Kế toán lương và các khoản trích theo lương tại công ty TNHH MTV đại sơn thuỷ

Kế toán lương và các khoản trích theo lương tại công ty TNHH MTV đại sơn thuỷ

Chuyên đề thực tập GVHD: Vưu Thị Thu Thuỷ Chương TỔNG QUAN VÀ MỘT SÓ QUY ĐỊNH CHUNG CỦA CÔNG TY TNHH MỘT THÀNH VIÊN ĐẠI SƠN THUỶ 1.1 Lịch sử hình thành phát triển công ty 1.1.1 Giới thiệu sơ lược Công ty: - Tên giao dịch: CÔNG TY TRÁCH NGHIỆM HỮU HẠN MTV ĐẠI SƠN THỦY - Trụ sở chính: 1D,KP 13,phường Hố Nai,TP.Biên Hòa,Đồng Nai - Ngày thành lập: Tháng 07/08/2009 - Mã số thuế: 3602027300 - Vốn điều lệ : 1.900.000.000 đồng ( tỷ chín trăm triệu đồng VN) - Điện thoại: 0919388889 - Giám đốc: Nguyễn Duy Sơn - Lĩnh vực hoạt động kinh doanh,kinh doanh công ty: Mua báng phế liệu - Hình thức hoạt động: Hạch toán độc lập - Tổng nhân viên: 50 người, nhân viên quản lý người - Website: www.daisonthuy.com - Tài khoản: Số 10220188489018- Ngân hàng TECHCOMBANK chi nhánh Đồng Nai 1.1.2.Quá trình hình thành phát triển Công Ty Tháng 08/2009, công ty TNHH MTV Đại Sơn Thủy đời đặt trụ sở số 1D, Khu phố 13,phường Hố Nai,TP.Biên Hòa,Đồng Nai Sau đến tháng 06/2012 phân xưởng thứ thành lập Hố Nai Với phát triển công ty Đại Sơn Thủy nhanh chóng vào ổn định tạo uy tín rộng lớn thị trường Công ty trách nhiệm hữu hạn thành viên Đại Sơn Thủy thuê 625m nhà xưởng xây dựng sẵn Hố Nai để đầu tư mốt số máy móc thiết bị hình thành nên phân xưởng gia công phế liệu Vốn đầu tư công ty 1.900.000.000 đồng.Giám đốc công ty ông Nguyễn Duy Sơn cho biết lĩnh vực phế liệu phát triển thị trường Việt Vam  Nguồn lao động: Tổng số lao động 100 người , lao động gián tiếp quản lý 10 người số lại lao động trực tiếp Nhưng nay, tổng số lao động công ty 50 người nhân viên quản lý người, phân bổ phòng ban công ty, số lại công nhân trực tiếp sản xuất Do thời gian gần lượng hàng hoá không ổn định Trang Chuyên đề thực tập GVHD: Vưu Thị Thu Thuỷ Doanh thu: Trong năm qua công ty gặp khó khăn trở ngại.Đa phần từ năm 2011 đến năm 2012 công ty chủ yếu dựa vào nguồn hàng vải vụn ,bao ni lon, thùng cát tong phế 1.2 Đặc điểm hoạt động sản xuất kinh doanh cấu tổ chức máy quản lý công ty 1.2.1 Đặc điểm hoạt động sản xuất  Những sản phẩm công ty: vải vụn ,bọc nilon,cám ,thùng cat tong Công ty Đại Sơn Thủy xây dựng mạng lưới khách hàng tương đối lớn thị trường Việt Nam nói chung Đồng Nai nói riêng Công ty chủ yếu mua bán lý phế liệu ,gia công phế liệu.Nhưng tất loại sản phẩm công ty với chất lượng tốt,và ổn định.Công ty chủ yếu mua bán nên không cần máy móc thiết bị công nghệ cao,mà chủ yếu làm thủ công  Đặc điểm quy trình gia công: (1) Nguyên liệu (2) Gia công phân loại (3) Gia công chi tiết: Bóc tách ,lựa sai, Lựa chất liệu (4) Kiểm tra đóng gói  Giải thích: (1)Gồm: Vải loại,bọc ni lon … phòng kế toán đặt hàng người phụ trách (2)Lựa sai,bóc tách theo chất liệu loại vải theo yêu cầu phận kho Do Trần Thị Tiến phụ trách (3) Tùy theo đặc tính loại sản phẩm mà phân loại, sản phẩm phân loại theo kỷ thuật yêu cầu khách hàng (4)Thành phẩm hoàn chỉnh quản lý kho chịu trách nhiệm 1.2.1.2 Khách hàng chủ yếu công ty Công ty Đại Phát Thắng lợi, doanh nghiệp Uyển Nhi,công ty Thái Sơn,công ty Tân Phát Tài,doanh nghiệp tư nhân Duy Khương Trang Chuyên đề thực tập GVHD: Vưu Thị Thu Thuỷ 1.2.1.3 Quy trình kinh doanh: - Qui trình mua hàng: (2) Khách hàng Phòng kinh doanh (1) (6) Bảo vệ BP.kế toán (3) Vận chuyển (4) (5) Xuất hàng kho (7) (8) Giải thích sơ đồ (1)Khi có nhu cầu nhận hàng, khách hàng fax đơn đặt hàng theo biểu mẫu tới phòng kinh doanh để phận bán hàng có làm thgu3 tục bán hàng (2)khách có nhu cầu lấy hàng phải toán theo hợp đồng ký (3)Sau phận kế toán nhận tiền mặt giấy ủy quyền ngân hàng fax tới ký xác nhận vào đơn đặt hàng ,để xác nhận công nô khách hàng.Bộ phận bán hàng vào số tiền có khách hàng để lập chứng từ nguyên tắc số lượng hàng bán không vượt số tiền có (4) khách đến xưởng nhận hàng phương tiện vận tải phải để bên người nhận hàng vào phòng bán hàng làm thủ tục nhận hàng.thuận tiện cho việc quản lý xe vào xưởng việc quản lý xuất hàng hóa công ty chặt chẽ xác, tất phương tiện vào nhà máy nhận hàng phải có lệnh xuất hàng phòng bán hàng.Phiếu xuất nhận hàng.phiếu xuất hàng phải có bảo vệ đóng dấu (4.5.6.7) khách đến xưởng nhận hàng phương tiện vận tải phải để bên người nhận hàng vào phòng bán hàng làm thủ tục nhận hàng.thuận tiện cho việc quản lý xe vào xưởng việc quản lý xuất hàng hóa công ty chặt chẽ xác, tất phương tiện vào nhà máy nhận hàng phải có lệnh xuất hàng phòng bán hàng.Phiếu xuất nhận hàng.phiếu xuất hàng phải có bảo vệ đóng dấu 1.2.2 Cơ cấu tổ chức máy quản lý công ty Tại công ty Đại Sơn Thủy mối quan hệ phòng ban, phận sản xuất kinh doanh, mối quan hệ chặt chẽ chế chung.Hạch toán kinh tế độc lập,quản lý sở phát huy quyền làm chủ tập thể người lao động Nhằm Trang Chuyên đề thực tập GVHD: Vưu Thị Thu Thuỷ thực quản lý có hiệu quả, công ty chọn mô hình quản lý trực tuyến, sử dụng phủ biến phù hợp với thực tế quản lý nước ta 1.2.2.1 sơ đồ tổ chức máy toàn công ty Giám đốc Pòng kinh doanh Phòng tổ chức hành Phòng kế toán Phân xưởng sản xuất Tổ phân loại chất liệu Tổ bóc tách Tổ lựa sai Tổ KCS Sơ đồ 1.1 : Bộ máy tổ chức công ty Chức nhiệm vụ phòng ban: Giám đốc : Ông NGUYỄN DUY SƠN Là người diều hành hoạt động kinh doanh hàng ngày công ty Phòng tổ chức hành - Theo dõi việc chấm công lập bảng toán tiền lương hàng tháng cho cán bộ, công nhân toàn Công ty - Quản lý theo dõi dụng cụ hành phòng ban xưởng gia công - Chịu trách nhiệm công tác an toàn lao động đảm bảo chất lượng sản phẩm, thực biện pháp bảo vệ tài sản Công ty - Thực quản lý, theo dõi chế độ người lao động, đảm bảo đủ nguồn nhân lực.Thực công tác văn thư.Mua sắm văn phòng phẩm thiết bị cho công ty Phòng kinh doanh: - Tham mưu cho GĐ công ty định hướng kế hoạch kinh doanh công ty giá thị trường, tiêu thụ kinh doanh , mặt kĩ thuật, chất lượng nguyên vật liệu đầu vào sản phẩm đầu công ty Trang Chuyên đề thực tập GVHD: Vưu Thị Thu Thuỷ - Xây dựng kế hoạch sản xuất kinh doanh hàng năm, hoạch định chiến lược phát triển công ty - Thống kê tổng hợp, theo dỏi, báo cáo trình thực kế hoạch kinh doanh công ty đề xuất với GĐ công ty giải pháp hiệu chỉnh cho quý, năm - Định hướng chiến lược tiếp thị tuyên truyền quảng bá sản phẩm công ty thị trường nước - Kiểm tra theo dỏi tồn kho vật tư, nguyên vật liệu lập kế hoạch đặt hàng,giám sát việc cung ứng loại vật tư, hàng hóa kịp thời theo yêu cầu - Phối hợp với phân xưởng,phòng kế toán lập kế hoạch sản xuất lệnh sản xuất cho GĐ xét duyệt - Tham mưu cho GĐ định hướng kế hoạch phát triển kinh doanh thị trường nước ngoài, tổ chức hoạt động kinh doanh xuất sang thị trường nước Phòng kế toán tài vụ : - Phòng kế toán chịu lãnh đạo trực tiếp Giám đốc có chức giúp đỡ Giám đốc tổ chức đạo thực toàn công tác kế toán, thống kê, thông tin kế toán hạch toán kế toán Thường xuyên kiểm tra, đề xuất phương án sản xuất kinh doanh, sử dụng, đầu tư tài sản cách có hiệu - Phòng kế toán có nhiệm vụ thực điều lệ tổ chức kế toán Nhà nước ban hành - Trưởng phòng kế toán kế toán trưởng đảm nhận thực điều lệ kế toán trưởng công ty - Tổ chức ghi chép, tính toán phản ánh xác, kịp thời đầy đủ nghiệp vụ kinh tế phát sinh trình sản xuất kinh doanh Công ty - Tổ chức kiểm kê định kỳ theo quy định Nhà nước đề xuất biện pháp xử lý - Tổ chức quản lý lưu trữ tài liệu theo quy định Nhà nước - Ký thức vào tất báo cáo kế toán, chứng từ thu chi tiền mặt văn đề nghị toán - Hàng tuần, hàng tháng tổng hợp tình hình công nợ - Lập gửi hạn báo cáo tài chính, thống kê toán cho quan quản lý Nhà nước theo quy định Trang Chuyên đề thực tập GVHD: Vưu Thị Thu Thuỷ 1.22.2 Sơ đồ tổ chức máy kế toán KẾ TOÁN TRƯỞNG KẾ TOÁN THANH TOÁN KẾ TOÁN VẬT TƯ HÀNG HÓA THỦ QUỸ Sơ đồ 1.2: Tổ chức máy kế toán công ty - Chức năng, nhiệm vụ phận: Kế toán trưởng – chị Nguyễn Thị Bích Sơn chịu trách nhiệm: - Tổ chức phổ biến hướng dẫn thi hành kịp thời chế độ tài kế toán Nhà nước ban hành - Kiểm tra việc ghi chép, lập báo cáo phần hành kế toán phần hành - Ký duyệt báo cáo kế toán phần hành như: Bảng tổng hợp tiền lương phải trả trích bảo hiểm xã hội, bảo hiểm y tế, kinh phí công đoàn; báo cáo tài sản cố định; báo cáo tài chính; phiếu thu, phiếu chi… - Là người giúp đỡ Giám đốc tổ chức, đạo toàn công tác kế toán - Là người chịu trách nhiệm quan hệ với quan quản lý Nhà nước số liệu kế toán mà Công ty báo cáo - Thực công việc tập hợp chi phí tính giá thành sản phẩm xác định kết kinh doanh vào cuối kỳ dựa vào số liệu chứng từ, hoá đơn, sổ chi tiết - Kế toán toán - chị Trần Thị Tiến chịu trách nhiệm: Theo dõi, đôn đốc kiểm tra khoản tạm ứng toán tạm ứng Lập thủ tục thu chi tài chứng từ toán Theo dõi hợp đồng xuất nhập Theo dõi hồ sơ toán hợp đồng nước Lập báo cáo tình hình công nợ hàng tuần Đối chiếu với thủ quỹ để lập báo cáo thu chi hàng tuần - Kế toán vật tư – hàng hóa chị Nguyễn Thị Cúc chịu trách nhiệm: Theo dõi tình hình sử dụng, nhập xuất vật tư kho Công ty Theo dõi thành phẩm công đoạn chế biến Trang Chuyên đề thực tập GVHD: Vưu Thị Thu Thuỷ - Thủ quỹ cô Hồ Thị Nga chịu trách nhiệm : Kiểm tra tính hợp lệ phiếu thu, phiếu chi trước thu hay chi tiền.Chỉ thu chi số tiền phiếu thu phiếu chi có đầy đủ chữ ký giám đốc kế toán trưởng Theo dõi tình hình tiền mặt, tiền gửi Ngân hàng bảo quản tiền công ty an toàn.Quảnlý, lưu trữ chứng từ sổ sách có liên quan đến việc thu, chi tiền theo quy định Nhà nước 1.2.3 Một số qui định chung công ty Đại Sơn Thủy 1.2.3.1 Quy định chung nội quy lao động Y Thời gian làm việc: - Thời gian làm việc: Buổi sáng từ 8h – 12h, buổi chiều từ 13h – 17h - Làm việc ngày tuần, từ thứ hai đến thứ bảy, chủ nhật nghỉ Trong trường hợp cần thiết để đáp ứng tiến độ giao hàng công ty có quyền yêu cầu Người Lao Động tăng ca không 200h/năm tăng ca tính theo Luật lao Động quy định - Chế độ nghỉ phép hàng tháng nghỉ lễ áp dụng theo Luật lao động Y Nội quy công ty: - Làm việc giờ, làm việc phải chấp hành nhiệm vụ phân công - Không làm trật tự hay đùa giỡn nơi làm việc - Không xâm phạm (lấy cắp phá hoại) tài sản công ty - Không mang chất dễ cháy, chất nổ, chất độc vào công ty - Có ý thức bảo vệ tài sản công ty - Không tự ý nghỉ việc chưa có đồng ý ban Giám Đốc Khi nghỉ việc phải làm đơn báo cho chủ quản phụ trách gởi cho ban Giám Đốc ký duyệt - Không hút thuốc nơi làm việc kho - Tham gia vào công tác bảo hộ lao động, hòng cháy chữa cháy công ty Y Hình thức xử lý vi phạm kỷ luật: - Nghỉ việc ngày quy định, lý đáng - Không làm tốt công việc giao gây thiệt hại tài sản công ty - Làm trật tự làm việc, tự ý rời vị trí làm việc riêng hay làm ảnh hưởng đến người khác Trang Chuyên đề thực tập GVHD: Vưu Thị Thu Thuỷ - Ăn uống, hút thuốc, ngủ làm việc.Không giữ vệ sinh chung khu vực sản xuất - Không chấp hành hay vi phạm quy định an toàn lao động công ty - Trộm cắp tài sản công ty Việc xử lý vi phạm kỷ luật Công ty thực theo quy định pháp luật lao động theo quy định công ty Tùy vào mức độ vi phạm mà người lao động bị khiển trách, cảnh cáo hay kỷ luật Y Quy định an toàn lao động: - Phải mang đồ bảo hộ, giày bảo hộ, đội nón, đeo trang, nút chống ồn bao tay trước vào xưởng làm việc - Không tự ý mở máy móc thiết bị hay cầu dao điện đồng ý chủ quản - Sử dụng máy theo hường dẫn có ghi bảng hướng dẫn vận hành máy - Không tự ý vào khu vực cấm - Tham gia buổi huấn luyện nội quy công tác an toàn lao động công ty tổ chức - Khi có cố tai nạn lao động xảy cần áp dụng biện pháp sơ cứu kịp thời báo cho chủ quản để kịp thời giải Y Quy định phòng cháy,chữa cháy: PCCC nghĩa vụ toàn thể CBCNV kể khách hàng đến làm việc Công ty Để đảm bảo an toàn tài sản, tính mạng CBCNV Công ty, Công ty nghiêm cấm: - Cấm sử dụng lửa, củi đun nấu, hút thuốc kho, nơi sản xuất nơi cấm lửa - Cấm câu móc, sử dụng điện tùy tiện - Cấm dùng dây điện cắm trực tiếp vào ổ cắm - Cấm dùng dây đồng, dây bạc thay cầu trì - Cấm để chất dễ cháy gần cầu chì, táp lô điện đường dây dẫn điện - Cấm dùng khoá mở nắp phuy xăng thép Khi hết làm việc, Xí nghiệp, Phòng phải kiểm tra tắt hết đèn, quạt, bếp điện, trước bảo vệ kiểm tra hai lần giao ca sổ sách Trang Chuyên đề thực tập GVHD: Vưu Thị Thu Thuỷ Sắp xếp vật tư, hàng hoá kho phải gọn gàng, Xếp riêng loại có khoảng cách ngăn cháy (0.5 mét cách tường) để tiện việc kiểm tra hàng chữa cháy cần thiết Khi xuất hàng, xe không mở máy kho, nơi sản xuất không hút thuốc lá, xe đậu phải hướng đầu xe Không để chướng ngại vật lối lại Phương tiện chữa cháy không sử dụng vào việc khác phải để nơi dễ thấy, dễ lấy để chữa cháy Ai thực tốt nội qui khen thưởng, vi phạm tuỳ theo mức độ bị xử lý từ cảnh cáo đến truy tố trước pháp luật (áp dụng Luật PCCC) Y Tiêu lệnh chữa cháy : Khi xảy phải báo động gấp (hệ thống PCCC tự động) Cúp cầu dao điện nơi xảy cháy Dùng bình CO2 + bột nước, máy bơm vòi ròng cứu hỏa để dập tắt đám cháy Gọi điện cho đội PCCC Y Quy định khác: - Tổ chức tham gia khám sức khỏe định kỳ năm lần - Bảo vệ môi trường, phòng ,chống ô nhiễm suy thoái mội trường - Tuân thủ quy định quản lý chất thải nguy hại Luật bảo vệ mội trường quy định liên quan Bộ tài nguyên môi trường - Thực việc kiểm tra, bảo dưỡng thường xuyên máy móc thiết bị, bình chịu lực, máy nén khí… Trang Chuyên đề thực tập GVHD: Vưu Thị Thu Thuỷ Chương NỘI DUNG THỰC TẬP 2.1.Quy trình làm việc công việc thực tế phòng kế toán công ty - Ghi chép,tính toán, phản ánh số có, tình hình luân chuyển sử dụng tài sản, vật tư , tiền vốn, trình kết qủa hoạt động sản xuất kinh doanh công ty - Kiểm tra tình hình thực kế hoạch sản xuất kinh doanh, kế hoạch thu chi tài chính, kỹ thuật thu nộp, toán, kiểm tra việc giữ gìn sử dụng loại tài sản, vật tư, tiền vốn, phát ngăn chặn kịp thời hành vi vi phạm sách, chế độ, kỷ luật kinh tế, tài công ty qui định nhà nước ban hành - Cung cấp số liệu , tài liệu cho việc điều hành hoạt động sản xuất kinh doanh, kiểm tra, phân tích hoạt động kinh tế, tài chính, phục vụ công tác lập theo dõi việc thực kế hoạch, phục vụ cho công tác thống kê thông tin kinh tế 2.1.1.Quy trình làm việc phòng kế toán: - Công ty áp dụng chế độ, sách kế toán theo định số 15/2006/QĐ-BTC ngày 20/03/2006 Bộ Tài Chính Chế độ kế toán áp dụng công ty xây dựng nguyên tắc tuân thủ - Niên độ kế toán ngày 01/01 kết thúc vào ngày 31/12 - Đơn vị tiền tệ sử dụng : Việt Nam đồng (VNĐ) ngoại tệ đồng đôla Mỹ (USD) - Nguyên tắc ghi nhận ngoại tệ : nghiệp vụ kinh tế phát sinh ngoại tệ quy đổi VNĐ theo tỷ giá giao dịch thực tế thời điểm phát sinh nghiệp vụ Tại thời điểm cuối năm, khoản mục tiền tệ có gốc ngoại tệ quy đổi theo tỷ giá bình quân Liên Ngân Hàng Ngân hang Nhà nước Việt Nam công bố vào ngày kết thúc niên độ kế toán - Nguyên tắc khấu hao áp dụng theo Quyết định 206/2003/QĐ- BTC Phương pháp khấu hao theo đường thẳng -Phương pháp lập dự phòng giảm giá hàng tồn kho:Gía trị thực hàng tồn kho xác định theo quy định chuẩn mực số 02”Hàng tồn kho”:Nguyên tắc tài sản không phản ánh lớn giá trị thuần(giá trị thực ước tính) từ việc bán hay sử dụng tài sản - Nguyên tắc ghi nhận hàng tồn kho: giá gốc - Nguyên tắc ghi nhận TSCĐ hữu hình, vô hình: Nguyên giá - Phương pháp tính giá trị hàng tồn kho : nhập trước xuất trước - Phương pháp hạch toán hàng tồn kho : kê khai thường xuyên - Phương pháp phân bổ chi phí trả trước: Phân bổ lần: 50% xuất dùng, 50% vào năm Trang 10 Chuyên đề thực tập GVHD: Vưu Thị Thu Thuỷ - Hàng tháng trích BHXH, BHYT, KPCĐ tính vào chi phí kinh doanh: Nợ TK 622: 24.058.000 Có TK 3382: 2.092.000 Có TK 3383: 17.782.000 Có TK 3384 3.138.000 Có TK 3389: 1.046.000 Nợ TK 627: 3.563.960 Có TK 3382: 306.257 Có TK 3383: 2.637.188 Có TK 3384: 465.386 Có TK 3389: 155.129 Nợ TK 641: 3.795.000 Có TK 3382: 330.000 Có TK 3383: 2.805.000 Có TK 3384: 495.000 Có TK 3389: 165.000 Nợ TK 642: 8.832.000 Có TK 3382: 768.000 Có TK 3383: 6.528.000 Có TK 3384: 1.152.000 Có TK 3389: 384.000 - BHXH phải trả cho nhân viên tháng: Nợ TK 338: Có TK334: 2.469.228 2.469.228 - Nộp BHXH chuyển khoản: Nợ TK 338: Có TK 112 43.003.089 43.003.089 Trang 30 Chuyên đề thực tập GVHD: Vưu Thị Thu Thuỷ - Khấu trừ BHXH, BHYT vào lương CNV: Nợ TK 334: 16.626.223 Có TK 338: 16.626.223 - Thanh toán lương đợt cho CNV: Nợ TK 334: 77.460.486 Có TK 111: 77.460.486 SƠ ĐỒ KẾ TOÁN TỔNG HỢP TÀI KHOẢN 334 111 334 175.012.870 622 175.012.870 104.600.000 175.012.870 627 15.512.870 641 16.500.000 642 38.400.000 Trang 31 Chuyên đề thực tập GVHD: Vưu Thị Thu Thuỷ SƠ ĐỒ KẾ TOÁN TỔNG HỢP TÀI KHOẢN 338 112 338 56.875.183 56.875.183 622 24.058.000 56.875.183 627 3.563.960 641 3.795.000 642 8.832.000 334 16.626.223 Trang 32 Chuyên đề thực tập GVHD: Vưu Thị Thu Thuỷ CHỨNG TỪ GHI SỔ Số 01 Ngày 30 tháng 12 năm 2012 Đơn Vị: VNĐ Số hiệuTK Trích yếu Số tiền Nợ Có Tính tiền lương phải trả CNV tháng: - Tiền lương CNV sản xuất 622 104.600.000 - Tiền lương CNV kinh doanh 627 15.512.870 - Tiền lương nhân viên bán hàng 641 16.500.000 - Tiền lương nhân viên quản lý DN 642 38.400.000 - Tiền lương nghỉ phép CN sản xuất 335 334 Tổng Cộng x x Người lập 175.012.870 Kế toán trưởng ( Ký, họ tên ) ( Ký, họ tên ) Bảng biểu 3.5: Chứng từ ghi sổ số 01 Từ Bảng phân bổ tiền lương khoản trích theo lương ta lập chứng từ ghi sổ tính tiền lương phải trả chi tiết phận như: Tiền lương công nhân sản xuất 104.600.000 đồng- Tiền lương nhân viên quản lý DN là: 38.400.000 đồng - Tiền lương nhân viên bán hàng là: 16.500.000 đồng – Tiền lương nhân viên quản lý DN là: 15.512.870 đồng Trang 33 Chuyên đề thực tập GVHD: Vưu Thị Thu Thuỷ CHỨNG TỪ GHI SỔ Số 02 Ngày 30 tháng12 năm 2012 Đơn Vị:VNĐ Số hiệuTK Số tiền Nợ Có Trích BHXH, BHYT, KPCĐ - Tính vào chi phí nhân công trực tiếp 622 24.058.000 - Tính vào chi phí sản xuất chung 627 3.563.960 - Tính vào chi phí bán hàng 641 3.795.000 - Tính vào chi phí quản lý DN 642 8.832.000 - Khấu trừ vào lương CNV 334 16.626.223 338 Tổng Cộng x Người lập ( Ký, họ tên ) x 56.875.183 Kế toán trưởng ( Ký, họ tên ) Bảng biểu 3.6: Chứng từ ghi sổ số Căn vào tiền lương phải trả CNV tháng Kế toán trích BHXH, BHYT, KPCĐ tổng cộng 23.% phận tính vào chi phí phận sau tổng hợp lại tính hết vào chi phí SXKD doanh nghiệp Từ tiền lương phải trả tháng CNV sản xuất là: 104.600.000 đồng ta trích BHXH, BHYT, KPCĐ 23% tính vào chi phí nhân công trực tiếp 104.600.000 x 23% = 24.058.000 đồng Từ tiền lương phải trả tháng CNV Quản lý doanh nghiệp là: 38.400.000 đồng Ta trích BHXH, BHYT, KPCĐ 23.% tính vào chi phí quản lý doanh nghiệp 38.400.000 x 23.% = 8.832.000 đồng Trang 34 Chuyên đề thực tập GVHD: Vưu Thị Thu Thuỷ Khoản khấu trừ vào lương CNV : 9.5% tổng số tiền lương phải trả tháng cho CNV = 175.012.870 x 9.5% = 16.626.223đồng CHỨNG TỪ GHI SỔ Số 03 Ngày 30 tháng 12 năm 2012 Đơn Vị: VNĐ Số hiệuTK Trích yếu Số tiền Nợ Có BHXH phải trả tháng cho CNV 338 334 2.469.228 Cộng x x 2.469.228 Người lập Kế toán trưởng ( Ký, họ tên ) ( Ký, họ tên ) Bảng biểu 3.7: Chứng từ ghi sổ số Trong tháng số tiền trợ cấp BHXH phải trả cho CBCNV CBCNV bị ốm đau, nghỉ phép : 2.469.228 đồng CHỨNG TỪ GHI SỔ Số 04 Ngày 30 Tháng 12 Năm 2012 Đơn Vị: VNĐ Số hiệu TK Trích Yếu Số Tiền Nợ Có Thanh toán lương tháng cho CNV 334 111 175.012.870 Cộng x x 175.012.870 Người lập Kế toán trưởng ( Ký, họ tên ) ( Ký, họ tên ) Bảng biểu 3.8: Chứng từ ghi sổ số Trang 35 Chuyên đề thực tập GVHD: Vưu Thị Thu Thuỷ Trong tháng Công ty toán tạm ứng phần lương cho CBCNV tiền mặt số tiền : 77.460.486 đồng CHỨNG TỪ GHI SỔ Số 05 Ngày 30 Tháng 12 Năm 2012 Đơn Vị: VNĐ Số hiệu TK Trích Yếu Nợ Số Tiền Có Nộp BHXH 338 112 56 875.183 Cộng x x 56.875.183 Người lập Kế toán trưởng ( Ký, họ tên ) ( Ký, họ tên ) Bảng biểu 3.9: Chứng từ ghi sổ số Trong tháng Công ty phải nộp tổng số tiền BHXH 56.875.183 đồng cho đơn vị chủ quản chuyển khoản SỔ ĐĂNG KÝ CHỨNG TỪ GHI SỔ Tháng 12 năm 2012 Chứng từ ghi sổ Số tiền Số Ngày, tháng 01 30/12 175.012.870 02 30/12 56.875.183 03 30/12 2.469.228 04 30/12 175.012.870 05 30/12 56.875.183 Chứng từ ghi sổ Số Đơn Vị: VNĐ Số tiền Ngày, tháng 466.245.334 Bảng biểu 3.10:Sổ đăng ký Chứng từ ghi sổ Trang 36 Chuyên đề thực tập GVHD: Vưu Thị Thu Thuỷ Từ sổ đăng ký chứng từ ghi sổ kế toán ghi vào sổ sổ, thẻ kế toán chi tiết liên quan Sổ Cái: sổ kế toán tổng hợp dùng để ghi nghiệp vụ kinh tế phát sinh theo trình tự thời gian theo tài khoản kế toán quy định chế độ tài khoản kế toán áp dụng cho doanh nghiệp Số liệu ghi Sổ dùng để kiểm tra, đối chiếu với số liệu ghi sổ Đăng ký chứng từ ghi sổ, sổ thẻ kế toán chi tiết, dùng để lập Báo cáo tài Sổ Cái hình thức chứng từ ghi sổ mở riêng cho tài khoản Mỗi tài khoản mở trang số trang tuỳ theo số lượng ghi chép nghiệp vụ kinh tế phát sinh nhiều hay tài khoản SỔ CÁI TK 334- Phải trả công nhân viên Đơn Vị: VNĐ Chứng từ ghi sổ Diễn Giải Số NgàyTháng TK đối Số Tiền Nợ Có Số dư đầu tháng Số phát sinh tháng 01 30/12 Tiền lương phải trả tháng -Tiền lương CNV sản xuất 622 104.600.000 -Tiền lương CNV marekting 627 15.512.870 -Tiền lương CNV bán hàng 641 16.500.000 - Tiền lương CNV quản lý 642 DN 38.400.000 - Tiền lương nghỉ phép 335 CNSX 03 04 30/12 Khấu trừ vào lương khoản 338 BHXH, BHYT 30/12 BHXH phải trả tháng 338 cho CNV 05 30/12 Thanh toán lương cho CNV Cộng phát sinh tháng Số dư cuối tháng 111 16.626.223 2.469.228 175.012.870 191.639.093 177.482.098 14.156.995 Trang 37 Chuyên đề thực tập GVHD: Vưu Thị Thu Thuỷ Bảng biểu 3.11:Sổ Cái tài khoản 334 phải trả CNV SỔ CÁI TK 338- Phải trả , phải nộp khác Đơn Vị: VNĐ Chứng từ ghi sổ Số Diễn Giải NgàyTháng TK đối Số Tiền Nợ Có Số dư đầu tháng Số phát sinh tháng 02 30/12 Trích BHXH, BHTY, KPCĐ - Tính vào chi phí NC TT 622 24.058.000 - Tính vào chi phí SX chung 627 3.563.960 - Tính vào chi phí bán hàng 641 3.795.000 - Tính vào chi phí quản lý 642 DN 8.832.000 - Khấu trừ vào lương khoản 334 BHXH,BHYT 16.626.223 03 30/12 BHXH phải trả tháng 334 cho CNV 2.469.228 05 30/12 Nộp BHXH 56.875.183 Cộng phát sinh tháng 112 59.344.411 Số dư cuối tháng 56.875.183 2.469.228 Bảng biểu 3.12:Sổ Cái tài khoản 338 phải trả, phải nộp khác Từ Bảng toán tiền lương ta biết số tiền lương phải trả cho công nhân viên tháng 12/2012 Trang 38 Chuyên đề thực tập GVHD: Vưu Thị Thu Thuỷ CÔNG TY TNHH MTV ĐẠI SƠN THUỶ Mẫu số 02 - TT (Ban hànhtheoQĐsố:15/2006/QĐBTC ngày 20/03/2006 Bộ trưởng BTC) số :75 Nợ: 334 Có: 111 PHIẾU CHI Ngày 30 tháng 12 năm 2012 Họ, tên người nhận tiền : Nguyễn Bích Sơn Địa : Văn phòng hành Lý chi : Tạm ứng lương kỳ II tháng 12 năm 2012 Số tiền : 175.012.870 ( Viết chữ ) : ( Một trăm bảy mươi lăm triệu, không trăm mười hai nghìn, tám trăm bảy mươi đồng ) Kèm theo :02 chứng từ gốc Giám đốc (Ký, họ tên) Kế Toán Trưởng (Ký, họ tên) Thủ Quỹ (Ký, họ tên) Người lập phiếu (Ký, họ tên) Người nhận (Ký, họ tên) Đã nhận đủ số tiền ( Viết chữ ): ( Một trăm bảy mươi lăm triệu, không trăm mười hai nghìn, tám trăm bảy mươi đồng ) ) Ngày 30 Tháng 12 Năm 2012 Phiếu chi dùng để xác định khoản tiền mặt, ngoại tệ, vàng bạc, đá quý thực tế xuất quỹ để thủ quỹ xuất quỹ, ghi sổ quỹ ghi vào sổ kế toán Nội dung cách lập phiếu chi tương ứng phiếu thu, khác phiếu chi phải kế toán trưởng, thủ trưởng đơn vị xem xét ký duyệt chi trước xuất quỹ Phiếu chi lập thành liên sau có đủ chữ ký người lập phiếu, kế toán trưởng, thủ trưởng đơn vị, thủ quỹ xuất quỹ… Sau nhận đủ số tiền người nhận tiền phải ghi rõ số tiền nhận chữ ký, ký tên ghi rõ họ tên Sau xuất quỹ, thủ quỹ phải ký tên ghi rõ họ tên vào phiếu chi Liên thứ lưu nơi lập phiếu.Liên thứ 2, thủ quỹ dùng để ghi sổ quỹ sau chuyển cho kế toán với chứng từ gốc để vào sổ kế toán.Liên thứ (nếu có) giao cho người nhận tiền để làm chứng từ gốc lập phiếu thu nhập quỹ đơn vị nhận tiền Trang 39 Chuyên đề thực tập GVHD: Vưu Thị Thu Thuỷ Chương TỰ ĐÁNH GIÁ VÀ NHẬN XÉT THỰC TẬP 3.1.Nhận thức sinh viên sau thời gian tìm hiểu tham gia thực tập công ty  Những khó khăn thuận lợi nhận nhiệm vụ giao Trong suốt thời gian thực tập công ty em gặp nhiều thuận bên cạnh gặp khó khăn mà môi trường làm việc mẽ mang lại Khó khăn em công việc không chuyên ngành mà em làm, mà em phải học hỏi nhiều từ anh chị phận kế toán lương.Chính nhận giúp đỡ nhiệt tình anh chị phòng kế toán , mà em phải cố gắng học hỏi nhiều để hoàn thành chuyên đề kế toán lương.Tuy nhiên làm việc môi trường mà vấn đề phát sinh xảy hàng ngày không tránh khỏi sai sót công việc lúc em cố gắng để hoàn thành tốt nhiệm vụ giao  Cách giải công việc giao - Viết công việc cụ thể cần làm ngày Bắt đầu từ công việc dễ đến công việc khó, giải công việc khẩn cấp trước, giải dứt điểm việc giao Làm theo quy trình công việc hàng ngày đề Công việc phải giải nhanh xếp công việc cho thật xác, nhanh gọn  Khi giải công việc sinh viên cần tài liệu sau Học hỏi kinh nghiệm anh chị trước, nắm rõ chế độ kế toán tiền lương,và khoản trích theo lương nhà nước qui định ,kiểm tra sổ sách ,chứng từ, cách hạch toán, tất tài liệu có liên quan đến công việc tính lương  Để nâng caohiệu khâu,công đoạn,bộ phận,em có số giải pháp nhằm cải tiến công tác kế toán lương khoản trích theo lương sau: - Cần tổ chức lại cấu nhân cho phù hợp, với phận ,từng khâu,để vừa thúc đẩy suất lao động, vừa quản lý nhân cách hiệu - Cần có chế độ kế toán rõ rang, kế toán tiền lương nên giao việc cụ thể cho cá nhân việc tính toán tiền lưong để vừa đáp ứng nhu cầu kiểm tra nhanh chónh cấp trên, vừa đảm bảo toán lương cho người lao động Trang 40 Chuyên đề thực tập GVHD: Vưu Thị Thu Thuỷ 3.2.Mối quan hệ đồng nghiệp tổ ,bộ phân Công ty Đại Sơn Thuỷ  Mối quan hệ với đồng nghiệp sở chấp hành mệnh lệnh cấp trên, Luôn mềm mỏng, thẳng thắn nghiêm túc giải công việc, với đồng nghiệp ,cấp cấp Mỗi nhân viên phải biết lắng nghe quan điểm, ý kiến nhau, tìm hiểu nguyên nhân thẳng thắn trao đổi, giải sở thông cảm, tôn trọng, hợp tác; - Mối quan hệ thân thiện phận công ty hỗ trợ nhiều cho nhân viên công việc  Nhìn chung nhân viên công ty cố gắng hòa nhập môi trường chuyên nghiệp công ty để phát triển công việc thân Tất nhân viên hòa đồng, biết hỗ trợ lẫn công việc, cấp hướng dẫn tận tình cho nhân viên mới, thường xuyên chia kinh nghiệm làm việc, phương pháp xử lý vấn đề,quan tâm đến toàn thể nhân viên phòng  Biết cách quan tâm, giúp đỡ đồng nghiệp cách nhiệt tình, biết thông cảm, chia khó khăn với đồng nghiệp, tôn trọng quan điểm riêng cá nhân lắng nghe góp ý từ đồng nghiệp 3.3 Học hỏi qui định nội quy lao động, học tập, nghỉ ngơi an toàn lao động Tất quy định nội quy lao động,học tập, nghỉ ngơi an toàn lao động giúp em học hỏi nâng cao hiểu biết ngày hoàn thiện cho thân trong, công việc, học tập sống Với sinh viên lần bước chân vào môi trường làm việc nghiêm túc, kỷ luật cao em không tránh khỏi bỡ ngỡ nhờ nội quy giúp em biết cần tuân thủ, phải thực tốt nội quy công việc đạt hiệu cao Nếu thiếu điều làm việc lâu dài doanh nghiệp nào.Chính mà có tầm quan trọng cá nhân 3.3.2.Học tập qui định phòng cháy chữa cháy,vệ sinh môi trường Qua qui định phòng cháy chữa cháy,vệ sinh môi trường em học tập nhiều kiến thức cho thân.Mỗi nhân viên Những quy định PCCC vệ sinh môi trường, mà công ty thực giúp đảm bảo cho nhân viên môi trường làm việc an toàn, thoáng mát, nguy cháy nổ Công ty có biện pháp giảm nhẹ loại trừ nguy cháy khu vực làm việc cách nâng cao ý thức phòng chống cháy nổ cho toàn nhân viên.Công ty cho nhân viên học PCCC ,an toàn vệ sinh môi trường,cung cấp cho nhân viên tất thông tin cần thiết để nhận biết nguy cháy nổ xảy Trước cửa vào tất khu vực sản xuất có sơ đồ thoát hiểm, sơ đồ vị trí bình chữa cháy Có hệ thống phòng Trang 41 Chuyên đề thực tập GVHD: Vưu Thị Thu Thuỷ cháy chữa cháy bố trí hợp lý toàn công ty, có hệ thống âm cảnh báo có hỏa hoạn Qua giúp nhân viên phải tự trang bị cho cách phòng cháy chữa cháy,vệ sinh môi trường ,để bảo vệ tài sản công ty,bảo vệ thân sức khoẻ người.Điều cần thiết nhân viên làm việc , để gắn bó làm việc lâu dài với 3.4 Mối liên hệ lý thuyết thực tiễn Trong thời gian thực tập tìm hiểu công tác kế toán tiền lương khoản trích theo lương Công Ty TNHH MTV Đại Sơn Thuỷ em thấy tầm quan trọng kế toán tiền lương,và thấy khác biết không nhỏ lý thuyết học trường thực tế doanh nghiệp việc toán tiền lương cho người lao động Cụ thể học lý thuyết em biết hình thức trả lương,cách tính lương,hạch toán lương khoản trích theo lương chưa thấy tầm quan trọng vào tìm hiểu thực tế em thấu hiểu Ví dụ: +Đối công nhân trực tiếp trả lương theo sản phẩm + Đối với nhân viên quản lý văn phòng trả lương theo thời gian Với công nhân trực tiếp tính lương theo sản sẩm ,cách tính dễ gây hiểu nhầm cho nhân viên Vì lương theo sản phẩm có tháng thấp ,nghành nghề chủ yếu công ty gia công theo thời điểm Vì công ty cần lập thêm phòng marketing giàu lực, nhạy bén, để mở rộng khai thác tốt thị trường nước, tăng doanh thu, dẫn đến tăng tổng quỹ lương tăng tổng lượng sản phẩm Làm cho người lao đông có thu nhập ổn định,vừa thu hút nhân ,duy trì nhân viên  Những việc sinh viên chưa làm được: - Kiến thức rộng lớn công việc vậy, kết thúc trình lao động thực tế em nhiều điểm chưa hoàn thiện - Khi học trường ngành kế toán lao động thực tế mà em chưa làm nhiều thời gian có hạn Chính em chưa sâu để tìm hiểu kỹ ngành học, dù cho em thời gian để cọ sát với kiến thức thực tế  Trong trình thực tập giúp em nâng cao kỹ kỷ thuyết trình, kỷ giao tiếp, ứng xử, kỷ giải tình Trang 42 Chuyên đề thực tập GVHD: Vưu Thị Thu Thuỷ Công tác kế toán lao động tiền lương khoản trích theo lương tổ chức tốt góp phần quản lý chặt chẽ, thúc đẩy việc chấp hành tốt chủ trương hính sách đảng nhà nước chế độ lao động, đảm bảo tính toán phân bổ đắn, xác khoản tiền lương khoản trích theo lương nhằm hạ thấp giá thành sản phẩm tăng thu nhập cho người lao động tăng lợi nhuận cho Công Ty để Công Ty ngày lớn mạnh Để kích thích người lao động làm việc tích cực doanh nghiệp phải quán triệt nguyên tắc: Đảm bảo công việc trả lương tính tính đủ tiền lương không doanh nghiệp mà người lao động quan tâm Do công tác kế toán tiền lương khoản trích theo lương nghiên cứu hoàn thiện nhằm phát huy tác dụng công cụ đắc lực phục vụ cho quản lý doanh nghiệp Qua thời gian thực tập Công ty TNHH MTV Đại Sơn Thuỷ em hoàn thiện chuyên đề tốt nghiệp với đề tài kế toán lương khoản trích theo lương.Với đạo tận tình giáo viên hướng dẫn : Vưu Thị Thu Thuỷ với giúp đỡ nhiệt tình anh chị phòng kế toán, em học nhiều điều bổ ích bổ sung cho kiến thức lý luận thực tiễn.Qua em hiểu tầm quan trọng công việc kế toán nói chung kế toán tiền lương nói riêng công tác quản lý kinh tế Qua kiến thức học trường kết hợp với nghiên cứu tực tế em thấy lý luận cần phải gắn liền vối thực tế, phải biết vận dụng linh hoạt lý luận học cho phù hợp với trình thực tiễn Đây thời gian giúp cho sinh viên vận dụng thử nghiệm kiến thức học mà qua công tác thực tế có,với hiểu biết trình thực tiễn vận dụng kiến thức thầy cô truyền đạt để giải vấn đề đặt Do thời gian thực tập có hạn trình độ kiến thức lý luận nhiều hạn chế nên chuyên đề không tránh khỏi sai sót, mong nhận góp ý thông cảm Thầy, Cô Ban Giám Đốc, phòng kế toán giúp em hoàn thành tốt đề tài Trang 43 Chuyên đề thực tập GVHD: Vưu Thị Thu Thuỷ TÀI LIỆU THAM KHẢO Kế Toán Tài Chính – (tập thể tác giả khoa kế toán trường đại học kinh tế TPHCM) 2.Chế Độ Tiền Lương Trong Doanh Nghiệp ( xuất năm 1997) Giáo Trình Kế Toán Tài Chính Trường Đại Học Kinh Tế Giáo Trình Tổ Chức Hạch Toán Kế Toán Trường Đại Học Kinh Tế Giáo trình Nguyên Lý Kế Toán Trường Đại Học Kinh Tế Trang 44 [...]... CNV Bên Nợ + Các khoản tiền lương( tiền công) tiền thưởng và các khoản khác đã trả đã ứng trước cho CNV + Các khoản khấu trừ vào tiền lương, tiền công của CNV Bên Có: +Các khoản tiền lương( tiền công) tiền thưởng và các khoản khác phải trả CNV Dư có: Các khoản tiền lương( tiền công) tiền thưởng và các khoản khác còn phải trả CNV Trang 19 Chuyên đề thực tập GVHD: Vưu Thị Thu Thuỷ Sơ đồ kế toán tổng hợp:... điểm lao động của công ty 2.2.1.4 Hình thức trả lương tại Công ty Đại Sơn Thủy - Hiện nay Công ty TNHH MTV Đại Sơn Thủy thực hiện 2 phương pháp tính trả lương cho công nhân viên là: Tính trả lương theo thời gian và theo sản phẩm Đối với công nhân viên trong hợp đổng lương theo thang bảng lương công ty quy định,gồm các chức danh: Giám đốc,trưởng phòng,tổ trưởng,nhân viên trình độ đại học/cao đẳng, nhân... lương tại công ty em gồm các nội dung sau: + Tính lương công nhân viên hàng tháng + Tính BHYT, BHXH, BHTN, KPCĐ + Thanh toán lương cho nhân viên + Nộp các khoản BHYT, BHXH, BHTN, KPCĐ theo quy định + Định khoản các nghiệp vụ liên quan đến lương và các khoản trích theo lương Sơ đồ quy trình làm việc: P hành chánh Trần T.Thanh Tuyền 1 Kế toán tiền lương Nguyễn T.Tiến 2 Kế toán trưởng 3 Nguyễn Thị Bích Sơn. .. 5.8 6.7 7.8 9.0 10.4 2.3 2.7 3.2 3.7 4.3 5.0 5.8 6.7 7.8 9.0 10.4 12.0 Một vài ví dụ về cách tính lương tại công ty Ví dụ 1: Nguyễn Bích Sơn: Áp dụng theo thang bảng lương của công ty kế toán trưởng lương bậc 1 là 5.6 theo quy định thì cứ 3 năm công tác công ty nâng bậc lương 1 lần Chị Sơn làm việc tại công ty được 2 năm - Lương cơ bản : 1.050.000 * 6.2 = 6.510.000 đ/tháng - Phụ cấp chức vụ : 1.000.000... niệm kinh phí công đoàn: Kinh phí công đoàn là các khoản tài trợ cho các hoạt động công đoàn các cấp .khoản tiền được trích lập theo tỷ lệ 2% trên tổng quỹ lương thực tế phải trả cho toàn bộ CNV của DN nhằm chăm lo, bảo vệ quyền lợi chính đáng cho người lao động, đồng thời duy trì hoạt động công đoàn tại doanh nghiệp Bảng tỷ lệ trích các khoản trích theo lương: STT Các Khoản Trích Theo Lương 1 BHXH 2... các khoản có mở thẻ hoặc sổ kế toán chi tiết, cuối tháng tiến hành cộng thẻ hoặc sổ kế toán chi tiết, căn cứ vào sổ hoặc thẻ kế toán chi tiết lập bảng tổng hợp chi tiết để đối chiếu với sổ cái thông qua bảng cân đối phát sinh Số dư trên bảng tổng hợp chi tiết và bảng cân đối số phát sinh phải khớp nhau 2.1.2 Công việc thực tề tại công ty: - Cộng việc của kế toán tiền lương và các khoản trích theo lương. .. 334 TK622 Tiền lương phải trả công Các khoản khấu trừ vào nhân sản xuất Lương CNV TK 111 TK627 Thanh toán tiền lương và các Khoản khác cho CNV bằng TM Tiền lương phải trả nhân viên phân xưởng TK 512 TK 641,642 Thanh toán lương bằng sản phẩm Tiền lương phải trả nhân viên Bán hàng, quản lý DN TK3383 TK 3331 BHXH phải trả Sơ đồ 2.1: Hạch toán các khoản phải trả CNV 2.2.2 Các khoản trích theo lương:  Khái... trả cán bộ công nhân viên” - TK 622 Tiền lương nhân công trực tiếp sản xuất - TK 627 Tiền lương bộ phận quản lý trực tiếp - TK 642 Tiền lương bộ phận quản lý công ty - Kế toán sử dụng TK 334- Phải trả công nhân viên - TK 334 phản ánh các khoản phải trả công nhân viên và tình hình thanh toán các khoản đó( gồm: tiền lương, tiền thưởng, BHXH và các khoản thuộc thu nhập của công nhân viên) - Kết cấu của... 4 Kế toán tiền lương 5 Nguyễn T Tiến Giám Đốc Nguyễn duy Sơn Thủ quỹ Hồ Thị Nga 6 Công nhân viên & đại diện các tổ sản xuất Giải thích quy trình : (1)Phòng hành chánh sẽ lập bảng lương cho cán bộ công nhân viên và xác nhận các bảng lương gửi về từ các bộ phận, sau khi kiểm tra sẽ gửi cho bộ phận kế toán cụ thể là kế toán tiền lương Nhân viên kế toán phụ trách tiền lương tiến hành tính lưong cho công. .. 2% 9,5% 32,5% Tài khoản sử dụng: Trong kế toán lương và các khoản trích theo lương ,kế toán sử dụng những tài khoản sau: TK 334 phải trả công nhân viên TK 338 phải trả phải nộp khác Và các tài khoản liên quan khác: 111,112,138,641,642,622,627… Trang 21 Chuyên đề thực tập GVHD: Vưu Thị Thu Thuỷ Sơ đồ kế toán tổng hợp: TK 622, 627 TK 111, 112 TK 338 Quỹ BHXH trả thay lương 641, 642 Trích BHXH, BHYT,KPCĐ