Hội đồng thành viên Ban kiểm soát
Ban Tổng Giám đốc
Dịch vụ kiểm toán và đảm bảo
Kiểm toán báo cáo tài chính là hoạt động chủ yếu của AASC hiện nay. Các loại hình dịch vụ kiểm toán do AASC cung cấp bao gồm: kiểm toán BCTC; kiểm toán Báo cáo quyết toán dự án hoàn thành; kiểm toán dự án ODA; kiểm toán doanh nghiệp FDI; kiểm toán quỹ tín dụng nhân dân.
Dịch vụ kế toán
AASC có một đội ngũ các chuyên gia về kế toán với nhiều năm kinh nghiệm, đã và đang cung cấp cho khách hàng nhiều dịch vụ kế toán như: ghi sổ kế toán, lập báo cáo tài chính, lập báo cáo quyết toán vốn đầu tư và các báo cáo khác; xây dựng
các mô hình tổ chức bộ máy kế toán và tổ chức công tác kế toán; chuyển đổi báo cáo sang IFRS và tư vấn kế toán.
Dịch vụ tư vấn
Các dịch vụ này bao gồm: dịch vụ tư vấn đầu tư (IAS); dịch vụ tư vấn thuế (TAS); dịch vụ hỗ trợ dự án (PMS); dịch vụ tài chính/kế toán (FAS); dịch vụ quản trị rủi ro (RMS); dịch vụ chiến lược và quản trị kinh doanh (BCS) và dịch vụ đào tạo (TNS).
Dịch vụ chuyển giá
AASC giúp xây dựng các lợi thế chiến lược thông qua việc sử dụng chuyển giá như công cụ quản lý quan trọng, và xử lý các vấn đề khác về thuế, giúp khách hàng tập trung vào mục tiêu chính là phát triển kinh doanh.
Dịch vụ định giá doanh nghiệp và tư vấn cổ phần hóa
Bên cạnh việc định giá doanh nghiệp, AASC còn cung cấp các dịch vụ tư vấn như: thẩm định giá tài sản, xác định giá trị doanh nghiệp và giám định tài chính, kế toán, ... giúp doanh nghiệp đẩy nhanh quá trình cổ phần hóa, tư vấn xác định giá trị doanh nghiệp để phục vụ bàn giao giữa DNNN và công ty cổ phần, kiểm toán BCTC cho công ty cổ phần sau chuyển đổi.
Dịch vụ đào tạo và hỗ trợ tuyển dụng
AASC đã trực tiếp tổ chức thực hiện hoặc hợp tác với các trường đại học, các ngành, các địa phương ở trong nước và các tổ chức quốc tế, mở các khoá bồi dưỡng, đào tạo và nâng cao kiến thức về quản trị kinh doanh, về tài chính kế toán và kiểm toán, về phân tích đầu tư, chứng khoán, về thuế và bảo hiểm... cho hàng trăm kế toán viên, kế toán trưởng và các KTV nội bộ, qua đó góp phần nâng cao chất lượng công tác kế toán, kiểm toán nội bộ trong doanh nghiệp. AASC đã trực tiếp hỗ trợ các doanh nghiệp, các tổ chức trong lĩnh vực tuyển dụng nhân viên chuyên ngành tư vấn tài chính kế toán và kiểm toán đáp ứng được yêu cầu công việc chuyên môn được khách hàng đánh giá cao về mặt chất lượng cán bộ.
Khảo sát, đánh giá và chấp nhận khách hàng
____________________________________________________
CHUẨN Lập kế hoạch kiểm toán tổng thể: BỊ ■— Thu thập thông tin cơ sở
KIỂM Thực hiện các thủ tục phân tích tông quát TOÁN Đánh giá trọng yếu và rủi ro kiểm toán
Dịch vụ công nghệ thông tin
AASC tư vấn cho khách hàng các giải pháp phù hợp nhất với hạ tầng công nghệ thông tin hiện tại và đáp ứng các yêu cầu trong tương lai của doanh nghiệp; tư vấn lộ trình mua sắm các tài sản phần mềm một cách hiệu quả dựa trên kinh nghiệm chuyên môn, khả năng kiểm soát các rủi ro và sự minh bạch trong việc quản lý chi phí mua sắm; hỗ trợ khách hàng trong việc tìm kiếm và phát hiện các cơ hội tối ưu hóa nhằm thu được những giá trị tốt nhất trong quá trình mua sắm cũng như tư vấn về những vấn đề liên quan đến chi phí và giấy phép.
b, Đội ngũ nhân viên chuyên nghiệp
Hiện nay, AASC có đội ngũ bao gồm hơn 470 cán bộ, KTV, kỹ thuật viên, trợ lý kiểm toán, được đào tạo đại học và sau đại học chuyên ngành tài chính, ngân hàng, kế toán và kiểm toán ở trong nước và ở nước ngoài, trong đó có trên 80 KTV Việt Nam, 06 hội viên ACCA, 03 hội viên CPA Úc, 02 hội viên CIMA, 01 hội viên CIA, 27 thẩm định viên về giá, 36 chứng chỉ tư vấn thủ tục về thuế và hàng trăm cộng tác viên bao gồm các giáo sư, tiến sỹ, KTV, thẩm định viên về giá với kinh nghiệm và chuyên môn dày dạn, sâu sắc và phong phú.
c, Mạng lưới khách hàng
Khách hàng của AASC rất đa dạng, bao gồm tất cả các lĩnh vực kinh tế, thành phần kinh tế: tập đoàn kinh tế, tổng công ty nhà nước, công ty có vốn đầu tư nước ngoài, công ty niêm yết, công ty cổ phần, ngân hàng thương mại, các dự án có sử dụng vốn vay, vốn viện trợ của ngân hàng thế giới (WB), ngân hàng phát triển Châu Á (ADB) cũng như các tổ chức tín dụng quốc tế khác và các công trình đầu tư xây dựng cơ bản.
2.1.4. Quy trình kiểm toán báo cáo tài chính do AASC thực hiện
--- Lập chương trình kiểm toán chi tiết
THỰC —> Thử nghiệm kiểm soát
HIỆN Thử nghiệm cơ bản (thủ tục phân tích và kiểm tra chi tiết)
KIỂM Đánh giá kết quả
TOÁN Soát xét BCTC
---
Kết luận kiểm toán và lập báo cáo kiểm toán: --- Lập bảng tông hợp kết quả kiểm toán
KẾT Thu thập Thư giải trình của BGĐ khách hàng THÚC Soát xét các sự kiện sau ngày phát hành BCTC
KIỂM Hoàn thiện hồ sơ kiểm toán
2.2.1. Lập kế hoạch kiểm toán
a, Tìm hiểu hoạt động kinh doanh của khách hàng
Trước khi tiến hành một cuộc kiểm toán, KTV và công ty kiểm toán phải tìm hiểu về khách hàng để xác định các vấn đề liên quan đến kiểm toán, khoanh vùng rủi ro trọng yếu của DN và ảnh hưởng của chúng tới BCTC. Đây cũng là cơ sở để
công ty kiểm toán lựa chọn đội ngũ nhân viên thích hợp, trong nhiều trường hợp với các khách hàng hoạt động chuyên biệt trong những ngành nghề đặc thù, đây còn là cơ sở để dự kiến nhu cầu chuyên gia bên ngoài. Tuy nhiên, khách hàng của công ty rất đa dạng, tuỳ theo tính chất đặc thù của từng khách hàng mà AASC có phương pháp thu thập thông tin khác nhau. Trong phạm vi luận văn thạc sỹ này, tôi xin đề cập đến công việc kiểm toán các khoản vay tại hai khách hàng của AASC là Công ty TNHH ABC và Công ty Cổ phần XYZ.
Công ty TNHH ABC là khách hàng kiểm toán năm thứ 2 của AASC nên mọi thông tin về hoạt động kinh doanh đã được lưu trong hồ sơ kiểm toán năm trước. Tuy nhiên, KTV vẫn cần phải bổ sung thông tin về khách hàng khi có sự thay đổi hay mở rộng ngành nghề kinh doanh, áp dụng những chế độ, chính sách mới... bởi những thay đổi này ảnh hưởng rất lớn đến hoạt động sản xuất kinh doanh của công ty cũng như cách thức hạch toán kế toán. Việc thu thập những thông tin này có thể được KTV thực hiện qua một số phương pháp như: phỏng vấn Ban Giám đốc, Kế toán trưởng, các nhân viên của công ty hay quan sát thực tế.
Công ty Cổ phần XYZ là khách hàng kiểm toán năm đầu tiên của AASC nên KTV phải thu thập đầy đủ thông tin. KTV có thể thu thập những thông tin cần thiết thông qua xem xét báo cáo kiểm toán năm trước, trao đổi với KTV tiền nhiệm và xin ý kiến tư vấn của những chuyên gia am hiểu về ngành nghề, lĩnh vực hoạt động kinh doanh của khách hàng.
Thông thường, KTV tập trung tìm hiểu các thông tin sau: - Điều kiện thành lập, giấy phép hoạt động kinh doanh;
- Đặc điểm bộ máy tổ chức quản lý, chức năng nhiệm vụ các phòng ban; - Kiểm soát nội bộ;
- Hệ thống kế toán và cách thức tổ chức hạch toán các khoản vay. Cụ thể tại hai công ty khách hàng như sau:
Công ty TNHH ABC được thành lập và hoạt động theo Giấy chứng nhận đăng ký doanh nghiệp công ty số 0801185xxx do Sở Ke hoạch và Đầu tư Tỉnh Hải Dương cấp lần đầu ngày 19 tháng 07 năm 2016, đăng ký thay đổi lần thứ hai ngày 08 tháng 06 năm 2018.
Trụ sở chính của Công ty được đặt tại: đường Trường Chinh, phường Tứ Minh, thành phố Hải Dương, tỉnh Hải Dương.
Vốn điều lệ của Công ty là 10.000.000.000 VND (Mười tỷ đồng).
Hoạt động kinh doanh chính của Công ty là bán buôn nguyên vật liệu sản xuất xi măng, vât liệu chịu lửa; bán buôn kim loại và quặng kim loại, vật liệu, thiết bị lắp đặt khác trong xây dựng; bán buôn máy móc, thiết bị và phụ tùng máy nông nghiệp, khai khoáng, xây dựng và bán buôn máy móc, thiết bị điện, vật liệu điện, máy móc, thiết bị và phụ tùng máy văn phòng.
Sơ đồ 2.2. Cơ cấu bộ máy tổ chức Công ty TNHH ABC
(Nguồn: Phòng Tổ chức hành chính Công ty TNHH ABC)
1. Kỳ kế toán năm của Công ty theo năm dương lịch bắt đầu từ ngày 01/01 và kết thúc vào ngày 31/12 hàng năm. Đơn vị tiền tệ sử dụng trong ghi chép kế toán là Đồng Việt Nam (VND).
NM, MltA IIAB
ISO 2. Chế độ kế toán áp dụng: Công ty áp dụng Chế độ Ke toán doanh nghiệp ban hành theo Thông tư số 200/2014/TT-BTC ngày 22/12/2014 của Bộ Tài chính và Thông tư số 53/2016/TT-BTC ngày 21/03/2016 của Bộ Tài chính về việc sửa đổi, bổ sung một số điều của Thông tư số 200/2014/TT-BTC.
3. Hình thức sổ kế toán: công ty đang áp dụng hình thức Nhật ký chung. Hình thức kế toán áp dụng là kế toán trên máy vi tính. Công ty sử dụng phần mềm kế toán Misa.
* Công ty Cổ phần XYZ:
Công ty cổ phần XYZ tiền thân là Công ty TNHH Một thành viên XYZ, được cổ phần hóa theo Quyết định số 10xx/QĐ-BXD ngày 16 tháng 10 năm 2013 và Quyết định số 10xx/QĐ-BXD ngày 31 tháng 12 năm 2013 của Bộ Xây dựng. Công ty chính thức chuyển thành Công ty Cổ phần XYZ theo giấy chứng nhận đăng ký doanh nghiệp Công ty Cổ phần số 0100106xxx do Sở Kế hoạch và Đầu tư thành phố Hà Nội cấp ngày 11 tháng 04 năm 2014, thay đổi lần thứ tám (08) ngày 02 tháng 04 năm 2019.
Trụ sở chính của Công ty được đặt tại: thị trấn Đông Anh, huyện Đông Anh, thành phố Hà Nội, Việt Nam.
Vốn điều lệ của Công ty theo đăng ký là 310.000.000.000 đồng, vốn điều lệ thực góp đến ngày 31 tháng 12 năm 2019 là 310.000.000.000 đồng; tương đương 31.000.000 cổ phần, mệnh giá một cổ phần là 10.000 đồng.
Công ty có Chi nhánh Công ty Cổ phần XYZ - Nhà máy nhôm tại Hà Nội, hoạt động sản xuất, kinh doanh các sản phẩm nhôm hợp kim định hình.
Công ty hoạt động trong lĩnh vực sản xuất công nghiệp và xây lắp. Về sản xuất, các nhóm sản phẩm chính của công ty là sản phẩm hợp kim đúc, sản phẩm giàn không gian và kết cấu thép, sản phẩm nhôm hợp kim định hình... Về thương mại, công ty chuyên cung cấp các loại thiết bị và vật tư ngành đúc, ngành nhôm như các loại ferro, nhôm billet, lò nhiệt luyện...; công ty còn là đại lý, đại diện bán hàng các sản phẩm, vật tư đặc chủng nhập ngoại của ngành xi măng, kinh doanh xăng dầu. Về bất động sản, Công ty đã liên doanh với tập đoàn SUMITOMO (Nhật
Bản) để đầu tư và phát triển khu công nghiệp, chuyên cho thuê nhà kho, nhà xưởng, văn phòng, khu chế xuất,....
Cơ cấu tổ chức công ty:
NGim IH Ợ( Ml Al Cl' U 1ẠI
MIOIOM. (.KMIMM PHI IRACHSAA
xiÁÌiiụp KIM Dii
PHOIOSGGIAM IMM
P∣H IRACIISAS
GIAMIMX KINII (M)ANH A MARKhlISG
GIAM IM)(ΛI∣A MAY
PHl TiMi & KILSX 2 PX Dkll Bl PX DVN ÉP PXNHi n U VỆN PX ANODE SON FILM l'∖(.l∖ ∣ OM. (OKIII PX GIA CỔNG MKIM NHO M NHO M NH OM NHỎ M NHÔM ANDl IIhNll UA IH ANH SA DlNG KHÁI NH ỔM HO ÁN ĨHIỆ N
Sơ đồ 2.3. Cơ cấu bộ máy quản lý Công ty Cổ phần XYZ
Khách hàng (Client): Công ty XYZ Prep red by: DTT Date: 03/02/2020
Kỳ kế toán (Period ended): 31/12/2019 Reviewed by: NTA ate: 03/02/2020
Subject: Khảo sát và đánh giá khách hàng
A-TT----×Γ∏---TT——---
L
Hệ thống kế toán và cách thức hạch toán các khoản vay
1. Kỳ kế toán năm của Công ty theo năm dương lịch bắt đầu từ ngày 01/01 và kết thúc vào ngày 31/12 hàng năm. Đơn vị tiền tệ sử dụng trong ghi chép kế toán là Đồng Việt Nam (VND).
2. Chế độ kế toán áp dụng: Công ty áp dụng Chế độ Kế toán doanh nghiệp ban hành theo Thông tư số 200/2014/TT-BTC ngày 22/12/2014 của Bộ Tài chính và Thông tư số 53/2016/TT-BTC ngày 21/03/2016 của Bộ Tài chính về việc sửa đổi, bổ sung một số điều của Thông tư số 200/2014/TT-BTC.
3. Hình thức sổ kế toán: công ty đang áp dụng hình thức Nhật ký chung. Hình thức kế toán áp dụng là kế toán trên máy vi tính. Công ty sử dụng phần mềm kế toán Bravo.
4. Nguyên tắc, phương pháp chuyển đổi các đồng tiền khác: Các giao dịch bằng ngoại tệ trong năm tài chính được quy đổi ra đồng Việt Nam theo tỷ giá thực tế tại ngày giao dịch.
Tại thời điểm cuối năm các khoản mục tiền tệ có gốc ngoại tệ được quy đổi theo tỷ giá ngoại tệ của ngân hàng thương mại nơi Công ty thường xuyên có giao dịch vào ngày kết thúc niên độ kế toán. Chênh lệch tỷ giá được xỷ lý theo Chuẩn mực kế toán số 10: Ảnh hưởng của việc thay đổi tỷ giá hối đoái và Thông tư 200/2014/TT - BTC ngày 22/12/2014 của Bộ Tài chính.
5. Ghi nhận các khoản phải trả thương mại và khoản phải trả khác: các khoản phải trả người bán có thời hạn dưới 1 năm hoặc trong 1 chu kỳ kinh doanh được phân loại là nợ ngắn hạn, có thời hạn thanh toán trên 1 năm hoặc trên 1 chu kỳ sản xuất kinh doanh được phân loại là nợ dài hạn.
Do XYZ là khách hàng kiểm toán năm đầu, nên KTV tiến hành thu thập các thông tin về khách hàng này ngay trong giai đoạn chuẩn bị kiểm toán để đánh giá có chấp nhận kiểm toán hay không. Các thông tin cơ bản của khách hàng XYZ được KTV thể hiện trên Giấy làm việc như sau:
II. Thông tin chung
1. Loại hình DN Q DN nhà nước [HI Công ty cổ phần
O Công ty TNHH O DN 100% vốn nước ngoài O Liên doanh O Hợp đồng hợp tác kinh doanh
2. Địa chỉ - Trụ sở chính: huyện Đông Anh, TP Hà Nội, Việt Nam
- Điện thoại: (+84.24).3883.3818 - Fax: (+84.24).3883.2718
3. Hồ sơ pháp lý Giấy ĐKKD số 0100106xxx do Sở Ke hoạch và Đầu tư thành phố Hà Nội cấp ngày 11 tháng 04 năm 2014, thay đổi lần thứ tám (08) ngày 02 tháng 04 năm 2019.
4. Ngành nghê sản xuất kinh doanh chính (theo Giấy ĐKKD)
Công ty hoạt động trong lĩnh vực sản xuất công nghiệp và xây lắp. Về sản xuất, các nhóm sản phẩm chính của công ty là sản phẩm hợp kim đúc, sản phẩm giàn không gian và kết cấu thép,