Đây là giai đoạn để KTV đưa ra kết luận kiểm toán. Các xét đoán được tổng hợp trong báo cáo hoặc biên bản ghi nhớ kiểm toán sẽ được phía kiểm toán viên trao đổi với đơn vị để tiếp tục xem xét và thống nhất kết quả. Các vấn đề sai sót sẽ được bên kiểm toán nêu ra, trong trường hợp vẫn có thể sửa chữa được, đơn vị được kiểm toán sẽ được khuyến khích điều chỉnh. Nếu đơn vị không điều chỉnh lại hoặc rủi ro trọng yếu thì KTV có thể đưa ra ý kiến kiểm toán loại trừ hoặc trái ngược.
Các sự kiện xảy ra sau ngày kết thúc niên độ vẫn cần được kiểm toán xem xét và để ý. Xem xét tính hoạt động liên tục của đơn vị, thư giải trình của Ban giám đốc,...Cuối cùng, KTV tổng hợp các kết quả thu được để lập Báo cáo kiểm toán. Các loại ý kiến kiểm toán được đưa ra là ý kiến kiểm toán chấp nhận toàn phần và ý kiến kiểm toán không phải là ý kiến kiểm toán chấp nhận toàn phần như ý kiến kiểm toán ngoại trừ, ý kiến kiểm toán trái ngược và từ chối đưa ra ý kiến. Các loại ý kiến kiểm toán không phải là ý kiến kiểm toán chấp nhận toàn phần có thể áp dụng với một hoặc một vài khoản mục, không nhất thiết phải là ý kiến của toàn bộ các chỉ tiêu trên BCTC.
Dưới đây là toàn bộ quy trình của một cuộc kiểm toán BCTC do VinAudit đang áp
QỊUÃN LỶCUỘC KIẺMTGÁN
5 ■5
Ke hoạch kiềm toán
⅛m XEt Chsp πhsπ <bsch háng ⅛B dsπh gi á rủi ro họp dong [AHX)]
lập họp đong kiềm toán IS lựs ch on n hóm < iỄm tear
[A2WJ]
Tim hiếu < hã ch h ang và môi truờng ho ạt dọng [A300]
Tim hiếu chính S ãch k Ế toã n
VB chu trình ⅛iπh doanh quan trọng [A400]
Fhsn tích SC bộ BCTC [A5WJ]
Es πh g lá chung ve hÉ t hổng KSNE ⅛srủi rogisn lận
[AS WJ]
Jfeccinh mứ c trọng yểu [A7WJ
Tong họp dành giá rủi ro
[AS WJ]
Tcng hợp It é hoạch k Iem tcsπ [A5WỊ|
Thij- nghiệm kiểm soát [C10Ợ]
Thũ tụck ÍỂm toán chung [C2WJ]
KiBTI tra cơ bán tà sản [D100-D80Ọ] Kian tra cơ bản nợ phai trả [EIOO-EfiOqi Kiến ừ a cơ bản vén ch ủ sở hửu VH k hoàn mục ngoài Bảng CDKT [F100-F4oqι Ki Ểm trs CCt bản Bso CSO KOHDKD [GHH)-G70q Ki Ểm trs CSC nội dung kbác [HUJ0-H2WJ]
Đành giả lại mức trọng yeu, rủ i ro và thủ tụ C k iem∣ toản
[A700 -A800]
Tong họp, kẽt luận vả lập bảo cảo
Tbsm khảo ý kién tư ⅛sπ [B45∣T]
Phsr tích tẩrg thề
BCTC Isn Cuoi [B42tJ] Tong hợp kết quả kiểmtoãn, trao đoi vói dờn vị về k Et qu ả kiểmtcẻn [B41Ũ - B412]
Thư giải trình của BGDva BQT[B440]
Thư' quản lý IB CSCtư' VSn cho < hách bs ng [B20 Ọ]
Ề'
⅛ C
Scat xét, phê duy≈ Et và ph Bt hành bão cảo [B110-EFI4G]
Sc st XEt ý Ệc KSCL CIJ ộc ki⅛n tear [B120]
S
TS
dụng. XÁC ĐỊNH. ĐÁNH GIÁ VÀ xử LÝ HÚI RO
Sơ đồ 2.2 Quy trình kiểm toán tại Công ty TNHH Kiểm toán và Định giá Đại Việt
(Nguồn: Phòng Kiểm toán Công ty TNHH Kiểm toán và Định giá Đại Việt)
Toàn bộ quy trình kiểm toán BCTC đều nằm trong khuôn khổ tuân thủ và phù hợp với các chuân mực kiểm toán Việt Nam, xác định, đánh giá và xử lý rủi ro trong hoạt động sản xuất kinh doanh của đơn vị. Ba giai đoạn chính hoàn thiện một cuộc kiểm toán BCTC gồm
hàng
việc trong phần Thực hiện kiểm toán và tổng hợp kết quả kiểm toán trong phần Tổng hợp, kết luận và lập báo cáo. Các công việc, thủ tục, phương pháp như những mắt xích nhỏ của một dây chuyền lớn, góp phần vận hành cuộc kiểm toán một cách trơn chu, hoàn chính và nhất quán. Mỗi một kiểm toán viên khi thực hiện các công việc được giao luôn đảm bảo năng lực chuyên môn vững chắc, giữ thái độ hoài nghi nghề nghiệp, có chuẩn mực đạo đức, góp phần chuyên nghiệp hóa và tối ưu hiệu quả của cuộc kiểm toán.