Mục tiêu nghiên cứu của đề tài là tìm hiểu và phân tích quy trình kiểm toán khoản mục nợ phải trả nhà cung cấp trong kiểm toán báo cáo tài chính do Công ty TNHH Kiểm toán FAC thực hiện. Đề xuất một số giải pháp nhằm hoàn thiện quy trình kiểm toán khoản mục nợ phải trả nhà cung cấp trong kiểm toán báo cáo tài chính do Công ty TNHH Kiểm toán FAC thực hiện.
ĐẠI HỌC HUẾ TRƯỜNG ĐẠI HỌC KINH TẾ KHOA KẾ TOÁN – KIỂM TOÁN ́ tê ́H uê - - ̣c K in h KHÓA LUẬN TỐT NGHIỆP Sinh viên thực hiện: Giáo viên hướng dẫn: Tr ươ ̀n g Đ ại ho QUY TRÌNH KIỂM TỐN KHOẢN MỤC NỢ PHẢI TRẢ NHÀ CUNG CẤP TRONG KIỂM TỐN BÁO CÁO TÀI CHÍNH DO CƠNG TY TNHH FAC THỰC HIỆN TS Hồ Thị Thúy Nga Tên: Trần Văn Chung Lớp: K48D – Kế tốn Niên khóa : 2014 – 2018 Huế, tháng năm 2018 Khóa luận tốt nghiệp GVHD: TS Hồ Thị Thúy Nga LỜI CẢM ƠN Để hồn thành tốt khóa luận tốt nghiệp ngày hôm nay, em gửi lời cảm ơn đến quý thầy, giáo trường Đại học Kinh tế Huế nói chung thầy, cô giáo ́ uê khoa Kế tốn – Kiểm tốn nói riêng tận tình giảng dạy truyền đạt cho em ́H kiến thức năm học vừa qua Đặc biệt cô giáo TS Hồ Thị Thúy Nga người trực tiếp hướng dẫn dẫn tận tình để giúp em hồn thành khóa luận tốt tê nghiệp Em xin bày tỏ lịng biết ơn sâu sắc tâm huyết h mà cô dành cho sinh viên chúng em in Em xin gửi lời cảm ơn chân thành đến Ban lãnh đạo tồn thể anh chị ̣c K em kiểm tốn viên Cơng ty TNHH Kiểm tốn FAC thành phố Huế giúp đỡ, tạo điều kiện thuận lợi để giúp đỡ, hỗ trợ sinh viên suốt thời gian thực tập ho Do điều kiện hạn chế thời gian mặt kiến thức nên khóa luận ại khơng thể tránh khỏi sai sót Chính vậy, em mong nhận quan tâm Đ đóng góp ý kiến thầy để khóa luận hồn thiện g Một lần nữa, em xin chân thành cảm ơn quý thầy, cô giáo, anh chị Công ươ ̀n ty TNHH Kiểm tốn FAC giúp em hồn thành khóa luận tốt nghiệp Em xin chân thành cảm ơn! Tr Huế, tháng 04 năm 2018 Sinh viên thực Trần Văn Chung SVTH: i Trần Văn Chung Khóa luận tốt nghiệp GVHD: TS Hồ Thị Thúy Nga MỤC LỤC ́ Tr ươ ̀n g Đ ại ho ̣c K in h tê ́H uê LỜI CẢM ƠN i DANH MỤC CHỮ VIẾT TẮT iv DANH MỤC BẢNG v DANH MỤC BIỂU v DANH MỤC SƠ ĐỒ v PHẦN I: ĐẶT VẤN ĐỀ .1 1.1 Sự cần thiết đề tài nghiên cứu .1 1.2 Mục tiêu đề tài nghiên cứu 1.3 Đối tượng phạm vi nghiên cứu .2 1.4 Phương pháp nghiên cứu 1.5 Bố cục đề tài nghiên cứu PHẦN II: NỘI DUNG VÀ KẾT QUẢ NGHIÊN CỨU CHƯƠNG 1: CƠ SỞ LÝ LUẬN VỀ KIỂM TOÁN KHOẢN MỤC NỢ PHẢI TRẢ NHÀ CUNG CẤP TRONG KIỂM TOÁN BÁO CÁO TÀI CHÍNH 1.1 Cơ sở lý luận khoản mục nợ phải trả nhà cung cấp 1.1.1 Khái niệm phân loại nợ phải trả nhà cung cấp 1.1.2 Ảnh hưởng khoản mục nợ phải trả nhà cung cấp đến BCTC 1.1.3 Tài khoản, quy tắc sơ đồ hạch toán tài khoản 1.1.4 Chứng từ, sổ sách liên quan đến khoản mục nợ phải trả nhà cung cấp 1.2 Những vấn đề lý luận kiểm toán khoản mục nợ phải trả nhà cung cấp kiểm tốn báo cáo tài 1.2.1 Mục tiêu kiểm toán khoản mục nợ phải trả nhà cung cấp .8 1.2.2 Một số sai sót thường gặp nợ phải trả nhà cung cấp .9 1.3 Nội dung quy trình kiểm tốn khoản mục nợ phải trả nhà cung cấp kiểm tốn báo cáo tài .12 1.3.1 Giai đoạn lập kế hoạch kiểm toán 12 1.3.1.1 Chuẩn bị kế hoạch kiểm toán 12 1.3.1.2 Thu thập thông tin sở 17 1.3.1.3 Thu thập thông tin nghĩa vụ pháp lý khách hàng 18 1.3.1.4 Đánh giá mức trọng yếu rủi ro kiểm toán 18 1.3.1.5 Tìm hiểu hệ thống kiểm soát nội đánh giá rủi ro kiểm soát 21 1.3.1.6 Lập kế hoạch kiểm tốn tồn diện soạn thảo chương trình kiểm tốn.22 1.3.2 Giai đoạn thực kiểm toán .23 1.3.2.1 Thử nghiệm kiểm soát .23 1.3.2.2 Thử nghiệm 24 1.3.3 Giai đoạn kết thúc kiểm toán 29 CHƯƠNG 2: THỰC TRẠNG QUY TRÌNH KIỂM TỐN KHOẢN MỤC NỢ PHẢI TRẢ NHÀ CUNG CẤP TRONG KIỂM TOÁN BÁO CÁO TÀI CHÍNH TẠI CƠNG TY TNHH KIỂM TỐN FAC 31 2.1 Tổng quan Cơng ty TNHH kiểm tốn FAC 31 2.1.1 Giới thiệu Công ty TNHH kiểm toán FAC 31 2.1.2 Lịch sử hình thành phát triển 31 2.1.3 Nguyên tắc hoạt động cam kết Công ty 32 SVTH: ii Trần Văn Chung Khóa luận tốt nghiệp GVHD: TS Hồ Thị Thúy Nga ́ Tr ươ ̀n g Đ ại ho ̣c K in h tê ́H uê 2.1.4 Hoạt động kinh doanh Cơng ty .33 2.1.5 Tình hình nhân Cơng ty 33 2.1.6 Tổ chức máy quản lý Công ty .34 2.2 Thực cơng tác kiểm tốn khoản mục nợ phải trả nhà cung cấp Công ty Cổ phần ABC Cơng ty TNHH kiểm tốn FAC thực 35 2.2.1 Giai đoạn lập kế hoạch kiểm toán 35 2.2.1.1 Chuẩn bị kế hoạch kiểm toán 35 2.2.1.2 Tìm hiểu mơi trường hoạt động 38 2.2.1.3 Phân tích sơ báo cáo tài 39 2.2.1.4 Đánh giá hệ thống KSNB rủi ro gian lận 40 2.2.1.5 Xác định mức trọng yếu đánh giá rủi ro kiểm toán 41 2.2.1.6 Tổng hợp kế hoạch kiểm toán .42 2.2.1.7 Chương trình kiểm tốn Nợ phải trả người bán 42 2.2.2 Giai đoạn thực kiểm toán .44 2.2.2.1 Thủ tục chung .44 2.2.2.2 Kiểm tra phân tích .46 2.2.2.3 Kiểm tra chi tiết 47 2.2.3 Giai đoạn hồn thành kiểm tốn 52 CHƯƠNG 3: GIẢI PHÁP HỒN THIỆN QUY TRÌNH KIỂM TỐN KHOẢN MỤC NỢ PHẢI TRẢ NHÀ CUNG CẤP TRONG KIỂM TOÁN BCTC TẠI CƠNG TY TNHH KIỂM TỐN FAC 53 3.1 Đánh giá quy trình kiểm tốn khoản mục nợ phải trả nhà cung cấp kiểm tốn BCTC Cơng ty TNHH kiểm toán FAC .53 3.1.1 Ưu điểm 53 3.1.1.1 Giai đoạn lập kế hoạch kiểm toán .53 3.1.1.2 Giai đoạn thực kiểm toán 54 3.1.1.3 Giai đoạn kết thúc kiểm toán 54 3.1.2 Hạn chế 55 3.1.2.1 Giai đoạn lập kế hoạch kiểm toán .55 3.1.2.2 Giai đoạn thực kiểm toán 55 3.2 Một số giải pháp nhằm hồn thiện quy trình kiểm tốn khoản mục nợ phải trả nhà cung cấp Công ty TNHH kiểm toán FAC 55 PHẦN III: KẾT LUẬN VÀ KIẾN NGHỊ 57 3.1 Kết luận .57 3.2 Kiến nghị 58 DANH MỤC TÀI LIỆU THAM KHẢO 59 PHỤ LỤC SVTH: iii Trần Văn Chung Khóa luận tốt nghiệp GVHD: TS Hồ Thị Thúy Nga ́ ́H tê ̣c K in h Trách nhiệm hữu hạn Báo cáo tài Tài sản cố định Tài khoản Giá trị gia tăng Chuẩn mực kế toán Kiểm toán viên Kiểm soát nội Cổ phần Cân đối kế toán Chủ sở hữu Phải trả nhà cung cấp Tài sản Chi phí xây dựng dở dang Doanh nghiệp Bảng cân đối số phát sinh Hóa đơn Lợi nhuận sau thuế Tr ươ ̀n g Đ ại ho TNHH BCTC TSCĐ TK GTGT CMKT KTV KSNB CP CĐKT CSH PTNCC TS CP XDCB DD DN BCĐSPS HĐ LNST uê DANH MỤC CHỮ VIẾT TẮT SVTH: iv Trần Văn Chung Khóa luận tốt nghiệp GVHD: TS Hồ Thị Thúy Nga DANH MỤC BẢNG Bảng 1.1: Mục tiêu kiểm toán khoản mục nợ phải trả nhà cung cấp Bảng 1.2: Ma trận rủi ro phát 20 Bảng 1.3: Mục tiêu kiểm toán thủ tục kiểm toán khoản mục Nợ phải trả 25 Bảng 2.1: Thông tin tài Cơng ty CP ABC hai năm vừa qua 36 ́ uê DANH MỤC BIỂU ́H Biểu 2.1 Phân tích Bảng CĐKT Cơng ty cổ phần ABC ngày 31/12/2017 .39 tê Biểu 2.2.Chương trình kiểm tốn – Phải trả người bán .42 Biểu 2.3.Tìm hiểu sách trình bày BCTC 44 in h Biểu 2.4 Phân tích khoản phải trả 46 Biểu 2.5 Kiểm tra tổng quát khoản mục phải trả người bán 47 ̣c K Biểu 2.6 Danh mục bút toán điều chỉnh phân loại lại .49 Đ ại ho Biểu 2.7 Tổng hợp kết kiểm toán 51 DANH MỤC SƠ ĐỒ g Sơ đồ 1.1: Sơ đồ hạch toán nợ phải trả nhà cung cấp .8 ươ ̀n Sơ đồ 1.2: Các bước giai đoạn lập kế hoạch 12 Sơ đồ 2.1: Sơ đồ cấu tổ chức Cơng ty TNHH Kiểm tốn FAC .34 Tr Sơ đồ 2.2: Sơ đồ cấu tổ chức văn phòng đại diện FAC Huế .35 SVTH: v Trần Văn Chung Khóa luận tốt nghiệp GVHD: TS Hồ Thị Thúy Nga PHẦN I: ĐẶT VẤN ĐỀ 1.1 Sự cần thiết đề tài nghiên cứu Trong kinh tế thị trường môi trường mở cửa, hội nhập, yêu cầu đặt hoạt động kiểm toán phải cung cấp thơng tin kinh tế tài toàn diện, đầy đủ, kịp thời, tin cậy cho đối tượng đơn vị; thỏa mãn yêu cầu quản trị doanh nghiệp, quản trị tài chính, phân tích dự báo kinh tế - tài chính, ́ uê phục vụ điều hành định kinh tế - tài Kiểm tốn ́H biện pháp hiệu lực để khắc phục rủi ro thơng tin báo cáo tài tê kế toán cung cấp Trong hoạt động kinh doanh doanh nghiệp, nợ phải trả phận cấu thành in h nên nguồn vốn kinh doanh doanh nghiệp Vì vậy, việc huy động vốn sử dụng ̣c K vốn hiệu vấn đề quan trọng doanh nghiệp Đứng khía cạnh cơng ty kiểm tốn độc lập, nợ phải trả nhà cung cấp khoản mục quan trọng ho báo cáo tài chính, nhìn vào khoản mục ta đánh giá tình hình tài doanh nghiệp tốt hay xấu Khả toán doanh nghiệp ại tương lai ảnh hưởng đến tồn doanh nghiệp Chính vậy, kiểm Đ tốn khoản mục nợ phải trả nhà cung cấp xem phần quan g trọng công ty kiểm toán ươ ̀n Trong thời gian thực tập Cơng ty TNHH kiểm tốn FAC, em nhận thấy tầm quan trọng kiểm toán khoản mục nợ phải trả nhà cung cấp báo cáo tài chính, em Tr định chọn đề tài: “Quy trình kiểm toán khoản mục nợ phải trả nhà cung cấp kiểm tốn báo cáo tài Cơng ty TNHH Kiểm tốn FAC thực hiện” làm khóa luận tốt nghiệp 1.2 Mục tiêu đề tài nghiên cứu Đề tài nhằm thực số mục tiêu sau: + Nghiên cứu sở lý luận quy trình kiểm toán nợ phải trả nhà cung cấp SVTH: Trần Văn Chung Khóa luận tốt nghiệp GVHD: TS Hồ Thị Thúy Nga + Tìm hiểu phân tích quy trình kiểm tốn khoản mục nợ phải trả nhà cung cấp kiểm tốn báo cáo tài Cơng ty TNHH Kiểm toán FAC thực + Đề xuất số giải pháp nhằm hồn thiện quy trình kiểm toán khoản mục nợ phải trả nhà cung cấp kiểm tốn báo cáo tài Cơng ty TNHH Kiểm toán FAC thực 1.3 Đối tượng phạm vi nghiên cứu ́ uê Đối tượng nghiên cứu: ́H Đối tượng nghiên cứu đề tài quy trình kiểm tốn nợ phải trả nhà cung cấp tê kiểm tốn báo cáo tài Cơng ty TNHH Kiểm toán FAC Cụ thể nghiên cứu giai đoạn: lập kế hoạch kiểm toán, thực kiểm toán kết thúc h kiểm toán khoản mục nợ phải trả nhà cung cấp mà Công ty TNHH Kiểm toán FAC in thực khách hàng thực tế Công ty CP ABC ̣c K Phạm vi nghiên cứu: ho + Thời gian nghiên cứu: từ ngày 02/01/2018 đến ngày 23/04/2018 ại + Địa điểm: khách hàng Cơng ty TNHH Kiểm tốn FAC Công ty CP ABC Đ + Số liệu đề tài thu thập từ giấy tờ làm việc lưu hồ sơ làm việc g Công ty TNHH Kiểm toán FAC báo cáo kiểm toán Công ty CP ABC năm 2017 ươ ̀n 1.4 Phương pháp nghiên cứu Phương pháp nghiên cứu tài liệu: Thu thập thơng tin sách vở, giáo trình, Tr luận văn, Internet, tạp chí kế tốn,… Phương pháp thu thập số liệu, tài liệu nghiên cứu: Thu thập số liệu thô thông tin liên quan đến khoản mục nợ phải trả nhà cung cấp như: sổ sách, chứng từ, báo cáo tài chứng từ liên quan Phương pháp xử lý, phân tích số liệu: Nhằm tính tốn phân tích số liệu thu thập để kiểm tra tính đắn, hợp lý số liệu trình bày báo cáo tài Cơng ty khách hàng, từ tìm sai sót cơng tác hạch toán điều chỉnh lại cho phù hợp SVTH: Trần Văn Chung Khóa luận tốt nghiệp GVHD: TS Hồ Thị Thúy Nga 1.5 Bố cục đề tài nghiên cứu Bố cục đề tài nghiên cứu gồm phần: Phần I: Đặt vấn đề Phần II: Nội dung kết nghiên cứu Chương 1: Cơ sở lý luận kiểm toán khoản mục nợ phải trả nhà cung cấp ́ kiểm tốn báo cáo tài Chương 2: Thực trạng quy trình kiểm tốn khoản mục nợ phải trả nhà cung cấp ́H kiểm toán báo cáo tài Cơng ty TNHH Kiểm tốn FAC tê Chương 3: Giải pháp hồn thiện quy trình kiểm toán khoản mục nợ phải trả nhà cung h cấp kiểm tốn BCTC Cơng ty TNHH Kiểm tốn FAC Tr ươ ̀n g Đ ại ho ̣c K in Phần III: Kết luận kiến nghị SVTH: Trần Văn Chung Khóa luận tốt nghiệp GVHD: TS Hồ Thị Thúy Nga PHẦN II: NỘI DUNG VÀ KẾT QUẢ NGHIÊN CỨU CHƯƠNG 1: CƠ SỞ LÝ LUẬN VỀ KIỂM TOÁN KHOẢN MỤC NỢ PHẢI TRẢ NHÀ CUNG CẤP TRONG KIỂM TỐN BÁO CÁO TÀI CHÍNH 1.1 Cơ sở lý luận khoản mục nợ phải trả nhà cung cấp ́ uê 1.1.1 Khái niệm phân loại nợ phải trả nhà cung cấp (Giáo trình “Kiểm tốn tập 1” – Trường Đại học kinh tế TP.HCM) ́H a Khái niệm tê Nợ phải trả cho nhà cung cấp nghĩa vụ doanh nghiệp, phát sinh từ h giao dịch kiện qua mà tương lai doanh nghiệp phải toán in nguồn lực ̣c K b Phân loại ho Căn vào kỳ hạn nợ phải trả nhà cung cấp, nợ phải trả chia thành loại: Nợ ngắn hạn: khoản tiền mà doanh nghiệp có trách nhiệm tốn vịng ại năm chu kỳ hoạt động kinh doanh bình thường (nếu doanh nghiệp có Đ chu kỳ kinh doanh bình thường dài năm) g Nợ dài hạn: khoản phải trả thời gian nhiều năm nhiều ươ ̀n chu kỳ hoạt động kinh doanh bình thường (nếu chu kỳ kinh doanh bình thường dài năm) Tr 1.1.2 Ảnh hưởng khoản mục nợ phải trả nhà cung cấp đến BCTC (Giáo trình “Kiểm tốn tập 1” – Trường Đại học kinh tế TP.HCM) Nợ phải trả khoản mục quan trọng báo cáo tài đơn vị sử dụng nguồn tài trợ vốn chủ sở hữu Những sai sót nợ phải trả gây ảnh hưởng trọng yếu đến báo cáo tài mặt: - Tình hình tài chính: Các tỷ số quan trọng việc đánh giá tình hình tài thường liên quan đến nợ phải trả, thí dụ tỷ số nợ hệ số toán thời Vì SVTH: Trần Văn Chung GVHD: TS Hồ Thị Thúy Nga 16.380.300.000 01/09 /2017 49 20/10 /2017 54 08/11 /2017 05 01/01 /2017 ́ 341 232.000 5.278.000.000 341 468.000 10.647.000.000 720.000 16.380.300.000 5.900.000.000 05 01/01 /2017 1331 06/01 /2017 06/01 /2017 04/05 /2017 04 23 SVTH: Trần Văn Chung uê 455.300.000 2412 04 19.040.061.800 20.000 Dư đầu kỳ Chi phí đầu tư xây dựng CT Nhà máy thủy điện RT4- Hạng mục: MB Nhà Điều hành phải trả Chi phí đầu tư xây dựng CT Nhà máy thủy điện RT4- Hạng mục: MB Nhà Điều hành phải trả Thanh tốn đợt cơng trình: Nhà điều hành cho cơng ty Thành Đạt Tạm ứng đợt cơng trình Nhà điều hành Nghiệm thu TT KL hoàn thành đợt HĐ số 08/2016 thi công xây 13.880.071.818 1388007.182 1121 Dư đầu kỳ Trích tiền từ tài khoản tiền gửi Vietinbank chuyển tiền đặt cọc mua thiết bị Vay Vietinbank chuyển tạm ứng 7% HĐ số 05/EP/RTH4-BFL cho Cty B Fouress(BFL) Vay ngân hàng chuyển tạm ứng lần cho Công ty B FouressPrivate Limited(BFL) Dư cuối kỳ ̀ng 4.649.033.550 ́H 1331 Đ 43 2413 tê 05/12 /2017 9.924.251.000 in 59 341 ̣c K 05/12 /2017 ho 59 ươ Công ty CP Thành Đạt Mặt nhà điều hành 720.000 04/12 /2017 Tr B Fouress Private Limited (BFL) 60 KLXL HT đợt CT: Đập dâng bờ phải cho Cty Thành Đạt Vay TT đợt hợp đồng số:08/2017/HĐXD hi công đập dâng bờ phải cho Cty TĐạt Giá trị NTKL hoàn thành đợt CT: Đập dâng bờ phải phải trả Cty Thành Đạt Giá trị NTKL hoàn thành đợt CT: Đập dâng bờ phải phải trả Cty Thành Đạt Dư cuối kỳ ại /2017 NM RTH4 h Khóa luận tốt nghiệp 1121 807.795.000 1121 463.297.950 2412 1.129.783.636 HĐ 0000072 28/12/2016 112.978.364 HĐ 0000072 28/12/2016 4.064.954.545 HĐ 0000100 04/05/2017 GVHD: TS Hồ Thị Thúy Nga 10/05 /2017 22 12/05 /2017 27 27/06 /2017 27 27/06 /2017 27/06 /2017 27 1331 156.330.091 2412 214.430.909 HĐ 0000118 27/06/2017 HĐ 0000119 27/06/2017 21.443.091 ́ uê 430.000.000 1121 300.000.000 1121 576.442.000 1121 235874.000 26 1121 285710.600 1121 265025.000 1121 1.454.606.000 ươ Tr 26 26 SVTH: Trần Văn Chung HĐ 0000118 27/06/2017 1121 500.000.000 1331 26 27/06 /2017 29/06 /2017 1.563.300.909 1121 1.100.000.000 ̀ng 27 2412 1121 tê 22 HĐ 0000100 04/05/2017 h 10/05 /2017 406.495.455 in 22 1331 ̣c K 09/05 /2017 TT KL hoàn thành đợt 2( chi TT đợt 1) HĐ số 08/2016 thi công XD mặt nhà điều hành TT KL hoàn thành đợt 2( chi TT đợt 2) HĐ số 08/2016 thi công XD mặt nhà điều hành TT đợt nghiệm thu TT KL hồn thành đợt HĐ8/2016 thi cơng XD mặt bằng,nhà điều hành TT đợt nghiệm thu TT KL hồn thành đợt HĐ8/2016 thi cơng XD mặt bằng,nhà điều hành Nghiệm thu TT KL hoàn thành đợt 2( chuyển TT đợt 6) HĐ số 08/2016: nhà điều hành KL thi công đợt CT: Mặt nhà điều hành & Cơng trình phụ trợ phải trả Cty Thành Đạt 10% tiền thuế GTGT khấu trừ KL thi công đợt CT: Mặt nhà điều hành & cơng trình phụ trợ phải trả Cty Thành Đạt 10% tiền thuế GTGT khấu trừ TT giá trị nghiệm thu đợt cơng trình nhà điều hành theo HĐ 08/.2016 TT lần giá trị nghiệm thu đợt mặt nhà điều hành HĐ số 08/2016 TT giá trị nghiệm thu đợt cơng trình nhà điều hành HĐ 08/2016 Chuyển toán GTNT đợt Mặt Nhà điều hành Đ 22 dựng MB, nhà điều hành 10% Thuế GTGT khấu trừ ho 22 04/05 /2017 09/05 /2017 ại 23 ́H Khóa luận tốt nghiệp 29/06 /2017 29/06 /2017 30/06 /2017 HĐ 0000119 27/06/2017 Khóa luận tốt nghiệp GVHD: TS Hồ Thị Thúy Nga Dư cuối kỳ 4.649.033.550 Phát hiện: ́ ́H uê HĐ 000072 công ty CP Thành Đạt ngày 28/12/2016: nghiệm thu tốn KL thi cơng hồn thành đợt 1: Nhà điều hành theo Hợp đồng số 08/2016, Hồ sơ nghiệm thu toán ngày 28/12/2016 đơn vị hạch toán ngày 1/1/2017 không phù hợp niên độ Đề nghị điều chỉnh: Nợ TK 331 1.242.762.000 Có TK 241 1.129.783.636 Có TK 133 112.978.364 tê Kết luận: Tr ươ ̀ng Đ ại ho ̣c K in h Chú giải: SVTH: Trần Văn Chung ươ ̀n Tr g ại Đ h in ̣c K ho ́ uê ́H tê ươ ̀n Tr g ại Đ h in ̣c K ho ́ uê ́H tê ươ ̀n Tr g ại Đ h in ̣c K ho ́ uê ́H tê ́ uê E280 tê ́H K : Tên ĐHTT h in ̣c K ợ 303.750.000 -HĐ số 11/2015 (Liên danh nhà thầu) - PL HĐ số 03/2016 ngày 16/6/2016 ươ Tr - 37.162.325.350 Tư vấn thẩm tra thiết kế kỹ thuật, vẽ thi công 229.302.000 1* 17.197.600 0* 18/12/2015 Tư vấn thiết kế kỹ thuật, thiết kế vẽ thi công thiết kế vẽ kỹ thuật-bản vẽ thi cơng- Lập dự tốn cơng trình 8.374.788.000 Trong đó: - Cơng ty Cổ phần tư vấn điện & xây dựng Đông Á: 280.000.000 - Công ty CP TV ĐT & XD Thừa Thiên Huế: 6.194.788.000 - Công ty CP tư vấn Ligi: 1.900.000.000 2* 303.750.000 0** ại 11/09/2015 Đ 31/12/2017 (HĐ) 17.197.600 HĐ 03/2015 ̀ng - Công ty TNHH Tư vấn kỹ thuật Việt Nam Canada - ho Đối chiếu khoản trả trước cho nhà cung cấp với điều khoản trả trước quy định hợp đồng mua bán hàng hóa dịch vụ Xem xét mức độ hồn thành giao dịch tạ ế tốn đánh giá tính hợp lý số dư trả trước lớn cho nhà cung cấp Khóa luận tốt nghiệp 12.564.278.000 HĐ 03/2017 05/04/2017 104.032.447.000 4.649.033.550 HĐ 08/2016 16/05/2016 Thi công đập dâng bờ trái, cửa nhận nước, đập phụ, kênh xá,… Thi công xây dựng mặt thi công, khu phụ trợ phục vụ thi công, nhà điều hành,kho vật tư… ́H 31.209.734.100 14.694.408.000 5* 6.612.483.600 1.463.290.000 6* 804.809.500 107.778.000 7* 295.000.000 8* 206.500.000 38.513.000 9* 11.553.900 in h tê 4* ̣c K 14/03/2017 30.000.000 HĐ 03/2016 08/01/2016 206.750.000 HĐ 11/2016 11.500.000 HĐ số 05/2016 720.000 USD HĐ Cung cấp, thi công lắp đặt thiết bị quan trắc DV kỹ thuật Thực cơng tác giải phóng mặt bằng, hỗ trợ tái định cư Đ ại 1.006.519.500 HĐ 02/2017 ho 19.040.061.800 SVTH: Trần Văn Chung 3* ́ 34.078.838.000 uê Đào móng hạng mục cống dẫn dịng ̀ng + Thi cơng xây dựng đập dâng bờ phải, đập tràn NM RTH4 - Trung tâm khoa học triển khai kỹ thuật Thủy Lợi - Trung Tâm Phát Triển Quỹ Đất Huyện Phong Điền - Công ty TNHH xây dựng thương mại Điện Năng - Trung tâm quy hoạch thiết kế Nông Lâm Nghiệp - B Fouress 04/07/2016 ươ + Xây dựng mặt băng thi công nhà Điều hành, kho bãi 908.952.000 HĐ 08a/2016 Tr Thành Đạt + thi cơng đào móng hạng mục cơng trình nhà máy& cóng dẫn + Thi cơng xây dựng đập GVHD: TS Hồ Thị Thúy Nga 05/12/2016 Lập quy trình vận hành hồ chứa 26/02/2016 Lập phương án khai thác tận dụng gỗ rừng năm 2016- Dự án NMTĐ RT4 Cung cấp thiết bị 25/07/2017 3.600.000 USD 10* 720.000 USD Khóa luận tốt nghiệp ́ khí thủy lực, thiết bị điện trọn nhà máy dịch vụ kỹ thuật cơng trình NMTĐ RT4 (tương ứng 05/EP/RTH 16.380.000.000 4-BFL đồng) ́H Private Limited (BFL) GVHD: TS Hồ Thị Thúy Nga Kết luận: tê Phát hiện: Phù hợp với hợp đồng h Chú giải ký hiệu: ̣c K 0** Ngày 13/2/2017 nghiệm thu tốn khối lượng hồn thành (đạt 70% Hợp đồng) KL nghiệm thu : 160.511.400 - Giá trị tạm ứng chưa thu hồi đến cuối kì trước: 57.325.500 - Tạm ứng thu hồi: 70% giá trị tạm ứng: 40.127.900 Tổng giá trị tạm ứng hợp đồng theo Bảng tổng hợp kinh phí tốn KL hồn thành đợt (ngày 17/2/2017, Hạng mục Thiết kế vẽ kỹ thuật): Chi phí thiết kế vẽ kỹ thuật, vẽ thi cơng: 810 triệu Trong đó: Thiết kế vẽ kỹ thuật: 506.250.000 Thiết kế vẽ thi công: 303.750.000 ho 0* in Phần ghi - Tạm ứng 25% nhận đề nghị Và thu hồi dần vào kì tốn khối lượng hồn thành, thu hồi hết toán đạt 80% giá trị HĐ - Thanh tốn: + Đợt 1: Sau hồn thành cơng tác thẩm tra thiết kế kĩ thuật - thi công: Thanh toán đến 50% giá trị HĐ + Đợt 2: Thiết kế kỹ thuật thi công hạng mục dự án, Th/kế kỹ thuật nhà máy chủ đầu tư phê duyệt: toán đến 70% giá trị hợp đồng + Đợt 3: Hồn thành cơng tác thẩm tra thiết kế kỹ thuật - Bản vẽ thi công hạng mục nhà máy chủ đầu tư phê duyệt: toán 100% giá trị hợp đồng - Tạm ứng đợt 20% kí phụ lục hợp đồng - Tạm ứng đợt 2: Nhà thầu nộp toàn hồ sơ thiết kế kỹ thuật dự toán Tạm ứng 20% - Tạm ứng 30% sau kí hợp đồng nhận đề nghị Số tiền tạm ứng thu hồi dần qua đợt toán thu hồi hết toán đạt 80% gtri hợp đồng - Thanh toán theo giá trị nghiệm thu theo quy định Hợp đồng - Thanh toán KL phát sinh sau chủ đầu tư phê duyệt - Mỗi giai đoạn chủ đầu tư giữ lại 5% giá trị bảo hành - Tạm ứng 30% giá trị H.Đồng sau nhận đề nghị tạm ứng Số tiền tạm ứng thu hồi dần qua đợt toán thu hồi hết 3* 4* Tr 2* ươ ̀ng Đ 1* ại Phần điều khoản tốn SVTH: Trần Văn Chung Khóa luận tốt nghiệp GVHD: TS Hồ Thị Thúy Nga ́ uê toán đạt 80% gtri hợp đồng - Thanh toán theo giá trị nghiệm thu theo quy định Hợp đồng - Thanh toán KL phát sinh sau chủ đầu tư phê duyệt - Mỗi giai đoạn chủ đầu tư giữ lại 5% giá trị bảo hành - Tạm ứng 45% giá trị hợp đồng sau nhận đề nghị, thu hồi từ lần toán đầu tiên, lần toán thi hồi hết toán đạt 80% - Thanh toán: giá trị tốn tính tốn sở nghiệm thu - Mỗi giai đoạn toán Chủ đầu tư giữ lại 5% giá trị bảo hành - Tạm ứng đợt 1: 35% gtri hợp đồng vòng 15 ngày từ kí hợp đồng.Số tiền: 512.151.500 -Ứng đợt 2: 20% gtri hợp đồng nhà thầu giao thiết bị đến kho chủ đầu tư, bàn giao toàn hồ sơ lí lịch chứng thiết bị Số tiền tạm ứng thu hồi dần tốn khối lượng hồn thành,thu hồi hết toán đạt 80% - Thanh toán: CĐT toán đến 95% khối lượng nhà thầu hồn thành cơng tác lắp đặt, dịch vụ kỹ thuật theo tiến độ đợt nghiệm thu - Quyết toán: Thanh toán hết 100% giá trị HĐ Nhà thầu bàn giao toàn sản phẩm Tạm ứng 30.000.000 vịng 15 ngày kế từ kí kết Hợp đồng Tạm ứng: - Đợt 1: Tạm ứng 25% ngày Hợp đồng có hiệu lực nhận đượcc đề nghị - Đợt 2: Ứng 70% giá trị hợp đồng(đã bao gồm giá trị tạm ứng) sau nhà thầu nộp đầy đủ hồ sơ tư vấn Quy tình vận hành hồ chứa công văn mời họp thẩm định quy trình Thanh tốn 100% sau nộp đủ sản phẩm - Tạm ứng 30% giá trị hợp đồng sau hợp đồng có hiệu lực - Thanh tốn giá trị lại hồ sơ nghiệm thu, phê duyệt - Đặt cọc: 20.000 USD sau kí hợp đồng - Tạm ứng 1: 7% giá tị hợp đồng trừ khoản đặt cọc - Tạm ứng 2: 13% giá trị hợp đồng tê ́H 5* in h 6* Tr ươ ̀ng 10* Đ 9* ại ho ̣c K 7* 8* SVTH: Trần Văn Chung E770.2 Tên ĐHTT Tham K E210 ́ uê : tê ́H h in ess Private Limited (BFL) 22.765 455.300.000 22.765 455.300.000 232.000 22.750 5.278.000.000 22.750 5.278.000.000 468.000 22.750 10.647.000.000 22.750 10.647.000.000 ho EXP/01/ 495/001 20.000 ại 23/10/ 2017 Đ EXP/35/ 2017-18 ̀ng 29/09/ 2017 Khoản đặt cọc 20.000 USD tổng giá trị hợp đồng việc cung cấp thiết bị khí thủy lực, thiết bị điện trọn nhà máy dịch vụ Kỹ thuật cho dự án TĐ RT4 Khoản tạm ứng 7% tổng giá trị hợp đồng (đã bao gồm 20.000$ đặt cọc) việc cung cấp thiết bị khí thủy lực, thiết bị điện trọn nhà máy dịch vụ Kỹ thuật cho dự án TĐ RT4 13% tạm ứng tổng giá trị hợp đồng 720.000 ươ 29/08/ 2017 ̣c K Nguyên Invoice EXP/35/ 2017-17 Tr ực tế ại tệ ngày phát sinh Ngân hàng Viettin Bank Tham kh https://tygiahomnay.com/ngan-hang-vietinbank-ngay-29-08-2017 – 16.380.300.000 website: 16.380.300.000 GVHD: TS Hồ Thị Thúy Nga 132 55.239.592.450 (16.380.300.000) B360 Tr ươ ại Đ ̀ng Chú giải oV : Đã đối chiếu Báo cáo năm trước ^ : Cộng dồn BS : Đã đối chiếu Bảng cân đối kế toán SVTH: Trần Văn Chung Tham chiếu Tại ngày 01/01/2017 Biến động sau điều chỉnh Tăng/giảm Tỷ lệ 3.319.103.800 (3.319.103.800) -100% 38.859.292.450 15.361.427.300 23.497.865.150 153% ho B/S Nhận xét biến động sau điều chỉnh Ngày uê Số cuối năm (Sau KT) Tên ĐHTT ́H Phải trả người bán ngắn hạn Trả trước cho người bán ngắn hạn Điều chỉnh h 311 Tại ngày 31/12/2017 (Trước KT) in Khoản mục ̣c K Mã số Tham chiếu Người thực Người soát xét Người soát xét ́ CƠNG TY TNHH KIỂM TỐN FAC Khách hàng: Công ty CP ABC Ngày kết thúc kỳ KT: Tại ngày 31 tháng 12 năm 2017 Nội dung: Bảng tổng hợp số liệu – khoản phải trả người bán tê Khóa luận tốt nghiệp B310 ^ oV; B380 Khóa luận tốt nghiệp GVHD: TS Hồ Thị Thúy Nga Phụ lục 17: Báo cáo kiểm toán độc lập Số:…/2017/BCKT – FAC BÁO CÁO KIỂM TỐN ĐỘC LẬP Kính gửi: Các cổ đông, Hội đồng quản trị Ban Giám đốc Công ty Cổ phần ABC ́ tê ́H uê Chúng kiểm tốn Báo cáo tài Cơng ty Cổ phần ABC (gọi tắt “Công ty”) lập ngày 15 tháng 03 năm 2018, từ trang gồm: Bảng cân đối kế toán ngày 31 tháng 12 năm 2017, Báo cáo kết hoạt động kinh doanh, Báo cáo lưu chuyển tiền tệ Thuyết minh báo cáo tài cho năm tài kết thúc ngày 31 tháng 12 năm 2017 kèm h Trách nhiệm Ban Giám đốc ho ̣c K in Ban Giám đốc Cơng ty chịu trách nhiệm việc lập trình bày trung thực hợp Báo cáo tài Cơng ty theo Chuẩn mực kế tốn, Chế độ kế toán Doanh nghiệp Việt Nam quy định pháp lý có liên quan đến việc lập trình bày Báo cáo tài chịu trách nhiệm kiểm soát nội mà Ban Giám đốc xác định cần thiết để đảm bảo cho việc lập trình bày Báo cáo tài khơng có sai sót trọng yếu gian lận nhầm lẫn ại Trách nhiệm Kiểm toán viên ươ ̀n g Đ Trách nhiệm đưa ý kiến báo cáo tài dựa kết kiểm tốn Chúng tơi tiến hành kiểm tốn theo Chuẩn mực kiểm toán Việt Nam Các chuẩn mực yêu cầu tuân thủ chuẩn mực quy định đạo đức nghề nghiệp, lập kế hoạch thực kiểm toán để đạt đảm bảo hợp lý việc liệu Báo cáo tài Cơng ty có cịn sai sót trọng yếu hay khơng Tr Cơng việc kiểm tốn bao gồm thực thủ tục nhằm thu thập chứng kiểm toán số liệu thuyết minh Báo cáo tài Các thủ tục kiểm tốn lựa chọn dựa xét đoán Kiểm toán viên, bao gồm đánh giá rủi ro có sai sót trọng yếu Báo cáo tài gian lận nhầm lẫn Khi thực đánh giá rủi ro này, Kiểm toán viên xem xét kiểm soát nội Công ty liên quan đến việc lập trình bày Báo cáo tài trung thực, hợp lý nhằm thiết kế thủ tục kiểm toán phù hợp với tình hình thực tế, nhiên khơng nhằm mục đích đưa ý kiến hiệu kiểm sốt nội Cơng ty Cơng việc kiểm tốn bao gồm đánh giá tính thích hợp sách kế tốn áp dụng tính hợp lý SVTH: Trần Văn Chung Khóa luận tốt nghiệp GVHD: TS Hồ Thị Thúy Nga ước tính kế toán Ban Giám đốc đánh giá việc trình bày tổng thể Báo cáo tài Chúng tơi tin tưởng chứng kiểm toán mà chúng tơi thu thập đầy đủ thích hợp làm sở cho ý kiến kiểm toán chúng tơi Cơ sơ ý kiến kiểm tốn ngoại trừ ́ ́H uê (1) Chúng định kiểm tốn sau ngày kết thúc năm tài chính, Kiểm tốn viên khơng tham gia chứng kiến kiểm kê tiền mặt vào thời điểm ngày 31 tháng 12 năm 2017 Với tài liệu cung cấp, thủ tục kiểm tốn bổ sung khơng cho phép chúng tơi kiểm tra tính hữu tiêu tiền mặt thời điểm ngày 31 tháng 12 năm 2017 in h tê (2) Cơng ty hạch tốn hóa đơn số 72 công ty CP Thành Đạt ngày 28/12/2016 với giá trị 1.242.762.000 đồng không phù hợp niên độ Công ty hạch tốn thiếu Invoice Cơng ty B Fouress Private Limited (PFL), Invoice nêu điều chỉnh tiêu “Xây dựng dở dang” tăng 16.380.300.000 đồng tiêu “Trả trước người bán” giảm 16.380.300.000 đồng ̣c K Ý kiến kiểm toán ươ ̀n g Đ ại ho Theo ý kiến chúng tôi, ngoại trừ ảnh hưởng vấn đề nêu đoạn “ Cơ sở ý kiến kiểm tốn ngoại trừ”, báo cáo tài phản ánh trung thực hợp lý,trên khía cạnh trọng yếu tình hình tài Cơng ty CP ABC ngày 31 tháng 12 năm 2017, kết hoạt động kinh doanh tình hình lưu chuyển tiền tệ cho năm tài kết thúc ngày, phù hợp với chuẩn mực kế toán, chế độ kế toán (doanh nghiệp) Việt Nam quy định pháp lý có liên quan đến việc lập trình bày báo cáo tài Tr CƠNG TY TNHH KIỂM TỐN FAC Điền Văn Châu – Phó Tổng Giám đốc Nguyễn Minh Trí – Trưởng Giấy chứng nhận đăng ký hành nghề phịng BCTC - FAC kiểm tốn số 0074-2014-099-1 kiểm Giấy ủy quyền số 02/2017/UQ-FAC ngày 01/01/2017 Thành phố Hồ Chí Minh, ngày 15 tháng 03 năm 2017 SVTH: Trần Văn Chung Giấy đăng ký hành nghề toán số 0982-2013-0991-1 Tr ươ ̀n g Đ ại ho ̣c K in h tê ́H ́ GVHD: TS Hồ Thị Thúy Nga uê Khóa luận tốt nghiệp SVTH: Trần Văn Chung ... LÝ LUẬN VỀ KIỂM TOÁN KHOẢN MỤC NỢ PHẢI TRẢ NHÀ CUNG CẤP TRONG KIỂM TOÁN BÁO CÁO TÀI CHÍNH 1.1 Cơ sở lý luận khoản mục nợ phải trả nhà cung cấp 1.1.1 Khái niệm phân loại nợ phải trả nhà cung. .. trạng quy trình kiểm tốn khoản mục nợ phải trả nhà cung cấp ́H kiểm tốn báo cáo tài Cơng ty TNHH Kiểm tốn FAC tê Chương 3: Giải pháp hồn thiện quy trình kiểm tốn khoản mục nợ phải trả nhà cung h cấp. .. LÝ LUẬN VỀ KIỂM TOÁN KHOẢN MỤC NỢ PHẢI TRẢ NHÀ CUNG CẤP TRONG KIỂM TỐN BÁO CÁO TÀI CHÍNH 1.1 Cơ sở lý luận khoản mục nợ phải trả nhà cung cấp ́ uê 1.1.1 Khái niệm phân loại nợ phải trả nhà cung