Kế toán tiền và các khoản tương đương tiền tại công ty TNHH hoàng tấn sơn

1.1.1 Khái niệm tiền và các khoản tương đương tiền- Tiền là một bộ phận của tài sản lưu động bao gồm: Tiền mặt tại quỹ, tiềngửi ở các ngân hàng, công ty tài chính và tiền đang chuyển.. V

Thực hiện đường lối đổi mới, chuyển đổi từ cơ chế tập trung quan liêu baocấp sang cơ chế thị trường có sự quản lý của nhà nước theo định hướng xã hộichủ nghĩa Nền kinh tế nước ta đả đạt được những thành tựu đáng kể thể hiện

ở tốc độ tăng trưởng GDP hằng năm, từ đó tạo điều kiện để nước ta bước vào thời kỳ mới, thời kỳ công nghiệp hóa, hiện đại hóa.

Quá trình hội nhập kinh tế khu vực và quốc gia đặt ra cho các doanh nghiệp nước ta nhiều cơ hội và thách thức Đó là cơ hội thu hút vốn đầu tư, kỷ thuật công nghiệp tiên tiến, được tiếp cận với phương thức quản lý hiện đại của các nước trên thế giới Đồng thời các doanh nghiệp phải chấp nhận sự cạnh tranh khốc liệt diễn ra trong phạm vi toàn cầu Do đó để tồn tài và phát triển, đòi hỏi các doanh nghiệp trong nước phải nhanh chóng tìm ra những biện pháp thích hợp để hoàn thiện công tác quản lý và sử dụng vốn bằng tiền tốt sẽ đem lại nhiều thuận lợi cho hoạt động sản xuất kinh doanh của đơn vị Muốn vậy trước hết các nhà quản lý cần đánh giá đúng tình phân bổ vốn và tình hình huy động vốn cho nhu cầu sản xuất kinh doanh Có đảm bảo vốn cho nhu cầu sản xuất, kinh doanh, trong hiện tại và tương lai của doanh nghiệp hay không, đồng thời đánh giá được tình hình thanh toán và khả năng thanh khoản của doanh nghiệp.

Trong điều kiện hiện nay nếu không quản lý tốt tiền và các khoản tương đương tiền sẽ dẫn đến tình trạng chiếm dụng vốn lẫn nhau, hoặc gây ứ đọng vốn ảnh hưởng đến tiềm lực tài chính của doanh nghiệp.

Xuất phát từ mục tiêu trên trong quá trình tìm hiểu và nghiên cứu công tác kế toán tại công ty TNHH Hoàng Tấn Sơn em xin chọn đề tài “Kế toán tiền và các khoản tương đương tiền tại công ty TNHH Hoàng Tấn Sơn” làm chuyên đề thực tập của mình Mục tiêu của đề tài là góp phần công ty dự toán tiềm năng của mình từ đó định hướng hoạt động sản xuất kinh doanh của doanh nghiệp, xây dựng kế hoạch tiềm năng và kiểm soát các hoạt động quản

lý tiền và các khoản tương đương tiền một cách có hiệu quả Để đi sâu vào nghiên cứu chuyên đề bao gồm 3 phần:

Phần I : Cơ sở lý luận về kế toán tiền và các khoản tương đương tiền trong doanh nghiệp thương mại

Phần II : Thực trạng công tác kế toán tiền và các khoản tương đương tiền tại công ty TNHH Hoàng Tấn Sơn

Phần III: Một số nhận xét và ý kiến góp phần hoàn thiện công tác kế toán tiền và các khoản tương đương tiền tại Công ty TNHH Hoàng Tấn Sơn

1.1.1 Khái niệm tiền và các khoản tương đương tiền

- Tiền là một bộ phận của tài sản lưu động bao gồm: Tiền mặt tại quỹ, tiềngửi ở các ngân hàng, công ty tài chính và tiền đang chuyển Với tính lưu hoạt caonhất, vốn bằng tiền được sử dụng để đáp ứng nhu cầu hạch toán của doanhnghiệp.Vốn bằng tiền của doanh nghiệp có thể tồn tại bằng tiền Việt Nam, ngoại tệcác loại, vàng, đá quý

- Các khoản tương đương tiền là các khoản đầu tư ngắn hạn (không quá 3tháng), có khả năng chuyển đổi dễ dàng thành một lượng tiền xác định và không cónhiều rủi ro trong chuyển đổi thành tiền

1.1.2 Nội dung tiền và các khoản tương đương tiền

Tiền của doanh nghiệp bao gồm:

- Tiền mặt tại quỹ

- Các khoản tiền gửi ngân hàng

- Các khoản tiền đang chuyển

Các khoản tương đương tiền bao gồm:

- Cổ phiếu

- Trái phiếu

- Kỳ phiếu

Có thời hạn thanh toán không quá 3 tháng

1.1.3 Nguyên tắc hạch toán tiền và các khoản tương đương tiền

Hạch toán tiền và các khoản tương đương tiền của doanh nghiệp phải tuântheo các nguyên tắc ,quy định,các chế độ quản lý, lưu thông tiền tệ hiện hành nhànước cụ thể:

Nguyên tắc tiền tệ thống nhất: mọi nghiệp vụ kinh tế phát sinh được kế toán

sử dụng một đơn vị tiền tệ thống nhất là” đồng Việt Nam”(VNĐ) hoặc một đơn vịtiền tệ khác nhưng phải được bộ tài chính chấp nhận bằng văn bản

+ Nguyên tắc cập nhật: Kế toán phải phản ánh kịp thời số tiền hiện có và tìnhhình thu,chi toàn bộ các loại tiền, mở sổ theo dỏi chi tiết từng loại ngoại tệ, vàng,bạc, đá quý(theo số lượng, trọng lượng, quy cách )

+ Nguyên tắc hạch toán ngoai tệ: Mọi nghiệp vụ liên quan đến ngoại tệ phảiđược quy đổi về “đồng Việt Nam”, tỷ giá quy đổi là tỷ giá mua bán thực tế bìnhquân trên thị trường liên ngân hàng do ngân hàng Việt Nam chính thức công bố tạithời điểm phát sinh nghiệp vụ hoặc theo tỷ giá thực tế ngày giao dịch Với nhữngngoại tệ mà ngân hàng không công bố tỷ giá quy đổi ra “đồng Việt Nam” thì thốngnhất quy đổi thông qua đồng đôla Mỹ

1.1.4 Nhiệm vụ của kế toán tiền và các khoản tương đương tiền

- Phản ánh kịp thời đầy đủ, chính xác các nội dung kinh tế phản ánh vốnbằng tiền của doanh nghiệp cũng như tình hình biến động của vốn bằng tiền

- Các cấp lãnh đạo cũng như các nhân viên của doanh nghiệp phải chấp hànhnghiêm chỉnh các chệ độ thu, chi và quản lý tiền mặt, tiền gửi ngân hàng, quản lýngoại tệ, vàng, bạc, đá quý, kim khí quý

1.1.5 Ý nghĩa hạch toán kế toán tiền và các khoản tương đương tiền

- Đối với các doanh nghiệp, tiền và các khoản tương đương tiền với tính linhhoạt cao nhất có thể thanh toán ngay được các khoản nợ, thực hiện ngay các nhucầu mua sắm, chi phí, có thể mua được hàng hóa rẻ để kiếm lời, trả lương, mở rộngtái sản xuất kinh doanh

- Là mạch máu lưu thông của tất cả các doanh nghiệp

- Là tài sản mà đơn vị nào cũng có và sử dụng được

1.2 Hạch toán tiền và các khoản tương tiền.

1.2.1 Hạch toán tiền mặt tại quỹ.

1.2.1.1 Nguyên tắc hạch toán tiền mặt tại quỹ

Hạch toán tiền mặt tại quỹ kế toán sử dụng tài khoản 111 “tiền mặt ”

Khi hạch toán cần tôn trọng các quy đinh:

+ Chỉ phản ánh vào tài khoản 111 “tiền mặt”, ngoại tệ thực tế nhập, xuất quỹtiền mặt Còn các khoản séc chuyển nộp ngay vào ngân hàng (không qua quỹ tiềnmặt của đơn vị) thì hạch toán vào tài khoản 113 “tiền đang chuyển”

+ Đối với vàng, bạc, đá quý, kim khí quý do doanh nghiệp và và các cá nhân

ký kết, ký quỹ tại đơn vị phải làm đầy đủ các thủ tục về cân, đo, đong đếm, và giámđịnh chất lượng, niêm phong có xác nhận của những người có liên quan và đượchạch toán như các tài sản bằng tiền của đơn vị

+ Chỉ được nhập, xuất quỹ tiền mặt khi có đầy đủ các chứng từ liên quan nhưphiếu thu, phiếu chi và có đầy đủ chữ ký của những người có liên quan, trường hợpđặc biệt phải có lệnh nhập xuất quỹ đính kèm.

+ Kế toán quỹ tiền mặt có trách nhiệm mở sổ kế toán quỹ tiền mặt để ghichép hằng ngày, liên tục theo trình tự phát sinh các nghiệp vụ và tính ra số tồn quỹtiền mặt ở mọi thời điểm, còn vàng, bạc, đá quý, nhận ký cước, ký quỹ phải có một

sổ riêng để theo dõi

+ Thủ quỹ có trách nhiệm quản lý nhập, xuất quỹ tiền mặt và sổ kế toán tiềnmặt, ngoại tệ, vàng, bạc, hằng ngày thủ quỹ phải kiểm kê số tồn quỹ tiền mặt thực tế

và tiến hành đối chiếu số liệu trên sổ quỹ tiền mặt và sổ kế toán quỹ tiền mặt Nếu

có chênh lệch phải xác định nguyên nhân và báo cáo lên cấp trên kịp thời

1.2.1.2 Tài khoản sử dụng

a Nội dung tài khoản chủ yếu: TK 111- “tiền mặt”

Tài khoản này được sử dụng để phản ánh số liệu có tình hình biến độngtăng, giảm của tiền mặt tại quỹ Các khoản tiền mặt bao gồm: Tiền Việt Nam, ngoại

tệ, vàng, bạc, đá quý kim khí quý và ngân phiếu

b Kết cấu

NỢ TK 111 “Tiền mặt” CÓ

SDDK: Các khoản tiền mặt, ngân

phiếu, vàng, bạc, đá quý có vào lúc

đầu kì tại quỹ

SPS: - Phản ánh các khoản tiền mặt,

ngân phiếu, vàng, bạc, đá quý nhập

quỹ trong kỳ

- Số thừa quỹ phát hiện khi kiểm kê

SĐCK: Các khoản tiền mặt, ngân

phiếu, vàng, bạc, đá quý hiện có tiền

quỹ vào lúc cuối kỳ

SPS: Phản ánh các khoản tiền mặt,ngân phiếu, vàng, bạc, đá quý, xuấtquỹ trong kì

- Số thiếu hụt quỹ phát hiện khikiểm kê

Các tài khoản chi tiết bao gồm

- TK 1111 “Tiền Việt Nam” gồm cả ngân phiếu

- TK 1112 “ Tiền ngoại tệ” quy đổi ra đồng Việt Nam

- TK 1113 “ vàng, bạc, đá quý, kim khí quý”.

c Phương pháp hạch toán tiền mặt

c1 Hạch toán các nghiệp vụ tăng tiền mặt

- Tăng do thu tiền bán hàng nhập quỹ

Nợ Tk 111(1111): Số tiền nhập quỹ theo tổng giá thanh toán

Có TK 511,512: Doanh thu tiêu thụ sản phẩm dịch vụ

Có TK 3331(33311) thuế GTGT phải nộp

- Tăng do thu tiền từ các hoạt động tài chính, hoạt động khác

Nợ TK 111(1111): Số tiền nhập theo tổng giá thanh toán

Có TK 515,711: Thu nhập chưa kể thuế GTGT

Có TK 3331(33311): Thuế GTGT phải nộp

- Tăng do rút tiền gửi ngân hàng nhập quỹ

Nợ TK 111(1111): Số tiền nhập quỹ tăng

Có Tk 111: Rút tiền gửi ngân hàng

- Tăng do thu hồi tạm ứng thừa

Nợ TK 111(1111): Số thu hồi nhập quỹ

Có TK 141 : Thu tiền tạm ứng thừa

- Tăng do thu từ ngoài mua ( kể cả tiền đặt trước của người mua)

Nợ TK 111(1111): Số thu hồi nhập quỹ

Có TK 131 : Thu tiền của người mua

- Tăng do các nguyên nhân khác

Nợ TK 111(1111): Số thu hồi nhập quỹ

Có TK136 : Các khoản thu hòi từ nội bộ

Có TK 138: Thu hồi các khoản phải thu khác

Có TK 144: Thu hồi các khoản ký cước ,ký quỹ ngắn hạn

Có TK 338:(3388): Các khoản thu hộ, giữ hộ, các nhận ký quỹ,

ký cược ngắn hạn

Có TK 128,228: Thu hồi các khoản cho vay, góp vốn liêndoanh ngắn hạn

Có Tk 338(3381): Số kiểm kê thừa do chưa rõ nguyên nhân

C2 Hạch toán các nghiệp vụ giảm tiền mặt

- Giảm do mua vật tư, hàng hóa, tài sản thanh toán trực tiếp

Nợ TK 151,152,153,156: Mua vật tư, hàng hóa theo phương phápKKTX

Nợ TK 611: Mua vật tư, hàng hóa theo phương pháp KKĐK

Nợ TK 211, 213, 241: Mua sắm TSCĐ, chi phí XDCB

Nợ TK 133 (1331,1332): Thuế GTGT Đầu vào được khấu trừ

Có TK 111(1111) Số chi tiêu thực tế để mua sắm xây dựng(tổng giá thanh toán)

- Giảm do trực tiếp cho hoạt động sản xuất kinh doanh

Nợ TK liên quan: (6421, 6422): Tập hợp các khoản chi tiêu

Có TK 111(1111): Tổng số chi tiêu thực tế

- Giảm do gửi vào ngân hàng

Nợ TK 112: Gửi vào tài khoản ngân hàng

Có TK 111(1111): Tổng số tiền gửi

Nợ TK 331: Đặt trước hay trả trước cho nhà cung cấp

Nợ TK 136: chi hộ ứng trước hay cấp cho đơn vị nội bộ

Nợ TK 141: Tạm ứng cho công nhân viên

Nợ TK 138: Các khoản cho vay ,mượn tạm thời ,các khoản tiền thiếuhụt phát hiện khi kiểm kê

Nợ TK 333: Thuế và các khoản phải nộp nhà nước

Nợ TK334: Thanh toán cho người lao động

Có TK 111(1111): Số tiền mặt thực xuất quỹ

SƠ ĐỒ HẠCH TOÁN TIỀN MẶT (VNĐ)

Các khoản tăng khác Giảm do các nguyên nhân khác

d Hạch toán tiền mặt bằng ngoại tệ

- Khi mua hàng hóa ,dịch vụ thanh toán bằng tiền mặt là ngoại tệ

- Nợ TK 151, 152, 153, 157, 211, 213 ,241, 632, 6421, 6422, 133 (theo tỷgiá hối đoái tại ngày giao dịch)

- Nợ TK 635: chi phí tài chính (phát sinh lỗ tỷ giá hối đoái)

Có TK 111(1112): Theo tỷ giá ghi sổ kế toán

Có TK 511: Doanh thu hoạt động tài chính (phát sinh lãi tỷ giá hốiđoái)

Đồng thời Có TK 007: Ngoại tệ các loại

- Khi thanh toán nợ phải trả

- Nợ TK 311, 315, 331, 336, 341, 342: (tỷ giá ghi sổ kế toán)

- Nợ TK 635:Chi phí tài chính (phát sinh lỗ tỷ giá)

Có TK 111(1112): Tỷ giá khi sổ kế toán

Có TK 515: Doanh thu hoạt động tài chính (phát sinh lãi tỷgiá)

Đồng thời Có TK 007: Ngoại tệ các loại

- Khi phát sinh doanh thu ,thu nhập khác bằng ngoại tệ là tiền mặt

Nợ TK 111(1112): Tỷ giá giao dịch thực tế hoặc tỷ giá giao dịch bìnhquân liên ngân hàng

Đồng thời Có TK 007: Ngoại tệ các loại

- Khi thu được tiền nợ phải thu bằng ngoại tệ

Nợ TK 111(1112): tỷ giá hối đoái tại ngày giao dịch

Nợ TK 635: chi phí tài chính (phát sinh lỗ lãi)

Có TK 131, 136, 138: tỷ giá ghi sổ kế toán

Có TK 515: doanh thu hoạt động tài chính (phát sinh lãi tỷ giáhối đoái)

Đồng thời Có TK 007: Ngoại tệ các loại

- Kế toán chênh lệch tỷ giá của các tài khoản ngoại tệ là tiền mặt khiđánh giá lại cuối năm

+ Nếu phát sinh lãi tỷ giá hối đoái

e Hạch toán tiền mặt bằng vàng, bạc, đá quý

- Mua vàng, bạc, đá quý, kim khí quý khi nhập quỹ

Nợ tài khoản 111 (1113)

Có TK 111(1111): Ghi giá thực tế trên hóa đơn

- Nhận ký quỹ, ký cược bằng vàng, bạc, đá quý

Nợ tài khoản 111 (1113): Ghi giá thực tế trên hóa đơn

Có TK 144 : Nhận ký cược, ký quỹ, ngắn hạn

Có TK 244 : Nhận ký cược, ký quỹ dài hạn

- Khách hàng trả nợ cho doanh nghiệp bằng vàng, bạc, đá quý

Nợ TK 111(1113): Giá thực tế khi được thanh toán

Nợ TK 635: Chênh lệch do giá thực tế khi thanh toán nhỏ hơn giá lúcghi nhận doanh thu

Có TK 131: Ghi nợ phải thu

Có TK 515: Chênh lệch do giá thực tế khi thanh toán lớn hơngiá lúc ghi nhận doanh thu

- Hoàn trả tiền ký quỹ, ký cược ngắn hạn, dài hạn bằng vàng, bạc, đáquý

Có TK 111(1113): Giá thực tế xuất

- Xuất vàng, bạc, đá quý thanh toán nợ cho người bán

Nợ TK 331: Giá lúc ghi nhận nợ phải trả

Nợ TK 635: Giá thực tế lớn hơn giá lúc ghi nhận

Có TK 111(1113): Giá thực tế xuất

Có TK 515: Giá thực tế nhỏ hơn giá lúc ghi nhận

1.2.2 Hạch toán tiền gửi ngân hàng

1.2.2.1 Nguyên tắc hạch toán tiền gửi ngân hàng

- Căn cứ để hạch toán là giấy báo có, báo nợ hoặc bản sao kê của ngân hàngkèm theo các chứng từ gốc (ủy nhiệm chi, séc….)

- Khi nhận được chứng từ ngân hàng gửi đến, kế toán phải kiểm tra đối chiếuvới chứng từ gốc kèm theo

- Ở những đơn vị có các tổ chức, bộ phận phụ thuộc không tổ chức kế toánriêng có thể mở TK chuyên thu, chuyên chi hoặc mở TK thanh toán phù hợp

- Phải tổ chức hạch toán chi tiết số tiền gửi theo từng TK ngân hàng để tạothuận lợi cho việc kiểm tra đối chiếu

- Trường hợp gửi tiền vào ngân hàng bằng ngoại tệ phải quy đổi ra đồng ViệtNam theo tỷ giá giao dịch thực tế hoặc tỷ giá giao dịch bình quân liên ngân hàng.Trường hợp mua ngoại tệ gửi vào ngân hàng được phản ánh theo tỷ giá mua thực tếphải trả

- Trường hơp rút tiền gửi ngân hàng bằng ngoại tệ thì được quy đổi ra đồngViệt Nam theo tỷ giá đang phản ánh trên sổ kế toán tài khoản 1122 theo một trongcác phương pháp: Bình quân gia quyền, nhập trước xuất trước, nhập sau xuất trước,thực tế đích danh

- Trong hoạt động sản xuất kinh doanh nếu có phát sinh chênh lệch tỷ gái hốiđoái thì hạch toán vòa bên có TK 515 (lãi tỷ giá), hoặc bên nợ TK 635 (lỗ tỷ giá)

- Trong hoạt động đầu tư xây dựng cơ bản nếu phát sinh chênh lệch tỷ giá thìhạch toán vào TK 413

1.2.2.2/ TK sử dụng

a/ Nôi dung

Kế toán tổng hợp sử dụng TK 112 “tiền gửi ngân hàng” để theo dõi số hiện

có và tình hình biến động các khoản tiền gửi của doanh nghiệp tại ngân hàng, khobạc hoặc công ty tài chính

b/ Kết cấu

NỢ TK112 CÓ

SDĐK: Phản ánh số tiền gửi của DN

tại ngân hàng vào lúc đầu kỳ

SPS: Các khoản tiền gửi vào ngân

hàng của doanh nghiệp trong kỳ

SDCK: Phản ánh số tiền gửi hiện có

của doanh nghiệp tại Ngân hàng vào

lúc cuối kỳ

SPS: Các khoản tiền rút ra khỏiNgân hàng trong kỳ

Các tài khoản chi tiết

Tài khoản 112 – có 3 tài khoản chi tiết sau:

- TK 1121 – “Tiền Việt Nam đồng”

- TK 1122 – “Ngoại tệ”

- TK 1123 – “Vàng, bạc, đá quý”

c/ Phương pháp hạch toán

c1/ Hạch toán các nghiệp vụ tăng tiền gửi ngân hàng

- Xuất quỹ tiền mặt gửi vào TK tại ngân hàng khi nhận được giấy báo

Nợ TK 112: Tiền gửi ngân hàng

Có TK 111: Tiền mặt

- Khi nhận được giấy báo có của ngân hàng về số tiền do khách hàng trả nợ bằngchuyển khoản:

Nợ TK 112: Tiền mặt

Có TK 131: Tiền đang chuyển

- Nhận được tiền ứng trước khi khách hàng trả nợ bằng chuyển khoản

Nợ TK 111: Tiền gửi ngân hàng

Có 131: phải thu khách hàng

- Nhận vốn góp liên doanh

Nợ TK 112: Tiền gửi ngân hàng

Có TK 411: Nguồn vốn kinh doanh

- Thu tiền bán sản phẩm, hàng hóa cung cấp dịch vụ bằng chuyển khoản + Doanh nghiệp nộp thuế GTGT theo phương pháp khấu trừ

Nợ TK 112: Tổng giá thanh toán

Có TK 511: Giá chưa thuế GTGT

Có TK 512: Giá chua thuế GTGT

Có TK 515: Giá chua thuế GTGT

Có TK 711:Thu nhập chưa thuế GTGT

Có TK 3331: Thuế GTGT phải nộp+ Doanh nghiệp không thuộc đối tượng chịu thuế GTGT hoặc thuế GTGTtheo phương pháp trực tiếp

Nợ TK 112: tổng giá thanh toán

Có TK 511: Tổng giá thanh toán

Có TK 512: Tổng giá thanh toán

Có TK 515: Tổng giá thanh toán

Có TK 711: Thu nhập bao gồm GTGT-Thu lãi tiền gửi ngân hàng

Nợ TK 112: Tiền gửi ngân hàng

Có TK 515:Doanh thu hoạt động tài chính

C2/ Hạch toán các nghiệp vụ giảm tiền gửi ngân hàng

- Rút tiền gửi ngân hàng về nhập quỹ tiền mặt

Nợ TK 111: Tiền mặt

Có TK 112: Tiền gửi ngân hàng

- Trả tiền mua vật tư, công cụ hàng hóa thuộc đối tượng chịu thuế tính theophương pháp khấu trừ bằng chuyển khoản, ủy nhiệm chi hoặc séc

+ Tính giá hàng tồn kho theo phương pháp kê khai thương xuyên

Nợ TK 152: Nguyên liệu, vật liệu

Nợ TK 153: Công cụ dụng cụ

Nợ TK 156: Hàng hóa

Nợ TK 157: Hàng gửi đi bán

Nợ TK 133(1331): Thuế GTGT được khấu trừ

Có TK 122: Tiền gửi ngân hàng + Tính giá hàng tồn kho theo phương thức kiểm kê định kỳ

Nợ TK 611: Mua hàng

Nợ TK 133 (1331): Thuế GTGT được khấu trừ

Có TK 112: Tiền gửi ngân hàng

- Trả tiền mua tài sản, bất dộng sản đầu tư, đầu tư dài hạn chiụ thuế GTGTtheo phương pháp khấu trừ

Nợ TK 211: TSCĐ hữu hình

Nợ TK 213: TSCĐ vô hình

Nợ TK 217: Bất động sản đầu tư

Nợ TK 222: Góp vốn liên doanh

Nợ TK 223: Đầu tư vào công ty liên kết

Nợ TK 228: Đầu tư dài hạn khác

Nợ TK 241: XDCB dở dang

Nợ TK 133: Thuế GTGT được khấu trừ nếu có

Có TK 112: Tiền gửi ngân hàng

- Thanh toán các khoản nợ bằng chuyển toán

Nợ TK 331: Phải trả người bán

Có TK 112: Tiền gửi ngân hàng

SƠ ĐỒ HẠCH TOÁN TIỀN GỬI NGÂN HÀNG (VNĐ)

C3/ Hạch toán tiền gửi ngân hàng bằng ngoại tệ

- Khi mua hàng hóa dịch vụ thanh toán tiền gửi ngân hàng là ngoại tệ:

Nợ TK 151, 152, 153, 156: Mua vật tư hàng hóa

Nợ TK 211, 213, 241…… Mua TSCD, XDCB Tỷ giá giaodịch

Nợ TK 6421, 6422…Chi phí SXKD

Nợ TK 635: Chi phí tài chính (lỗ tỷ giá hối đoái)

Có TK 112(1122) – theo tỷ giá ghi sổ

Có TK 515: Doanh thu tài chính (lãi tỷ giá hối đoái)Đồng thời có 007 – Ngoại tệ các loại

- Khi thanh toán nợ phải trả (phải trả người bán, nợ vay, thanh toán nội bộ…)

- Khi phát sinh doanh thu, thu nhập khác bằng ngoại tệ là tiền gửi ngân hàng,ghi:

Nợ các TK 112 (1122) – theo tỷ giá hối đoái ngày giao dịch

Có các TK 511, 515, 711 – theo tỷ giá giao dịch Đồng thời nợ TK 007 – Ngoại tệ các loại

- Khi thu tiền nợ bằng các loại ngoại tệ:

Nợ TK 635 : Chi phí tài chính (lỗ tỷ giá hối đoái)

Có TK 131, 136, 138,…theo tỷ giá ghi sổ

Có TK 515: Doanh thu hoạt động tài chính (lãi suất tỷ giá hốiđoái)

Đồng thời nợ 007 – Ngoại tệ các loại

- Kế toán chênh lệch tỷ giá của các tài khoản ngoại tệ là tiền gửi ngân hàngkhi đánh giá lại cuối năm

+ Nếu phát sinh lãi tỷ giá hối đoái, ghi:

Nợ TK 112 (1122)

Có TK 413 – Chên lệch tỷ giá hối đoái (4131, 4132)+ Nếu phát sinh lỗ tỷ giá hối đoái, ghi:

Nợ TK 413 – Chênh lệch tỷ giá hối đoái (4131, 4132)

Có TK 413 – chênh lệch tỷ giá hối đoái (4131, 4132)

Có các TK 112 (1122)

C4/ Hạch toán tiền gửi ngân hàng bằng vằng, bạc đá quý

- Mua vàng, bạc, đá quý bằng tiền gửi ngân hàng

Nợ TK 112 (1123)

Có TK 112(1121): Ghi giá thực tế trên hóa đơn

- Nhận ký quỹ, ký cược bằng vàng, bạc, đá quý

Nợ TK 112(1123): Ghi giá thực tế trên hóa đơn

Có TK 338: Ghi giá thực tế trên hóa đơn

Có TK 114: Nhận ký, cược quý, quỹ ngắn hạn

Có TK 244: Nhận ký cược,ký quỹ dài hạn

- Khách hàng trả nợ cho doanh nghiệp bằng vàng, bạc, đá quý

Nợ TK 111 (1113): Giá thực tế khi được thanh toán

Có TK 112: Tiền gửi ngân hàng

- Trả vốn góp hoặc trả cổ tức, lợi nhuận cho các bên góp vốn, các quỹ doanhnghiệp

Nợ TK 411: Nguồn vốn kinh doanh

Nợ TK 412: Lợi nhuận chưa phân phối

Nợ TK 414,415,418

Có TK 112: Tiền gửi ngân hàng

- Thanh toán các khoản chiết khấu cho đối tượng chịu thuế GTGT theophương pháp khấu trừ và doanh nghiệp nộp thuế GTGT theo phương phápkhấu trừ bằng chuyển khoản

Nợ TK 5211: chiết khấu thương mại

Nợ TK 5212: Hàng bán bị trả lại

Nơ TK 5213: Giảm giá hàng bán

Nợ TK 3331: Thuế GTGT phải nộp

Có TK 112: Tiền gửi ngân hàng

- Thanh toán các khoản chi phí thuộc đối tượng chịu thuế GTGT theophương pháp khấu trừ

Nợ TK 6421: Chi phí bán hàng

Nợ TK 6422: Chi phí quản lý doanh nghiệp

Nợ TK 635: Chi phí tài chính (chênh lệch do giá trị thực tế khi thanhtoán nhỏ hơn giá lúc ghi nhận doanh thu)

Nợ TK 811: Chi phí khác

Có TK 131: Ghi nợ phải thu

Có TK 515: Chênh lệch do giá thực tế khi thanh toán nhỏ hơngiá lúc ghi nhận doanh thu

- Hoàn trả tiền ký quỹ, ký cược ngắn hạn, dài hạn bằng vàng, bạc, đá quý

Nợ TK 338 (3388): Nhận ký cược, ký quỹ ngắn hạn

Nợ TK 334: Nhận ký cược, ký quỹ dài hạn

Có TK 112: Tiền gửi ngân hàng

- Xuất vàng, bạc, đá quý ra ký quỹ,ký cược

Nợ TK 144: Nhận ký cược ký quỹ ngắn hạn

Nợ TK 244: Nhận ký cược ký quỹ dài hạn

Có TK 112 (1123) Giá thực tế xuất

- Xuất vàng, bạc, đá quý thanh toán nợ cho người bán

Nợ TK 331: Giá lúc ghi nhận phải trả

Nợ TK 635: Giá ghi nhận nhỏ hơn gía thực tế xuất

Có TK 112 (1123): Giá thực tế xuất

Có TK 515: Giá ghi nhận lớn hơn giá thực tế xuất

1.2.3/ Hạch toán tiền đang chuyển

1.2.3.1/ Nguyên tắc kế toán tiền đang chuyển

Tiền đang chuyển là các khoản tiền của doanh nghiệp đã nộp vào ngân hàng,kho bạc hoặc đã gửi qua bưu điện để chuyển cho ngân hàng hay người được hưởng

hoặc số tiền mà doanh nghiệp đã làm thủ tục chuyển tài khoản tiền gửi tại ngânhàng để trả cho đơn vị khác nhưng chua nhận được giấy báo hay bản sao kê củangân hàng (kể cả các loại thẻ tín dụng, thẻ thanh toán đang làm thủ tục).

- Các khoản tiền mặt hoặc séc bằng tiền Việt Nam, ngoại tệ đã nộp vào Ngânhàng hoặc đã gửi bưu điện để chuyển vào Ngân hàng nhưng chưa nhận giấy báo Có;

- Chênh lệch tăng tỷ giá hối đoái do danh giá lại số dư ngoại tệ tiền đangchuyển cuối kỳ

Các khoản tiền còn đang chuyển cuối kỳ

Tài khoản 113 - Tiền đang chuyển, có 2 tài khoản cấp 2:

- Tài khoản 1131 - Tiền Việt Nam: Phản ánh số tiền Việt Nam đang chuyển.

- Tài khoản 1132 - Ngoại tệ: Phản ánh số ngoại tệ đang chuyển.

1.2.3.3 Nội dung hạch toán

- Thu tiền bán hàng, tiền nợ của khách hàng hoặc các khoản thu nhập khácbằng tiền mặt hoặc séc nộp thẳng vào Ngân hàng (không qua quỹ) nhưng chưa nhậnđược giấy báo Có của Ngân hàng, ghi:

Nợ TK 113 - Tiền đang chuyển (1131, 1132)

Có TK 131 - Phải thu của khách hàng (Thu nợ của khách hàng);

Có TK 3331 – Thuế GTCT phải nộp (33311) (Nếu có)

Có TK 511 - Doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ

Có TK 512 - Doanh thu nội bộ

Có TK 515 - Doanh thu hoạt động tài chính

Nợ TK 113 - Tiền đang chuyển (1131, 1132)

Có TK 112 - Tiền gửi Ngân hàng (1121, 1122)

- Khách hàng trả trước tiền mua hàng bằng séc, đơn vị đã nộp séc vào Ngânhàng nhưng chưa nhận được giấy báo Có của Ngân hàng, ghi:>

Nợ TK 113 - Tiền đang chuyển (1131, 1132)

Có TK 131 - Phải thu của khách hàng

- Ngân hàng báo Có các khoản tiền đang chuyển đã vào tài khoản tiền gửicủa đơn vị, ghi:

Nợ TK 112 - Tiền gửi Ngân hàng (1121, 1122)

Có TK 113 - Tiền đang chuyển (1131, 1132)

- Ngân hàng báo Nợ về các khoản tiền đang chuyển đã chuyển trả cho ngườibán, người cung cấp dịch vụ, ghi:

Nợ TK 331 - Phải trả cho người bán

Có TK 113 - Tiền đang chuyển (1131, 1132)

- Cuối niên độ kế toán, căn cứ vào tỷ giá giao dịch bình quân trên thị trườngngoại tệ liên ngân hàng do Ngân hàng Nhà nước Việt Nam công bố, đánh giá lại số

dư ngoại tệ trên Tài khoản 113 “Tiền đang chuyển”:

- Nếu chênh lệch tỷ giá tăng, ghi:

Nợ TK 113 - Tiền đang chuyển (1132)

Có TK 413 - Chênh lệch tỷ giá hối đoái

- Nếu chênh lệch tỷ giá giảm, ghi:

Nợ TK 413 - Chênh lệch tỷ giá hối đoái

Có TK 113 - Tiền đang chuyển (l132)

1.3 Hạch toán các khoản tương đương tiền

1.3.1 Hạch toán đầu tư tài chính ngắn hạn

1.3.1.1 Nội dung: phản ánh tình hình mua, bán và thanh toán chứng khoán (Cổ

phiếu, trái phiếu, tín phiếu, .) có thời hạn thu hồi không quá 3 tháng hoặc mua vào, bán ra chứng khoán để kiếm lời

Chứng khoán đầu tư ngắn hạn bao gồm:

- Cổ phiếu có thể giao dịch trên thị trường chứng khoán;

- Trái phiếu gồm trái phiếu công ty, tín phiếu chính phủ;

- Các loại chứng khoán khác theo quy định của pháp luật

1.3.1.2 Tài khoản sử dụng và kết cấu

KẾT CẤU VÀ NỘI DUNG PHẢN ÁNH CỦA TÀI KHOẢN 121 - ĐẦU TƯ CHỨNG KHOÁN NGẮN HẠN

Trị giá thực tế chứng khoán đầu tư ngắn hạn do doanh nghiệp đang nắm giữ

Tài khoản 121 - Đầu tư chứng khoán ngắn hạn, có 2 tài khoản cấp 2:

- Tài khoản 1211 - Cổ phiếu: Phản ánh tình hình mua, bán cổ phiếu với mục

đích nắm giữ để bán kiếm lời

- Tài khoản 1212 - Trái phiếu, tín phiếu, kỳ phiếu: Phản ánh tình hình mua,

bán và thanh toán các loại trái phiếu, tín phiếu, kỳ phiếu ngắn hạn

1.3.1.3 Nội dung hạch toán

- Khi mua chứng khoán đầu tư ngắn hạn, căn cứ vào chi phí thực tế mua (Giámua cộng (+) Chi phí môi giới, giao dịch, chi phí thông tin, lệ phí, phí ngânhàng ), ghi:

Nợ TK 121 - Đầu tư chứng khoán ngắn hạn

Có TK 331 - Phải trả cho người bán

Có TK 111 - Tiền mặt

Có TK 112 - Tiền gửi Ngân hàng

Có TK 141 - Tạm ứng

Có TK 144 - Cầm cố, ký quỹ, ký cược ngắn hạn

- Định kỳ tính lãi và thu lãi tín phiếu, trái phiếu, kỳ phiếu:

a) Trường hợp nhận tiền lãi và sử dụng tiền lãi tiếp tục mua bổ sung tráiphiếu hoặc tín phiếu (không mang tiền về doanh nghiệp mà sử dụng tiền lãi muangay trái phiếu), ghi:

Nợ TK 121 - Đầu tư chứng khoán ngắn hạn

Có TK 515 - Doanh thu hoạt động tài chính

b) Trường hợp nhận lãi bằng tiền, ghi:

Nợ các TK 111, 112,

Có TK 515 - Doanh thu hoạt động tài chính

c) Trường hợp nhận lãi đầu tư bao gồm cả khoản lãi đầu tư dồn tích trước khimua lại khoản đầu tư đó thì phải phân bổ số tiền lãi này Chỉ ghi nhận doanh thuhoạt động tài chính phần tiền lãi của các kỳ mà doanh nghiệp mua khoản đầu tưnày; Khoản tiền lãi dồn tích trước khi doanh nghiệp mua lại khoản đầu tư được ghigiảm giá trị của chính khoản đầu tư đó, ghi:

Nợ các TK 111, 112, (Tổng tiền lãi thu được)

Có TK 121 - Đầu tư chứng khoán ngắn hạn (Phần tiền lãi đầu tư dồn tíchtrước khi doanh nghiệp mua lại khoản đầu tư)

Có TK 515 - Doanh thu hoạt động tài chính (Phần tiền lãi của các kỳ màdoanh nghiệp mua khoản đầu tư này)

- Định kỳ nhận cổ tức (nếu có), ghi:

Nợ các TK 111, 112,

Nợ TK 138 - Phải thu khác (Chưa thu được tiền)

Có TK 515 - Doanh thu hoạt động tài chính

- Khi chuyển nhượng chứng khoán đầu tư ngắn hạn, căn cứ vào giá bánchứng khoán:

a) Trường hợp có lãi, ghi:

Nợ các TK 111, 112, (Tổng giá thanh toán)

Nợ TK 131 - Phải thu của khách hàng (Tổng giá thanh toán)

Có TK 121 - Đầu tư chứng khoán ngắn hạn (Giá vốn)

Có TK 515 - Doanh thu hoạt động tài chính (Chênh lệch giữa giá bán lớnhơn giá vốn)

b) Trường hợp bị lỗ, ghi:

Nợ các TK 111, 112 hoặc 131 (Tổng giá thanh toán)

Nợ TK 635 - Chi phí tài chính (Chênh lệch giữa giá bán nhỏ hơn giá vốn)

Có TK 121 - Đầu tư chứng khoán ngắn hạn (Giá vốn)

c) Các chi phí về bán chứng khoán, ghi:

Nợ TK 635 - Chi phí tài chính

Có TK 111, 112,

- Thu hồi hoặc thanh toán chứng khoán đầu tư ngắn hạn đã đáo hạn, ghi:

Nợ các TK 111, 112 hoặc 131

Có TK 121 - Đầu tư chứng khoán ngắn hạn (Giá vốn)

Có TK 515 - Doanh thu hoạt động tài chính

1.3.2 Đầu tư tài chính ngắn hạn khác

1.3.2.1 Nội dung

Tài khoản này dùng để phản ánh số hiện có và tình hình biến động tăng,giảm của các khoản đầu tư ngắn hạn khác bao gồm cả các khoản cho vay vốn màthời hạn thu hồi không quá 3 tháng

Trong các trường hợp đầu tư bằng tiền hoặc hiện vật (như: Tài sản cố định,nguyên liệu, vật liệu, hàng hoá, .) giá trị khoản đầu tư được tính theo giá thoảthuận của các bên tham gia đầu tư đối với các tài sản đưa đi đầu tư Phần chênh lệch(nếu có) giữa trị giá ghi sổ kế toán của đơn vị với trị giá tài sản được đánh giá lạiphản ánh vào bên Nợ Tài khoản 811 hoặc bên Có Tài khoản 711

Kế toán phải mở sổ chi tiết theo dõi từng khoản đầu tư, từng hợp đồng chovay

1.3.2.2 Tài khoản sử dụng và kết cấu

Bên Nợ:

Giá trị các khoản đầu tư ngắn hạn khác tăng

Bên Có:

Giá trị các khoản đầu tư ngắn hạn khác giảm.

Số dư bên Nợ:

Giá trị các khoản đầu tư ngắn hạn khác hiện còn

Tài khoản 128 - Đầu tư ngắn hạn khác, có 2 tài khoản cấp 2:

- Tài khoản 1281 - Tiền gửi có kỳ hạn: Phản ánh tình hình tăng, giảm và số

hiện có của tiền gửi có kỳ hạn

- Tài khoản 1288 - Đầu tư ngắn hạn khác: Phản ánh tình hình tăng, giảm và

số hiện có của các khoản đầu tư ngắn hạn khác

1.3.2.3 Nội dung hạch toán

- Khi dùng vốn bằng tiền để đầu tư ngắn hạn, ghi:

Nợ TK 635 - Chi phí tài chính (Trường hợp lỗ)

Có TK 128 - Đầu tư ngắn hạn khác (1281, 1288) (Giá vốn)

Có TK 515 - Doanh thu hoạt động tài chính (Trường hợp lãi)

PHẦN 2 THỰC TRẠNG CÔNG TÁC KẾ TOÁN TIỀN TẠI CÔNG TY

TNHH HOÀNG TẤN SƠN

2.1 ĐẶC ĐIỂM TÌNH HÌNH CHUNG TẠI CÔNG TY TNHH HOÀNG TẤN SƠN

2.1.1 Quá trình hình thành và phát triển của công ty

2.1.1.1 Lịch sử hình thành và phát triển của công ty

2.1.1.1.1 Lịch sử hình thành của công ty

Công ty TNHH Hoàng Tấn Sơn đặt trụ sở chính tại L14 Lô 26 Mân Thái 2 mởrộng – Sơn Trà Đà nẵng Là công ty TNHH chịu sự chỉ đạo của Sở Kế Hoạch VàĐầu Tư Thành phố Đà Nẵng và có đầy đủ tư cách pháp nhân

 Tên gọi hiện nay : Công ty TNHH Hoàng Tấn Sơn

 Tên giao dịch : HOANG TAN SON CO.,LTD

 Điạ chỉ : L14 Lô 26 Mân Thái 2 mở rộng – Sơn Trà ĐàNẵng

 Người đại diện theo pháp luật của công ty là Giám đốc

Họ và tên : Ngô Ngọc Hiền

2.1.1.1.2 Quá trình phát triển của Công ty

Kể từ khi thành lập đến nay, với thời gian hoạt động đã được hơn 5 năm, Công tyTNHH Hoàng Tấn Sơn đã không ngừng phát triển phát huy năng lực của tập thể cán

bộ của công nhân viên trong việc quản lý kinh doanh làm cho Công ty ngày cànglớn mạnh, bước đầu đã tạo dựng được uy tín với khách hàng làm cho khách hàngcủa Công ty ngày càng đông Số lượng đại lý cấp 2 và người bán lẽ ngày càng nhiều

Để tiếp cận khách hàng ngày một sát hơn tạo sức mạnh cạnh tranh với Công

ty khác, Công ty TNHH Hoàng Tấn Sơn có các đại lý cấp 2 nằm trên địa bàn QuậnNgũ Hành Sơn và Quận Sơn Trà Như vậy qua hơn 5năm hoạt động, Công ty đãnhanh chóng chiếm lĩnh thị trường kinh doanh và tạo uy tín cho các đại lý cấp 2,người bán lẽ và khách hàng mua

Để đáp ứng nhu cầu của khách hàng và đại lý cấp 2, Công ty luôn có cácchính sách hỗ trợ như trả vé trúng nhanh, cung cấp đầy đủ các thiết bị hỗ trợ bánhàng cho đại lý và người bán lẽ như áo mưa, sổ dò kết quả, túi sách, máy đếm vé

….Cung cấp nhanh và chính xác kết quả xổ số kiến thiết, bóc cào cho đại lý cấp 2

và người bán lẻ, công tác thu hồi vé thừa được tiến hành nhanh chóng để kịp thờitrả về các công ty xổ số vào cuối ngày

Đối với 14 công ty xố số kiến thiết Miền Trung và Tây Nguyên công ty luôn

có chính sách nhận vé, trả vé, thanh toán tiền nghiêm ngặt, không để xảy ra sai sótkhi nhận vé, trả vé và thanh toán công nợ

2.1.1.2 Chức năng nhiệm vụ của Công ty TNHH Hoàng Tấn Sơn

- Thực hiện đúng quy định kinh doanh xổ số kiến thiết và các quy định kháctheo pháp luật hiện hành

- Chức năng chính của công ty là làm đại lý cấp 1, nhận vé từ 14 công tyXSKT, cấp phát lại cho cấp 2 và người bán lẽ, thu hồi vé thừa, trả vé vào cuối ngàycho 14 công ty và thanh toán tiền vé cho các công ty Ngoài vé kiến thiết, công tycòn nhận vé bóc và cào để phát cho các đại lý cấp 2 và người bán lẽ

- Thực hiện chế độ hạch toán kinh tế chịu trách nhiệm và kết quả hoạt độngkinh doanh Thực hiện đầy đủ về chính sách kinh tế, xã hội và pháp luật của Nhànước.

- Thực hiện phân phối theo kết quả lao động, chăm lo không ngừng cải thiệnđiều kiện làm việc, đời sống vật chất, tinh thần, chuyên môn nghiệp vụ cho côngnhân viên của Công ty

2.1.2 Tổ chức bộ máy quản lý của doanh nghiệp

2.1.2.1 Sơ đồ bộ máy tổ chức quản lý tại Công ty TNHH Hoàng Tấn Sơn

Ghi chú Quan hệ chức năng

Quan hệ trực tuyến

Sơ đồ 2.1 Sơ đồ bộ máy tổ chức quản lý tại Công ty TNHH Hoàng tấn Sơn

2.1.2.2 Chức năng và nhiệm vụ của từng bộ phận trong công ty

 Giám đốc:

Người điều hành trực tiếp cho bộ phận quan trọng nhất của công ty, chịu tráchnhiệm ký kết các hợp đồng kinh tế với 14 công ty xổ số kiến thiết từ Miền Trungđến Tây nguyên, ký Hợp đồng với các đại lý cấp 2 và người bán lẽ Hàng năm lên

kế hoạch kinh doanh để mở rộng địa bàn bán vé, cũng như tăng số lượng người bán

lẻ cũng như đại lý cấp 2 Theo dõi tình hình kinh doanh và lên các phương án kinhdoanh khác nhau cho phù hợp, quản lý nhân sự tại đơn vị

Chịu trách nhiệm chỉ đạo trực tiếp từ Giám đốc, chịu trách nhiệm phân phối

vé cho các đại lý cấp 2, thu hồi vé cuối ngày, trả vé không bán hết cho các công ty.Ngoài ra, còn phải lập các kế hoạch và tạo mối quan hệ với các công ty XSKT vàcác đại lý cấp 2, lập kế hoạch doanh thu từng kỳ Kết hợp với phòng trả thưởng vàphòng kế toán đối với theo dõi doanh thu

 Bộ phận kho:

Do phòng kế hoạch kinh doanh trực tiếp chỉ đạo, bộ phận này tổ chức tiếpnhận bảo quản và vận chuyển vé kiến thiết, vé bóc, vé cào theo đúng kế hoạch kinhdoanh giao cho các đại lý cấp 2 và người bán lẻ Bộ phận này có quan hệ chức năngvới phòng kế toán theo dõi số lượng vé nhận, vé trả hàng ngày

2.1.3.Tổ chức công tác kế toán tại Công ty

2.1.3.1.Tổ chức bộ máy kế toán tại Công ty

2.1.3.1.1 Sơ đồ tổ chức bộ máy kế toán

Kế Toán Trưởng

Kế toán vốn

bằng tiền

Kế toán bán hàng, công nợ

Kế Toán Kho

Kế toán tổng hợp

Ghi chú Quan hệ trực tuyến

Sơ đồ 2.2 Sơ đồ tổ chức bộ máy kế toán tại công ty TNHH Hoàng tấn Sơn

2.1.3.1.2 Nhiệm vụ và chức năng của từng bộ phận

 Kế toán trưởng

Chịu trách nhiệm điều hành chung công tác tổ chức kế toán của Công ty và làngười trực tiếp thông tin lên Giám đốc và cơ quan Nhà nước có thẩm quyền và chịutrách nhiệm về các thông số số liệu báo cáo

 Kế toán vốn bằng tiền

Kế toán căn cứ vào nghiệp vụ kinh tế phát sinh, kiểm tra đối chiếu chứng từ,đảm bảo tính chính xác và trung thực của các nghiệp vụ kinh tế phát sinh, trên cơ sởchứng từ phải đáp ứng đầy đủ các yêu cầu theo quy định về chứng từ kế toán của bộtài chính quy định

 Kế toán bán hàng, công nợ

Theo dõi các hợp đồng mua bán, lập hóa đơn bán hàng đúng, đủ theo thực tế,hợp đồng; phối hợp với kế toán vốn bằng tiền để theo dõi tình hình công nợ đối vớitừng khách hàng, từng nhân viên kinh doanh, kỹ thuật

2.1.3.2 Hình thức kế toán áp dụng tại Công ty

2.1.3.2.1 Hình thức sổ kế toán

- Hình thức hạch toán kế toán áp dụng cho toàn công ty là hình thức kế toánmáy dựa trên hình thức chứng từ ghi sổ, một hình thức dễ làm, phù hợp với tìnhhình thực tế của công ty.

- Phương pháp hạch toán: Hạch toán theo phương pháp kê khai thườngxuyên

 Các loại sổ sách được sử dụng:

 Sổ quỹ, sổ TGNH: ghi chép, theo dõi công tác thu chi hằng ngày

tại công ty

 Sổ theo dõi công nợ: được mở chi tiết theo từng khách hàng từng

đối tượng để theo dõi chi tiết hơn

 Sổ chi tiết hàng hoá: được mở riêng cho từng loại hàng hoá để

theo dõi việc nhập, xuất, tồn kho hàng hoá

 Sổ tổng hợp: theo dõi tổng hợp chi phí phát sinh hằng tháng, quý

trong quá trình kinh doanh của công ty

 Các chứng từ ghi sổ

 Sổ cái: được mở cho từng tài khoản và được sử dụng cho một niên

độ kế toán và thường được ghi theo tháng