Đang tải... (xem toàn văn)
Mục tiêu nghiên cứu của đề tài là vận dụng cơ sở lý thuyết về quy trình kiểm toán khoản mục nợ phải trả nhà cung cấp để tìm hiểu, nghiên cứu thực tế quy trình. Qua đó nhằm tìm hiểu nguyên nhân, phân tích và đánh giá thực trạng kiểm toán khoản mục này do AAC thực hiện. Trên cơ sở đó rút ra nhận xét và đề xuất các giải pháp nhằm nâng cao và hoàn thiện quy trình kiểm toán nợ phải trả nhà cung cấp trong kiểm toán báo cáo tài chính tại Công ty trách nhiệm hữu hạn Kiểm toán và Kế toán AAC.
ĐẠI HỌC HUẾ TRƯỜNG ĐẠI HỌC KINH TẾ ́ ̣c K in h tê ́H uê KHOA KẾ TOÁN - KIỂM TỐN ho KHĨA LUẬN TỐT NGHIỆP ại Đề tài: Đ QUY TRÌNH KIỂM TỐN KHOẢN MỤC NỢ PHẢI TRẢ NHÀ g CUNG CẤP TRONG KIỂM TOÁN BÁO CÁO TÀI CHÍNH TẠI Tr ươ ̀n CƠNG TY TNHH KIỂM TỐN VÀ KẾ TOÁN AAC Sinh viên thực NGUYỄN TRẦN MỸ TRANG Khóa học: 2014 - 2018 ĐẠI HỌC HUẾ TRƯỜNG ĐẠI HỌC KINH TẾ ́ ̣c K in h tê ́H uê KHOA KẾ TOÁN - KIỂM TOÁN ho KHĨA LUẬN TỐT NGHIỆP ại Đề tài: Đ QUY TRÌNH KIỂM TOÁN KHOẢN MỤC NỢ PHẢI TRẢ NHÀ g CUNG CẤP TRONG KIỂM TỐN BÁO CÁO TÀI CHÍNH TẠI Tr ươ ̀n CƠNG TY TNHH KIỂM TỐN VÀ KẾ TỐN AAC Sinh viên thực hiện: Giáo viên hướng dẫn: Nguyễn Trần Mỹ Trang TS Hồ Thị Thúy Nga Lớp: K48D Kiểm Tốn Niên khóa: 2014 - 2018 Huế, tháng năm 2018 LỜI CẢM ƠN Khóa luận tốt nghiệp minh chứng cho kết học tập nghiên cứu bốn năm Đại học Ngoài nổ lực thân cịn có bảo tận tình, giảng dạy tâm huyết Q thầy cơ, đơn vị thực tập hỗ trợ, động viên từ gia đình bạn bè Đầu tiên, em xin gửi lời biết ơn chân thành đến Quý thầy cô khoa Kế toán ́ uê - Kiểm toán trường Đại học Kinh tế Huế hết lòng giảng dạy cung cấp cho em ́H kiến thức quý báu thời gian học Đặc biệt cô giáo TS Hồ Thị tê Thúy Nga tận tình dẫn, giúp đỡ em hồn thành khóa luận tốt nghiệp Bên cạnh đó, em xin gửi lời cảm ơn sâu sắc đến Ban lãnh đạo in h tồn thể anh chị Cơng ty TNHH Kiểm toán Kế toán AAC đặc biệt ̣c K anh chị phòng Báo cáo tài tạo điều kiện thuận lợi, hỗ trợ suốt thời gian thực tập công ty giúp em hồn thành q trình thực đề tài ho Mặc dù thời gian thực tập, thân nỗ lực, cố gắng nhiều hạn chế kiến thức, kinh nghiệm thời gian nghiên cứu thực tế nên khóa luận ại khơng tránh khỏi thiếu sót Vì vậy, em mong nhận đóng góp Tr ươ ̀n g Đ ý kiến từ Quý thầy cô để khóa luận hồn thiện Huế, ngày 24 tháng 04 năm 2018 Sinh viên Nguyễn Trần Mỹ Trang Khóa luận tốt nghiệp GVHD: TS Hồ Thị Thúy Nga VNĐ Việt Nam đồng TK Tài khoản GLV Giấy làm việc BCTC Báo cáo tài BCKT Báo cáo kiểm toán BC Báo cáo GTGT Giá trị gia tăng KSNB Kiểm sốt nội DN Doanh nghiệp CT Cơng ty BQT Ban Quản trị BGĐ Ban Giám đốc HĐQT Hội đồng quản trị tê h in ̣c K ho KTV Kiểm toán viên Kinh doanh ươ ̀n g TGĐ Đ DNKiT ại KD KH ́ Trách nhiệm hữu hạn ́H TNHH uê DANH MỤC CHỮ VIẾT TẮT Doanh nghiệp kiểm toán Tổng Giám đốc Khách hàng Hàng tồn kho TSCĐ Tài sản cố định XDCB Xây dựng TXN Thư xác nhận CĐKT Cân đối kế toán CĐSPS Cân đối số phát sinh Tr HTK SVTH: Nguyễn Trần Mỹ Trang i Khóa luận tốt nghiệp GVHD: TS Hồ Thị Thúy Nga DANH MỤC BẢNG BIỂU Bảng 1.1 - Mục tiêu kiểm toán khoản mục nợ phải trả nhà cung cấp Bảng 1.2 - Ma trận rủi ro phát Bảng 2.1 - Các từ viết tắt, ký hiệu quy ước, ký hiệu tham chiếu giấy làm việc Bảng 2.2 - Soát xét thiết kế thực kiểm sốt ́ Bảng 2.3 - Rủi ro phát ́H Bảng 2.4 - Phân tích sơ khoản mục nợ phải trả người bán khoản trả trước cho tê người bán h Bảng 2.5 - Xác định mức trọng yếu Công ty cổ phần XYZ in Bảng 2.6 - Mức trọng yếu áp dụng thực kiểm toán ̣c K Bảng 2.7 - Xác định mức trọng yếu thực khoản mục nợ phải trả nhà cung cấp ho Bảng 2.8 - Chương trình kiểm tốn phải trả nhà cung cấp trích từ GLV E230 Bảng 2.9 - Chính sách kế tốn trích từ GLV E240 Đ ại Bảng 2.10 - Tổng hợp số liệu, phân tích trích từ GLV E210 Bảng 2.11 - Thu thập bảng tổng hợp công nợ theo nhà cung cấp trích từ GLV E241 ươ ̀n g Bảng 2.12 - Nội dung bất thường, giao dịch với bên liên quan trích từ GLV E242 Bảng 2.13 - Đối chiếu, xác nhận cơng nợ trích từ GLV E243 Tr Bảng 2.14 - Các khoản ứng trước nhà cung cấp trích từ GLV E245 Bảng 2.15 - Thủ tục Cut off trích từ GLV E246 Bảng 2.16 - Trình bày phân loại trích từ GLV E247 Bảng 2.17 - Chi phí khơng hợp lý, hợp lệ trích từ GLV E248 Bảng 2.18 - Kết luận sau thực xong thủ tục kiểm tốn trích từ GLV E230 SVTH: Nguyễn Trần Mỹ Trang ii Khóa luận tốt nghiệp GVHD: TS Hồ Thị Thúy Nga DANH MỤC SƠ ĐỒ Sơ đồ 2.1 - Sơ đồ tổ chức máy quản lý AAC Sơ đồ 2.2 - Sơ đồ phịng ban kiểm tốn ́ Tr ươ ̀n g Đ ại ho ̣c K in h tê ́H uê Sơ đồ 2.3 - Cơ cấu tổ chức Công ty cổ phần XYZ SVTH: Nguyễn Trần Mỹ Trang iii Khóa luận tốt nghiệp GVHD: TS Hồ Thị Thúy Nga MỤC LỤC DANH MỤC CHỮ VIẾT TẮT i DANH MỤC BẢNG BIỂU ii PHẦN I - ĐẶT VẤN ĐỀ 1.1 Sự cần thiết đề tài nghiên cứu ́ uê 1.2 Mục tiêu nghiên cứu ́H 1.3 Đối tượng nghiên cứu tê 1.4 Phạm vi nghiên cứu h 1.5 Phương pháp nghiên cứu ̣c K in 1.6 Kết cấu đề tài PHẦN II - NỘI DUNG VÀ KẾT QUẢ NGHIÊN CỨU ho CHƯƠNG - CƠ SỞ LÝ LUẬN VỀ KIỂM TOÁN KHOẢN MỤC NỢ PHẢI TRẢ NHÀ CUNG CẤP TRONG KIỂM TỐN BÁO CÁO TÀI CHÍNH Đ ại 1.1 Những vấn đề chung kiểm toán Báo cáo tài g 1.1.1 Khái niệm kiểm toán BCTC ươ ̀n 1.1.2 Các đặc trưng kiểm toán BCTC Tr 1.1.2.1 Đối tượng kiểm toán BCTC 1.1.2.2 Khách thể kiểm toán BCTC 1.1.2.3 Chủ thể kiểm toán BCTC 1.1.3 Phương pháp kiểm toán 1.1.3.1 Phương pháp kiểm toán chứng từ 1.1.3.2 Phương pháp kiểm tốn ngồi chứng từ 1.1.4 Mục tiêu kiểm toán BCTC SVTH: Nguyễn Trần Mỹ Trang iv Khóa luận tốt nghiệp GVHD: TS Hồ Thị Thúy Nga 1.1.5 Cơ sở pháp lý 1.1.6 Quy trình kiểm tốn BCTC 1.1.7 Sản phẩm kiểm toán BCTC 1.2 Những quy định hành quản lý hạch tốn, trình bày khoản mục nợ phải trả nhà cung cấp ́ uê 1.2.1 Khái niệm khoản mục nợ phải trả nhà cung cấp ́H 1.2.2 Phân loại khoản mục nợ phải trả nhà cung cấp tê 1.2.3 Nguyên tắc, yêu cầu hạch toán khoản mục nợ phải trả nhà cung cấp h 1.2.4 Phương pháp kế toán khoản mục nợ phải trả nhà cung cấp .10 in 1.2.5 Ý nghĩa khoản mục nợ phải trả nhà cung cấp 13 ̣c K 1.3 Khái quát chung kiểm toán khoản mục nợ phải trả nhà cung cấp ho kiểm tốn Báo cáo tài 13 1.3.1 Khái niệm kiểm toán khoản mục nợ phải trả nhà cung cấp 13 ại 1.3.2 Mục tiêu kiểm toán khoản mục nợ phải trả nhà cung cấp 13 Đ 1.3.3 Những rủi ro, sai phạm thường gặp quy trình kiểm tốn khoản mục nợ ươ ̀n g phải trả nhà cung cấp .16 1.3.3.1 Xác định mức trọng yếu 16 Tr 1.3.3.2 Các rủi ro thường gặp .16 1.4 Đánh giá sơ hệ thống kiểm soát nội khoản mục nợ phải trả nhà cung cấp .17 1.5 Quy trình thực việc kiểm toán khoản mục nợ phải trả nhà cung cấp 17 1.5.1 Giai đoạn chuẩn bị kiểm toán .17 1.5.1.1 Chuẩn bị kế hoạch 17 1.5.1.2 Tìm hiểu khách hàng 19 SVTH: Nguyễn Trần Mỹ Trang v Khóa luận tốt nghiệp GVHD: TS Hồ Thị Thúy Nga 1.5.1.3 Nghiên cứu hệ thống kiểm soát nội đơn vị kiểm toán đánh giá sơ rủi ro kiểm soát 20 1.5.1.4 Đánh giá mức trọng yếu rủi ro kiểm toán 21 1.5.1.5.Lập kế hoạch kiểm toán thiết kế chương trình kiểm tốn 23 1.5.2 Giai đoạn thực kiểm toán 24 ́ uê 1.5.2.1 Thử nghiệm kiểm soát 24 ́H 1.5.3 Giai đoạn kết thúc kiểm toán .28 tê CHƯƠNG - QUY TRÌNH KIỂM TOÁN KHOẢN MỤC NỢ PHẢI TRẢ NHÀ CUNG CẤP TRONG KIỂM TỐN BÁO CÁO TÀI CHÍNH TẠI CƠNG TY in h TNHH KIỂM TOÁN VÀ KẾ TOÁN AAC .29 ̣c K 2.1 Khái qt cơng ty TNHH Kiểm tốn Kế toán AAC 29 2.1.1 Tổng quan cơng ty TNHH Kiểm tốn Kế tốn AAC 29 ho 2.1.2 Lịch sử hình thành phát triển công ty 29 ại 2.1.3 Phương châm, mục tiêu hoạt động 30 Đ 2.1.4 Đặc điểm hoạt động công ty 31 ươ ̀n g 2.1.4.1 Các loại dịch vụ công ty cung cấp .31 2.1.4.2 Đội ngũ nhân viên 33 Tr 2.1.5 Đặc điểm tổ chức quản lý công ty 34 2.1.5.1 Sơ đồ tổ chức máy quản lý trụ sở Đà Nẵng 34 2.1.5.2 Sơ đồ phịng ban kiểm tốn 35 2.1.6 Quy trình kiểm tốn Báo cáo tài cơng ty TNHH Kiểm tốn Kế toán AAC 36 2.1.6.1 Hồ sơ kiểm tốn cơng ty 36 2.1.6.2 Giấy tờ làm việc công ty 36 SVTH: Nguyễn Trần Mỹ Trang vi Khóa luận tốt nghiệp GVHD: TS Hồ Thị Thúy Nga 2.2 Thực trạng quy trình kiểm tốn khoản mục nợ phải trả nhà cung cấp kiểm toán Báo cáo tài cơng ty TNHH Kiểm tốn Kế toán AAC 38 2.2.1 Giai đoạn lập kế hoạch kiểm toán .38 2.2.1.1 Xem xét chấp nhận khách hàng đánh giá rủi ro hợp đồng 38 2.2.1.2 Lập hợp đồng kiểm tốn lựa chọn nhóm kiểm tốn 38 ́ 2.2.1.3 Tìm hiểu khách hàng môi trường hoạt động .39 ́H 2.2.1.4 Tìm hiểu chu trình Mua hàng - phải trả - trả tiền .44 tê 2.2.1.5 Phân tích sơ BCTC 47 h 2.2.1.6 Đánh giá chung hệ thống kiểm soát nội rủi ro kinh doanh 48 in 2.2.1.7 Xác định mức trọng yếu phương pháp xác định mẫu, cỡ mẫu 49 ̣c K 2.2.1.8 Tổng hợp kế hoạch kiểm toán 52 ho 2.2.2 Giai đoạn thực kiểm toán 57 ại 2.2.2.1 Thiết kế thực thử nghiệm kiểm soát 57 Đ 2.2.2.2 Thực thử nghiệm 58 g 2.2.3 Giai đoạn kết thúc kiểm toán .83 ươ ̀n 2.2.3.1 Tổng hợp kết sai phạm kiểm tra, thảo luận với khách hàng kết kiểm tra 83 Tr 2.2.3.2 Phát hành báo cáo kiểm toán thư quản lý 84 CHƯƠNG - MỘT SỐ NHẬN XÉT VÀ GIẢI PHÁP GÓP PHẦN HỒN THIỆN QUY TRÌNH KIỂM TỐN KHOẢN MỤC NỢ PHẢI TRẢ NHÀ CUNG CẤP TRONG KIỂM TOÁN BÁO CÁO TÀI CHÍNH TẠI CƠNG TY TNHH KIỂM TỐN VÀ KẾ TOÁN AAC 86 SVTH: Nguyễn Trần Mỹ Trang vii Khóa luận tốt nghiệp GVHD: TS Hồ Thị Thúy Nga Kiểm tra nghiệp vụ tăng tài sản trích khấu hao TSCĐ hữu hình, vơ Tài sản cố định tăng tương ứng Kiểm tra xem hình XDCB thời gian khấu hao tài sản có phù hợp khơng tăng ngắn hạn dài hạn Đối chiếu xác nhận công nợ ́ Phải trả nhà cung cấp uê Nợ phải trả ngắn hạn tăng Phải trả người lao quỹ lương năm Dư động, khoản trích nợ lương năm ngoái cao, kiểm tra chi trả hết h theo lương tê Phải trả người lao động ́H Kiểm tra quỹ lương, trích in quý I năm 2016 chưa ̣c K Vay nợ ngắn hạn dài hạn ho Vay nợ dài hạn giảm Vốn chủ sở hữu tăng Đ ại Vốn chủ sở hữu ̀ng Doanh thu tăng so với ươ năm trước Giá vốn tăng so với năm Giá vốn hàng bán Tr trước Doanh thu Thu nhập khác tăng so Thu nhập chi phí với năm trước khác SVTH: Nguyễn Trần Mỹ Trang Kiểm tra tính lãi vay Kiểm tra chiết vốn chủ sở hữu tăng, số lượng cổ phiếu lưu hành bình qn Kiểm tra tính có thực, đầy đủ xác doanh thu Kiểm tra phù hợp doanh thu giá vốn Kiểm tra tính đắn hợp lý trường hợp lý tài sản Khóa luận tốt nghiệp GVHD: TS Hồ Thị Thúy Nga Xác định ban đầu chiến lược kiểm toán dựa vào kiểm tra kiểm soát hay kiểm tra [A400, A600] Tổng hợp khoản mục chiến lược kiểm toán Giai đoạn lập kế hoạch Tài khoản ảnh hưởng Chiến lược kiểm toán Phải thu khách hàng ngắn Thực thử nghiệm cấp độ cao hạn dài hạn Phải trả nhà cung cấp ngắn Thực thử nghiệm cấp độ trung hạn dài hạn bình tê ́H ́ Thực thử nghiệm cấp độ cao uê Doanh thu h Mức trọng yếu tổng thể mức trọng yếu thực giai đoạn lập kế Năm trước 2.101.370.026 1.555.170.712 Năm Mức trọng yếu tổng thể Đ ại (PM) ho Nội dung 1.576.027.520 1.166.378.034 63.041.101 46.655.121 ̀ng Mức trọng yếu thực (MP) ̣c K in hoạch [A710] ươ Ngưỡng sai sót khơng Tr đáng kể/sai sót bỏ qua Xác định thủ tục bổ sung kiểm toán năm Các thủ tục bổ sung kiểm tốn năm khơng thực SVTH: Nguyễn Trần Mỹ Trang Khóa luận tốt nghiệp GVHD: TS Hồ Thị Thúy Nga Xem xét vấn đề từ kiểm toán năm trước mang sang Từ B370 năm trước, có vấn đề cần lưu ý cho kế hoạch Khơng kiểm tốn năm hay không? Xem xét cần thiết phải sử dụng chuyên gia cho Hợp đồng kiểm toán Không Tổng hợp rủi ro đáng kể, bao gồm rủi ro gian lận xác định ́ uê giai đoạn lập kế hoạch (Các rủi ro phát tổng hợp q ́H trình lập kế hoạch kiểm tốn phần A thực kiểm tra hệ thống KSNB tê phần C) Tài khoản ảnh h Rủi ro phát Tồn BCTC ho Cơng ty có chi nhánh, việc lập ̣c K in hưởng BCTC - Bố trí nhân đầy đủ kinh nghiệm để tham gia kiểm toán - Triển khai kiểm toán tất đơn vị trực thuộc ại BCTC tổng hợp có sai sót Thủ tục kiểm tốn Đ Đặc điểm ngành xây dựng ̀ng thời gian thi công cơng ươ trình thường kéo dài, việc giải ngân vốn thường chậm, q trình Tr hồn tất thi công nhiều thời gian nhà thầu, Phải thu khách hàng Xác nhận công nợ, lập ngắn hạn dài hạn dự phòng Doanh thu Thủ tục cut - off kéo theo ảnh hưởng chung tài nhà cung cấp nguyên liệu, Cơng ty Kế tốn xuất hóa đơn ghi nhận doanh thu dựa bảng SVTH: Nguyễn Trần Mỹ Trang Khóa luận tốt nghiệp GVHD: TS Hồ Thị Thúy Nga tổng hợp khối lượng đổ bê tông phận kỹ thuật chuyển sang theo định kỳ vào cuối tháng Trường hợp cuối tháng, phận kỹ thuật chuyển qua không kịp thời xác nhận khối lượng đổ bê tơng dẫn tới việc ghi ́ Đối chiếu công nợ chưa đầy đủ Phải thu khách hàng theo quy định (cuối quý đối Gửi thư xác nhận công nợ tê ngắn hạn dài hạn ́H uê nhận thiếu doanh thu h chiếu) ngắn hạn dài hạn ho chẽ Phải thu khách hàng ̣c K tháng để kiểm sốt cơng nợ chặt in Chưa có báo cáo tuổi nợ hàng Phân tích tuổi nợ Phân tích số dư phải trả, ứng trước năm so khơng xác khơng cấp ngắn hạn dài với năm trước, giải thích đối tượng hạn biến động bất thường có ̀ng Đ ại Phải trả người bán ghi nhận Phải trả nhà cung ươ Đơn vị có Ban kiểm sốt Ban kiểm soát chủ yếu kiểm soát Tr số liệu qua báo cáo đơn vị gửi, chưa tiến hành kiểm tra trực tiếp đơn vị năm, hoạt động kiểm sốt số liệu báo cáo tài khơng hiệu SVTH: Nguyễn Trần Mỹ Trang Do kiểm toán viên N/A kiểm tra mức cao Khóa luận tốt nghiệp GVHD: TS Hồ Thị Thúy Nga 10 Các điều chỉnh kế hoạch kiểm toán kiện ngồi dự kiến Khơng KẾT LUẬN Chúng tơi hồn tồn hài lịng Hợp đồng kiểm toán lập kế hoạch cách thích hợp, qua đưa xem xét đầy đủ ́ uê đánh giá tầm quan trọng yếu tố rủi ro xác ́H định, bao gồm yếu tố rủi ro gian lận, qua phê duyệt cho tiến hành công tê việc khách hàng, lập kế hoạch Các thành viên nhóm kiểm toán đọc, thảo luận nắm vững nội dung in h cuả Kế hoạch kiểm toán Mẫu A910 Phần A hồ sơ (1) Họ tên tổng thể kiểm toán Đ kiểm soát chất lượng ̀ng Chủ nhiệm kiểm tốn Trưởng nhóm kiểm toán ươ Trần Thị Thu Hiền ại Người soát xét công việc Trần Thị Phương Lan ho Thành viên BGĐ phụ trách ̣c K Chức danh Đinh Thị Ngọc Thùy Dương Thị Vân Thanh Nguyễn Thị Hoa Mai Trợ lý kiểm toán Nguyễn Quang Sáng Tr Trợ lý kiểm toán SVTH: Nguyễn Trần Mỹ Trang Chữ ký Ngày/tháng Khóa luận tốt nghiệp GVHD: TS Hồ Thị Thúy Nga PHỤ LỤC 05: THƯ XÁC NHẬN THƯ XÁC NHẬN D331 CÔNG TY CỔ PHẦN XYZ Ngày 03 tháng 01 năm 2017 Người nhận: Công ty TNHH Thịnh Phú Cường Địa chỉ: ́ uê Fax: ́H Kính thưa Quý vị, tê Về việc: Xác nhận số dư nợ cho mục đích kiểm tốn “Cơng ty TNHH Kiểm tốn & Kế tốn AAC” thực kiểm tốn Báo cáo tài cho năm tài h kết thúc ngày 31/12/2016 Cơng ty chúng tơi Báo cáo tài phản ánh số dư ̣c K in liên quan đến tài khoản Quý vị ngày 31/12/2016 sau: Số tiền trả trước cho Quý vị VND : 8.873.530.350 VND ho Số tiền chúng tơi phải trả Q vị : Nhằm mục đích kiểm tốn báo cáo tài chúng tơi, mong Quý vị xác nhận tính đắn số ại dư nêu gửi thư xác nhận trực tiếp đến kiểm tốn viên chúng tơi theo địa sau: Đ CƠNG TY TNHH KIỂM TỐN & KẾ TỐN AAC : Lơ 78-80 đường 30 tháng 4, Quận Hải Châu, Thành phố Đà Nẵng Người nhận : Dương Thị Vân Thanh Điện thoại : (84) 0236.3655886 Fax : (84) 0236.3655887 Tr ươ ̀ng Địa Nếu không đồng ý với số dư nêu trên, xin Quý vị cung cấp đầy đủ chi tiết khác biệt cho kiểm tốn viên chúng tơi Lưu ý: Tất xác nhận qua fax phải có chính/ xác nhận gốc gửi đường bưu điện theo sau Xin cảm ơn hợp tác Quý vị Trân trọng (Chữ ký, họ tên, chức danh, đóng dấu) SVTH: Nguyễn Trần Mỹ Trang Khóa luận tốt nghiệp GVHD: TS Hồ Thị Thúy Nga Xác nhận nhà cung cấp Chúng xác nhận số dư nêu Đúng Chúng xác nhận số dư nêu Không Chi tiết khoản chênh lệch sau: (đính kèm bảng chi tiết khơng đủ chỗ trống để trình bày chi tiết): Chữ ký: ́ uê Đóng dấu(nếu có) ́H Tên: Tr ươ ̀ng Đ ại ho ̣c K in h tê Chức vụ: SVTH: Nguyễn Trần Mỹ Trang Khóa luận tốt nghiệp GVHD: TS Hồ Thị Thúy Nga PHỤ LỤC 06: TỔNG HỢP KẾT QUẢ KIỂM TOÁN I Tổng hợp kết kiểm tra vấn đề phát giai đoạn lập kế hoạch Rủi ro phát TT giai đoạn lập kế hoạch Khoản mục BCTC ảnh hưởng kiểm toán Kết kiểm KTV toán/thực thực Đặc điểm ngành xây ́ uê dựng thời gian thi cơng cơng trình thường ́H kéo dài, việc giải ngân Phải thu khách hàng công nhiều ngắn hạn dài hạn h trình hồn tất hồ sơ thi D341 Mai D342_1 Mai D310 Mai D310 Mai D744 Mai E145.1 Sáng ho chung tài Mai ̣c K thời gian nhà thầu, kéo theo ảnh hưởng D341, D342 in tê vốn thường chậm, nhà cung cấp nguyên vật ại liệu, Công ty Đ Đối chiếu công nợ chưa đầy đủ theo quy định ̀ng (cuối quý đối chiếu) ươ Chưa có báo cáo tuổi nợ hàng tháng để kiểm sốt Tr cơng nợ chặt chẽ Phải thu khách hàng ngắn hạn dài hạn Phải thu khách hàng ngắn hạn dài hạn Nợ phải thu tăng so với Phải thu khách hàng năm trước ngắn hạn dài hạn Dự phòng nợ phải thu tăng Tài sản cố định tăng Vay nợ dài hạn giảm SVTH: Nguyễn Trần Mỹ Trang Phải thu khách hàng ngắn hạn dài hạn TSCĐ hữu hình, vơ hình XDCB Vay nợ ngắn hạn Khóa luận tốt nghiệp GVHD: TS Hồ Thị Thúy Nga dài hạn E145.2 E145.3 E145.4 Phải trả người bán Phải trả nhà cung ghi nhận khơng xác cấp ngắn hạn dài không đối tượng hạn E210 Sáng E445, E446 Mai Phải trả người lao động, khoản ́ Phải trả người lao động tăng uê 10 Vốn chủ sở hữu tăng Vốn chủ sở hữu h ghi nhận doanh thu dựa 11 ̣c K ho theo định kỳ vào cuối in bảng tổng hợp khối phận kỹ thuật chuyển sang Thanh tê Kế tốn xuất hóa đơn lượng đổ bê tơng ́H trích theo lương tháng Trường hợp cuối Doanh thu G148 Mai Doanh thu G141 Mai ại tháng, phận kỹ Đ thuật chuyển qua không ̀ng kịp thời xác nhận khối lượng đổ bê tơng ươ dẫn tới việc ghi nhận thiếu Tr doanh thu 12 13 14 Doanh thu tăng so với năm trước Giá vốn tăng so với năm trước Giá vốn hàng bán Thu nhập khác tăng so với Thu nhập chi phí năm trước SVTH: Nguyễn Trần Mỹ Trang khác Thanh G643 Sáng Khóa luận tốt nghiệp GVHD: TS Hồ Thị Thúy Nga II Tổng hợp phát trình kiểm toán STT Tham Phần hành chiếu Hướng xử lý Phát kiểm tốn Trong năm đơn vị trích Phải thu khách hàng ngắn hạn dự phòng chưa D330 có đối chiếu xác nhận thuế ́ dài hạn Lưu ý đơn vị rủi ro uê lập thêm số khoản Phải thu khách hàng ngắn hạn Công nợ phải thu xác D330 nhận chưa đầy đủ trước phát hành tê Thu thập bổ sung ́H công nợ dài hạn báo cáo h Khoản chênh lệch thừa in đối chiếu công nợ D430 hạn ho tiền: 203.796.872 đồng hướng xử lý sớm Đ ̀ng ươ Hàng tồn kho cấp ngắn hạn đơn vị cịn theo dõi TK 1388 Cơng trình khách sạn D530 bốn mùa có chi phí dở Đề nghị cơng ty dang, số tiền: kiểm tra có 601.308.754 đồng tồn hướng xử lý lâu, không phát sinh Phải trả nhà cung Lưu ý đơn vị có từ năm trước, Tr nghiệp Đại Giang, số ngắn hạn dài ại ̣c K phải trả bị lệch Xí Phải thu nội E242 dài hạn SVTH: Nguyễn Trần Mỹ Trang Khoản mua hàng biếu Đơn vị cần theo dõi tặng cho cán cơng hạch tốn khoản nhân viên, số tiền: tiền vào “Chi 234.630.000 đồng phí quản lý doanh Cơng ty hạch nghiệp” xuất hóa tốn vào "Chi phí sản đơn kê khai tính xuất chung" chưa thuế GTGT đầu Khóa luận tốt nghiệp STT GVHD: TS Hồ Thị Thúy Nga Tham Phần hành chiếu Hướng xử lý Phát kiểm toán phù hợp chưa xuất hóa đơn đầu theo quy định cấp ngắn hạn đầy đủ thư xác nhận E243 công nợ phải trả Phải trả nhà cung Các khoản công nợ cấp ngắn hạn E241 Đề nghị công ty xử nhỏ lẻ không phát lý khoản công sinh năm nợ tê dài hạn sung ́ dài hạn Đề nghị công ty bổ ́H uê Công ty chưa cung cấp Phải trả nhà cung h Đơn vị hạch toán in phải nộp nhà nước thừa thuế thu nhập E343_1 doanh nghiệp ̣c K Thuế khoản hành, số tiền: Đề nghị cơng ty hạch tốn điều động, khoản E430 Doanh thu Tr 11 Chi phí quản lý doanh nghiệp phí lương so với đơn Điều chỉnh giảm chi giá, số tiền: phí lương 103.835.506 đồng Đơn vị khai báo số G130 ươ 10 ̀ng Đ trích theo lương Đơn vị trích thừa chi ại Phải trả người lao ho 12.795.863 đồng doanh thu tờ khai thiếu tỷ đồng Đơn vị thiếu hóa đơn G443 chi tiếp khách phiếu chi 0127 ngày 31/10/2016 Đề nghị đơn vị sửa tờ khai Đề nghị đơn vị bổ sung để làm cho chi phí hợp lý Đơn vị chưa cung cấp 12 Doanh thu chi phí tài G554 hợp đồng tiền gửi có Đề nghị đơn vị bổ kỳ hạn năm cho sung KTV SVTH: Nguyễn Trần Mỹ Trang Khóa luận tốt nghiệp GVHD: TS Hồ Thị Thúy Nga III Kết luận khác Thành viên BGĐ phụ trách tổng thể kiểm tốn (nếu có) Thành viên BGĐ phụ trách tổng thể kiểm tốn cần ghi chép lại có ý kiến xử lý khác với KTV đề xuất phần II IV Các vấn đề lưu ý năm sau (nếu có) ́ Tr ươ ̀ng Đ ại ho ̣c K in h tê ́H uê KTV cần ghi chép lại vấn đề cần lưu ý thực kiểm toán năm sau SVTH: Nguyễn Trần Mỹ Trang Khóa luận tốt nghiệp GVHD: TS Hồ Thị Thúy Nga PHỤ LỤC 07: BÁO CÁO KIỂM TỐN ĐỘC LẬP CƠNG TY TNHH KIỂM TOÁN VÀ KẾ TOÁN AAC THÀNH VIÊN CỦA PRIMEGLOBAL Trụ sở Chi nhánh Thành phố Hồ Chí Minh Lơ 78 - 80 Đường 30 tháng 4, Q Hải Châu, Tp Đà Nẵng 47 - 49 Hồng Sa (Tầng Tịa nhà Hồng Đan) Email: aac@dng.vnn.vn Tel: 84.8.39102235; Fax: 84.8.39102349 Website: http://www.aac.com.vn Email: aac.hcm@aac.com.vn ́H ́ Quận 1, Tp Hồ Chí Minh uê Tel: 84.236.3655886; Fax: 84.236.3655887 tê Số: 347/2017/BCKT-AAC ̣c K in h BÁO CÁO KIỂM TỐN ĐỘC LẬP ho Kính gửi: Các Cổ đơng, Hội đồng Quản trị Ban Giám đốc Công ty Cổ phần XYZ ại Chúng tơi kiểm tốn báo cáo tài kèm theo Cơng ty Cổ phần XYZ Đ (sau gọi tắt “Công ty”) lập ngày 15/02/2017, từ trang đến trang 33, bao ̀ng gồm Bảng cân đối kế toán ngày 31/12/2016, Báo cáo kết hoạt động kinh doanh, Báo cáo lưu chuyển tiền tệ Bản thuyết minh báo cáo tài cho năm tài kết ươ thúc ngày Tr Trách nhiệm Ban Giám đốc Ban Giám đốc Công ty chịu trách nhiệm việc lập trình bày trung thực hợp lý báo cáo tài Cơng ty theo chuẩn mực kế tốn, Chế độ kế toán doanh nghiệp Việt Nam quy định pháp lý có liên quan đến việc lập trình bày báo cáo tài chịu trách nhiệm kiểm soát nội mà Ban Tổng Giám đốc xác định cần thiết để đảm bảo cho việc lập trình bày báo cáo tài khơng có sai sót trọng yếu gian lận nhầm lẫn SVTH: Nguyễn Trần Mỹ Trang Khóa luận tốt nghiệp GVHD: TS Hồ Thị Thúy Nga Trách nhiệm Kiểm toán viên Trách nhiệm đưa ý kiến Báo cáo tài dựa kết kiểm tốn Chúng tơi tiến hành kiểm toán theo Chuẩn mực kiểm toán Việt Nam Các chuẩn mực yêu cầu tuân thủ chuẩn mực quy định đạo đức nghề nghiệp, lập kế hoạch thực kiểm toán để đạt đảm bảo hợp lý việc liệu báo cáo tài Cơng ty có cịn sai sót trọng yếu hay khơng ́ Cơng việc kiểm toán bao gồm thực thủ tục nhằm thu thập chứng kiểm toán số liệu thuyết minh báo cáo tài Các thủ tục kiểm ́H toán lựa chọn dựa xét đoán kiểm toán viên, bao gồm đánh giá rủi ro có tê sai sót trọng yếu báo cáo tài gian lận nhầm lẫn Khi thực h đánh giá rủi ro này, kiểm toán viên xem xét kiểm sốt nội Cơng ty liên in quan đến việc lập trình bày báo cáo tài trung thực, hợp lý nhằm thiết kế ̣c K thủ tục kiểm toán phù hợp với tình hình thực tế, nhiên khơng nhằm mục đích đưa ý kiến hiệu kiểm sốt nội Cơng ty Cơng việc kiểm tốn bao ho gồm đánh giá tính thích hợp sách kế tốn áp dụng tính hợp lý Báo cáo tài ại ước tính kế tốn Ban Giám đốc đánh giá việc trình bày tổng thể Đ Chúng tơi tin tưởng chứng kiểm tốn mà chúng tơi thu thập ̀ng đầy đủ thích hợp làm sở cho ý kiến kiểm toán chúng tơi ươ Ý kiến Kiểm tốn viên Tr Theo ý kiến chúng tơi, xét khía cạnh trọng yếu, Báo cáo tài phản ánh trung thực hợp lý tình hình tài Công ty ngày 31/12/2016, kết hoạt động kinh doanh tình hình lưu chuyển tiền tệ cho năm tài kết thúc ngày, phù hợp với Chuẩn mực kế toán, Chế độ kế toán doanh nghiệp Việt Nam quy định pháp lý có liên quan đến việc lập trình bày Báo cáo tài SVTH: Nguyễn Trần Mỹ Trang Khóa luận tốt nghiệp GVHD: TS Hồ Thị Thúy Nga Công ty TNHH Kiểm toán Kế toán AAC Số Giấy CN ĐKHN kiểm toán: 1031-2013-010-1 Số Giấy CN ĐKHN kiểm toán: 1463-2013-010-1 ́ Đinh Thị Ngọc Thùy - Kiểm toán viên uê Lâm Quang Tú - Phó Tổng Giám đốc Tr ươ ̀ng Đ ại ho ̣c K in h tê ́H Đà Nẵng, ngày 21 tháng 03 năm 2017 SVTH: Nguyễn Trần Mỹ Trang ... chung kiểm toán khoản mục nợ phải trả nhà cung cấp Đ kiểm tốn Báo cáo tài ươ ̀n g 1.3.1 Khái niệm kiểm toán khoản mục nợ phải trả nhà cung cấp Kiểm toán khoản mục nợ phải trả nhà cung cấp việc... KHOA KẾ TOÁN - KIỂM TỐN ho KHĨA LUẬN TỐT NGHIỆP ại Đề tài: Đ QUY TRÌNH KIỂM TỐN KHOẢN MỤC NỢ PHẢI TRẢ NHÀ g CUNG CẤP TRONG KIỂM TOÁN BÁO CÁO TÀI CHÍNH TẠI Tr ươ ̀n CƠNG TY TNHH KIỂM TỐN VÀ KẾ TOÁN... kết nghiên cứu kiểm tốn báo cáo tài ̣c K Chương 1: Cơ sở lý luận kiểm toán khoản mục nợ phải trả nhà cung cấp Chương 2: Quy trình kiểm tốn khoản mục nợ phải trả nhà cung cấp kiểm ho tốn báo cáo