(Nguồn: Hồ sơ năng lực 2020 - Công ty TNHH Kiểm toán và Định giá Đại Việt)
Mỗi phòng ban chịu trách nhiệm về các chức năng riêng:
• Các thành viên trong HĐTV bao gồm Chủ tịch HĐTV, các phó Chủ tịch và Ban giám
đốc công ty có có nhiệm vụ xây dựng kế hoạch, chiến lược kinh doanh, chỉ đạo thực hiện, lựa chọn thay đổi cơ cấu tổ chức công ty. Các thành viên trong HĐTV đều có thể đại diện ký phát hành báo cáo kiểm toán.
hàng
• Phòng dịch vụ Ke toán - Thuế: gồm phòng kế toán tài chính và phòng tư vấn Thuế, tư vấn Luật. Có tổ chức khá giống với phòng dịch vụ Kiểm toán, có một trưởng phòng và các thành viên xử lý công tác kế toán cho các đơn vị khách hàng sử dụng dịch vụ kế toán.
• Phòng Hành chính nhân sự kiểm soát mặt nhân sự của Công ty
• Phòng đào tạo, huấn luyện cho đối tượng sinh viên thực tập, học việc, nâng cao năng lực chuyên môn
• Phòng Quan hệ công chúng có chức năng làm marketing cho Công ty trên thị trường, tìm kiếm và mở rộng quan hệ với các khách hàng.
• Ban soát xét là phòng kiểm soát chất lượng của mỗi cuộc kiểm toán, hoạt động độc lập trong công ty, bao gồm những thành viên có năng lực chuyên môn cao, đảm bảo đánh giá khách quan chất lượng kiểm toán.
2.2 Thực trạng kiểm toán BCTC chung do Công ty TNHH Kiểm toán và Định giáĐại Việt thực hiện Đại Việt thực hiện
Kiểm toán TSCĐ là một phần hành không thể thiếu trong mỗi cuộc kiểm toán BCTC, do đó quá trình thực hiện phải tuân thủ chặt chẽ theo quy định kiểm toán chung. Chương trình kiểm toán mẫu được áp dụng cho hầu hết các đơn vị doanh nghiệp hiện nay, bất kể lĩnh vực hoạt động sản xuất kinh doanh, loại hình sở hữu,... Tuy nhiên, kiểm toán viên trong quá trình áp dụng khung kiểm toán mẫu phải có sự linh động sao cho phù hợp với từng đặc thù riêng của công ty khách hàng. Đối với Công ty TNHH Kiểm toán và Định giá Đại Việt, việc vận dụng theo chương trình kiểm toán mẫu là bắt buộc, đồng thời công ty vẫn có sự thay đổi tùy theo quy mô, đặc điểm của đơn vị khách hàng một cách phù hợp và có hiệu quả.
Trong quy trình kiểm toán tại Công ty TNHH Kiểm toán và Định giá đang áp dụng với mục tiêu thu thập đầy đủ bằng chứng kiểm toán có giá trj làm cơ sở, căn cứ cho kết luận của kiểm toán viên là mỗi thông tin trình bày trên Báo cáo tài chính là trung thực và hợp l.ý. Đồng thời đảm bảo được tính hiệu quả, hiệu lực và kinh tế của cuộc kiểm toán. Quy trình đó được xây dựng và vận dụng theo 3 bước:
hàng
Theo chương trình kiểm toán mẫu đã trình bày trong chương 1, kiểm toán viên và Công ty kiểm toán VinAudit lập kế hoạch kiểm toán chi tiết bao gồm phạm vi dự kiến cùng cách thức tiến hành công việc kiểm toán. Đây là bước đầu tiên đặt nền móng, cơ sở cho chương trình kiểm toán tiếp theo.
Bắt đầu với thư mời kiểm toán, Công ty cung cấp cho khách hàng hồ sơ năng lực công ty, bước đầu giúp khách hàng mới tiếp cận VinAudit, có tầm nhìn tổng quát về quá trình hình thành và phát triển của công ty, tổ chức bộ máy quản lý, các dịch vụ mà công ty cung cấp như Kiểm toán BCTC, Tư vấn tài chính, Định giá tài sản,...Danh sách Kiểm toán viên kèm bằng cấp, Chứng nhận hành nghề kiểm toán, đảm bảo năng lực chuyên môn và có kinh nghiệm trong lĩnh vực Kiểm toán báo cáo tài chính.
Sau khi có sự đồng ý từ công ty khách hàng, VinAudit sẽ gửi cho khách hàng bản Kế hoạch Kiểm toán BCTC theo năm tài chính và Danh mục tài liệu cần cung cấp trước khi tiến hành các thủ tục kiểm toán tiếp theo. Trong năm tài chính 2020, danh sách tài liệu phục vụ cho kiểm toán BCTC cần phía khách hàng cung cấp là BCTC năm 2020 của công ty; Nhật ký chung; Sổ cái và sổ chi tiết các tài khoản; Bảng cân đối phát sinh; Bảng kê chứng từ; Bảng tính khấu hao TSCĐ, CPTT trong năm; Chế độ kế toán mà đơn vị khách hàng đang áp dụng; Hồ sơ chứng từ kèm theo;...
Tiếp nhận các tài liệu phía khách hàng cung cấp, kiểm toán viên sẽ có tìm hiểu và có những nhận định ban đầu về đặc điểm khách hàng, môi trường kinh doanh và chính sách kế toán đang áp dụng, qua đó có thể đánh giá được một số khoản mục có khả năng chứa sai sót trọng yếu do gian lận hoặc nhầm lẫn ở mức độ BCTC và cấp độ cơ sở dẫn liệu để trong giai đoạn thực hiện kiểm toán có thể chú ý phân tích kỹ hơn. Kiểm toán viên luôn phải giữ thái độ hoài nghi đối với các chỉ tiêu có sự bất thường, ví dụ như các ước tính kế toán về chi phí khấu hao, nguyên giá TSCĐ,...
Các chuẩn mực kiểm toán căn bản được áp dụng trong giai đoạn này: Chuẩn mực 210 về “Hợp đồng kiểm toán”; Chuẩn mực 315 về “Xác định và đánh giá rủi ro có sai sót trọng yếu thông qua hiểu biết về đơn vị được kiểm toán và môi trường của đơn vị”; Chuẩn mực 320 về “Mức trọng yếu trong lập kế hoạch và thực hiện kiểm toán”; Chuẩn mực 330 về
hàng
“Biện pháp xử lý của KTV đối với rủi ro đánh giá”; Chuẩn mực 300 về “Lập kế hoạch Kiểm toán”;...
2.2.2 Thực hiện kiểm toán
Đây là giai đoạn mà kiểm toán viên sẽ KTV triển khai chương trình kiểm toán đã được lên kế hoạch ở giai đoạn trước kiểm toán, bằng việc kết hợp nhiều phương pháp, kỹ thuật thích hợp để thực hiện các thủ tục kiểm toán, thu thập bằng chứng kiểm toán, qua đó đánh giá được tính trung thực và hợp lý của các thông tin trên BCTC đưa ra.
Kiểm toán viên tại Công ty TNHH Kiểm toán và Định giá Đại Việt không áp dụng khung kiểm toán mẫu một cách máy móc, mà sẽ chủ động tiến hành các thủ tục kiểm toán phù hợp như thử nghiệm kiểm soát và thử nghiệm cơ bản để đánh giá tính hữu hiệu của hoạt động kiểm soát trong việc ngăn ngừa, phát hiện hoặc sửa chữa sai sót trọng yếu ở cấp độ cơ sở dẫn liệu và phát hiện được nhiều sai sót trọng yếu nhất có thể. Thời gian thực hiện kiểm toán của nhóm kiểm toán viên tại đơn vị khách hàng, do đó thuận lợi trong việc tìm hiểu, đánh giá kiểm soát nội bộ ở đây có đang được thực hiện tốt hay không và có khớp với những nhận định trước đó của kiểm toán viên hay không. Sau khi thực hiện xem xét quy trình kiểm soát nội bộ, kiểm toán viên sẽ đánh giá mức độ đáng tin cậy vào hệ thống kiểm soát nội bộ bao nhiêu để tiếp tục thực hiện các thủ tục kiểm toán chi tiết.
Xuyên suốt giai đoạn thực hiện kiểm toán, kiểm toán viên tích cực trao đổi với nhân viên, thành viên ban lãnh đạo đơn vị để đào sâu, tìm hiểu thông tin, đồng thời thông báo cho đơn vị biết một số sai phạm có thể sửa chữa được, đưa những vấn đề về sai phạm phát hiện được để nhận xét, trao đổi thêm. Mỗi một bằng chứng kiểm toán thu thập được, kiểm toán viên sẽ lưu giữ lại để phân tích, đánh giá, sau đó đưa ra kết luận ở từng bước, từng thủ tục kiểm toán. Kiểm toán viên cũng có trách nhiệm ghi chép lại những phần hành bản thân làm, các thủ tục và kết quả phải được trình bày trên Giấy làm việc của công ty quy định, từ đó là cơ sở bảo vệ cho kiểm toán viên trong trường hợp có vấn đề tranh chấp hoặc kiện tục sau này, đây cũng là phần quan trọng để nhóm trưởng kiểm soát các công việc được thực hiện và ban soát xét báo cáo cũng dễ dàng rà soát toàn bộ quy trình kiểm toán hơn.
hàng
Việc áp dụng linh hoạt các kỹ thuật kiểm toán, phương pháp chọn mẫu phù hợp với đặc điểm cũng như nguồn lực của đơn vị khách hàng giúp kiểm toán viên thu được nhiều bằng chứng kiểm toán có giá trị hơn. Đó là những bằng chứng kiểm toán liên quan đến cơ sở dẫn liệu của các số dư, giao dịch phát sinh, việc trình bày và thuyết mình trên Báo cáo tài chính.
2.2.3 Kết thúc kiểm toán
Đây là giai đoạn để KTV đưa ra kết luận kiểm toán. Các xét đoán được tổng hợp trong báo cáo hoặc biên bản ghi nhớ kiểm toán sẽ được phía kiểm toán viên trao đổi với đơn vị để tiếp tục xem xét và thống nhất kết quả. Các vấn đề sai sót sẽ được bên kiểm toán nêu ra, trong trường hợp vẫn có thể sửa chữa được, đơn vị được kiểm toán sẽ được khuyến khích điều chỉnh. Nếu đơn vị không điều chỉnh lại hoặc rủi ro trọng yếu thì KTV có thể đưa ra ý kiến kiểm toán loại trừ hoặc trái ngược.
Các sự kiện xảy ra sau ngày kết thúc niên độ vẫn cần được kiểm toán xem xét và để ý. Xem xét tính hoạt động liên tục của đơn vị, thư giải trình của Ban giám đốc,...Cuối cùng, KTV tổng hợp các kết quả thu được để lập Báo cáo kiểm toán. Các loại ý kiến kiểm toán được đưa ra là ý kiến kiểm toán chấp nhận toàn phần và ý kiến kiểm toán không phải là ý kiến kiểm toán chấp nhận toàn phần như ý kiến kiểm toán ngoại trừ, ý kiến kiểm toán trái ngược và từ chối đưa ra ý kiến. Các loại ý kiến kiểm toán không phải là ý kiến kiểm toán chấp nhận toàn phần có thể áp dụng với một hoặc một vài khoản mục, không nhất thiết phải là ý kiến của toàn bộ các chỉ tiêu trên BCTC.
Dưới đây là toàn bộ quy trình của một cuộc kiểm toán BCTC do VinAudit đang áp
QỊUÃN LỶCUỘC KIẺMTGÁN
5 ■5
Ke hoạch kiềm toán
⅛m XEt Chsp πhsπ <bsch háng ⅛B dsπh gi á rủi ro họp dong [AHX)]
lập họp đong kiềm toán IS lựs ch on n hóm < iỄm tear
[A2WJ]
Tim hiếu < hã ch h ang và môi truờng ho ạt dọng [A300]
Tim hiếu chính S ãch k Ế toã n
VB chu trình ⅛iπh doanh quan trọng [A400]
Fhsn tích SC bộ BCTC [A5WJ]
Es πh g lá chung ve hÉ t hổng KSNE ⅛srủi rogisn lận
[AS WJ]
Jfeccinh mứ c trọng yểu [A7WJ
Tong họp dành giá rủi ro
[AS WJ]
Tcng hợp It é hoạch k Iem tcsπ [A5WỊ|
Thij- nghiệm kiểm soát [C10Ợ]
Thũ tụck ÍỂm toán chung [C2WJ]
KiBTI tra cơ bán tà sản [D100-D80Ọ] Kian tra cơ bản nợ phai trả [EIOO-EfiOqi Kiến ừ a cơ bản vén ch ủ sở hửu VH k hoàn mục ngoài Bảng CDKT [F100-F4oqι Ki Ểm trs CCt bản Bso CSO KOHDKD [GHH)-G70q Ki Ểm trs CSC nội dung kbác [HUJ0-H2WJ]
Đành giả lại mức trọng yeu, rủ i ro và thủ tụ C k iem∣ toản
[A700 -A800]
Tong họp, kẽt luận vả lập bảo cảo
Tbsm khảo ý kién tư ⅛sπ [B45∣T]
Phsr tích tẩrg thề
BCTC Isn Cuoi [B42tJ] Tong hợp kết quả kiểmtoãn, trao đoi vói dờn vị về k Et qu ả kiểmtcẻn [B41Ũ - B412]
Thư giải trình của BGDva BQT[B440]
Thư' quản lý IB CSCtư' VSn cho < hách bs ng [B20 Ọ]
Ề'
⅛ C
Scat xét, phê duy≈ Et và ph Bt hành bão cảo [B110-EFI4G]
Sc st XEt ý Ệc KSCL CIJ ộc ki⅛n tear [B120]
S
TS
dụng. XÁC ĐỊNH. ĐÁNH GIÁ VÀ xử LÝ HÚI RO