Hoàn thiện quy trình kiểm toán khoản mục tiền lương và các khoản trích theo lương trong kiểm toán bctc do chi nhánh công ty tnhh kiểm toán sao việt thực hiện

BỘ TÀI CHÍNH HỌC VIỆN TÀI CHÍNH Nguyễn Thu Trang CQ57/22.01 LUẬN VĂN TỐT NGHIỆP ĐỀ TÀI : HỒN THIỆN QUY TRÌNH KIỂM TỐN KHOẢN MỤC TIỀN LƯƠNG VÀ CÁC KHOẢN TRÍCH THEO LƯƠNG TRONG KIỂM TỐN BCTC DO CHI NHÁNH CƠNG TY TNHH KIỂM TỐN SAO VIỆT THỰC HIỆN Chuyên ngành : Kiểm toán Mã số : 22 GIÁO VIÊN HƯỚNG DẪN : TS CÙ HOÀNG DIỆU HÀ NỘI - 2023 Học viện Tài Luận văn tốt nghiệp LỜI CAM ĐOAN Tơi xin cam đoan cơng trình nghiên cứu Các số liệu, kết luận văn trung thực xuất phát từ tình hình thực tế đơn vị thực tập Tác giả luận văn tốt nghiệp Nguyễn Thu Trang Sinh viên: Nguyễn Thu Trang i Lớp: CQ57/22.01 Học viện Tài Luận văn tốt nghiệp MỤC LỤC LỜI CAM ĐOAN .i DANH MỤC TỪ VIẾT TẮT DANH MỤC SƠ ĐỒ DANH MỤC CÁC BẢNG BIỂU LỜI MỞ ĐẦU .10 Tính cấp thiết đề tài .10 Mục đích nghiên cứu đề tài .10 Đối tượng phạm vi nghiên cứu .11 Phương pháp nghiên cứu 11 Nội dung kết cấu luận văn 12 CHƯƠNG NHỮNG VẤN ĐỀ LÝ LUẬN CƠ BẢN VỀ QUY TRÌNH 14 KIỂM TỐN KHOẢN MỤC TIỀN LƯƠNG VÀ CÁC KHOẢN TRÍCH THEO LƯƠNG TRONG KIỂM TỐN BÁO CÁO TÀI CHÍNH DO KIỂM TỐN ĐỘC LẬP THỰC HIỆN 14 1.1 Khái quát chung khoản mục tiền lương khoản trích theo lương 14 1.1.1 Khái niệm tiền lương khoản trích theo lương .14 1.1.2 Đặc điểm tiền lương, khoản trích theo lương ảnh hưởng khoản mục tiền lương tới kiểm toán BCTC 15 1.1.3 Tổ chức công tác kế tốn tiền lương khoản trích theo lương 16 1.1.4 KSNB khoản mục tiền lương 20 1.2 Khái quát kiểm tốn khoản mục tiền lương khoản trích theo lương kiểm tốn báo cáo tài kiểm toán độc lập thực .22 1.2.1 Mục tiêu kiểm tốn khoản mục tiền lương khoản trích theo lương kiểm tốn Báo cáo tài kiểm toán độc lập thực 22 Sinh viên: Nguyễn Thu Trang ii Lớp: CQ57/22.01 Học viện Tài Luận văn tốt nghiệp 1.2.1.1 Mục tiêu chung kiểm tốn khoản mục tiền lương khoản trích theo lương kiểm tốn Báo cáo tài kiểm toán độc lập thực 22 1.2.1.2 Mục tiêu kiểm toán cụ thể kiểm toán khoản mục tiền lương khoản trích theo lương kiểm tốn Báo cáo tài kiểm tốn độc lập thực 22 1.2.2 Căn kiểm tốn khoản mục tiền lương khoản trích theo lương 24 1.2.3 Các sai phạm thường gặp kiểm toán khoản mục tiền lương khoản trích theo lương 24 1.3 Quy trình kiểm tốn khoản mục tiền lương khoản trích theo lương kiểm tốn báo cáo tài .25 1.3.1 Lập kế hoạch kiểm toán 26 1.3.1.1 Xem xét chấp nhận khách hàng đánh giá rủi ro hợp đồng 26 1.3.1.2 Lập hợp đồng kiểm toán chọn nhóm kiểm toán 28 1.3.1.3 Tìm hiểu khách hàng mơi trường hoạt động 29 1.3.1.4 Tìm hiểu sách kế tốn khoản mục tiền lương khoản trích theo lương .29 1.3.1.5 Phân tích sơ báo cáo tài 30 1.3.1.6 Đánh giá chung hệ thống kiểm soát nội rủi ro gian lận tiền lương khoản trích theo lương 30 1.3.1.7 Xác định mức trọng yếu phương pháp chọn mẫu - cỡ mẫu tiền lương khoản trích theo lương 31 1.3.1.8 Lập chương trình kiểm tốn chi tiết cho tiền lương khoản 33 1.3.2 Thực kế hoạch kiểm toán 35 1.3.2.1 Khảo sát kiểm soát nội tiền lương khoản trích theo lương 35 Sinh viên: Nguyễn Thu Trang iii Lớp: CQ57/22.01 Học viện Tài Luận văn tốt nghiệp 1.3.2.2 Khảo sát tiền lương khoản trích theo lương 36 1.3.3 Kết thúc kiểm tốn .41 1.3.3.1 Tổng hợp kết kiểm toán 42 1.3.3.2 Tổng hợp bút toán điều chỉnh 42 1.3.3.3 Lên biên kiểm toán 42 KẾT LUẬN CHƯƠNG 43 CHƯƠNG THỰC TRẠNG QUY TRÌNH KIỂM TỐN KHOẢN MỤC TIỀNLƯƠNG VÀ CÁC KHOẢN TRICH THEO LƯƠNG TRONG KIỂM TOÁN BÁO CÁO TÀI CHÍNH DO CHI NHÁNH CƠNG TY TNHH KIỂM TỐN SAO VIỆT THỰC HIỆN 44 2.1 Tổng quan chung chi nhánh cơng ty TNHH kiểm tốn Sao Việt 44 2.1.1 Lịch sử hình thành phát triển chi nhánh cơng ty TNHH kiểm toán Sao Việt 44 2.1.1.1 Giới thiệu chung Công ty 44 2.1.1.2 Quá trình hình thành phát triển Công ty .44 2.1.2 Cơ cấu tổ chức máy quản lý chi nhánh Cơng ty TNHH kiểm tốn Sao Việt 48 2.1.3 Đặc điểm tổ chức hoạt động chi nhánh Cơng ty TNHH kiểm tốn Sao Việt 50 2.1.3.1 Các dịch vụ công ty 50 2.1.3.2 Thị trường hoạt động chi nhánh công ty TNHH kiểm toán Sao Việt 53 2.1.3.3 Một số kết hoạt động kinh doanh công ty thời gian gần 53 2.2 Đặc điểm tổ chức kiểm tốn chi nhánh Cơng ty TNHH Kiểm tốn Sao Việt 54 2.2.1 Quy trình chung kiểm tốn BCTC chi nhánh Cơng ty TNHH Kiểm toán Sao Việt 54 Sinh viên: Nguyễn Thu Trang iv Lớp: CQ57/22.01 Học viện Tài Luận văn tốt nghiệp 2.2.2 Đặc điểm phương pháp tiếp cận kiểm toán 55 2.2.3 Đặc điểm tổ chức đồn kiểm tốn .56 2.2.4 Đặc điểm tổ chức hồ sơ kiểm toán 58 2.2.5 Đặc điểm kiểm soát chất lượng hoạt động kiểm tốn cơng ty .59 2.2.5.1 Mơ tả hệ thống kiểm soát chất lượng nội 59 2.2.5.2 Thiết kế sách thủ tục để vận hành hệ thống kiểm soát chất lượng nội 60 2.2.5.3 Nội dung, lịch trình phạm vi thực kiểm tra, soát xét đảm bảo chất lượng 61 2.3Thực trạng quy trình kiểm tốn khoản mục tiền lương khoản trích theo lương khách hàng chi nhánh công ty TNHH Kiểm toán Sao Việt thực 62 2.3.1 Thực trạng giai đoạn lập kế hoạch kiểm toán 62 2.3.2 Thực kiểm tốn khoản mục tiền lương khoản trích theo lương 84 2.3.2.1 Thực thử nghiệm kiểm soát 84 2.3.2.2 Thực thử nghiệm 87 2.3.2.3 Kết thúc kiểm toán 99 KẾT LUẬN CHƯƠNG 101 CHƯƠNG MỘT SỐ GIẢI PHÁP NHẰM HỒN THIỆN QUY TRÌNH KIỂM TỐN KHOẢN MỤC TIỀN LƯƠNG VÀ CÁC KHOẢN TRÍCH THEO LƯƠNG TRONG KIỂM TỐN BCTC DO CHI NHÁNH CƠNG TY TNHH KIỂM TỐN SAO VIỆT THỰC HIỆN 102 3.1 Sự cần thiết phải hồn thiện quy trình kiểm tốn khoản mục tiền lương khoản trích theo lương kiểm tốn BCTC chi nhánh cơng ty TNHH Kiểm toán SAO VIỆT thực .102 Sinh viên: Nguyễn Thu Trang v Lớp: CQ57/22.01 Học viện Tài Luận văn tốt nghiệp 3.1.1 Định hướng phát triển chi nhánh cơng ty TNHH Kiểm tốn SAO VIỆT 102 3.1.2 Sự cần thiết phải hồn thiện quy trình kiểm tốn khoản mục tiền lương khoản trích theo lương 103 3.2 Những nguyên tắc yêu cầu hoàn thiện quy trình kiểm tốn khoản mục tiền lương khoản trích theo lương kiểm tốn BCTC chi nhánh cơng ty TNHH Kiểm tốn Sao Việt thực 105 3.2.1 Yêu cầu hoàn thiện 105 3.2.2 Nguyên tắc hoàn thiện .106 3.3 Một số giải pháp nhằm hoàn thiện quy trình kiểm tốn khoản mục tiền lương khoản trích theo lương kiểm tốn BCTC chi nhánh cơng ty TNHH Kiểm tốn Sao Việt thực 107 3.3.1 Trong giai đoạn lập kế hoạch kiểm toán 108 3.3.2 Trong giai đoạn thực kiểm toán 108 3.3.3 Trong giai đoạn kết thúc kiểm toán 109 3.4 Điều kiện thực giải pháp 110 3.4.1 Về phía quan quản lý Nhà nước .110 3.4.2 Về phía Hiệp hội nghề nghiệp 111 3.4.3 Về phía Cơng ty Kiểm tốn Kiểm tốn viên 112 3.4.4 Về phía sở đào tạo 113 KẾT LUẬN CHƯƠNG 115 KẾT LUẬN 116 DANH MỤC TÀI LIỆU THAM KHẢO 117 Sinh viên: Nguyễn Thu Trang vi Lớp: CQ57/22.01 Học viện Tài Luận văn tốt nghiệp Từ viết tắt DANH MỤC TỪ VIẾT TẮT SVA BCTC Từ đầy đủ BCKT Chi nhánh cơng ty TNHH Kiểm tốn Sao Việt BGD Báo cáo tài HDQT Báo cáo kiểm tốn Ban giám đốc IFRS Hội đồng quản trị International Financial Reporting Standard BHYT BHXH (Chuẩn mực báo cáo tài quốc tế) BHTN Bảo hiểm y tế KPCD Bảo hiểm xã hội KTV Bảo hiểm thất nghiệp HTKSNB Kinh phí cơng đồn KSNB Kiểm toán viên TNHH Hệ thống kiểm soát nội Kiểm soát nội VSA Trách nhiệm hữu hạn Vietnamese Standards in Auditing VACPA (Chuẩn mực kiểm toán Việt Nam) Hiệp hội kiểm toán viên hành nghề Việt Nam Sinh viên: Nguyễn Thu Trang vii Lớp: CQ57/22.01 Học viện Tài Luận văn tốt nghiệp DANH MỤC SƠ ĐỒ Sơ đồ 1.1: Quy trình hạch tốn tiền lương 18 Sơ đồ 1.2: Quy trình hạch tốn tổng hợp BHXH, BHYT, KPCĐ, thuế TNCN 20 Sơ đồ 2.1: Sơ đồ Bộ máy tổ chức công ty 48 Sơ đồ 2.2: Sơ đồ tổ chức đồn kiểm tốn 57 Sinh viên: Nguyễn Thu Trang viii Lớp: CQ57/22.01 Học viện Tài Luận văn tốt nghiệp DANH MỤC CÁC BẢNG BIỂU BẢNG 2.1 : Danh sách nhân chủ chốt cơng ty TNHH kiểm tốn Sao Việt 50 Bảng 2.2: Kết hoạt động kinh doanh chi nhánh Công ty TNHH Kiểm toán Sao Việt từ năm 2018 đến năm 2021 54 Bảng 2.3: Hồ sơ mục phần mềm SVA audit .59 Bảng 2.4: Tìm hiểu chung khoản mục tiền lương khoản trích theo lương công ty cổ phần ABC 63 Bảng 2.5: Tìm hiểu tiền lương khoản trích theo lương công ty TNHH ABC .64 Bảng 2.6 A611- Tìm hiểu quy trình kiểm sốt nội tiền lương 67 Bảng 2.7 A510 Phân tích sơ BCTC 70 Bảng 2.9: E430 Chương trình kiểm tốn tiền lương khoản trích theo lương 79 Bảng 2.10 :E430 Chương trình kiểm tốn tiền lương khoản trích theo lương 80 Bảng 2.11 E440:Hồ sơ kiểm tốn cơng ty ABC năm 2022 .87 Bảng 2.12 Khảo sát số nhân viên khống 88 Bảng 2.13 E410 kiểm tra khoản đối ứng bất thường 90 Bảng 2.14 Lương tháng 91 Bảng 2.15 Lương tháng 12 phòng kĩ thuật .93 Bảng 2.16 : Bảng đối chiếu BHYT,BHXH,BHTN 95 Bảng 2.17:Kiểm tra chọn mẫu nộp tiền năm 96 Bảng 2.18: Một số tháng có biến động tiền lương lớn số phận tương ứng 96 Sinh viên: Nguyễn Thu Trang ix Lớp: CQ57/22.01