1.2 .4Kết thúc kiểm toán
2.5 Đánh giá quy trình kiểm toán TSCĐ hiện hành của Công ty TNHH Kiểm
chứng từ chứng minh cho kết luận của kiểm toán viên, tính hợp lý, hợp lệ của các giấy tờ làm việc. Cuộc kiểm toán tại Công ty khách hàng XYZ không vướng mắc vấn đề tranh chấp và những sai sót nào nên hồ sơ kiểm toán được hoàn thiện nhanh chóng và sắp xếp lưu trữ tại kho hồ sơ của Công ty.
2.4.3.6 Phát hành báo cáo kiểm toán và thư quản lý
Tùy theo yêu cầu của khách hàng để công ty TNHH Kiểm toán và Định giá Đại Việt phát hành số lượng báo cáo kiểm toán chính thức ra thị trường. Đối với kiểm toán tại Công ty XYZ, Công ty ban hành 3 bộ báo cáo kiểm toán chính thức, có hiệu lực pháp lý đầy đủ, trong đó 2 bộ chuyển sang đơn vị khách hàng và 1 bộ lưu trữ tại Công ty kiểm toán.
2.5 Đánh giá quy trình kiểm toán TSCĐ hiện hành của Công ty TNHH Kiểm toánĐịnh giá Đại Việt Định giá Đại Việt
2.5.1 Ưu điểm
Nhìn chung, quy trình kiểm toán TSCĐ của Công ty TNHH Kiểm toán và Định giá Đại Việt đã đảm bảo 3 giai đoạn của quy trình kiểm toán chung là lập kế hoạch kiểm toán, thực hiện kiểm toán và cuối cùng là kết thúc kiểm toán phát hành báo cáo kiểm toán. Những ưu điểm của quy trình kiểm toán TSCĐ đã đạt được như sau:
• Chương trình kiểm toán của công ty được dựa trên và bám sát với chuẩn mực kiểm toán Việt Nam và có tham khảo các chuẩn mực kiểm toán Quốc tế. Ba giai đoạn kiểm toán được thực hiện nhuần nhuyễn, liên tục và chặt chẽ để tạo được hiệu quả cuộc kiểm toán là tốt nhất, qua đó sẽ tiết kiệm được thời gian, công sức và chi phí;
• Các quy định, chuẩn mực kiểm toán được tuân thủ chặt chẽ để đạt sự thống nhất về quy trình. Mỗi kiểm toán viên đều kết hợp linh hoạt quy chuẩn với điều kiện, đặc điểm của từng đơn vị khách hàng để lựa chọn, sáng tạo các thủ tục kiểm toán phù hợp trong chương
hàng
trình kiểm toán mẫu TSCĐ. Ngoài ra, kiểm toán viên vận dụng kinh nghiệm của bản thân để bổ sung thêm các thủ tục cần thiết;
• Trong toàn bộ quá trình kiểm toán, nhóm kiểm toán viên luôn cùng nhau phối hợp chặt chẽ các phần hành kiểm toán để kịp thời hỗ trợ, giảm thiểu khối lượng công việc và tránh phần việc bị trùng lặp gây ra sự lãng phí không cần thiết trong thời gian kiểm toán. Điều này cũng làm tăng kỹ năng làm việc nhóm, mỗi thành viên trong nhóm kiểm toán đều liên tục được cập nhật thông tin và sự hiểu biết về đơn vị được kiểm toán;
• Cách ghi chép lại nội dung, kết quả trong quá trình thực hiện kiểm toán được tổng hợp một cách khoa học, có hệ thống, thuận lợi cho việc kiểm tra, soát xét chất lượng kiểm toán diễn ra thuận lợi. Công việc soát xét do bộ phận Ban Soát xét trong Công ty TNHH Kiểm toán và Định giá Đại Việt đảm nhiệm thực hiện chủ yếu qua soát xét văn bản, giấy làm việc bản cứng và bản mềm, kiểm tra lại các bằng chứng kiểm toán mà nhóm kiểm toán đã làm việc trước đó để xem xét tính hợp lý, hợp lệ. Nếu hồ sơ chứng từ bị thiếu sót hoặc không có giá trị, bên Ban Soát xét sẽ trao đổi bằng văn bản làm việc với trưởng nhóm kiểm toán; trưởng nhóm là người chịu trách nhiệm trước toàn bộ công việc của cả nhóm sẽ rà soát lại và trao đổi trực tiếp với kiểm toán viên phụ trách phần hành đó. Việc kiểm soát từ trên xuống dưới giúp tiết kiệm thời gian, các sai sót được phát hiện và truy vấn dễ dàng hơn, nhờ đó kết quả của cuộc kiểm toán hiệu quả hơn;
• Mẫu biểu báo cáo kiểm toán được áp dụng thống nhất trong Công ty TNHH Kiểm toán và Định giá Đại Việt, đảm bảo được sự quy chuẩn, khoa học và nhất quán trong quá trình thực hiện và phát hành báo cáo kiểm toán, tạo sự chuyên nghiệp hóa trong hoạt động cung cấp dịch vụ kiểm toán của công ty. Việc lên báo cáo trong giai đoạn kết thúc kiểm toán sẽ nhanh chóng và dễ dàng hơn. Đây cũng là phần việc dành cho kiểm toán viên mới, có ít kinh nghiệm, bắt đầu làm quen với công việc kiểm toán để từ đó, nâng cao nghiệp vụ chuyên môn. Đồng thời, các kiểm toán viên có nhiều kinh nghiệm sẽ có nhiều thời gian chú trọng kiểm toán những phần hành có nhiều rủi ro hơn, giúp cho trưởng nhóm kiểm toán kiểm soát các công việc, thời gian hợp lý trong mùa kiểm toán bận rộn;
• Giấy làm việc của mỗi kiểm toán viên theo mẫu biểu quy định chung, được trình bày rõ ràng, cụ thể, đầy đủ thông tin cần thiết, bao gồm: Tên công ty kiểm toán; Tên đơn vị được
hàng
kiểm toán; Năm tài chính kiểm toán; Tên người thực hiện kèm ngày thực hiện; Tên người soát xét kèm ngày soát xét; Tham chiếu; Phần hành kiểm toán; Mục tiêu thực hiện; Công việc thực hiện; Phương pháp sử dụng; Nguồn số liệu trích dẫn kèm tham chiếu; Kết luận. Điều này khiến cho việc kiểm soát, quản lý phần hành được giao của kiểm toán viên được dễ dàng hơn và thuận lợi hơn cho việc kiểm tra và tìm kiếm khi cần thiết;
• Đội ngũ ban lãnh đạo và các thành viên của Công ty TNHH Kiểm toán và Định giá Đại Việt dày dạn kinh nghiệm trong các lĩnh vực kiểm toán, tư vấn tài chính - kế toán và thẩm định giá, vừa đảm bảo được năng lực chuyên môn, vừa có đạo đức nghề nghiệp, đã tạo được niềm tin từ phía các khách hàng doanh nghiệp như là các doanh nghiệp Tổng Công ty Nhà nước, Tập đoàn kinh tế tư nhân, các Công ty 100% vốn nước ngoài, các dự án tài trợ của các tổ chức quốc tế như: WB, JIBIC,... Uy tín của công ty ngày càng lớn và lan rộng, dần khẳng định vị thế trên bản đồ ngành Kiểm toán Việt Nam;
• Quy trình tuyển dụng kiểm toán viên đầu vào có yêu cầu cao, mục tiêu chọn lọc và đào tạo đội ngũ nhân viên chuyên nghiệp, phát huy tối đa năng lực sáng tạo, bảo đảm hoàn thành nhiệm vụ được giao. Công ty luôn tạo môi trường làm việc sôi nổi, thoải mái nhưng cũng rất cạnh tranh, đòi hỏi mỗi kiểm toán viên phải luôn đổi mới tư duy, cập nhật kiến thức chuyên môn và rèn luyện đạo đức mỗi ngày. Luôn nêu cao khẩu hiệu: “Đừng làm việc chăm chỉ! Hãy làm việc thông minh” để kích thích sức sáng tạo và khả năng khai thác vấn đề từ nhiều khía cạnh của kiểm toán viên.;
• Những báo cáo kiểm toán được Công ty TNHH Kiểm toán và Định giá Đại Việt phát hành được in màu, kẹp gáy lò xo sắt kép, hạn chế được tình trạng gian lận, thay đổi trang hoặc chèn thêm trang mới do đơn vị khách hàng cố tình gian lận.
2.5.2 Tồn tại
Bên cạnh những ưu điểm đã đạt được, Công ty TNHH Kiểm toán và Định giá Đại Việt vẫn tồn tại một số vấn đề trong quy trình kiểm toán nói chung và khoản mục TSCĐ nói riêng như sau:
• Công ty TNHH Kiểm toán và Định giá Đại Việt có gửi thư xác nhận thời gian kiểm toán tới khách hàng trung bình trước ngày kiểm toán chính thức khoảng từ 3-5 ngày. Tuy nhiên trước ngày tới đơn vị khách hàng để làm việc, bên công ty không trao đổi thêm một
hàng
lần nữa xác định thời gian tới thông qua điện thoại, tin nhắn hay email, dẫn đến khách hàng quên lịch hẹn kiểm toán, gây ra gián đoạn cuộc kiểm toán. Cụ thể công ty đã gặp sự cố khách hàng quên lịch hẹn: Khi nhóm kiểm toán viên tới đơn vị khách hàng thì mới biết nhân viên Kế toán trưởng nghỉ phép, những nhân viên, trợ lý kế toán khác không hiểu rõ quy trình hoạt động của đơn vị, gây khó khăn trong việc thu thập thông tin;
• Mặc dù Công ty đã có sự linh hoạt khi áp dụng chương trình kiểm toán mẫu cho TSCĐ tùy theo đặc điểm tình hình của mỗi khách hàng, tuy nhiên chương trình được thiết kế chưa thật sự cụ thể, chi tiết, theo sâu vào lĩnh vực hoạt động của khách hàng mà chỉ bao quát được vấn đề chung của ngành chứa lĩnh vực đó. Các thủ tục được thiết kế riêng, đặc thù sẽ không được ghi chép lại trên giấy làm việc và hồ sơ kiểm toán, dẫn dến những khó khăn trong khâu kiểm định, soát xét chất lượng kiểm toán hoặc khó giải trình khi có thanh tra;
• Trường hợp quy mô số lượng tài sản ở đơn vị là rất lớn thì việc theo dõi, quản lý TSCĐ đối với kế toán đã khó, đối với kiểm toán còn khó khăn hơn rất nhiều. Do thời gian và nguồn lực có hạn, nên việc kiểm kê và kiểm soát toàn bộ TSCĐ tại đơn vị doanh nghiệp như vậy là bất khả thi, bắt buộc kiểm toán viên phải chọn mẫu để phân tích. Tuy nhiên, việc chọn mẫu sẽ phụ thuộc vào việc kiểm toán viên đánh giá rủi ro và xác định mức trọng yếu của khoản mục, nên nếu việc đánh giá rủi ro và xác định mức trọng yếu chưa đúng thì kết quả chọn mẫu sẽ không có giá trị cao, khiến kiểm toán viên phải tính toán, xem xét lại từ đầu gây lãng phí thời gian không cần thiết;
• Các thủ tục phân tích hiện nay được công ty áp dụng trong kiểm toán đang dừng ở mức độ tương đối đơn giản. Bao gồm: phân tích xu hướng biến động giữa các tháng trong năm, giữa năm trước với năm nay; nguyên nhân biến động nguyên giá TSCĐ; chi phí khấu hao lũy kế TSCĐ tại ngày kết thúc năm tài chính. Việc phân tích dữ liệu theo tỷ suất được thực hiện không nhiều, chỉ so sánh giữa năm nay và năm trước về tỷ suất biến động; tỷ lệ phần trăm giá trị của mỗi tài sản trên tổng giá trị toàn bộ TSCĐ. Những kết quả này đã hạn chế sự mở rộng so sánh của đơn vị với số liệu của ngành hay các doanh nghiệp khác có chung lĩnh vực kinh doanh. Dẫn đến nhiều khía cạnh khác của TSCĐ chưa được kiểm toán viên khai thác, khó khăn phát hiện các sai sót, dẫn đến tăng chi phí kiểm toán và không đảm bảo thời gian cũng như chất lượng của cuộc kiểm toán;
hàng
• Ke từ khi hoạt động, Công ty TNHH Kiểm toán và Định giá Đại Việt đều thực hiện quy trình kiểm toán theo cách thủ công và trình bày trên bảng tính Excel. Do không sử dụng phần mềm kiểm toán chuyên dụng nên công việc của kiểm toán viên vất vả hơn, có thể còn sai sót trong quá trình thực hiện, dẫn đến hiệu quả công việc không cao. Ngoài ra, làm việc trên bảng tính Excel có thể gặp rủi ro, ví dụ như bảng tính Excel có thể chứa một lượng lớn dữ liệu, nếu không may thao tác nhầm bị nhảy số liệu thì các công thức đang chạy sẽ cho kết quả sai chệch mà kiểm toán viên sẽ mất thời gian để tìm, rà soát lại; hoặc trường hợp máy tính đang sử dụng gặp trục trặc, giấy làm việc chưa được lưu lại có thể bị mất trắng; hoặc máy tính của kiểm toán viên bị dính phần mềm mã độc, bị tin tặc tấn công xóa hoặc lấy cắp dữ liệu;... thì kiểm toán viên sẽ rất khó khăn trong việc khôi phục phần hành đã làm, ảnh hưởng lớn tới chất lượng của cuộc kiểm toán;
• Hoàn thiện hồ sơ kiểm toán: Hiện tại sau khi kết thúc kiểm toán tại đơn vị khách hàng
(3-5 ngày), KTV có thời gian để hoàn thiện hồ sơ kiểm toán. Tuy nhiên vào mùa kiểm toán, các khách hàng kiểm toán có số lượng lớn và luôn thúc giục tốc độ ra báo cáo phải nhanh chóng nên một số trường hợp KTV bị quá tải, dẫn đến sai sót nhầm lẫn giữa số liệu của doanh nghiệp này với doanh nghiệp khác;
• Hồ sơ kiểm toán chỉ lưu thông tin kiểm toán năm nay không lưu thông tin liên quan năm trước vì vậy gây khó khăn về mặt thời gian cho việc tìm lại thông tin. Ngoài ra mỗi tập hồ sơ được đóng trong file đục lỗ khá lớn, chiếm nhiều diện tích trong quá trình lưu trữ.
hàng
CHƯƠNG 3 MỘT SỐ GIẢI PHÁP HOÀN THIỆN QUY TRÌNH KIỂM TOÁN TSCĐ CỦA CÔNG TY TNHH KIỂM TOÁN VÀ ĐỊNH GIÁ ĐẠI VIỆT 3.1 Sự cần thiết phải hoàn thiện quy trình kiểm toán TSCĐ
Trong thời đại 4.0, vạn vật đều chuyển mình để không bị xã hội bỏ quên, kiểm toán cũng không nằm ngoài quy luật đó. Neu không thẳng thắn nhìn vào yếu kém để tích cực sửa chữa và khắc phục, kiểm toán sẽ chỉ duy trì sự bảo thủ và mãi dậm chân tại chỗ. Kiểm toán là ngành dịch vụ, luôn lấy sự thỏa mãn, hài lòng của khách hàng là thước đo cho sự thành công. Để mở rộng thị trường và đóng góp cho xã hội nhiều hơn, Công ty TNHH Kiểm toán và Định giá Đại Việt qua mỗi một cuộc kiểm toán lại rút kinh nghiệm nhiều hơn, phong phú hơn các hiểu biết về doanh nghiệp Việt Nam, từ đó cố gắng thiết kế và hoàn thiện quy trình kiểm toán thật sự phù hợp và hiệu quả. Có thể nói, TSCĐ là một trong những khoản mục chiếm tỷ trọng lớn và quan trọng trong tổng tài sản của mỗi doanh nghiệp, có ảnh hưởng trọng yếu đến báo cáo tài chính. Do đó, yêu cầu hoàn thiện quy trình kiểm toán TSCĐ là một tất yếu không thể tránh khỏi.
3.2 Một số giải pháp góp phần hoàn thiện công tác thực hiện kiểm toán TSCĐ tạiCông ty TNHH Kiểm toán và Định giá Đại Việt Công ty TNHH Kiểm toán và Định giá Đại Việt
• Sử dụng linh hoạt nhiều hình thức để gửi thư hẹn kiểm toán tới đơn vị khách hàng như chuyển phát nhanh, xác nhận qua điện thoại, tin nhắn, email,... để đảm bảo khách hàng không quên lịch kiểm toán, góp phần làm cuộc kiểm toán diễn ra được thuận lợi và không bị gián đoạn gây ảnh hưởng xấu tới chất lượng kiểm toán. Ngoài ra, thời gian kiểm toán phải được tính toán, cân đối lên lịch trình cụ thể, không dồn các cuộc kiểm toán quá sát nhau và kiểm toán viên tham gia cùng một lúc quá nhiều cuộc kiểm toán, bởi điều này sẽ tránh việc khiến kiểm toán viên bị xao nhãng và nhầm lẫn số liệu;
• Trong quá trình thực hiện kiểm toán, những thủ tục được thiết kế mới, mang tính đặc thù và phù hợp theo ngành nghề, tính chất riêng của đơn vị khách hàng, sẽ được kiểm toán viên ghi chép lại chi tiết mục đích, cách thức, nội dung và kết quả thử nghiệm trong giấy làm việc riêng, được lưu vào hồ sơ kiểm toán. Đó được coi là những bằng chứng kiểm toán có giá trị, bảo vệ chính kiểm toán viên nếu sau cuộc kiểm toán xảy ra tranh chấp;
hàng
• Để tránh mất quá nhiều thời gian lựa chọn mẫu kiểm toán cho khoản mục TSCĐ, kiểm toán viên phải cân nhắc thật kỹ lưỡng trong khâu đánh giá rủi ro và xác định mức trọng yếu phù hợp. Để tính toán được những ước lượng phức tạp này thì phải do kiểm toán viên có kinh nghiệm chuyên môn cao, nắm chắc kiến thức cũng như hiểu biết về đơn vị khách hàng, phán đoán và đánh giá thông tin nhạy bén. Công ty có thể phân công trưởng nhóm kiểm toán là người đảm nhiệm phần hành này, hoặc trường hợp cần thiết sẽ tham khảo ý kiến của chuyên gia trong lĩnh vực đó;
• Để đảm bảo khai thác tối đa các khía cạnh của TSCĐ, bên cạnh những nội dung thủ tục đã được áp dụng, kiểm toán viên còn phải đi vào phân tích sâu hơn về các chỉ tiêu tài chính, ví dụ tỷ suất tổng chi phí khấu hao/ tổng nguyên giá, khấu hao lũy kế/ tổng nguyên giá, đối chiếu số liệu bình quân ngành,... và phi tài chính như thị phần thị trường, quan hệ đối tác của đơn vị được kiểm toán với các bên thứ 3, đánh giá của các đối tác và khách hàng của đơn vị được kiểm toán... Sẽ giúp kiểm toán viên có cái nhìn tổng quát hơn về khoản mục