Hoàn thiện quy trình kiểm toán khoản mục tiền và các khoản tương đương tiền trong kiểm toán bctc do công ty tnhh hãng kiểm toán aasc thực hiện

BỘ TÀI CHÍNH HỌC VIỆN TÀI CHÍNH - TRẦN THỊ DUYÊN Lớp: CQ56/22.06 LUẬN VĂN TỐT NGHIỆP ĐỀ TÀI HOÀN THIỆN QUY TRÌNH KIỂM TỐN KHOẢN MỤC TIỀN VÀ CÁC KHOẢN TƯƠNG ĐƯƠNG TIỀN TRONG KIỂM TỐN BCTC DO CƠNG TY TNHH HÃNG KIỂM TOÁN AASC THỰC HIỆN Chuyên ngành : Kiểm toán Mã số : 22 NGƯỜI HƯỚNG DẪN: PGS TS THỊNH VĂN VINH HÀ NỘI – 2023 Luận văn tốt nghiệp GVHD: PGS TS Thịnh Văn Vinh LỜI CAM ĐOAN Tôi xin cam đoan cơng trình nghiên cứu riêng tơi, số liệu, kết nêu luận văn tốt nghiệp trung thực xuất phát từ tình hình thực tế đơn vị thực tập Tác giả luận văn Trần Thị Duyên i Luận văn tốt nghiệp GVHD: PGS TS Thịnh Văn Vinh MỤC LỤC LỜI CAM ĐOAN i MỤC LỤC .ii DANH MỤC CÁC CHỮ VIẾT TẮT .v DANH MỤC CÁC BẢNG .vi DANH MỤC SƠ ĐỒ vii MỞ ĐẦU CHƯƠNG 1: NHỮNG VẤN ĐỀ LÝ LUẬN CƠ BẢN VỀ QUY TRÌNH KIỂM KHOẢN MỤC TIỀN VÀ CÁC KHOẢN TƯƠNG ĐƯƠNG TIỀN TRONG KIỀM TOÁN BCTC DO KIỂM TOÁN ĐỘC LẬP THỰC HIỆN 1.1 LÝ LUẬN CHUNG VỀ TIỀN VÀ CÁC KHOẢN TƯƠNG ĐƯƠNG TIỀN 1.1.1 Khái quát khoản mục Tiền khoản tương đương tiền 1.1.2 KSNB DN khoản mục Tiền khoán tương đương tiền 1.1.3 Đặc điểm khoản mục thông tin tài có liên quan 1.2 MỤC TIÊU VÀ CĂN CỨ KIỂM TOÁN TIỀN VÀ CÁC KHOẢN TƯƠNG ĐƯƠNG TIỀN 1.2.1 Mục tiêu kiểm toán .10 1.2.2 Căn kiểm toán 11 1.2.3 Sai phạm thường gặp kiểm toán Tiền Các khoản tương đương tiền .12 1.3 QUY TRÌNH KIỂM TỐN KHOẢN MỤC TIỀN VÀ CÁC KHOẢN TƯƠNG ĐƯƠNG TIỀN TRONG KIỂM TOÁN BCTC 15 1.3.1 Lập kế hoạch kiểm toán 15 1.3.2 Thực kiểm toán 22 ii Luận văn tốt nghiệp GVHD: PGS TS Thịnh Văn Vinh 1.3.3 Kết thúc kiểm toán, tổng hợp lập báo cáo kiểm toán 32 KẾT LUẬN CHƯƠNG 34 CHƯƠNG 2: THỰC TRẠNG QUY TRÌNH KIỂM TỐN KHOẢN MỤC TIỀN VÀ CÁC KHOẢN TƯƠNG ĐƯƠNG TIỀN TRONG KIỂM TOÁN BCTC TẠI CƠNG TY TNHH HÃNG KIỂM TỐN AASC 35 2.1 TỔNG QUAN VỀ CÔNG TY TNHH HÃNG KIỂM TỐN AASC 35 2.1.1 Lịch sử hình thành phát triển AASC .35 2.1.2 Tổ chức máy quản lý đội ngũ nhân viên AASC 40 2.1.3 Đặc điểm hoạt động kinh doanh Công ty TNHH Hàng Kiểm toán AASC 44 2.1.4 Đặc điểm tổ chức đồn kiểm tốn BCTC Cơng ty TNHH Hãng Kiểm toán AASC 47 2.2 THỰC TRẠNG QUY TRÌNH KIỂM TOÁN KHOẢN MỤC TIỀN VÀ CÁC KHOẢN TƯƠNG ĐƯƠNG TIỀN TRONG KIỂM TỐN BÁO CÁO TÀI CHÍNH DO CƠNG TY TNHH HÃNG KIỂM TOÁN AASC THỰC HIỆN 52 2.2.1 Giai đoạn lập kế hoạch kiểm toán khoản mục Tiền khoản tương đương tiền 53 2.2.2 Thực kiểm toán khoản mục Tiền khoản tương đương tiền 81 2.2.3 Kết thúc kiểm toán khoản mục Tiền khoản tương đương tiền 106 2.2.4 So sánh quy trình kiểm tốn khoản mục Tiền khoản tương đương tiền đơn vị khách hàng đơn vị khách hàng cũ 108 KẾT LUẬN CHƯƠNG 112 CHƯƠNG III: MỘT SỐ KIẾN NGHỊ NHẰM HỒN THIỆN QUY TRÌNH KIỂM TỐN KHOẢN MỤC TIỀN VÀ CÁC KHOẢN TƯƠNG ĐƯƠNG iii Luận văn tốt nghiệp GVHD: PGS TS Thịnh Văn Vinh TIỀN TRONG KIỂM TOÁN BCTC DO CƠNG TY TNHH HÃNG KIỂM TỐN AASC THỰC HIỆN .113 3.1 NHẬN XÉT ĐÁNH GIÁ VỀ QUY TRÌNH LẬP KẾ HOẠCH KIỂM TỐN TẠI CƠNG TY TNHH HÃNG KIỂM TỐN AASC 113 3.1.1 Ưu điểm 113 3.1.2 Hạn chế 118 3.1.3 Nguyên nhân hạn chế 120 3.2 ĐỊNH HƯỚNG PHÁT TRIỂN VÀ SỰ CẦN THIẾT PHẢI HOÀN THIỆN QUY TRÌNH KIỂM TỐN TIỀN VÀ CÁC KHOẢN TƯƠNG ĐƯƠNG TIỀN TRONG KIỂM TỐN BCTC TẠI CƠNG TY TNHH HÃNG KIỂM TOÁN AASC 123 3.2.1 Định hướng phát triển AASC 123 3.2.2 Sự cần thiết phải hồn thiện quy trình kiểm tốn Tiền khoản tương đương tiền 123 3.3 NGUYÊN TẮC VÀ U CẦU HỒN THIỆN QUY TRÌNH KIỂM TỐN KHOẢN MỤC TIỀN VÀ CÁC KHOẢN TƯƠNG ĐƯƠNG TIỀN TRONG KIỂM TOÁN BCTC DO CƠNG TY TNHH HÃNG KIỂM TỐN AASC THỰC HIỆN 125 3.3.1 Ngun tắc hồn thiện quy trình kiểm toán khoản mục 125 3.3.2 Yêu câu hồn thiện quy trình kiểm tốn khoản mục 125 3.4 MỘT SỐ GIẢI PHÁP VÀ KIẾN NGHỊ CỤ THỂ NHẰM HỒN THIỆN QUY TRÌNH VÀ PHƯƠNG PHÁP KIỂM TOÁN KHOẢN MỤC TIỀN VÀ CÁC KHOẢN TƯƠNG ĐƯƠNG TIỀN 127 3.4.1 Giải pháp hoàn thiện khâu lập kế hoạch kiểm toán: 127 3.4.2 Giải pháp hoàn thiện giai đoạn thực kiểm tốn 129 3.4.3 Giải pháp hồn thiện giai đoạn kết thúc kiểm toán 133 3.5 ĐIỀU KIỆN THỰC HIỆN CÁC GIẢI PHÁP 133 iv Luận văn tốt nghiệp GVHD: PGS TS Thịnh Văn Vinh 3.5.1 Về phía quan nhà nước 133 3.5.2 Về phía Hội nghề nghiệp 134 3.5.3 Về phía Cơng ty TNHH Hãng Kiểm tốn AASC 135 3.5.4 Về phía đơn vị kiểm toán 136 3.5.5 Về phía Kiểm tốn viên 137 KẾT LUẬN CHƯƠNG 138 KẾT LUẬN 139 DANH MỤC TÀI LIỆU THAM KHẢO 141 v Luận văn tốt nghiệp GVHD: PGS TS Thịnh Văn Vinh DANH MỤC CÁC CHỮ VIẾT TẮT AASC : Cơng ty TNHH Hãng Kiểm tốn AASC Bảng cân đối kế toán BCĐKT : Báo cáo kiểm toán Báo cáo kết hoạt động kinh doanh BCKT : Báo cáo tài Bảng cân đối phát sinh BCKQHĐKD : Báo cáo lưu chuyển tiền tệ Chi nhánh BCTC : Doanh nghiệp Giấy làm việc BCĐPS : Kiểm soát nội Kiểm toán viên BCLCTT : Trách nhiệm hữu hạn Tiền gửi ngân hàng CN : Tài khoản Chuẩn mực Kiểm toán Việt Nam DN : GLV KSNB : KTV : TNHH : TGNH : TK : VSA : vi Luận văn tốt nghiệp GVHD: PGS TS Thịnh Văn Vinh DANH MỤC CÁC BẢNG Bảng 2.1 Thông tin tài kinh doanh, số lượng nhân viên Cơng ty TNHH Hãng Kiểm tốn AASC qua năm gần .45 Bảng 2.2 Bảng tổng hợp hồ sơ 50 Bảng 2.3 Các mẫu Giấy làm việc theo quy trình 51 Bảng 2.4 Giấy làm việc 4.01 “Đánh giá khách hàng tại” 55 Bảng 2.5 Nhân nhóm kiểm tốn phụ trách kiểm tốn Cơng ty TNHH ABC 58 Bảng 2.6 Thời gian dự kiến kiểm toán 59 Bảng 2.7 Giấy làm việc 5.01 “Tìm hiểu khách hàng môi trường hoạt động kinh doanh” 60 Bảng 2.8 Giấy làm việc 5.02 “Tìm hiểu hệ thống KSNB” 64 Bảng 2.9 Phân tích tiêu BCĐKT năm 2022 Công ty TNHH ABC .70 Bảng 2.10 Phân tích tiêu BCKQHĐKD năm 2022 công ty TNHH ABC 72 Bảng 2.11 GLV 4.04 Xác định mức trọng yếu .73 Bảng 2.12 GLV A14 Tiền khoản tương đương tiền 77 Bảng 2.13 GLV A154 Tiền khoản tương đương Tiền .81 Bảng 2.14 GLV A112 Tiền khoản tương đương tiền 87 Bảng 2.15 GLV A161 Tiền khoản tương đương tiền 90 Bảng 16 GLV A172 Tiền khoản tương đương Tiền 95 Bảng 2.17 GLV A173 Tiền khoản tương đương tiền 96 Bảng 2.18 GLV A174 Tiền khoản tương đương tiền .98 Bảng 2.19 GLV A163 Tiền khoản tương đương tiền 100 Bảng 2.20 GLV A178 Tiền khoản tương đương tiền .104 Bảng 2.21 GLV A175 Tiền khoản tương đương tiền 105 Bảng 2.22 GLV A183 Tiền khoản tương đương tiền 106 Bảng 2.23 GLV A111 Tiền khoản tương đương tiền .108 vii Luận văn tốt nghiệp GVHD: PGS TS Thịnh Văn Vinh DANH MỤC SƠ ĐỒ Sơ đồ Tổ chức máy quản lí đơn vị 41 Sơ đồ 2: Quy trình kiểm tốn cơng ty TNHH Hãng Kiểm toán AASC thực hiện: .47 viii Luận văn tốt nghiệp GVHD: PGS TS Thịnh Văn Vinh MỞ ĐẦU Tính cấp thiết đề tài Ngày nay, kinh tế Việt Nam dần hòa nhập sâu rộng với kinh tế giới Với kinh tế ngày phức tạp, xã hội ngày phát triển thơng tin kinh tế có nguy ẩn chứa rủi ro, sai lệch thiếu tin cậy Tính xác thực thơng tin kinh tế đóng vai trị vơ quan trọng tất lĩnh vực đối tượng sở để người sử dụng thơng tin đưa định Do đó, đặt yêu cầu cần thiết phải có tổ chức độc lập, khách quan kiểm tra thông tin để đáp ứng nhu cầu đối tượng kinh tế, tổ chức kiểm tốn Sự đời phát triển Kiểm toán độc lập xu hướng tất yếu, khách quan mang tính quy luật kinh tế thị trường Với chức công cụ quản lý kinh tế, tài quan trọng, Kiểm tốn độc lập với vai trị bên thứ ba độc lập đưa ý kiến tính trung thực, khách quan hợp lý thơng tin kinh tế, tài đơn vị Những thơng tin kiểm tốn cung cấp đáng tin cậy cho người sử dụng thơng tin, làm sở để nhìn nhận, đánh giá đưa định kinh tế Thực tế cho thấy, Kiểm tốn độc lập góp phần gia tăng chất lượng thơng tin kinh tế, tài Những thông tin cung cấp giúp phát ngăn chặn lãng phí sử dụng vốn, nhìn nhận tình hình sử dụng nguồn lực tài đơn vị cách cơng khai minh bạch Ngồi ra, thơng qua việc thực nghiệp vụ chức mình, kiểm tốn cịn giúp doanh nghiệp, tổ chức kinh tế nhìn nhận lại tình hình kinh tế, tài đơn vị mình, góp phần giúp đơn vị nhận biết khắc phục tồn tại, sai sót quản lý, vận hành Đồng thời, từ