(Nguồn: Trích Giấy làm việc TSCĐ - Hồ sơ kiểm toán Công ty TNHH Kiểm toán và Định giá Đại Việt 2020)
Có thể thấy công tác lập kế hoạch kiểm toán cho đơn vị khách hàng được Công ty
Đại Việt lên kế hoạch chi tiết, vừa phù hợp với tình hình hoạt động của đơn vị, vừa đảm bảo tuân thủ theo quy định chung của Chuẩn mực kiểm toán.
2.4.2 Thực hiện kiểm toán
2.4.2.1 Đánh giá KSNB đối với khoản mục TSCĐ
Trong giai đoạn lập kế hoạch kiểm toán, kiểm toán viên đã đánh giá được phần nào
Khóa luận tốt nghiệp Học viện Ngân
hàng
toán viên sẽ chú trọng quan sát hoạt động vận hành thực tế KSNB có TSCĐ có áp dụng đúng theo quy định của đơn vị hay không, các nhân viên đơn vị có thực hiện tốt hay không, có phát hiện lỗ hổng trong quá trình kiểm soát gây mất mát, thất thoát tài sản không.
Đối với công ty XYZ có tỷ trọng TSCĐ trên tổng tài sản là khá lớn, quy trình sản xuất dài hơi và liên tục, nên khó khăn trong việc quản lý theo dõi TSCĐ là điều không tránh khỏi. Lĩnh vực sản xuất gia công của đơn vị là sản phẩm nhựa như đồ chơi, mô hình,... nếu trong quá trình vận hành một thiết bị gặp trục trặc sẽ gây ảnh hưởng lớn tới toàn bộ quy trình, gây gián đoạn hoạt động sản xuất của dây chuyền. Do đó, kiểm toán viên đánh giá rủi ro tiềm tàng đối với khoản mục TSCĐ của đơn vị là trung bình cao.
2.4.2.2 Thủ tục phân tích
Kiểm toán viên phân tích tổng quát và đối chiếu số dư đầu kỳ các tài khoản liên quan của TSCĐ theo mẫu sau:
Sft Tỉa Nghv
WU Iir i fi"R ty TNHH Kiim Kiin vỉ Oinh gi⅛ Dyi Việt
Tỉa khích hảng: <'ông ty Khách hang XYZ Người Ihuc hiện________PhượngNH_________25 01 2021
Ngây khán sỉ: 31/12/2121 Người soat xét I________HuyenPTT_________05 02 2021
Xn U IHI ỉ (>nK ty INHII Kicm toán và Định gia l>ại Việt
lên Ngày
Icn khách hang: Công ty Khách hàng XYZ NfflTOI thực
hiện PhutmgNH 25/01'2021
Ngày khóa sổ: 31/12/2020 NgIfiU soat XCt
1
HuycnPT
T 05.02 2021
Nội dung: ________________________________
KiiiIi tru <lòi ung tai khuân Netrui sι>,r. XCt 2 11.798.223.0 63 3311 1.490.888.182 1.490.888.18213 _________ 289.111.245 TB. GL PY Ghi chu.
TB. GL . Khớp vói SU lièu trẽn bang cản đồi phát SUih và sỏ cải PY- Kliop với SO liêu BCTC niin trước đâ được kiềm toán c/c : Đá kiêm Ua V iêc cống tỏng vả đổng ý
Phân tιch hiên đốIHi
Biên dửng không đáng kc SO vói nảni tnrúe