nợ, kế tốn vào giá trị thực tế khoản nợ thu hồi được, ghi: • Nợ TK 111, 112, • Có TK 711 - Thu nhập khác đ) Đối với khoản nợ phải thu hạn bán theo giá thoả thuận, tuỳ trường hợp thực tế, kế toán ghi nhận sau: - Trường hợp khoản phải thu q hạn chưa lập dự phịng phải thu khó địi, ghi: • Nợ TK 111, 112 (theo giá bán thỏa thuận) • Nợ TK 642 - Chi phí quản lý doanh nghiệp (số tổn thất từ việc bán nợ) • Có TK 131, 138,128, 244 - Trường hợp khoản phải thu hạn lập dự phịng phải thu khó địi số lập dự phịng khơng đủ bù đắp tổn thất bán nợ số tổn thất cịn lại hạch tốn vào chi phí quản lý doanh nghiệp, ghi: • Nợ TK 111, 112 (theo giá bán thỏa thuận) • Nợ TK 229 - Dự phòng tổn thất tài sản (2293) (số lập dự phịng) • Nợ TK 642 - Chi phí quản lý doanh nghiệp (số tổn thất từ việc bán nợ) • Có TK 131, 138,128, 244 Kế toán khoản tạm ứng - Tài khoản dùng để phản ánh khoản tạm ứng doanh nghiệp cho người lao động doanh nghiệp tình hình tốn khoản tạm ứng - Tài khỏan sử dụng 141 a) Khi tạm ứng tiền vật tư cho người lao động doanh nghiệp, ghi: • Nợ TK 141 - Tạm ứng • Có TK 111, 112, 152, b) Khi thực xong công việc giao, người nhận tạm ứng lập Bảng toán tạm ứng kèm theo chứng từ gốc ký duyệt để toán khoản tạm ứng, ghi: • Nợ TK 152,153, 156, 241, 331, 621,623, 627, 642, • Có TK 141 - Tạm ứng c) Các khoản tạm ứng chi (hoặc sử dụng) không hết, phải nhập lại quỹ, nhập lại kho trừ vào lương người nhận tạm ứng, ghi: • Nợ TK 111 - Tiền mặt • Nợ TK 152- Nguyên liệu, vật liệu • Nợ TK 334 - Phải trả người lao động • Có TK 141 - Tạm ứng d) Trường hợp số thực chi duyệt lớn số nhận tạm ứng, kế toán lập phiếu chi để toán thêm cho người nhận tạm ứng, ghi: • Nợ TK 152, 153,156, 241, 621, 622, 627, • Có TK 111 - Tiền mặt ... lệch TÀI KHOẢN SỬ DỤNG VÀ TÍNH CHẤT TỪNG TÀI KHOẢN Tài khoản sử dụng Nhóm tài khoản 11 – Vốn tiền, có tài khoản: Tài khoản 111 – Tiền mặt - Tài khoản 111 có TK cấp 2: - Tài khoản 1111 – Tiền. .. sau: - 11211: Tài khoản VND ngân hàng ACB - 11212: Tài khoản VND ngân hàng VCB - 112 13: Tài khoản VND ngân hàng HSBC - 11221: Tài khoản USD VCB Tài khoản 1 13 – Tiền chuyển - Tài khoản 1 13 có... Việt Nam - Tài khoản 1112 – Ngoại tệ - Tài khoản 11 13 – Vàng, bạc, kim khí quý, đá quý Tài khoản 112 – Tiền gửi Ngân hàng; - Tài khoản 112 – Tiền gửi ngân hàng có TK cấp - Tài khoản 1121 – Tiền Việt