CHƯƠNG 2: THỰC TRẠNG KIỂM TOÁN KHOẢN MỤC TIỀN TRONG KIỂM TOÁN BÁO CÁO TÀI CHÍNH DO CÔNG TY TNHH KIỂM TOÁN CHÂU Á THỰC HIỆN TẠI KHÁCH HÀNG
2.1. Tổng quan về công ty TNHH Kiểm toán Châu Á
2.1.1. Quá trình hình thành và phát triển
Công ty TNHH Kiểm toán Châu Á (ASA) là một tổ chức tư vấn hợp pháp chuyên ngành Kế toán - Tài chính - Thuế - Kiểm toán được thành lập và hoạt động theo Luật Doanh nghiệp, Giấy phép số 0102000577 ngày 24 tháng 07 năm 2006 của Sở Kế hoạch và Đầu tư Hà Nội.
Tên gọi đầy đủ: Công ty TNHH Kiểm toán Châu Á Tên tiếng Anh: Asian Auditing
Tên giao dịch: ASIAN AUDITING CO..LTD Tên viết tắt: ASA
Trụ sở chính: Số nhà 76/71 Hoàng Văn Thái, Phường Khương Trung, Quận Thanh Xuân, Hà Nội.
Văn phòng giao dịch: Tầng 2, Tòa nhà 262 Nguyễn Huy Tưởng, quận Thanh Xuân, Hà Nội.
Điện thoại: (024) 38581122 Fax: (024) 3858 5533
Website: http://www.asa-audit.com
Nguyên tắc hoạt động: “Độc lập, khách quan và bí mật nghề nghiệp”
Phương châm hoạt động: “Uy tín và chất lượng là tiêu chí khẳng định thương hiệu ASA”
Cam kết dịch vụ: ASA đã và đang thực hiện việc cung cấp các dịch vụ kiểm toán và tư vấn cho hàng trăm khách hàng hoạt động trên phạm vi toàn lãnh thổ Việt Nam thuộc
nhiều lĩnh vực hoạt động. Với sự am hiểu về hệ thống luật pháp của Việt Nam cùng với thái độ làm việc nghiêm túc để có được những sự hiểu biết sâu sắc về đặc điểm hoạt động kinh doanh của mỗi khách hàng, ASA cam kết luôn cung cấp những dịch vụ tốt nhất cho khách hàng.
2.1.2. Ngành nghề kinh doanh chính
Dịch vụ kiểm toán
▪ Kiểm toán Báo cáo tài chính thường niên;
▪ Kiểm toán Báo cáo tài chính vì mục đích thuế;
▪ Kiểm toán quyết toán vốn đầu tư hoàn thành;
▪ Kiểm tra thông tin tài chính trên cơ sở các thủ tục thỏa thuận trước;
▪ Kiểm tra soát xét báo cáo tài chính theo thời gian thỏa thuận;
▪ Kiểm toán xác nhận nguồn vốn;
▪ Kiểm toán tuân thủ, Kiểm toán hoạt động, Kiểm toán nội bộ.
Dịch vụ kế toán
▪ Kiểm toán OP Ghi chép và giữ sổ sách kế toán cho doanh nghiệp;
▪ Tư vấn lựa chọn hình thức sổ và tổ chức bộ máy kế toán;
▪ Tư vấn xử lý các vướng mắc trong nghiệp vụ kế toán;
▪ Tuyển chọn nhân viên kế toán và kế toán trưởng;
▪ Tư vấn lập Báo cáo tài chính theo yêu cầu của Công ty mẹ;
▪ Tư vấn cho doanh nghiệp chuyển đổi Báo cáo tài chính;
▪ Tư vấn xây dựng hệ thống kế toán phù hợp với yêu cầu quản lý (bao gồm cả lựa chọn phần mềm kế toán phù hợp).
Dịch vụ tư vấn
▪ Tư vấn xử lý vướng mắc về các loại thuế, tiết kiệm chi phí thuế;
▪ Tư vấn miễn, giảm, ưu đãi thuế, tư vấn hoàn thuế;
▪ Tư vấn lập Báo cáo, quyết toán thuế;
▪ Thuế thu nhập cá nhân và các dịch vụ thuế quốc tế;
▪ Tư vấn thiết lập hệ thống kiểm soát nội bộ, xây dựng các quy chế kiểm soát nội bộ phù hợp với mô hình doanh nghiệp;
▪ Tư vấn cho doanh nghiệp tham gia thị trường chứng khoán.
Dịch vụ thẩm định giá
▪ Thẩm định giá Bất động sản;
▪ Thẩm định giá Động sản;
▪ Xác định Giá trị Doanh nghiệp;
▪ Thẩm định giá Vốn đầu tư;
▪ Thẩm định giá đối với Tài sản thanh lý.
Dịch vụ đào tạo
▪ Kiểm toán OP Tổ chức các khóa học về kế toán, kiểm toán, quản trị tài chính cho doanh nghiệp;
▪ Đào tạo cấp chứng chỉ Kiểm toán thực hành;
▪ Đào tạo về quản trị Doanh nghiệp;
▪ Đào tạo kiểm toán nội bộ, quản lý rủi ro doanh nghiệp;
▪ Đào tạo tin học văn phòng;
▪ Đào tạo kỹ năng bán hàng chuyên nghiệp.
2.1.3. Đặc điểm tổ chức bộ máy quản lý tại ASA
Sơ đồ 2.1. Sơ đồ cơ cấu tổ chức của ASA
(Nguồn: Tài liệu do công ty ASA cung cấp) Chức năng nhiệm vụ của các bộ phận trong bộ máy quản lý của công ty:
Hội đồng thành viên của công ty là cơ quan quản lý cao nhất của công ty, có toàn quyền nhân danh công ty quyết định mọi vấn đề liên quan đến lợi ích và hoạt động, sự phát triển của công ty như chiến lược phát triển, cách thức huy động vốn, kiến nghị các loại cổ phần và tổng số cổ phần được bán, phương án kinh doanh, cơ cấu tổ chức, quyết định bổ nhiệm, miễn nhiệm, cách chức, các cán bộ quản lý khác trong công ty, trừ những vấn đề liên quan đến Đại Hội đồng cổ đông.
Hội đồng thành viên
Ban Giám đốc
Hội đồng cố vấn chuyên
gia
Phòng nghiệp vụ
1, 2, 3, 4, 5, 6
Các phòng
ban
Phòng hành chính kế
toán
Ban TGĐ là đại diện pháp nhân của công ty trước pháp luật, chịu trách nhiệm trước pháp luật, Hội đồng thành viên về toàn bộ hoạt động của công ty. BGĐ cũng trực tiếp điều hành mọi hoạt động kinh doanh của công ty. Đây là bộ phận đại diện pháp nhân về đối nội và đối ngoại của công ty trước pháp luật, các cơ quan quản lý nhà nước về toàn bộ hoạt động của công ty.
Hội đồng cố vấn chuyên gia: Là những KTV độc lập (CPA) được đào tạo trong và ngoài nước, đã từng là chủ nhiệm kiểm toán, trưởng nhóm, chuyên gia tư vấn cao cấp về kế toán, tài chính.
Các ban: Ban tư vấn thuế - kế toán, Ban dịch vụ thẩm định giá, Ban dịch vụ kiểm toán, Ban tư vấn tài chính – đầu tư. Các ban này có nhiệm vụ tư vấn cho khách hàng về các lĩnh vực thuế, kế toán, tài chính, đầu tư, kiểm toán, cung cấp các dịch vụ liên quan đặc biệt là lĩnh vực tư vấn thuế - một vấn đề vô cùng quan trọng trong các DN.
Phòng nghiệp vụ 1, 2, 3, 4, 5, 6: Các phòng này có trách nhiệm có nhiệm vụ phục vụ khách hàng về các lĩnh vực kiểm toán tài chính, kiểm toán hoạt động, kiểm toán tuân thủ, kiểm toán nghiệp vụ. Các phòng nghiệp vụ được tổ chức theo quy mô đứng đầu là trưởng phòng sau đó đến trợ lý kiểm toán và các kỹ thuật viên. Ở mỗi phòng nghiệp vụ sẽ có 1 trưởng phòng và 1 phó phòng phụ trách, quản lý các thành viên trong phòng đồng thời chịu trách nhiệm trư ớc ban giám đốc về các hoạt động của phòng. Tuy đã chia thành các phòng riêng biệt nhưng giữa các phòng luôn có sự hỗ trợ lẫn nhau về mặt nhân sự cũng như chuyên môn.
Phòng Kế toán của công ty thực hiện chức năng của phòng kế toán tổng hợp. Phòng kế toán của tổng công ty chịu trách nhiệm tổng hợp kết quả kinh doanh của các chi nhánh cũng như của toàn công ty đồng thời lên báo cáo về kết quả hoạt động kinh doanh của toàn công ty để trình lên Ban TGĐ.
2.1.4. Quy trình kiểm toán BCTC chung do Công ty TNHH Kiểm toán Châu Á thực hiện Chu trình kiểm toán tổng quát:
Chu trình cho một cuộc kiểm toán được xây dựng trên cơ sở phương pháp tiếp cận kiểm toán dựa trên rủi ro, được xây dựng dựa trên CTKiT mẫu áp dụng cho kiểm toán BCTC của VACPA, và nó phù hợp với quy định của CMKiT Việt Nam và thông lệ quốc tế. Nó được triển khai thành 3 giai đoạn: (1) Lập kế hoạch kiểm toán; (2) Thực hiện kiểm toán;
(3) Tổng hợp kết quả và lập BCKiT
Chu trình này được tổng quát bằng sơ đồ sau đây:
Sơ đồ 2.2. Chu trình kiểm toán tổng quát
(Nguồn: Hồ sơ quy trình kiểm toán của ASA) Quy trình này sẽ đảm bảo cho cuộc kiểm toán được giám sát một cách chặt chẽ về mặt chất lượng và hiệu quả công việc.
Ghi chú:
- Chu trình kiểm toán này phản ánh chung nhất về việc quản lý và kiểm soát một cuộc kiểm toán BCTC nhằm đạt được mục tiêu của cuộc kiểm toán là đưa ra ý kiến xác nhận rằng BCTC có được lập trên cơ sở chuẩn mực và chế độ kế toán hiện hành, có tuân thủ
phát luật liên quan và có phản ánh trung thực và hợp lý trên các khía cạnh trọng yếu hay không. Từ đó tạo được sự tin tưởng của các đối tượng sử dụng thông tin.
- Mỗi ô màu có tầm quan trọng khác nhau, thể hiện qua độ đậm nhạt của màu sắc.
Kiểm soát chất lượng kiểm toán
Chất lượng kiểm toán luôn là yếu tố quan trọng, có ý nghĩa quyết định trong việc khẳng định uy tín, hiệu lực, hiệu quả hoạt động của công ty kiểm toán. Để đáp ứng được yêu cầu nhiệm vụ, công ty phải bảo đảm kết quả kiểm toán tin cậy và được KSCL đầy đủ, thích hợp. Nhận thức được tầm quan trọng này, ASA đã thiết lập một hệ thống KSCL khắt khe, gồm 3 cấp kiểm soát: cấp 1, cấp 2 và cấp 3.
+ Cấp kiểm soát 1 được thực hiện bởi trợ lý kiểm toán giàu kinh nghiệm nhất của đoàn kiểm toán. Mỗi phần của các trợ lý khác đều được kiểm soát về mặt chất lượng ở cấp này. Thông thường, việc thực hiện xem xét diễn ra ngay từ khi phần hành được bắt đầu để đảm bảo cuộc kiểm toán đi đúng hướng.
+ Cấp kiểm soát thứ 2 được thực hiện bởi chủ nhiệm kiểm toán hoặc giám đốc kiểm toán. Thường thì chỉ những phần chứa đựng nhiều rủi ro là đối tượng soát xét của những kiểm toán viên này.
+ Cấp kiểm soát thứ 3 được thực hiện bởi những người không là thành viên của đoàn kiểm toán. Mỗi năm hai lần, bộ phận kiểm tra nội bộ của ASA tiến hành kiểm tra lại toàn bộ hồ sơ kiểm toán của công ty nhằm đảm bảo việc kiểm toán được thực hiện theo đúng chuẩn mực, đúng phương pháp.