Tìm hiểu về quy trình kiểm toán tiền và các khoản tương đương tiền tại công ty TNHH kiểm toán FAC chi nhánh nha trang

NHẬN XÉT CỦA GIÁO VIÊN PHẢN BIỆN  Họ và tên SV : Bùi Thị Hằng Lớp : 50DN2 Ngành : Kế Toán MSSV: 50130581 Tên đề tài : “Tìm hiểu về quy trình kiểm toán tiền và các khoản tương đương

CỘNG HOÀ XÃ HỘI CHỦ NGHĨA VIỆT NAM

Độc lập - Tự do - Hạnh phúc -o0o -

Nay Tôi viết đơn này kính xin ban giám đốc công ty TNHH kiểm toán FAC chi nhánh Nha Trang xác nhận quá trình thực tập của Tôi tại công ty Thời gian thực tập bắt đầu từ ngày 22/02/2012 và kết thúc vào ngày 02/06/2012

Qua đây Tôi xin chân thành cảm ơn các Anh, các Chị nhân viên công ty đã luôn tận tình chỉ bảo Tôi trong thời gian qua

Nha Trang , ngày tháng 06 năm 2012

Sinh viên thực tập

Bùi Thị Hằng

NHẬN XÉT VÀ XÁC NHẬN CỦA ĐƠN VỊ THỰC TẬP

Nha Trang, ngày tháng năm 2012

ĐƠN VỊ THỰC TẬP

NHẬN XÉT CỦA GIÁO VIÊN HƯỚNG DẪN



Họ và tên SV : Bùi Thị Hằng Lớp : 50DN2 Ngành : Kế Toán MSSV : 50130581 Tên đề tài : “Tìm hiểu về quy trình kiểm toán tiền và các khoản tương đương tiền tại Công ty TNHH Kiểm toán FAC chi nhánh Nha Trang” Số trang: Số chương: 3 Số tài liệu tham khảo:

Kết luận:

Nha Trang, ngày… tháng… năm 2012

Giáo viên hướng dẫn

(Ký và ghi rõ họ tên)

NHẬN XÉT CỦA GIÁO VIÊN PHẢN BIỆN



Họ và tên SV : Bùi Thị Hằng Lớp : 50DN2 Ngành : Kế Toán MSSV: 50130581 Tên đề tài : “Tìm hiểu về quy trình kiểm toán tiền và các khoản tương đương tiền tại Công ty TNHH Kiểm toán FAC chi nhánh Nha Trang” Số trang : Số chương: 3 Số tài liệu tham khảo: Mặc dù đã cố gắng hoàn thành đề tài, nhưng em không tránh khỏi những thiếu sót Em kính mong nhận được sự nhận xét và góp ý từ quý thầy, cô để đề tài của em được hoàn thiện hơn Em xin chân thành cảm ơn quý Thầy, Cô

Kết luận:

Nha Trang, ngày… tháng… năm 2011

Giáo viên phản biện

(Ký và ghi rõ họ tên)

LỜI CẢM ƠN 

Qua 4 năm học tập dưới mái trường Đại Học Nha Trang, đuợc sự truyền đạt tận tình của Quý thầy, cô, em đã tích lũy được nhiều kiến thức bổ ích và làm quen với nhiều phương thức học Chính nhờ nền tảng tri thức này, em đã dễ dàng lĩnh hội những kiến thức mới trong quá trình thực tập để làm hành trang cho em tiếp cận và làm chủ công việc trong tương lai

Để hoàn thành khóa luận này, em xin chân thành cảm ơn :

- Giáo viên hướng dẫn: Cô Phó Giáo sư - Tiến sĩ Nguyễn Thị Kim Anh – đã tận tình chỉ bảo, sữa chữa những sai sót, giúp em hòan thành tốt khóa luận

- Quý Thầy, Cô trong Khoa Kế Toán Tài Chính đã nhiệt tình truyền đạt kiến thức, góp ý, bổ sung để khóa luận của em được hoàn chỉnh

- Tập thể cán bộ nhân viên công ty TNHH kiểm toán FAC chi nhánh Nha Trang, đã tận tình hướng dẫn nghiệp vụ, cung cấp những tài liệu cần thiết để em tìm hiểu

- Gia đình yêu thương – nguồn cổ vũ tinh thần – luôn bên em, động viên em hoàn thành tốt khóa luận

Trong quá trình hoàn thành khóa luận, do hạn chế về thời gian cũng như chưa có nhiều kinh nghiệm thực tế, nên bài làm của em không tránh khỏi thiếu sót

Em kính mong nhận được sự góp ý và chỉ bảo của quý thầy cô và các cô chú, anh chị trong công ty để đề tài được hoàn chỉnh hơn

Một lần nữa em xin chân thành cảm ơn và kính chúc quý thầy cô, tập thể nhân viên tại công ty có nhiều sức khỏe, hạnh phúc và thành đạt

Nha Trang, tháng 06 năm 2012

Sinh viên thực hiện Bùi Thị Hằng

MỤC LỤC

LỜI CẢM ƠN i

MỤC LỤC ii

DANH MỤC CÁC BẢNG v

DANH MỤC SƠ ĐỒ vi

DANH MỤC TỪ VIẾT TẮT vii

LỜI MỞ ĐẦU 1

CHƯƠNG 1: CƠ SỞ LÝ LUẬN VỀ KIỂM TOÁN TIỀN VÀ CÁC KHOẢN TƯƠNG ĐƯƠNG TIỀN TRONG KIỂM TOÁN BÁO CÁO TÀI CHÍNH 4

1.1 Đặc điểm chung của khoản mục 4 1.2 Phương pháp hạch toán kế toán tiền và các khoản tương đương tiền 5 1.2.1 Kế toán tiền mặt 5

1.2.1.1 Đặc điểm 5

1.2.1.2 Chứng từ và sổ sách sử dụng 7

1.2.1.3 Tài khoản sử dụng và hạch toán 7

1.2.2 Kế toán tiền gửi ngân hàng 10

1.2.2.1 Đặc điểm 10

1.2.2.2 Chứng từ và sổ sách sử dụng 11

1.2.2.3 Tài khoản sử dụng và hạch toán 11

1.2.3 Kế toán tiền đang chuyển 13

1.2.3.1 Đặc điểm 13

1.2.3.2 Chứng từ và sổ sách sử dụng 13

1.2.3.3 Tài khoản sử dụng và cách hạch toán 13

1.2.4 Kế toán các khoản tương đương tiền 15

1.2.4.1 Đặc điểm 15

1.2.4.2 Chứng từ và sổ sách sử dụng 16

1.2.4.3 Tài khoản sử dụng và cách hạch toán 16 1.3 Mục tiêu kiểm toán đối với khoản mục này 18

1.4 Những lỗi có thể xảy ra trong khoản mục 18

1.5 Yêu cầu của kiểm soát nội bộ đối với khoản mục 19

CHƯƠNG 2: THỰC TRẠNG QUY TRÌNH KIỂM TOÁN TIỀN VÀ CÁC KHOẢN TƯƠNG ĐƯƠNG TIỀN TẠI CÔNG TY TNHH KIỂM TOÁN FAC

CHI NHÁNH NHA TRANG 20

2.1 Khái quát chung về Công ty TNHH Kiểm toán FAC chi nhánh Nha Trang 20 2.1.1 Giới thiệu về công ty 20

2.1.2 Lich sử hình thành và phát triển của Công ty TNHH Kiểm toán FAC 22

2.1.3 Ngành nghề kinh doanh 23

2.1.4 Tình hình hoạt động của công ty TNHH Kiểm toán FAC 23

2.1.5 Cơ cấu tổ chức tại Công ty TNHH Kiểm toán FAC 25

2.1.6 Phương hương phát triển của công ty trong thời gian tới 27

2.1.6.1 Mục tiêu hoạt động 27

2.1.6.2 Phương hướng 27

2.1.6.3 Thuận lợi 28

2.1.6.4 Khó khăn 28

2.2 Quy trình Kiểm toán chung tại công ty TNHH Kiểm toán FAC 28 2.2.1 Giai đoạn chuẩn bị kiểm toán 29

2.2.1.1 Giai đoạn tiền kế hoạch 29

2.2.1.2 Lập kế hoạch kiểm toán 31

2.2.2 Giai đoạn thực hiện kiểm toán 37

2.2.3 Giai đoạn hoàn thành kiểm toán 39

2.2.3.1 Giai đoạn xoát xét và hoàn tất 39

2.2.3.2 Lập BCKT 41

2.3 Quy trình kiểm toán Tiền và các khoản tương đương tiền 41 2.3.1 Tài liệu yêu cầu khách hàng chuẩn bị 41

2.3.2 Các thủ tục kiểm toán 42

2.3.3 Kết luận và kiến nghị 45

2.3.4 Minh họa quy trình kiểm toán tiền và các khoản tương đương tiền 45 2.3.4.1 Giai đoạn lập kế hoạch 45

2.3.4.2 Thực hiện kiểm toán 61 2.4 Nhận xét và đánh giá quy trình kiểm toán tiền và các khoản tương

2.4.1 Các mặt đạt được của quy trình kiểm toán tiền và các khoản tương đương tiền 83

2.4.2 Các mặt còn hạn chế của quy trình kiểm toán tiền và các khoản

tương đương tiền 84

CHƯƠNG 3: ĐỀ XUẤT HOÀN THIỆN QUY TRÌNH KIỂM TOÁN TIỀN VÀ CÁC KHOẢN TƯƠNG ĐƯƠNG TIỀN TRONG KIỂM TOÁN BCTC TẠI CÔNG TY TNHH KIỂM TOÁN FAC CHI NHÁNH NHA TRANG 85 3.1 Đề xuất nhằm hoàn thiện việc tìm hiểu và đánh giá hệ thống kiểm soát nội

bộ

85

3.2 Đề xuất nhằm hoàn thiện phương pháp chọn mẫu 85

3.3 Đề xuất nhằm xây dựng chương trình kiểm toán riêng cho từng loại hình doanh nghiệp

86

3.4 Một số chú ý nhằm sử dụng thời gian kiểm toán hữu ích hơn 86

KẾT LUẬN 87 DANH MỤC TÀI LIỆU THAM KHẢO 88 PHỤ LỤC I

DANH MỤC CÁC BẢNG

Bảng 2.1: Bảng câu hỏi về kiểm soát nội bộ 48

Bảng 2.2: Bảng tìm hiểu về đơn vị và hệ thống kiểm soát nội bộ 54

Bảng 2.3: Bảng đánh giá mức trọng yếu 59

Bảng 2.4: Bảng đánh giá các rủi ro sai sót trọng yếu của khoản mục 61

Bảng 2.5: Bảng các thủ tục kiểm toán 62

Bảng 2.6: Bảng các ký hiệu và giải thích 66

DANH MỤC SƠ ĐỒ

Sơ đồ 1.1: Sơ đồ hạch toán một số nghiệp vụ chủ yếu về tiền mặt 9

Sơ đồ 1.2: Sơ đồ hạch toán một số nghiệp vụ chủ yếu về tiền gửi ngân hàng 12

Sơ đồ 1.3: Sơ đồ hạch toán một số nghiệp vụ chủ yếu về tiền đang chuyển 15

Sơ đồ 1.4: Sơ đồ hạch toán một số nghiệp vụ chủ yếu về các khoản tương đương tiền 17

Sơ đồ 2.1 : Sơ đồ cơ cấu tổ chức theo hệ thống 21

Sơ đồ 2 2 : Sơ đồ tổ chức bộ máy quản lý của công ty TNHH Kiểm toán FAC 25

Sơ đồ 2.3 : Quy trình Kiểm toán chung tại Công ty 29

Sơ đồ 2.4 : Sơ đồ minh họa các rủi ro 33

Sơ đồ 2.5 : Quy trình xác định mức trọng yếu: 35

Sơ đồ 2.6 : Trình tự lập chương trình kiểm toán 37

DANH MỤC TỪ VIẾT TẮT BCTC : Báo cáo tài chính

BCKT : Báo cáo kiểm toán HTKSNB : Hệ thống kiểm soát nội bộ KTV : Kiểm toán viên

TNHH : Trách nhiệm hữu hạn TMCP : Thương mại cổ phần

LỜI MỞ ĐẦU

1 Sự cần thiết của đề tài

Trong điều kiện bước đầu hội nhập nền kinh tế thế giới, môi trường kinh doanh ở Việt Nam đã và đang tiến dần đến thế ổn định Nhiều cơ hội mới mở ra cho các doanh nghiệp , đi kèm với đó là những thách thức, những rủi ro không thể né tránh Ngành kiểm toán nói chung và ngành kiểm toán độc lập nói riêng cũng không nằm ngoài xu hướng đó Từ trước đến nay, báo cáo tài chính (BCTC) luôn là đối tượng chủ yếu của kiểm toán độc lập BCTC là tấm gương phản ánh kết quả hoạt động cũng như mọi khía cạnh trong quá trình sản xuất kinh doanh của doanh nghiệp Điều này đòi hỏi các thông tin đưa ra trên BCTC phải luôn đảm bảo tính trung thực, hợp lý

Trên BCTC, tiền và các khoản tương đương tiền là khoản mục quan trọng và rất “nhạy cảm” nên khả năng xảy ra gian lận, biển thủ thường cao hơn các tài sản khác Các thủ thuật gian lận rất đa dạng và thường được che giấu tinh vi để hệ thống kiểm soát nội bộ và các thủ tục kiểm toán không ngăn chặn hay phát hiện được Chính vì vậy, kiểm toán tiền và các khoản tương đương tiền được đáng giá là một trong những phần hành quan trọng trong kiểm toán BCTC

Sau thời gian thực tập tại Công ty TNHH Kiểm toán FAC chi nhánh Nha Trang, với sự hướng dẫn của cô Phó Giáo sư – Tiến sĩ Nguyễn Thị Kim Anh cùng với sự giúp đỡ tận tình, chỉ bảo cặn kẽ của các anh chị kiểm toán viên, em đã chọn

đề tài: “Tìm hiểu về quy trình kiểm toán tiền và các khoản tương đương tiền tại Công ty TNHH Kiểm toán FAC chi nhánh Nha Trang” làm khóa luận tốt nghiệp

của mình

2 Mục tiêu nghiên cứu của đề tài

Mục tiêu nghiên cứu của đề tài là vận dụng lý thuyết về kiểm toán đã học, đặc biệt là kiểm toán khoản mục tiền và các khoản tương đương tiền trong kiểm toán BCTC để xem xét thực tiễn công tác kiểm toán của Công ty, từ đó rút ra được

bài học kinh nghiệm và đưa ra một số biện pháp nhằm hoàn thiện công tác kiểm toán khoản mục tiền và các khoản tương đương tiền trong kiểm toán BCTC do Công ty thực hiện

3 Nội dung của đề tài

Nội dung của đề tài ngoài phần mở đầu và kết luận còn có các nội dung chính như sau:

Chương 1: Cơ sở lý luận về kiểm toán tiền và các khoản tương đương tiền trong kiểm toán BCTC

Chương 2: Thực trạng quy trình kiểm toán tiền và các khoản tương đương tiền tại Công ty TNHH Kiểm toán FAC chi nhánh Nha Trang

Chương 3: Đề xuất hoàn thiện quy trình kiểm toán tiền và các khoản tương tiền trong kiểm toán BCTC tại Công ty TNHH Kiểm toán FAC chi nhánh Nha Trang

4 Đối tượng và phạm vi nghiên cứu

Tìm hiểu về quy trình kiểm toán tiền và các khoản tương đương tiền tại Công

ty TNHH Kiểm FAC chi nhánh Nha Trang với số liệu minh họa tại Công ty Cổ Phát ABC

5 Phương pháp nghiên cứu

- Tìm hiểu, sưu tầm, đọc, nghiên cứu và suy luận các vấn đề có liên quan đến nội dung của đề tài

- Tham khảo và trao đổi ý kiến với giáo viên hướng dẫn, liên hệ các anh chị trong Công ty để có những đề xuất nhằm hoàn thiện hơn quy trình kiểm toán

6 Những đóng góp khoa học của đề tài

Về lý luận: hệ thống lại cơ sở lý luận về quy trình kiểm toán nói chung và quy trình kiểm toán khoản mục tiền và các khoản tương đương tiền nói riêng theo chuẩn mực kế toán và chuẩn mực kiểm toán Việt Nam

Về thực tiễn: xem xét việc áp dụng các kiến thức đã học tập và nghiên cứu có phù hợp với quy trình kiểm toán thực tế tại Công ty, qua đó đưa ra các đề xuất để nhằm hoàn thiện hơn quy trình kiểm toán, đặc biệt là quy trình kiểm toán khoản mục tiền và các khoản tương đương tiền

Trong quá trình làm đề tài, tuy đã cố gắng hết sức nhưng không thể tránh khỏi những thiếu sót, do khả năng và kiến thức có hạn, kinh nghiệm làm việc thực

tế chưa nhiều Vì vậy em mong thầy cô, Ban giám đốc và các anh chị trong Công ty

có những ý kiến đóng góp giúp cho đề tài hoàn thiện và có ý nghĩa hơn Em xin chân thành cảm ơn

Sinh viên

Bùi Thị Hằng

CHƯƠNG 1: CƠ SỞ LÝ LUẬN VỀ KIỂM TOÁN TIỀN VÀ CÁC KHOẢN TƯƠNG ĐƯƠNG TIỀN TRONG KIỂM TOÁN

BÁO CÁO TÀI CHÍNH

Tiền và các khoản tương đương tiền phản ánh tổng hợp toàn bộ số tiền hiện

có của doanh nghiệp tại thời điểm báo cáo, gồm tiền mặt, tiền gửi ngân hàng, tiền đang chuyển và các khoản tương đương tiền Để kiểm toán khoản mục tiền và các khoản tương đương tiền trên BCTC được hiệu quả và tránh những rủi ro có thể gặp phải, ta cần đi sâu nắm vững đặc điểm chung của khoản mục, phương pháp hạch toán kế toán tiền và các khoản tương đương tiền, mục tiêu kiểm toán đối với khoản mục này và những lỗi hay gặp trong khoản mục

1.1 Đặc điểm chung của khoản mục

Hạch toán vốn bằng tiền phải sử dụng một đơn vị tiền tệ thống nhất là Đồng Việt Nam, trừ trường hợp được phép sử dụng một đơn vị tiền tệ thông dụng khác

Ở những doanh nghiệp có ngoại tệ nhập quỹ tiền mặt hoặc gửi vào Ngân hàng phải quy đổi ngoại tệ ra Đồng Việt Nam theo tỷ giá hối đoái tại ngày giao dịch (Tỷ giá hối đoái giao dịch thực tế, hoặc tỷ giá giao dịch bình quân trên thị trường ngoại tệ liên ngân hàng do Ngân hàng Nhà nước Việt Nam công bố tại thời điểm phát sinh) để ghi sổ kế toán

Trường hợp mua ngoại tệ về nhập quỹ tiền mặt, gửi vào Ngân hàng hoặc thanh toán công nợ ngoại tệ bằng Đồng Việt Nam thì được quy đổi ngoại tệ ra Đồng Việt Nam theo tỷ giá mua hoặc tỷ giá thanh toán Bên Có các TK 1112, 1122 được quy đổi ngoại tệ ra Đồng Việt Nam theo tỷ giá trên sổ kế toán TK 1112 hoặc TK

1122 theo một trong các phương pháp: Bình quân gia quyền, Nhập trước, xuất trước; Nhập sau, xuất trước; Giá thực tế đích danh (như một loại hàng hóa đặc biệt)

Nhóm Tài khoản Vốn bằng tiền có nghiệp vụ kinh tế phát sinh bằng ngoại tệ phải quy đổi ngoại tệ ra Đồng Việt Nam, đồng thời phải hạch toán chi tiết ngoại tệ

theo nguyên tệ Nếu có chênh lệch tỷ giá hối đoái thì phản ánh số chênh lệch này trên các TK doanh thu, chi phí tài chính (nếu phát sinh trong giai đoạn SXKD, kể cả doanh nghiệp SXKD có hoạt động đầu tư XDCB) hoặc phản ánh vào TK 413 (Nếu phát sinh trong giai đoạn đầu tư XDCB - giai đoạn trước hoạt động) Số dư cuối kỳ của các tài khoản vốn bằng tiền có gốc ngoại tệ phải được đánh giá lại theo tỷ giá giao dịch bình quân trên thị trường ngoại tệ liên ngân hàng do Ngân hàng Nhà nước Việt Nam công bố ở thời điểm lập báo cáo tài chính năm

Ngoại tệ được kế toán chi tiết theo từng loại nguyên tệ trên Tài khoản 007

“Ngoại tệ các loại” (Tài khoản ngoài Bảng cân đối kế toán)

Đối với vàng, bạc, kim khí quý, đá quý phản ánh ở nhóm tài khoản vốn bằng tiền chỉ áp dụng cho các doanh nghiệp không đăng ký kinh doanh vàng, bạc, kim khí quý, đá quý

Vàng, bạc, kim khí quý, đá quý phải theo dõi số lượng, trọng lượng, quy cách, phẩm chất và giá trị của từng thứ, từng loại Giá trị vàng, bạc, kim khí quý, đá quý được tính theo giá thực tế (Giá hoá đơn hoặc giá được thanh toán) khi tính giá xuất vàng, bạc, kim khí quý, đá quý có thể áp dụng 1 trong 4 phương pháp tính giá hàng tồn kho

Đặc điểm nổi bật nhất của khoản mục tiền và các khoản tương đương tiền là

nó có quan hệ mật thiết với tất cả các khoản mục còn lại trên BCTC, do vậy cần được tiến hành kiểm tra thu chi đồng thời với các quá trình kiểm toán các khoản mục khác, nhất là các khoản mục doanh thu và chi phí

Đối với các nhà đầu tư, mối quan tâm hàng đầu của họ là khả năng sinh lãi từ hoạt động sản xuất kinh doanh của doanh nghiệp và vòng quay vốn của doanh nghiệp tốt, tiền và các khoản tương đương tiền là khoản mục phản ánh khả năng này của doanh nghiệp

1.2 Phương pháp hạch toán kế toán tiền và các khoản tương đương tiền

1.2.1 Kế toán tiền mặt

1.2.1.1 Đặc điểm

- Tiền mặt là các khoản tiền đang có tại quỹ, có thể dùng thanh toán ngay, bao gồm:

tiền Việt Nam, ngoại tệ, vàng bạc, đá quý, kim khí quý Tiền mặt là một phần không thể thiếu của mỗi doanh nghiệp do việc luôn giữ một lượng tiền nhất định để phục

vụ cho việc chi tiêu hàng ngày và đảm bảo cho hoạt động của doanh nghiệp không

bị gián đoạn, thường thì chỉ những chi tiêu không lớn mới thanh toán bằng tiền mặt

- Chỉ phản ánh vào TK 111 “Tiền mặt” số tiền mặt, ngoại tệ thực tế nhập, xuất quỹ tiền mặt Đối với khoản tiền thu được chuyển nộp ngay vào Ngân hàng (không qua quỹ tiền mặt của đơn vị) thì không ghi vào bên Nợ TK 111 “Tiền mặt” mà ghi vào bên Nợ TK 113 “Tiền đang chuyển”

- Các khoản tiền mặt do doanh nghiệp khác và cá nhân ký cược, ký quỹ tại doanh nghiệp được quản lý và hạch toán như các loại tài sản bằng tiền của đơn vị

- Khi tiến hành nhập, xuất quỹ tiền mặt phải có phiếu thu, phiếu chi và có đủ chữ ký của người nhận, người giao, người cho phép nhập, xuất quỹ theo quy định của chế

độ chứng từ kế toán Một số trường hợp đặc biệt phải có lệnh nhập quỹ, xuất quỹ đính kèm

- Kế toán quỹ tiền mặt phải có trách nhiệm mở sổ kế toán quỹ tiền mặt, ghi chép hàng ngày liên tục theo trình tự phát sinh các khoản thu, chi, xuất, nhập quỹ tiền mặt, ngoại tệ và tính ra số tồn quỹ tại mọi thời điểm

- Thủ quỹ chịu trách nhiệm quản lý và nhập, xuất quỹ tiền mặt Hàng ngày thủ quỹ phải kiểm kê số tồn quỹ tiền mặt thực tế, đối chiếu số liệu sổ quỹ tiền mặt và sổ kế toán tiền mặt Nếu có chênh lệch, kế toán và thủ quỹ phải kiểm tra lại để xác định nguyên nhân và kiến nghị biện pháp xử lý chênh lệch

- Ở những doanh nghiệp có ngoại tệ nhập quỹ tiền mặt phải quy đổi ngoại tệ ra Đồng Việt Nam theo tỷ giá giao dịch thực tế của nghiệp vụ kinh tế phát sinh, hoặc

tỷ giá giao dịch bình quân trên thị trường ngoại tệ liên ngân hàng do Ngân hàng Nhà nước Việt Nam công bố tại thời điểm phát sinh nghiệp vụ kinh tế để ghi sổ kế toán

Trường hợp mua ngoại tệ về nhập quỹ tiền mặt ngoại tệ bằng Đồng Việt Nam thì được quy đổi ngoại tệ ra Đồng Việt Nam theo tỷ giá mua hoặc tỷ giá thanh toán Bên Có TK 1112 được quy đổi ngoại tệ ra Đồng Việt Nam theo tỷ giá trên sổ

kế toán TK 1112 theo một trong các phương pháp: Bình quân gia quyền; Nhập trước, xuất trước; Nhập sau, xuất trước; Giá thực tế đích danh (như một loại hàng hoá đặc biệt)

Tiền mặt bằng ngoại tệ được hạch toán chi tiết theo từng loại nguyên tệ trên

TK 007 “Ngoại tệ các loại” (TK ngoài Bảng Cân đối kế toán)

- Đối với vàng, bạc, kim khí quý, đá quý phản ánh ở tài khoản tiền mặt chỉ áp dụng cho các doanh nghiệp không đăng ký kinh doanh vàng, bạc, kim khí quý, đá quý Ở các doanh nghiệp có vàng, bạc, kim khí quý, đá quý nhập quỹ tiền mặt thì việc nhập, xuất được hạch toán như các loại hàng tồn kho, khi sử dụng để thanh toán chi trả được hạch toán như ngoại tệ

1.2.1.2 Chứng từ và sổ sách sử dụng

- Chứng từ

+ Phiếu thu

+ Phiếu chi

+ Biên bản kiểm kê quỹ

Kèm theo các phiếu thu, phiếu chi là các chứng từ để thủ quỹ thu tiền hay chi tiền, phải có các chứng từ gốc kèm theo (giấy đề nghị thanh toán, giấy tạm ứng, hóa đơn giá trị gia tăng…), các chứng từ phải đảm bảo tính hợp li, hợp lệ

- Sổ sách

+ Sổ quỹ tiền mặt viết tay

+ Sổ chi tiết tiền mặt

+ Sổ tổng hợp tiền mặt

+ Sổ cái

1.2.1.3 Tài khoản sử dụng và hạch toán

- Tài khoản sử dụng

Tài khoản 111 – Tiền mặt, có 3 tài khoản cấp 2:

+ Tài khoản 1111 – Tiền Việt Nam: Phản ánh tình hình thu, chi, tồn quỹ tiền Việt

Nam tại quỹ tiền mặt

+ Tài khoản 1112 – Ngoại tệ: Phản ánh tình hình thu, chi, tăng, giảm tỷ giá và tồn quỹ ngoại tệ tại quỹ tiền mặt theo giá trị quy đổi ra Đồng Việt Nam

+ Tài khoản 1113 – Vàng, bạc, kim khí quý, đá quý: Phản ánh giá trị vàng, bạc, kim

khí, đá quý nhập, xuất, tồn quỹ

- Kết cấu và nội dung như sau:

Bên Nợ: _ Các loại tiền mặt nhập quỹ

_ Số tiền mặt thừa ở quỹ phát hiện khi kiểm kê, chênh lệch tỉ giá ngoại tệ tăng khi điều chỉnh

Bên Có: _Các khoản tiền mặt xuất quỹ

_ Số tiền mặt thiếu ở quỹ khi kiểm kê, chênh lệch tỉ giá ngoại tệ giảm khi điều chỉnh

Số dư bên Nợ: Các khoản tiền mặt, ngoại tệ,vàng bạc, kim khí quý, đá quý còn tồn

quỹ tiền mặt

- Phương pháp hạch toán một số nghiệp vụ chủ yếu

Sơ đồ 1.1: Sơ đồ hạch toán một số nghiệp vụ chủ yếu về tiền mặt

511,512,3331

111 112,311,341

Thu hồi các khoản

nợ phải thu, tạm ứng

Thu hồi đầu tư,kí quỹ,cho vay ngắn hạn

Nhận kí quỹ dài hạn, tiền thừa khi kiểm kê

Nhận góp vốn

DT tài chính,thu nhập khác,CLTG trong kì

Chênh lệch tăng do đánh giá lại cuối kì

Gửi tiền , tiền thiếu khi kiểm kê

Mua NVL,CCDC hàng hóa trong kì

Mua tài sản cố định hữu hình,vô hình

Chênh lệch giảm do đánh giá lại cuối kì

1.2.2 Kế toán tiền gửi ngân hàng

1.2.2.1 Đặc điểm

- Tiền của doanh nghiệp phần lớn được gửi ở ngân hàng, kho bạc, công ty tài chính

để tiến hành thanh toán không dùng tiền mặt

- Tiền gửi ngân hàng của doanh nghiệp phần lớn được gửi tại ngân hàng để thực hiện công việc thanh toán một cách an toàn và tiện dụng Lãi thu từ tiền gửi ngân hàng được hạch toán vào doanh thu hoạt động tài chính Tiền gửi ngân hàng được doanh nghiệp sử dụng để thanh toán hầu hết các nghiệp vụ có số tiền lớn (các khoản thanh toán từ 20 triệu đồng trở lên đều thanh toán qua ngân hàng)

- Phải tổ chức hạch toán chi tiết số tiền gửi theo từng tài khoản ở Ngân hàng, theo từng loại tiền để tiện cho việc kiểm tra, đối chiếu

- Trường hợp gửi tiền vào Ngân hàng bằng ngoại tệ thì phải được quy đổi ra Đồng Việt Nam theo tỷ giá giao dịch thực tế hoặc tỷ giá giao dịch bình quân trên thị trường ngoại tệ liên ngân hàng do Ngân hàng Nhà nước Việt Nam công bố tại thời điểm phát sinh (Sau đây gọi tắt là tỷ giá giao dịch BQLNH) Trường hợp mua ngoại

tệ gửi vào Ngân hàng được phản ánh theo tỷ giá mua thực tế phải trả

Trường hợp rút tiền gửi Ngân hàng bằng ngoại tệ thì được quy đổi ra Đồng Việt Nam theo tỷ giá đang phản ánh trên sổ kế toán TK 1122 theo một trong các phương pháp: Bình quân gia quyền; Nhập trước, xuất trước; Nhập sau, xuất trước; Giá thực

tế đích danh

- Trong giai đoạn sản xuất, kinh doanh (Kể cả hoạt động đầu tư xây dựng cơ bản của doanh nghiệp sản xuất kinh doanh vừa có hoạt động đầu tư xây dựng cơ bản) các nghiệp vụ kinh tế phát sinh liên quan đến tiền gửi ngoại tệ nếu có phát sinh chênh lệch tỷ giá hối đoái thì các khoản chênh lệch này được hạch toán vào bên Có

TK 515 “Doanh thu hoạt động tài chính” (Lãi tỷ giá) hoặc vào bên Nợ TK 635

“Chi phí tài chính” (Lỗ tỷ giá)

- Các nghiệp vụ kinh tế phát sinh trong giai đoạn đầu tư xây dựng cơ bản (giai đoạn trước hoạt động) nếu có phát sinh chênh lệch tỷ giá hối đoái thì các khoản chênh

lệch tỷ giá liên quan đến tiền gửi ngoại tệ này được hạch toán vào TK 413 “Chênh lệch tỷ giá hối đoái” (4132)

1.2.2.2 Chứng từ và sổ sách sử dụng

- Chứng từ

+ Giấy báo nợ, giấy báo có

+ Ủy nhiệm thu, ủy nhiệm chi

+ Séc thanh toán

+ Bảng sao kê ngân hàng

- Sổ sách

+ Sổ chi tiết tiền gửi

+ Sổ cái tiền gửi

1.2.2.3 Tài khoản sử dụng và hạch toán

- Tài khoản sử dụng

Tài khoản 112 – Tiền gửi Ngân hàng, có 3 tài khoản cấp 2:

+ Tài khoản 1121 – Tiền Việt Nam: Phản ánh số tiền gửi vào, rút ra và hiện đang gửi tại

Ngân hàng bằng Đồng Việt Nam

+ Tài khoản 1122 – Ngoại tệ: Phản ánh số tiền gửi vào, rút ra và hiện đang gửi tại Ngân

hàng bằng ngoại tệ các loại đã quy đổi ra Đồng Việt Nam

+ Tài khoản 1123 – Vàng, bạc, kim khí quí, đá quí: Phản ánh giá trị vàng, bạc, kim khí

quý, đá quý gửi vào, rút ra, và hiện đang gửi tại Ngân hàng

- Kết cấu và nội dung như sau:

Bên nợ: _Các khoản tiền gửi vào ngân hàng

_ Chênh lệch tăng tỷ giá hối đoái do đánh giá lại số dư tiền gửi cuối kỳ

Bên có: _Các khoản tiền rút từ ngân hàng ra

_Chênh lệch giảm tỷ giá hối đoái do đánh giá lại số dư tiền gửi cuối kỳ

Số dư Nợ: số tiền Việt Nam, ngoại tệ, vàng bạc, kim khí quí, đá quí hiện còn gửi tại

Ngân hàng

- Phương pháp hạch toán một số nghiệp vụ chủ yếu

Sơ đồ 1.2: Sơ đồ hạch toán một số nghiệp vụ chủ yếu về tiền gửi ngân hàng

Rút tiền gửi về nhập quỹ tiền mặt

Mua NVL,CCDC hàng hóa trong kì

Mua tài sản cố định hữu hình,vô hình

1.2.3 Kế toán tiền đang chuyển

1.2.3.1 Đặc điểm

- Tiền đang chuyển là các khoản tiền đã nộp vào ngân hàng, kho bạc nhưng chưa nhận được giấy báo có của ngân hàng, kho bạc hay công ty tài chính hoặc đã nộp vào bưu điện để chuyển thanh toán nhưng chưa nhận được giấy báo có của đơn vị thụ hưởng

- Tiền đang chuyển phản ánh các khoản tiền của doanh nghiệp đã nộp vào Ngân hàng, Kho bạc Nhà nước, đã gửi bưu điện để chuyển cho Ngân hàng nhưng chưa nhận được giấy báo Có, trả cho đơn vị khác hay đã làm thủ tục chuyển tiền từ tài khoản tại Ngân hàng để trả cho đơn vị khác nhưng chưa nhận được giấy báo Nợ hay bảng sao kê của Ngân hàng

- Tiền đang chuyển gồm tiền Việt Nam và ngoại tệ đang chuyển trong các trường hợp sau:

+ Thu tiền mặt hoặc séc nộp thẳng vào Ngân hàng

+ Chuyển tiền qua bưu điện để trả cho đơn vị khác

+ Thu tiền bán hàng nộp thuế vào Kho bạc (Giao tiền tay ba giữa doanh nghiệp với người mua hàng và Kho bạc Nhà nước)

1.2.3.2 Chứng từ và sổ sách sử dụng

- Kế toán phải căn cứ vào các chứng từ gốc như phiếu chi tiền mặt, giấy nộp tiền, biên lai nộp tiền, giấy báo nợ, giấy báo có….để phản ánh tình hình biến động của tiền đang chuyển vào các sổ sách liên quan

- Trong kỳ kế toán không cần thiết phải ghi sổ về các khoản tiền đang chuyển, chỉ vào thời điểm cuối kỳ hạch toán kế toán mới ghi sổ kế toán các khoản tiền đang chuyển ở thời điểm cuối kỳ để phản ánh đầy đủ các loại tài sản của doanh nghiệp

1.2.3.3 Tài khoản sử dụng và cách hạch toán

- Tài khoản sử dụng

Tài khoản 113 - Tiền đang chuyển, có 2 tài khoản cấp 2:

+Tài khoản 1131 - Tiền Việt Nam: Phản ánh số tiền Việt Nam đang chuyển

+Tài khoản 1132 - Ngoại tệ: Phản ánh số ngoại tệ đang chuyển

Bên Nợ: _ Các khoản tiền mặt hoặc séc bằng tiền Việt Nam, ngoại tệ đã nộp vào

Ngân hàng hoặc đã gửi bưu điện để chuyển vào Ngân hàng nhưng chưa nhận được giấy báo Có hoặc của đơn vị thụ hưởng

_Chênh lệch tăng tỷ giá hối đoái do đánh giá lại số dư ngoại tệ tiền đang chuyển cuối kỳ

Bên Có: _Các khoản tiền đang chuyển đã nhận được giấy báo của ngân hàng hoặc

của người thụ hưởng

_ Chênh lệch giảm tỷ giá hối đoái do đánh giá lại số dư ngoại tệ tiền đang chuyển cuối kỳ

Số dư Nợ: Các khoản tiền còn đang chuyển cuối kỳ

- Phương pháp hạch toán một số nghiệp vụ chủ yếu:

Sơ đồ 1.3: Sơ đồ hạch toán một số nghiệp vụ chủ yếu về tiền đang chuyển

1.2.4 Kế toán các khoản tương đương tiền

1.2.4.1 Đặc điểm

- Các khoản tương đương tiền là các khoản đầu tư ngắn hạn có thời hạn thu hồi hoặc đáo hạn không quá 3 tháng, có khả năng chuyển đổi dễ dàng thành một lượng tiền xác định và không có nhiều rủi ro trong chuyển đổi thành tiền kể từ ngày mua

Xuất quỹ gửi vào ngân hàng nhưng chưa nhận giấy báo

Khách hàng trả trước

, nộp séc vào ngân hàng nhưng chưa nhận được giấy báo

Chênh lệch tăng do đánh giá lại cuối kì

Ngân hàng báo có các khoản tiền đang chuyển

Ngân hàng báo Nợ các

khoản tiền đang chuyển đã chuyển cho người bán

Chênh lệch giảm do đánh giá lại cuối kì

131

331 131,511,512,515,711,3331

khoản đầu tư đó tại thời điểm báo cáo

- Các khoản đầu tư ngắn hạn bao gồm:

+ Cổ phiếu có thể giao dịch trên thị trường chứng khoán

+ Trái phiếu gồm trái phiếu công ty, trái phiếu chính phủ

+ Các khoản tiền gửi ngân hàng có kì hạn dưới 3 tháng

+ Các khoản cho vay mà thời hạn thu hồi không quá 3 tháng

- Chứng khoán đầu tư ngắn hạn phải được ghi sổ kế toán theo giá thực tế mua chứng khoán (giá gốc), bao gồm: Giá mua cộng (+) các chi phí mua (nếu có)

như chi phí môi giới, giao dịch, cung cấp thông tin, thuế, lệ phí và phí ngân hàng

- Chứng khoán đầu tư ngắn hạn bao gồm cả những chứng khoán dài hạn được mua vào để bán ở thị trường chứng khoán mà có thể thu hồi vốn trong thời hạn không quá 3 tháng

1.2.4.2 Chứng từ và sổ sách sử dụng

- Kế toán phải mở sổ chi tiết để theo dõi từng loại chứng khoán đầu tư ngắn hạn mà đơn vị đang nắm giữ (Theo từng loại cổ phiếu, trái phiếu, chứng khoán có giá trị khác; Theo từng loại đối tác đầu tư; Theo từng loại mệnh giá và giá mua thực tế)

- Kế toán phải mở sổ chi tiết theo dõi từng khoản đầu tư, từng hợp đồng cho vay

1.2.4.3 Tài khoản sử dụng và cách hạch toán

Tài khoản 121 - Đầu tư chứng khoán ngắn hạn, có 2 tài khoản cấp 2:

- Tài khoản 1211 - Cổ phiếu: Phản ánh tình hình mua, bán cổ phiếu với mục

đích nắm giữ để bán kiếm lời

- Tài khoản 1212 - Trái phiếu, tín phiếu, kỳ phiếu: Phản ánh tình hình mua,

bán và thanh toán các loại trái phiếu, tín phiếu, kỳ phiếu ngắn hạn

Bên Nợ: Trị giá thực tế chứng khoán đầu tư ngắn hạn mua vào

Bên Có: Trị giá thực tế chứng khoán đầu tư ngắn hạn bán ra, đáo hạn hoặc được

thanh toán

Số dư bên Nợ: Trị giá thực tế chứng khoán đầu tư ngắn hạn do doanh nghiệp đang

nắm giữ

Tài khoản 128 - Đầu tư ngắn hạn khác, có 2 tài khoản cấp 2:

- Tài khoản 1281 - Tiền gửi có kỳ hạn: Phản ánh tình hình tăng, giảm và số

hiện có của tiền gửi có kỳ hạn dưới 3 tháng

- Tài khoản 1288 - Đầu tư ngắn hạn khác: Phản ánh tình hình tăng, giảm và

số hiện có của các khoản đầu tư ngắn hạn khác

Bên Nợ: giá trị các khoản đầu tư ngắn hạn khác tăng

Bên Có: giá trị các khoản đầu tư ngắn hạn khác giảm

Số dư bên Nợ: giá trị các khoản đầu tư ngắn hạn khác hiện còn

- Phương pháp hạch toán một số nghiệp vụ chủ yếu

Sơ đồ 1.4: Sơ đồ hạch toán một số nghiệp vụ chủ yếu về các khoản tương

lỗ thu hồi đầu tư

Chênh lệch giảm khi đem đầu tư

711

635 111,112,131

1.3 Mục tiêu kiểm toán đối với khoản mục này

- Số dư các khoản tiền và tương đương tiền trên BCTC là có thực (hiện hữu)

- Mọi nghiệp vụ liên quan đến thu chi của đơn vị đều được ghi nhận ( đầy đủ )

- Các tài khoản trong khoản mục được ghi nhận và thống nhất giữa sổ chi tiết và sổ cái (chính xác )

- Số dư tài khoản được ghi phù hợp với giá được xác định theo chuẩn mực và chế

độ kế toán hiện hành ( đánh giá )

- Doanh nghiệp có quyền sở hữu về mặt pháp lý đối với các khoản tiền và tương đương tiền được ghi nhận (quyền )

- Khoản mục được trình bày đúng đắn và khai báo đầy đủ trên BCTC ( trình bày và công bố )

Tương tự như khi kiểm toán các tài sản khác, KTV thường quan tâm đến khả năng doanh nghiệp đã trình bày số dư tiền vượt quá số thực tế để che giấu tình hình tài chính thực hoặc sự thất thoát của tài sản Do vậy, mục tiêu hiện hữu của các khoản tiền thường được xem là mục tiêu quan trọng nhất trong kiểm toán khoản mục này Trong một số trường hợp, doanh nghiệp có thể cố tình không ghi nhận đầy đủ các khoản tiền thu được để che giấu doanh thu, khi đó mục tiêu đầy đủ cần được chú ý Mục tiêu đánh giá thường ít được đặt ra với tiền Ngoại trừ trường hợp doanh nghiệp có sử dụng ngoại tệ

1.4 Những lỗi có thể xảy ra trong khoản mục

- Chi tiền khi phiếu chi chưa có đủ chữ kí của những người có liên quan

- Chênh lệch sổ sách kế toán với biên bản đối chiếu với ngân hàng, với bảng cân đối

số phát sinh, với biên bản kiểm kê quỹ

- Chưa đánh giá lại số dư ngoại tệ cuối năm hoặc áp dụng sai tỷ giá đánh giá lại

- Ghi số tiền trên phiếu thu, phiếu chi sai

- Chưa hạch toán đầy đủ lãi tiền gửi ngân hàng hoặc hạch toán lãi tiền gửi ngân hàng không khớp với sổ phụ ngân hàng

Nhiều sai sót và gian lận tuy không làm sai lệch số dư tiền và các khoản tương đương tiền nhưng lại liên quan đến các nghiệp vụ của tiền và ảnh hưởng đến

các khoản mục khác của báo cáo tài chính Do đó trong quá trình kiểm toán tiền và các khoản tương đương tiền, một số thủ tục kiểm toán có thể được thực hiện không chỉ nhằm vào các mục tiêu kiểm toán tiền mà còn nhằm đạt được những mục tiêu kiểm toán của các khoản mục khác

1.5 Yêu cầu của kiểm soát nội bộ đối với khoản mục

Để hạn chế những sai phạm có thể xảy ra, đơn vị cần thiết lập kiểm soát nội bộ đối với tiền và các khoản tương đương tiền và hệ thống này có thể chia làm hai loại:

- Kiểm soát các chu trình nghiệp vụ có ảnh hưởng đến các khoản tăng hay giảm tiền và các khoản tương đương tiền

- Kiểm tra độc lập thông qua kiểm kê quỹ hay đối chiếu với ngân hàng

Trong thực tiễn, muốn kiểm soát nội bộ hữu hiệu đối với tiền cần phải đáp ứng những yêu cầu sau:

- Thu đủ: Mọi khoản tiền đều phải được thu đầy đủ, gửi vào ngân hàng hay kho bạc hay nộp vào quỹ trong khoảng thời gian sớm nhất

- Chi đúng: Tất cả các khoản chi đều phải đúng mục đích, phải được xét duyệt

CHƯƠNG 2: THỰC TRẠNG QUY TRÌNH KIỂM TOÁN TIỀN VÀ CÁC KHOẢN TƯƠNG ĐƯƠNG TIỀN TẠI CÔNG

TY TNHH KIỂM TOÁN FAC CHI NHÁNH NHA TRANG

2.1 Khái quát chung về Công ty TNHH Kiểm toán FAC chi nhánh Nha Trang 2.1.1 Giới thiệu về công ty

Trụ sở chính:

 Tên công ty: CÔNG TY TNHH KIỂM TOÁN FAC

 Tên tiếng anh: FIRST AUDITING AND CONSULTING COMPANY

 Tiền thân: CÔNG TY TNHH KIỂM TOÁN VÀ TƯ VẤN ĐỆ NHẤT

 Tên viết tắt: FAC Co.,Ltd

 Địa chỉ: 39/3L Phạm Văn Chiêu – Phường 8 – Quận Gò Vấp – Thành Phố Hồ Chí Minh

 Văn phòng giao dịch: Số 64 đường C18 Khu K300 Cộng Hòa – Quận Tân Bình – Thành phố Hồ Chí Minh

 Tổng giám đốc: Hoàng Lam

Các đơn vị trực thuộc

1 Công ty TNHH Kiểm toán FAC – Chi nhánh Nha Trang

Địa chỉ: 07 Vân Đồn, phường Phước Hòa, thành phố Nha Trang, tỉnh Khánh Hòa

2 Công ty TNHH Kiểm toán FAC – Chi nhánh Kon Tum

Địa chỉ: 197 Duy Tân, phường Duy Tân, thành phố Kon Tum, tỉnh Kon Tum

3 Công ty TNHH Kiểm toán FAC – Chi nhánh Đệ Nhất

Địa chỉ: 169 Trương Công Định, phường 3, thành phố Vũng Tàu, tỉnh Bà Rịa – Vũng Tàu

4 Chi nhánh Công ty TNHH Kiểm toán FAC tại Đà Nẵng

Địa chỉ: K99/11 Thái Thị Bôi, quận Thanh Khê, thành phố Đà Nẵng

Sơ đồ 2.1 : Sơ đồ cơ cấu tổ chức theo hệ thống

CÔNG TY TNHH KIỂM TOÁN FAC

CHI NHÁNH

ĐỆ NHẤT (VŨNG TÀU)

CHI NHÁNH

ĐÀ NẴNG

CHI NHÁNH NHA TRANG

2.1.2 Lich sử hình thành và phát triển của Công ty TNHH Kiểm toán FAC

Công ty TNHH Kiểm toán FAC (“FAC”) tiền thân là Công ty Hợp danh Kiểm toán và Tư vấn Đệ Nhất (Công ty Hợp danh), được thành lập và hoạt động theo Giấy chứng nhận đăng ký kinh doanh số 4105000008 do Sở Kế hoạch và Đầu

tư thành phố Hồ Chính Minh cấp lần đầu vào ngày 07/4/2006 Đến năm 2008 Hội đồng thành viên của Công ty Hợp danh thống nhất chuyển đổi loại hình của công ty

từ công ty hợp danh sang công ty TNHH Tuy nhiên, Luật doanh nghiệp không cho phép chuyển đổi từ công ty hợp danh sang công ty TNHH, nên Hội đồng thành viên Công ty Hợp danh quyết định ngừng hoạt động và tiến tới giải thể công ty Hợp danh đồng thời thành lập Công ty TNHH Kiểm toán và Tư vấn Đệ Nhất theo Giấy chứng nhận đăng ký kinh doanh số 4102064826 do Sở Kế hoạch và Đầu tư thành phố Hồ Chính Minh cấp lần đầu vào ngày 06/09/2008 và các Giấy chứng nhận đăng

kí kinh doanh (Giấy đăng ký doanh nghiệp) đăng ký thay đổi sau đó

Kể từ khi thành lập, Công ty TNHH Kiểm toán và Tư vấn Đệ Nhất kế thừa

từ Công ty Hợp danh Kiểm toán và Tư vấn Đệ Nhất toàn bộ các quy trình quản lý, mạng lưới khách hàng và toàn bộ nhân sự, trong đó đội ngũ những kiểm toán viên hành nghề của Công ty phần lớn là những kiểm toán viên hành nghề giàu kinh nghiệm, đã từng có nhiều năm làm việc tại các Công ty kiểm toán là thành viên của các Công ty kiểm toán quốc tế hoạt động tại Việt Nam

Ngày 23/09/2010, Công ty TNHH Kiểm toán và Tư vấn Đệ Nhất nhận sáp nhập Công ty TNHH Tư vấn Tài chính và Kiểm toán Đông Phương và đổi tên thành Công ty TNHH Kiểm toán FAC theo Giấy chứng nhận đăng ký doanh nghiệp số

0305992447 do Sở Kế hoạch và Đầu tư TP Hồ Chí Minh cấp, đăng ký thay đổi lần thứ 3

Công ty TNHH Kiểm toán FAC hiện đang hoạt động theo Giấy chứng nhận đăng ký doanh nghiệp công ty trách nhiêm hữu hạn hai thành viên trở lên số

0305992447 do Sở Kế hoạch và Đầu tư Thành phố Hồ Chí Minh cấp, đăng ký thay đổi lần thứ 5 vào ngày 27 tháng 5 năm 2011

Địa chỉ trụ sở chính của Công ty TNHH Kiểm toán FAC đặt tại 39/3L Phạm Văn Chiêu – Phường 8 – Quận Gò Vấp – Thành Phố Hồ Chí Minh

Văn phòng giao dịch: Số 64 đường C18 Khu K300 Cộng Hòa – Quận Tân Bình – Thành phố Hồ Chí Minh

Vốn điều lệ của Công ty hiện nay theo Giấy chứng nhận đăng ký doanh nghiệp là 2,8 tỷ đồng

 Dịch vụ soát xét báo cáo tài chính;

 Tư vấn tài chính, thuế;

 Tư vấn nguồn nhân lực

2.1.4 Tình hình hoạt động của công ty TNHH Kiểm toán FAC

Công ty TNHH Kiểm toán FAC được thành lập và quản lý bởi đội ngũ những kiểm toán viên, chuyên viên tư vấn, thẩm định viên và những kỹ sư giàu kinh nghiệm đã từng có nhiều năm làm việc tại các Công ty kiểm toán là thành viên của các Công ty kiểm toán quốc tế hoạt động tại Việt Nam, đồng thời từ khi thành lập Với phương châm uy tín và chất lượng luôn đi đầu cùng với mục tiêu phấn đấu trở thành một công ty kiểm toán và tư vấn hoạt động chuyên nghiệp ở Việt Nam FAC chuyên cung cấp các dịch vụ về kế toán, kiểm toán và tư vấn trong các lĩnh vực kế toán - tài chính - quản trị - xây dựng cơ bản, bao gồm:

Kiểm toán Báo cáo tài chính:

Khách hàng kiểm toán báo cáo tài chính của Công ty chủ yếu bao gồm:

 Các doanh nghiệp Việt Nam thuộc mọi thành phần kinh tế hoạt động trong các lĩnh vực sản xuất, xây dựng, thương mại, dịch vụ, khách sạn, ngân hàng, giao thông vận tải, dầu khí,… Trong đó có một số khách hàng

là các công ty đại chúng chưa niêm yết

 Các doanh nghiệp có vốn đầu tư nước ngoài, các hợp đồng hợp tác kinh doanh

 Doanh thu từ dịch vụ kiểm toán Báo cáo tài chính chiếm tỷ trọng rất lớn trong tổng doanh thu cung cấp dịch vụ của Công ty

Kiểm toán quyết toán vốn đầu tư

Khách hàng kiểm toán quyết toán vốn đầu tư của Công ty chủ yếu bao gồm:

 Các ban quản lý dự án các công trình dân dụng, giao thông, thủy lợi… của các địa phương, các ban ngành;

 Các chủ đầu tư là các doanh nghiệp, các tổ chức đơn vị hành chính sự nghiệp

 Cũng như hoạt động kiểm toán báo cáo tài chính, doanh thu từ dịch vụ kiểm toán quyết toán vốn đầu tư chiếm tỷ trọng lớn trong tổng doanh thu cung cấp dịch vụ của Công ty

Dịch vụ khác

 Bao gồm các dịch vụ: Dịch vụ kế toán, tư vấn thuế, tư vấn tài chính

 Doanh thu của các dịch vụ này chiếm khoảng 10% tổng doanh thu toàn Công ty

2.1.5 Cơ cấu tổ chức tại Công ty TNHH Kiểm toán FAC

Sơ đồ 2 2 : Sơ đồ tổ chức bộ máy quản lý của công ty TNHH Kiểm toán FAC

Phó Tổng Giám đốc

HỘI ĐỒNG THÀNH VIÊN

TỔNG GIÁM ĐỐC

Phó Tổng Giám đốc

BỘ PHẬN DỊCH VỤ

KẾ TOÁN TÀI VỤ

HÀNH CHÍNH

NHÂN SỰ

BỘ PHẬN KIỂM TOÁN BÁO CÁO TÀI CHÍNH

BỘ PHẬN ĐÀO TẠO

CHI NHÁNH NHA TRANG

CHI NHÁNH VŨNG TÀU,

ĐÀ NẴNG, KON TUM

Phó Tổng Giám đốc

Phó Tổng Giám đốc

Phó

Tổng

Giám

đốc

 Các quyền và nhiệm vụ khác do Điều lệ Công ty và pháp luật quy định

 Bổ nhiệm và bãi nhiệm các chức danh quản lý của Công ty

 Ký các văn bản, hợp đồng, hồ sơ, chứng từ… theo sự phân cấp của Điều lệ Công ty

 Báo cáo trước Hội đồng thành viên tình hình hoạt động tài chính, kết quả kinh doanh và chịu trách nhiệm toàn bộ hoạt động của Công ty trước Hội đồng thành viên

 Các quyền, nhiệm vụ khác theo Điều lệ, nghị quyết của Hội đồng thành viên và pháp luật quy định

 Các bộ phận phòng ban, chuyên môn

 Phòng Kế toán – Tài vụ

 Phòng Hành chính – Nhân sự

 Phòng kinh doanh

 Bộ phận kiểm toán quyết toán vốn đầu tư

 Bộ phận kiểm toán báo cáo tài chính

 Giúp các cơ quan Nhà Nước có được số liệu trung thực, chính xác, hợp lý

để thực hiện tốt chức năng kiểm soát các hoạt động sản xuất kinh doanh dịch vụ trong nền kinh tế hiện nay Trên cơ sở xác định và đánh giá đúng đắn nghĩa vụ và trách nhiệm của các doanh nghiệp về các khoản đóng góp vào ngân sách Nhà Nước

và quyền lợi doanh nghiệp được hưởng Phát huy vai trò chủ đạo góp phần tích cực vào việc giữ vững kỷ cương, trật tự trong công tác kế toán và quản lý tài chính

 Giúp các doanh nghiệp nắm bắt kịp thời những quyết định của Nhà Nước

và pháp luật, tận dụng được mọi điều kiện thuận lợi mà pháp luật cho phép để nâng cao hoạt động sản xuất kinh doanh dịch vụ đạt hiệu quả tối đa nhằm bảo vệ quyền lợi chính đáng của mình và phục vụ cho xã hội trong khuôn khổ luật Việt Nam qui định

2.1.6.2 Phương hướng

 Mở rộng thêm các chi nhánh hay văn phòng tại đại diện tại các địa phương, tăng cường mở rộng các mối quan hệ để ký được nhiều hợp đồng kiểm toán hơn

 Nâng cao chất lượng dịch vụ khách hàng thông qua chất lượng dịch vụ tư vấn hỗ trợ khách hàng

 Tăng cường mở rộng các hoạt động đào tạo, tư vấn để nâng cao uy tín và

mở rộng hiệu quả sản xuất kinh doanh

 Tuyển chọn nhân viên mới có đủ điều kiện và trình độ.Phát triển đội ngũ nhân viên cả về mặt số lượng và chất lượng Cử nhân viên đi đào tạo tại nước ngoài, phối hợp làm việc giữa các công ty trong cùng tập đoàn

 Nâng cao chất lượng hoạt động kiểm toán, nâng tầm hoạt động của công

ty lên tương ứng với tiềm năng và yêu cầu của hội nhập kinh tế Quốc tế

 Phấn đấu hoàn thành nhiệm vụ kế hoạch doanh thu

2.1.6.3 Thuận lợi

 Với kinh nghiệm hoạt động trong nhiều năm qua, công ty đã gặt hái được nhiều thành công, xây dựng được niềm tin và sự tín nhiệm của khách hàng với đội ngũ nhân viên chuyên nghiệp và giàu kinh nghiệm

 Thêm vào đó, Việt Nam đang trong thời kỳ hội nhập, phát triển, yêu cầu

về sự minh bạch, trung thực của thông tin tài chính là một đòi hỏi tất yếu Do đó nhu cầu cần được kiểm toán ngày càng cao Ở Việt Nam hiện nay, đối tượng kiểm toán bắt buộc khá rộng rãi, bao gồm các doanh nghiệp có vốn đầu tư nước ngoài, tổ chức có hoạt động tín dụng, ngân hàng và các quỹ hỗ trợ phát triển, tổ chức tài chính và doanh nghiệp kinh doanh bảo hiểm, các công ty cổ phần có yết giá trên thị trường chứng khoán,….(thông tư 64/2004/TT-BTC)

2.1.6.4 Khó khăn

Hiện nay, nhiều công ty kiểm toán nước ngoài đã xâm nhập vào thị trường Việt Nam thu hút nguồn nhân tài trong nước với những chín sách về tiền lương,cơ hộ được đào tạo và cơ hội thăng tiến hấp dẫn

 Ngoài ra, còn có các công ty kiểm toán nhỏ ra đời cạnh tranh không lành mạnh như: giảm giá phí quá thấp, chi hoa hồng cho khách hàng …gây nhiều khó khăn cho FAC cũng như các công ty Kiểm toán Việt Nam khác

2.2 Quy trình Kiểm toán chung tại công ty TNHH Kiểm toán FAC

Sơ đồ 2.3 : Quy trình Kiểm toán chung tại Công ty 2.2.1 Giai đoạn chuẩn bị kiểm toán

2.2.1.1 Giai đoạn tiền kế hoạch

Giai đoạn tiền kế hoạch là quy trình công việc KTV tiếp cận với khách hàng

để thu thập những thông tin cần thiết nhằm giúp KTV tìm hiểu về các nhu cầu của khách hàng, đánh giá về khả năng phục vụ và các vấn đề khác như thời gian thực hiện, phí kiểm toán ….Ở giai đoạn này, KTV phải đảm bảo:

 Thủ tục chấp nhận khách hàng và tiếp tục cung cấp dịch vụ đã được thực hiện: Trưởng phòng nghiệp vụ (KTV điều hành) hoặc KTV chính được chỉ định có trách nhiệm thực hiện các công việc sau:

 Trả lời vào biểu các câu hỏi liên quan đến việc chấp nhận khách hàng

 Tìm hiểu lý do mời Kiểm toán và các yêu cầu đặc biệt khác (nếu có)

 Thu thập các thông tin và hoạt động kinh doanh năm nay của doanh nghiêp khách hàng.Xem biểu các vấn đề cần xem xét ở cuộc Kiểm toán năm sau đã được lập ở cuộc Kiểm toán năm trước

 Tìm hiểu tính trung thực của người quản lý của khách hàng,rủi ro của hợp đồng, mức độ phức tạp của công việc

 Đánh giá tính độc lập và khả năng đáp ứng của KTV

Giai đoạn chuẩn bị Kiểm toán

Giai đoạn tiền kế hoạch Lập kế hoạch Kiểm toán Giai đoạn thực hiện Kiểm toán

Các vấn đề nảy sinh sau khi công bố BCKT