Báo cáo công việc công ty tnhh kpmg việt nam

BỘ GIÁO DỤC VÀ ĐÀO TẠO ĐẠI HỌC KINH TẾ THÀNH PHỐ HỒ CHÍ MINH KHOA KẾ TỐN - - BÁO CÁO CÔNG VIỆC (HỌC KỲ DOANH NGHIỆP) Tháng 12 , Năm 2021 CÔNG TY TNHH KPMG VIỆT NAM Sinh Viên : Nguyễn Thị Quỳnh Hương Chuyên Ngành : Kế toán Doanh nghiệp Khoa : Kế Toán Giảng Viên Hướng Dẫn: PGS TS Nguyễn Việt Cố Vấn Chị Võ Minh Thư : LỜI MỞ ĐẦU Ngày nay, với phát triển kinh tế thị trường, kinh tế Việt Nam ngày hội nhập với kinh tế giới Để phát triển mạnh mẽ việc có mơi trường kinh doanh lành mạnh cần thiết Kiểm toán BCTC (BCTC) hoạt động đóng vai trị quan trọng đảm bảo thơng tin BCTC xác, kịp thời tin cậy Kiểm toán BCTC việc kiểm tra để đưa ý kiến nhận xét tính trung thực hợp lý BCTC đơn vị dựa chuẩn mực kiểm toán chế độ kế toán hành, hoạt động thường thực cơng ty kiểm tốn độc lập Ở Việt Nam đối tượng bắt buộc kiểm tốn rộng bao gồm cơng ty đại chúng doanh nghiệp nhiều lĩnh vực Hoạt động kiểm toán độc lập trở thành nhu cầu cần thiết để công khai, minh bạch thông tin tài chính, phục vụ lợi ích doanh nghiệp, nhà đầu tư ngồi nước, lợi ích chủ sở hữu vốn, chủ nợ lợi ích yêu cầu Nhà nước Vì nên kiểm tốn độc lập hoạt động sơi góp phần giúp doanh nghiệp nắm bắt kịp thời, đầy đủ tuân thủ pháp luật, đường lối, sách kinh tế tài chính, tạo lập thông tin tin cậy, bước đưa công tác quản lý tài chính- kế tốn doanh nghiệp vào nề nếp Hoạt động kiểm toán độc lập tạo vị trí kinh tế thị trường, góp phần quan trọng việc lành mạnh hố mơi trường đầu tư tài quốc gia đóng vai trị tích cực phục vụ phát triển kinh tế - xã hội KPMG bốn công ty hàng đầu giới chuyên cung cấp dịch kế toán, kiểm tốn tư vấn tài Hiện nay, với 1.700 chuyên viên, KPMG Việt Nam công ty cung cấp dịch vụ chuyên môn cho tập đoàn đa quốc gia tên tuổi cơng ty lớn nước KPMG Bộ Tài VACPA cơng nhận cơng ty kiểm tốn hàng đầu Việt Nam, dẫn đầu doanh thu, số lượng khách hàng số lượng KTV đạt chuẩn Trải qua ba tháng thực tập Công ty TNHH KPMG Việt Nam, em số anh/chị công ty thực kiểm tốn cho số cơng ty chọn đề tài để thực báo cáo cơng việc lần Lần lượt là: “Quy trình kiểm tốn khoản mục TSCĐ cơng ty M”, “Quy trình kiểm tốn phần hành lương chi phí nhân viên cơng ty S”và “Chun biệt hóa đối tượng kiểm tốn: Doanh nghiệp có vốn đầu tư nước ngồi” Thơng qua việc tìm hiểu quy trình kiểm tốn cơng ty, với tìm hiểu chuẩn mực kế tốn quy định, thơng tư Bộ Tài chính, chuẩn mực kiểm tốn Việt Nam quốc tế, Báo cáo thực tập nhằm mục đích khái qt việc thực quy trình kiểm tốn số doanh nghiệp sản xuất, thương mại dịch vụ Công ty TNHH KPMG Việt Nam MỤC LỤC A KẾ HOẠCH THỰC HIỆN HỌC KỲ DOANH NGHIỆP B GIỚI THIỆU CÔNG TY CHƯƠNG 1: KHÁI QUÁT VỀ TỔ CHỨC VÀ HOẠT ĐỘNG TẠI CÔNG TY KPMG VIỆT NAM C CÁC MỤC TIÊU THỰC HIỆN CHƯƠNG II: CÁC MỤC TIÊU ĐẶT RA D CÁC HOẠT ĐỘNG HOẠT ĐỘNG 1: HOẠT ĐỘNG 2: HOẠT ĐỘNG 3: NHẬN XÉT CHUNG VÀ KẾT LUẬN: A KẾ HOẠCH THỰC HIỆN HỌC KỲ DOANH NGHIỆP STT Công việc cần thực Phương pháp Tham gia kiểm kê hàng tồn kho số công ty sản xuất, thương mại Sau hồn thành working paper liên quan u cầu Được training cách kiểm kê HTK, trải nghiệm thực tế Làm số phần hành thuộc BS cho công ty sản xuất, thương mại, dịch vụ như: Tiền tương đương tiền, TSCĐ, tạm ứng, vay, chi phí trả trước, chi phí dồn tích, phải trả, phải thu khác,… Được training trước làm thực tế sau tiếp tục hướng dẫn anh chị nhóm kiểm tốn Làm số phần hành thuộc PL cho công ty sản xuất, thương mại, dich vụ như: Chi phí bán hàng, chi phí quản lý doanh nghiệp, chi phí nhân viên (lương), lãi vay, doanh thu chi phí tài chính, … Được training trước làm thực tế sau tiếp tục hướng dẫn anh chị nhóm kiểm toán Giúp anh chị team làm số công việc liên quan khác như: vouching chứng từ, phụ làm gửi thư xác nhận, lên note, casting phụ in báo cáo, … Được anh chị team hướng dẫn cung cấp tài liệu, thông tin cần thiết Mục tiêu Thời gian Hiểu thêm cách Từ 15/12/2021 tổ chức, kiểm soát đến 5/1/2022 hàng tồn kho doanh nghiệp Biết cách giao tiếp Được hướng dẫn tốt, hiệu có tài liệu với khách hàng tham khảo để làm cách thành viên working paper khác team Được cung cấp tài liệu, thông tin cần thiết Được cung cấp tài liệu, thông tin cần thiết Nắm cách Từ 6/1/2022 kiểm toán số đến 4/3/2022 phần hành Học hỏi thêm kĩ cần thiết như: giao tiếp, làm việc nhóm, quản lý thời gian,… Nắm cách Từ 6/1/2022 kiểm toán số đến 4/3/2022 phần hành Học hỏi thêm kĩ cần thiết như: giao tiếp, làm việc nhóm, quản lý thời gian,… Hiểu quy Từ 6/1/2022 trình kiểm tốn đến 4/3/2022 cơng việc cần làm để lên báo cáo Biết thêm công việc xoay quanh kiểm tốn B GIỚI THIỆU CƠNG TY CHƯƠNG 1: KHÁI QUÁT VỀ TỔ CHỨC VÀ HOẠT ĐỘNG TẠI CƠNG TY TNHH KPMG VIỆT NAM I Q trình hình thành phát triển cơng ty KPMG thành lập năm 1987 với sáp nhập Peat Marwick International (PMI) Klynveld Main Goerdeler (KMG), ngày KPMG phát triển mạng lưới chi nhánh rộng lớn 145 quốc gia với đội ngũ nhân viên 236.000 người KPMG cung cấp dịch vụ chuyên nghiệp với chất lượng cao hỗ trợ nguồn lực từ mạng lưới quốc tế rộng lớn Với phương châm “Biến kiến thức thành giá trị thực tiễn cho khách hàng, cho nhân viên cho thị trường vốn” KPMG tạo dựng uy tín địa tin cậy hàng nghìn cơng ty, tổ chức hầu hết lĩnh vực kinh tế Trong số khách hàng gần phần tư tập đồn thuộc nhóm có quy mơ lớn giới Cùng với xu hội nhập kinh tế, KPMG thành lập Việt Nam từ 1994 với văn phòng Thành phố Hồ Chí Minh, Hà Nội gần Đà Nẵng theo Giấy phép đầu tư số 863/GP Bộ Kế hoạch Đầu tư cấp ngày 17 tháng năm 1994 Vốn đầu tư ban đầu KPMG Việt Nam triệu USD, sau tăng lên thành triệu USD vào tháng 4/1998 nhằm mở rộng hoạt động Công ty Việt Nam Tỷ lệ vốn thực tổng đầu tư 100% Công ty không ngừng mở rộng, tăng vốn đầu tư nhằm phát triển hoạt động Điều chứng minh khả cạnh tranh vai trò to lớn KPMG lĩnh vực tài Việt Nam Cùng với việc tăng vốn phát triển khách hàng, doanh thu KPMG Việt Nam tăng đặn suốt năm gần Là công ty cung cấp dịch vụ hàng đầu giới, KPMG ghi nhận tầm quan trọng việc tuân thủ pháp luật quốc gia mà công ty hoạt động Hiện nay, với 1700 chun viên có trình độ cao kinh nghiệm hiểu biết sâu rộng kinh tế tài chính, KPMG Việt Nam trở thành công ty cung cấp dịch vụ chuyên nghiệp lớn Việt Nam với số lượng lớn khách hàng quốc tế khách hàng nước có đóng góp tích cực lĩnh vực kế tốn, kiểm tốn Việt Nam Không vậy, KPMG Việt Nam khơng ngừng nỗ lực mở rộng loại hình dịch vụ, nâng cao chất lượng dịch vụ II Đặc điểm tổ chức máy công ty TNHH KPMG Việt Nam Sơ đồ tổ chức máy quản lý Công ty: Cơ cấu máy yếu tố quan trọng tạo nên thành công hoạt động Công ty Do vậy, KPMG ln trọng xây dựng hồn thiện mơ hình tổ chức máy cách hợp lý Tổ chức máy quản lý KPMG Việt Nam thể qua sơ đồ sau: T Ổ NG GIÁM ĐỐỐC PHĨ T Ổ NG GIÁM ĐỐỐC KHỐỐI NGHIỆP VỤ PHỊNG TƯ VẤN (CONSUL TING) PHỊNG KIỂM TỐN (AUDIT) PHỊNG THUẾ, PHÁP LÝ (DTL) KHỐỐI HÀNH CHÍNH PHỊNG PHỊNG PHỊNG NHÂN TIN KẾ SỰ HỌC TOÁN Sơ đồ 1: Tổ chức máy quản lý công ty KPMG Việt Nam Theo sơ đồ trên, chức BGĐ phòng ban chức thể sau: - Ban Giám đốc: Các thành viên Ban giám đốc Công ty Partner (Chủ phần hùn) Họ người trực tiếp đánh giá rủi ro kiểm toán, định ký hợp đồng kiểm toán, thực việc soát xét cuối hồ sơ kiểm toán người có thẩm quyền ký ban hành Báo Cáo kiểm toán Thư quản lý với khách hàng - Khối nghiệp vụ trực tiếp đem lại doanh thu cho cơng ty bao gồm phịng ban tương ứng với lĩnh vực hoạt động cơng ty: Phịng Kiểm tốn, Phịng Thuế pháp lý, Phịng Tư vấn  Phịng Kiểm tốn thực việc cung cấp dịch vụ kiểm toán, soát xét, đảm bảo cho ngân hàng, doanh nghiệp tổ chức phi phủ, dự án  Phịng Tư vấn: Thực dịch vụ tư vấn tài chính, tư vấn thương vụ, tư vấn hoạt động kinh doanh, …  Phòng Thuế, Pháp lý Mua bán, sáp nhập (Deal, Tax and Legal): Thực dịch vụ tư vấn thuế luật pháp thương vụ mua bán sáp nhập nhằm giúp doanh nghiệp tuân thủ pháp luật có giải pháp tối ưu - Phịng kế tốn: Phịng kế tốn chịu trách nhiệm ghi chép nghiệp vụ tài phát sinh vào sổ sách kế toán, lên BCTC để xác định lãi lỗ kỳ hoạt động công ty - Bộ phận kế toán dịch vụ kế toán chịu trách nhiệm hạch tốn kế tốn cho cơng ty cung cấp dịch vụ kế toán cho đơn vị cần thuê ngoài, phối hợp với phận khác việc thực kế hoạch chiến lược chung toàn cơng ty - Phịng nhân sự: Nhân thực công tác tổ chức, quản lý, tuyển dụng nhận sự, tính chi trả lương Phịng nhân có nhiều team team phụ trách nhiệm vụ khác nhau: PPC team (People, Performance and Culture) phụ trách tuyển dụng, quản lý nhân sự, KBS (KPMG Business School) phụ trách đào tạo, nâng cấp kiến chuyên môn cho nhân công ty cung cấp dịch vụ đào tạo cho bên ngoài, Retain – phụ trách phân công nhân đưa lên hệ thống retain cơng ty, ngồi cịn có team khác Admin team, Finance team,… - Phòng tin học: Bộ phận đảm nhiệm nhiệm vụ lắt đặt, nâng cấp, sửa lỗi, trì hệ thống máy tính mạng nội công ty, liên kết với hệ thống mạng Intranet KPMG Global … cài đặt, quản lý, nâng cấp phần mềm làm việc công ty (eAudit, KCw) - Bộ phận hỗ trợ nghiệp vụ (DPP- Department of Professional Practice): thực việc tiếp nhận, phổ biến giám sát thực phương pháp, chuẩn mực KPMG tồn cầu chi nhánh Việt Nam có QRM team (Quality, Risk and Managerment) phụ trách nghiên cứu, hỗ trợ, tư vấn, đào tạo đánh giá quy trình quản lý chất lượng rủi ro công ty 1.1 Cơ cấu tổ chức hoạt động kiểm tốn Phịng kiểm tốn chia thành phận chính: Audit 1, Audit 2, Audit FS (Audit 3), Audit Audit FS kiểm tốn cho ngân hàng, tổ chức tín dụng, cơng ty bảo hiểm ,… Audit 1,2,4 kiểm tốn cho cơng ty sản xuất, thương mại, dịch vụ, tố chức, dự án,… Ngồi phịng kiểm tốn cịn có phận khác hỗ trợ cho cơng việc kiểm tốn như: KDC (KPMG Delivery Center) – phận phụ trách gửi, nhận xử lý thông tin thư xác nhận, Audit Reporting – Bộ phận phụ trách hoàn thiện, in ấn gửi báo cáo kiểm tốn, Tuy có phân chia nhiệm vụ rõ ràng phịng kiểm tốn ln hỗ trợ lẫn nhau, giúp đỡ mặt nghiệp vụ nhân sự, điều góp phần to lớn giúp KPMG hồn thành tốt cơng việc kiểm tốn với chất lượng đánh giá cao Tổ chức máy kiểm tốn cơng ty KPMG chia thành nhiều cấp tương ứng với trình độ khác nhân viên sơ đồ đây: AUDIT FUNTION Audit department Audit department Audit department FS Audit department Partner Partner Partner Partner Director Director Director Director Senior Manager Senior Manager Senior Manager Senior Manager Manager Manager Manager Manager Assistance Manager 1, Assistance Manager 1, Assistance Manager 1, Assistance Manager 1, Senior 1, Senior 1, Senior 1, Senior 1, Assistance Assistance Assistance Assistance Assistance Assistance Assistance Assistance Mỗi phịng kiểm tốn có 2- Partner Giám đốc (Director) điều hành, quản lý trực tiếp Dưới trưởng phịng kiểm tốn gồm cấp trưởng phịng kiểm tốn cấp cao (Senior Manager) trưởng phịng kiểm tốn (Manager), tiếp đến phó phịng kiểm tốn (Assistant Mananger) chia thành cấp:AM1 AM2 AM1 phó phịng có kinh nghiệm hơn, AM2 phó phịng kinh nghiệm Tiếp đến trưởng nhóm kiểm tốn (Senior) có cấp bậc S1 S2 S1 trưởng nhóm có kinh nghiệm Cấp thấp trợ lý kiểm toán (Assistant) chia thành A1 A2 Ngồi phịng kiểm tốn cịn có thư ký hỗ trợ partner director thành viên phòng, tổ chức kiện, giải đáp thắc mắc, phổ biến thông tin cần thiết,… quả, đề cập tỷ số cần tính tốn thực kĩ thuật phân tích giai đoạn kiểm toán - Kĩ thuật vấn: Đối với kĩ thuật này, với mục đích tạo cảm giác thoải mái buổi vấn nhằm thu thập thêm nhiều chứng có giá trị, thân KTV nên tự cải thiện khả diễn đạt vấn đề khách hàng Hiện tại, Trường đào tạo nghiệp vụ KPMG (KBS) bổ sung thêm khóa học kĩ mềm dành cho nhân viên Đây điểm phương thức đào tạo nguồn nhân lực có chun mơn kĩ tốt Với hướng giải vừa giúp nhân viên nhanh chóng làm quen với việc vấn khách hàng khơng nhận lại khó chịu đánh giá lực KTV KPMG từ khách hàng HOẠT ĐỘNG 3: KIỂM TOÁN KHOẢN MỤC LƯƠNG VÀ CÁC KHOẢN TRÍCH THEO LƯƠNG 1.4 Cơ sở lý thuyết hoạt động kiểm toán khoản mục lương khoản trích theo lương 2.1.1 Khái niệm đặc điểm khoản mục lương khoản trích theo lương a, Khái niệm Theo Khoản Điều 90 Bộ luật lao động số 45/2019/QH14 ngày 20/11/2019: “Tiền lương số tiền mà người sử dụng lao động trả cho người lao động theo thỏa thuận để thực công việc, bao gồm mức lương theo công việc chức danh, phụ cấp lương khoản bổ sung khác.” Theo đó, tiền lương tổng số tiền người lao động nhận thực công việc theo thỏa thuận người lao động người sử dụng lao động Số tiền bao gồm 03 thành phần mức lương theo công việc, chức danh, phụ cấp lương khoản bổ sung khác, cụ thể: - - - Mức lương theo công việc chức danh số tiền lương mà người lao động nhận tham gia vào quan hệ lao động, thỏa thuận dựa lực, suất làm việc người lao động công việc, chức danh mà người lao động thực Phụ cấp lương khoản tiền bổ sung vào tiền lương nhằm bù đắp yếu tố không ổn định điều kiện lao động mà xác định tiền lương chưa tính Nói cách khác, phụ cấp lương sinh để hỗ trợ thêm cho người lao động mà để người lao động hưởng lợi ích với bỏ trình lao động, gắn liền với cơng việc người lao động Các khoản bổ sung khác bao gồm: Các khoản bổ sung xác định mức tiền cụ thể, với mức lương thỏa thuận hợp đồng khoản bổ sung không xác định mức tiền cụ thể với mức lương hợp đồng lao động Các khoản bổ sung không xác định mức tiền cụ thể trả thường xun khơng tính vào lương để đóng bảo hiểm xã hội, tương tự trợ cấp lại hay trợ cấp tiền ăn ca làm b, Đặc điểm Tiền lương khoản trích theo lương đóng vai trị quan trọng số nguyên nhân sau đây: - - Thứ nhất: Tiền lương khoản trích theo lương khoản chi phí chiểm tỉ trọng lớn hầu hết doanh nghiệp tổ chức Thứ hai: Trong kiểm toán mà tiền lương phận đáng kể hàng tồn kho công ty sản xuất, chế biến công ty xây dựng , việc phân loại không tài khoản tiền lương ảnh hưởng đáng kể đến trình đánh giá tài sản số tài khoản sản phẩm chế tạo, thành phẩm cơng trình xây dựng dở dang Thí dụ, chi phí sản xuất chung phân bổ cho hàng tồn kho vào ngày lập bảng cân đối tài sản bị báo cáo sai tiền lương nhân viên quản lý hành vơ tình phân bổ vào chi phí sản xuất chung Tương tự, q trình đánh giá hàng tồn kho bị ảnh hưởng chi phí lao động trực tiếp cá nhân, nhân viên không phân bổ cho công việc trình sản xuất Khi số cơng việc tính hố đơn theo phương pháp cộng chi phí, thu nhập giá trị hàng tồn kho bị ảnh hưởng việc phân bổ chi phí lao động khơng công việc Thứ ba: Tiền lương khoản mục xảy hình thức gian lận nhân viên làm cho lượng tiền lớn công ty bị sử dụng hiệu bị thất thoát Với lý nên kiểm tốn tiền lương khoản trích theo lương thường KTV trọng kiểm toán tài c, Rủi ro liên quan Trong khoản mục tiền lương có nhiều rủi ro khác nhiên cụ thể chúng bao gồm nhóm rủi ro sau: - Rủi ro xác định mức lương Rủi ro tính lương Rủi ro chi trả lương Rủi ro ghi nhận & báo cáo quy trình nhân tiền lương Trong đó, rủi ro xác định mức lương rủi ro có xác suất xảy cao rủi ro xảy hậu rủi ro lớn 3.1.2 Mục tiêu kiểm toán khoản mục lương: Kiểm toán khoản mục tiền lương cơng việc kiểm tra tính trung thực hợp lý khoản mục liên quan đến lương chi phí nhân viên trích theo lương Đối với khoản mục này, mục tiêu kiểm toán cụ thể dựa sở dẫn liệu sau: - - - Tính hữu: Các nghiệp vụ tiền lương ghi chép sổ sách có thật, chứng từ có hiệu lực thực tồn Quyền nghĩa vụ: Đảm bảo khoản tiền lương khoản trích theo lương mà người lao động hưởng phản ánh nghĩa vụ đơn vị người lao động Tính đầy đủ: Các khoản tốn lương khoản trích theo lương phát sinh kỳ hạch toán ghi sổ đầy đủ Đánh giá phân bổ: Việc hạch toán toán tiền lương cho người lao động thực theo đơn giá, cấp bậc, hợp đồng mức khốn xác định trước Chi phí tiền lương khoản trích theo lương phải toán cho người lao động phân loại theo tiêu thức phân loại khác tập hợp vào tài khoản chi tiết Tính xác số học: Việc tính tốn tốn cho người lao động tiền lương khoản trích theo lương tính tốn xác Trình bày thuyết minh: Việc hạch toán toán tiền lương khoản trích theo lương cơng khai rõ ràng Ngồi KTV cịn cần ý xác định xem đơn vị có tuân thủ quy định pháp lý lương hay không, chẳng hạn xem xét việc chấp hành thuế thu nhập cá nhân, bảo hiểm xã hội, bảo hiểm y tế, bảo hieenmr thất nghiệp hay kinh phí cơng đồn 2.1.3 Các thủ tục thu thập chứng kiểm toán khoản mục lương khoản trích theo lương: 2.1.3.1 Thủ tục phân tích Để kiểm tra tính hợp lý chung chi phí tiền lương, KTV áp dụng số thủ tục phân tích sau đây: - So sánh chi phí tiền lương kỳ với kỳ trước, kết hợp so sánh với sản lượng sản xuất tiêu thụ So sánh tỷ số chi phí nhân công trực tiếp giá vốn hàng bán kỳ với kỳ trước So sánh chi phí tiền lương tháng, kết hợp so sánh với sản lượng sản xuất tiêu thụ (có thể dùng biểu đồ) Nếu có biến động bất thường, KTV phải hiểu nguyên nhân 2.1.3.2 Kiểm tra chi tiết tiền lương Có nhiều thủ tục sử dụng để kiểm tra chi tiết tiền lương , số thủ tục tiêu biểu : - Chọn số nhân viên bảng tính lương, đối chiếu tên mức lương Bảng lương với hồ sơ nhân viên phận nhân Chọn số nhân viên bảng tính lương, đối chiếu số công, ngày công Bảng lương với thẻ thời gian Bảng chấm công phận sử dụng lao động Nếu đơn vị trả lương sản phẩm, tiến hành đối chiếu số lượng sản phẩm - hoàn thành Bảng lương với số lượng sản phẩm nhập kho, hoàn thành sổ sách theo dõi sản xuất Kiểm tra việc khấu trừ lương bảng lương Kiểm tra việc tính tốn bảng lương So sánh tổng tiền lương bảng lương với số liệu phiếu chi, Séc trả lương Kiểm tra việc phân bổ tiền lương vào chi phí kỳ Kiểm tra việc xử lý khoản lương mà nhân viên chưa lĩnh 3.2 Quy trình thực kiểm tốn khoản mục lương khoản trích theo lương cơng ty Cổ phần A công ty TNHH KPMG Việt Nam 3.2.1 Tìm hiểu khách hàng Sử dụng liệu thông tin khách hàng, mức trọng yếu,… khách hàng X phân tích hoạt động 3.2.2 Tìm hiểu hệ thống kiểm sốt nội đánh giá rủi ro kiểm sốt Cơng ty X khách hàng cũ, KPMG kiểm toán năm trước nên việc đánh giá hệ thống KSNB, KTV tìm hiểu quy chế KSNB đơn vị áp dụng năm 2021, sau tiến hành vấn quy trình bổ sung, cắt giảm nhân sự, lưu trữ hồ sơ nhân viên, ghi nhận thời gian làm việc, tính lương, hạch tốn lương,… Bổ sung, cắt giảm lưu trữ hồ sơ nhân viên Tại thời điểm cuối năm 2021, số lượng nhân viên công ty A 110 người, số lượng không thay đổi so với năm ngối KTV nhận thấy khơng có thay đổi tăng giảm, thay đổi cấu trúc nhân hoạt động kinh doanh cơng ty trì ổn định nên khơng thực thêm thử nghiệm kiểm sốt Ghi nhận thời gian làm việc tính lương KTV vấn nhận thấy công ty A thực việc chấm cơng tính lương tương tự năm trước (sử dụng hệ thống chấm công tự động, báo cáo thời gian làm việc phê duyệt người có thấm quyền,…) nên khơng thực thêm thử nghiệm kiểm sốt Riêng kiểm tra tính xác việc tính lương KTV thực thực kiểm tra chi tiết giai đoạn thực kiểm tốn Hạch tốn chi phí lương KTV xem xét thấy khách hàng có phân chia trách nhiệm phận HR phận tiền lương Việc hạch tốn lương năm trước hợp lý, khơng có sai sót lớn KTV thực thêm thủ tục kiểm tra chi tiết giai đoạn thực kiểm toán 3.2.3 Giai đoạn thực kiểm toán 3.2.3.1 Lập bảng biểu đạo (Leedsheet) cho khoản mục lương khoản trích theo lương Để lập Leadsheet khoản mục KTV đối chiếu lấy số liệu từ báo cáo kiểm toán năm ngoái để lên số 2020 số liệu từ TB GL mà khách hàng cung cấp năm để lên số cho năm 2021 Khi lên số cho Leadsheet, KTV cần đối chiếu số liệu Master Leadsheet KPMG với số liệu Bảng cân đối thử khách hàng xem khớp chưa Nhìn chng, chi phí nhân viên năm giảm nhẹ 3% so với năm ngoái (tương đương 3,85 tỷ đồng), chủ yếu đến từ việc tăng lương, thưởng phụ cấp cho người lao động Năm 2021, lương nhân viên bao gồm lương sở, phụ cấp, khuyến khích / thưởng hoa hồng, cơng tác phí giống năm 2020 Tuy nhiên, vào năm 2021, Tỷ lệ hoa hồng, phụ cấp, thưởng, v.v tăng so với kỳ trước Đặc biệt, hoa hồng số tiền để khuyến khích bán hàng giảm thiểu thiệt hại từ vấn đề mà xảy khách hàng năm ngối Dẫn đến chi phí nhân viên năm tăng Bên cạnh đó, theo kiểm tra, vào năm 2021, có khoản tiền thưởng khuyến khích hàng năm giống năm 2020, không bao gồm tiền thưởng cho năm tài áp dụng cho năm Phân tích chi tiết loại chi phí theo tài khoản đây: Dựa theo bảng này, KTV xác định khoản cần kiểm tra chi tiết đánh dấu Ở lương, bảo hiểm, lao động thuê tương ứng với N1, N2, N3 khoản cần kiểm tra chi tiết giá trị phát sinh kì lớn AMPT (1,700,000,000) Chi phí thưởng khuyến khích nhân viên có giá trị khơng lớn nhiều so với AMPT khoản phát sinh GL rõ ràng KTV khơng kiểm tra chi tiết thêm 3.2.3.2 Kiểm tra chi tiết chi phí phát sinh Kiểm tra chi tiết chi phí lương (N1) KTV dựa vào GL, tìm hiểu khoản phát sinh bao gồm lương Trong kì cơng ty A có khoản chi phí lương đây: KTV thực ước lượng lại khoản trích trước cho lương tháng 13 dựa vào lương thực tế khách hàng theo tháng năm với tỷ lệ 10% định chi lương tháng 13 năm ngối Sau tính tốn, KTV nhận thấy chênh lệch so với khách hàng 13.072,996 (nhỏ nhiều so với AMPT) nên KTV bỏ qua Đối với khoản phụ cấp xe, KTV thực vấn khách hàng thấy khoản chí phí liên quan đến phụ cấp cho nhân viên cấp cao, chủ yếu cho mục đích bán hàng Đối với khoản chi phí cịn lại KTV nhận thấy khoản chi phí thể GL rõ ràng hợp lý nên nên không thực thêm thủ tục kiểm tra chi tiết Kiểm tra chi tiết chi phí bảo hiểm KTV tìm hiểu nhận thấy chi phí bảo hiểm chủ yếu bảo hiểm bắt buộc nhà nước (SHUI) như: Bảo hiểm xã hội, bảo hiểm sức khỏe, kinh phí cơng đồn Cụ sau: KTV thực kiểm tra chi tiết khoản SHUI kì theo tháng sau: KTV nhận thấy chênh lệch so với khách hàng nhỏ AMPT nên bỏ qua Đối với khoản bảo hiểm khác KTV tìm hiểu nhận thấy khoản chi phí chủ yếu liên quan đến bảo hiểm AON bảo hiểm cháy nổ phân bổ vào chi phí trả trước nên KTV đề xuất ref qua working paper chi phí trả trước Chi phí lao động thuê ngồi Qua tìm hiểu KTV nhận thấy chi phí lao động th ngồi chủ yếu phí bốc xếp Phí bốc xếp chủ yếu liên quan đến việc thuê nhân cơng th ngồi cho cơng việc bốc xếp hàng hóa, ăn uống, quản lý, v.v dành cho trình sản xuất Các chi phí khác gồm chi phí thuê nhân công phục vụ nhà ăn chỗ, an ninh, dọn dẹp, dịch vụ nhân sự, v.v cho quản lý doanh nghiệp phận bán hàng Số tiền ghi nhận hàng tháng nhận hóa đơn từ bên thứ ba KTV chọn số tiền ngẫu nhiên tháng để kiểm tra hóa đơn sau nhân lên tương ứng để kiểm tra xem số tiền 12 tháng ghi Sau tính tốn, KTV nhận thấy chênh lệch so với khách hàng nhỏ nhiều so với AMPT, thêm vào khoản giao dịch nhỏ có bẩn chất rõ ràng nên KTV định Vouching thêm số mẫu có giá trị lớn Sau thực vouching, KTV khơng nhận thấy có sai sót nên định bỏ qua Kiểm tra hạch toán, phân bổ vào tài khoản: Phân bổ chi phí nhân viên vào tài khoản chi phí liên quan (Chi phí chung, Chi phí bán hàng & Chi phí quản lý doanh nghiệp) Để đánh giá việc phân bổ chi phí nhân vào tài khoản chi phí liên quan cách hợp lý, thực thủ tục sau: - Kiểm tra ủy quyền toán bảng lương hàng tháng bao gồm thông tin phận nhân viên - Qua vấn khách hàng, KTV nhận thấy việc phân bổ chi phí nhân vào tài khoản chi phí dựa mã phận nhân viên bảng tính lương Sau tốn bảng lương, bảng tổng hợp chi phí trả lương hàng tháng gửi cho tổ kế toán để tiếp tục xử lý, ghi vào hệ thống kế toán tốn Căn vào mã phịng ban, kế tốn hạch tốn chi phí trả lương vào tài khoản có liên quan Sau đối chiếu Bảng lương với GL, có chênh lệch bên yêu cầu Bộ phận Nhân cung cấp thông thông tin để làm rõ chênh lệch 3.2.3.1 Thực đối chiếu khoản chi phí Sổ Bảng lương KTV dựa vào bảng lương, xem xét loại chi phí có bảng lương theo tháng Sau KTV đối chiếu với chi phí phát sinh ghi nhận sổ ( Các khoản chi phí kiểm tra chi tiết mục 3.3.3.2) sau: Sau đối chiếu, KTV nhận thấy chênh lệch sổ bảng lương 126,741,198 (