122 đánh giá rủi ro trong giai đoạn lập kế hoạch kiểm toán báo cáo tài chính do công ty kiểm toán AASC thực hiện thực trạng và giải pháp,khoá luận tốt nghiệp

HỌC VIỆN NGÂN HÀNG CHƯƠNG TRÌNH CHẤT LƯỢNG CAO KHÓA LUẬN TỐT NGHIỆP ĐỀ TÀI: ĐÁNH GIÁ RỦI RO TRONG GIAI ĐOẠN LẬP KẾ HOẠCH KIỂM TOÁN BÁO CÁO TÀI CHÍNH DO CƠNG TY KIỂM TỐN AASC THỰC HIỆN: THỰC TRẠNG VÀ GIẢI PHÁP Sinh viên thực hiện: Nguyễn Thị Thanh Ngọc Lớp: K19CLC-KTA Khóa học: 2016-2020 Mã sinh viên: 19A4020576 Giảng viên hướng dẫn: TS Bùi Thị Thủy Hà Nội, tháng năm 2020 Khóa luận tốt nghiệp Học viện Ngân hàng LỜI CAM ĐOAN Tôi xin cam đoan khóa luận "Đánh giá rủi ro giai đoạn lập kế hoạch kiểm tốn báo cáo tài Cơng ty Kiểm tốn AASC thực hiện: Thực trạng giải pháp'” cơng trình nghiên cứu độc lập hướng dẫn người hướng dẫn Các số liệu, kết khóa luận trung thực chưa công bố công trình nghiên cứu trước Hà Nội, ngày tháng năm 2020 Sinh viên Nguyễn Thị Thanh Ngọc SV: Nguyễn Thị Thanh Ngọc i Lớp: K19CLCKTA Khóa luận tốt nghiệp Học viện Ngân hàng LỜI CẢM ƠN Lời đầu tiên, em xin trân trọng cảm ơn TS Bùi Thị Thủy tận tình hướng dẫn em q trình hồn thành khóa luận tốt nghiệp Xin chân thành cảm ơn Thầy, Cơ thuộc khoa Ke tốn - Kiểm tốn trường Học viện Ngân hàng tận tình giảng dạy cho em thời gian học tập ghế nhà trường Do giới hạn kiến thức khả lý luận thân cịn nhiều thiếu sót hạn chế, em mong dẫn đóng góp Thầy, Cơ để khóa luận tốt nghiệp em hoàn thiện Em xin chân thành cảm ơn! Hà Nội, ngày tháng năm 2020 Sinh viên thực Nguyễn Thị Thanh Ngọc SV: Nguyễn Thị Thanh Ngọc ii Lớp: K19CLCKTA Khóa luận tốt nghiệp Học viện Ngân hàng MỤC LỤC LỜI CAM ĐOAN i DANH MỤC VIẾT TẮT v DANH MỤC BẢNG BIỂU, SƠ ĐỒ vi CHƯƠNG MỞ ĐẦU CHƯƠNG 1: CƠ SỞ LÝ LUẬN VỀ ĐÁNH GIÁ RỦI RO TRONG GIAI ĐOẠN LẬP KẾ HOẠCH KIỂM TỐN BÁO CÁO TÀI CHÍNH DO CƠNG TY KIỂM TỐN ĐỘC LẬP THỰC HIỆN 1.1 Khái quát lập kế hoạch kiểm tốn báo cáo tài 1.1.1 Chuẩn bị kiểm toán 1.1.2 Lập kế hoạch kiểm toán 1.1.3 Thiết kế chương trình kiểm tốn 1.2 Đánh giá rủi ro kiểm toán giai đoạn lập kế hoạch kiểm toán Báo cáo tài 1.2.1 Khái niệm thành phần rủi ro kiểm toán 1.2.2 Vai trò đánh giá rủi ro kiểm toán 13 1.2.3 Nội dung đánh giá rủi ro kiểm toán giai đoạn lập kế hoạch kiểm toán 14 1.2.4 Mối quan hệ đánh giá rủi ro kiểm tốn với thủ tục phân tích đánh giá mức trọng yếu 18 1.3 Các nhân tố ảnh hưởng đến việc đánh giá rủi ro kiểm toán giai đoạn lập kế hoạch kiểm toán 20 KẾT LUẬN CHƯƠNG 22 CHƯƠNG 2: THỰC TRẠNG ĐÁNH GIÁ RỦI RO TRONG GIAI ĐOẠN LẬP KẾ HOẠCH KIỂM TỐN BÁO CÁO TÀI CHÍNH DO CÔNG TY AASC THỰC HIỆN 23 2.1 Giới thiệu công ty AASC 23 2.1.1 Quá trình hình thành phát triển 23 2.1.2 Các dịch vụ công ty AASC 26 2.1.3 Tổ chức máy quản lý công ty AASC 27 SV: Nguyễn Thị Thanh Ngọc iii Lớp: K19CLCKTA tốt nghiệp Khóa luận tơt Học viện Ngân hàng 2.1.4 Qui trình mẫu kiểm tốn BCTC công ty AASC DANH MỤC VIẾT TẮT thực 28 2.1.5 Quy trình lập kế hoạch kiểm tốn công ty AASC 29 2.2 Thực trạng đánh giá rủi ro giai đoạn lập kế hoạch kiểm tốn báo cáo tài cơng ty hãng kiểm tốn AASC thực 30 2.2.1 Đánh giárủi ro tiềm tàng 30 2.2.2 Đánh giárủi ro kiểm soát 34 2.2.3 Thực thủ tục phân tích sơ 36 2.2.4 Đánh giárủi ro phát 41 2.2.5 Đánh giátrọng yếu 41 2.3 Đánh giá thực trạng đánh giá rủi ro kiểm toán .45 2.3.1 Ưu điểm 45 2.3.2 Tồn 46 2.3.3 Nguyên nhân thực trạng 48 KẾT LUẬN CHƯƠNG 50 CHƯƠNG 3: GIẢI PHÁP HOÀN THIỆN ĐÁNH GIÁ RỦI RO TRONG GIAI ĐOẠN LẬP KẾ HOẠCH KIỂM TOÁN BÁO CÁO TÀI CHÍNH DO CƠNG TY AASC THỰC HIỆN 51 3.1 Định hướng nguyên tắc thực 51 3.1.1 Định hướng phát triển Cơng ty hãng kiểm tốn AASC 51 3.1.2 Nguyên tắc chuẩn mực kiểm toán Việt Nam 51 3.2 Một số giải pháp hoàn tiện đánh giá rủi ro giai đoạn lập kế hoạch kiểm tốn báo cáo tài aasc thực .52 3.2 Một số kiến nghị 55 3.2.1 Đối với Cơng ty hãng kiểm tốn AASC 55 3.2.2 Đối với kiểm toán viên 56 3.2.3 Đối với quan quản lý nhà nước hiệp hội nghề nghiệp 56 KẾT LUẬN CHƯƠNG 3: .58 KẾT LUẬN 59 DANH MỤC TÀI LIỆU THAM KHẢO .61 Từ viết tắt Nguyên nghĩa AASC Cơng ty TNHH Hãng kiểm tốn AASC SV: Nguyễn Thị Thanh Ngọc iv Lớp: K19CLCKTA BCTC Báo cáo tài BGĐ Ban giám đôc GLV Giấy làm việc KTV Kiểm toán viên KHKT Kế hoạch kiểm toán KSNB Kiểm soát nội MTY Mức trọng yếu RRKT Rủi ro kiểm toán RRKS Rủi ro kiểm soát RRPT Rủi ro phát RRTT Rui ro tiềm tàng Sơ đồ Trang Khóa luận tốt nghiệp Học viện Ngân hàng Sơ đồ 2.1: Sơ đồ cấu tổ chức 27 Sơ đồ 2.2: Quy trình kiểm tốn mẫu Cơng ty hãng kiểm toán AASC DANH MỤC BẢNG BIỂU, SƠ ĐỒ Bảng 28 Trang Bảng 2.1: Cơ sở đánh giá Rủi ro tiềm tàng 32 Bảng 2.2: Khảo sát khách hàng, đánh giá rủi ro chấp nhận hợp đồng kiểm toán 33 Bảng 2.3: Đánh giá hệ thống kiểm soát nội 35 Bảng 2.4: Phân tích Bảng cân đối kế tốn Cơng ty ABC 37 Bảng 2.5: Phân tích tổng qt Báo cáo kết kinh doanh 40 Bảng 2.6: Quy định mức trọng yếu 42 Bảng 2.7: Xác định mức trọng yếu kiểm tốn cơng ty ABC 43 Bảng 2.8: Mức trọng yếu phân bổ công ty ABC 44 SV: Nguyễn Thị Thanh Ngọc v Lớp: K19CLCKTA SV: Nguyễn Thị Thanh Ngọc vi Lớp: K19CLCKTA Khóa luận tốt nghiệp Học viện Ngân hàng CHƯƠNG MỞ ĐẦU Tính cấp thiết đề tài Trong 20 năm qua, kể từ Việt Nam chuyển đổi sang kinh tế thị trường, hoạt động kiểm toán độc lập xuất phát triển trở thành hoạt động thiết yếu việc kiểm tra, đánh giá, xác nhận độ tin cậy thơng tin tài doanh nghiệp hoạt động thị trường Nền kinh tế phát triển, đặc biệt thị trường chứng khoán, nhu cầu việc sử dụng dịch vụ kiểm toán doanh nghiệp ngày lớn dẫn đến cạnh tranh không công ty kiểm tốn Việt Nam cịn cơng ty kiểm tốn nước ngồi nói chung Với mục tiêu nâng cao khả cạnh tranh thị trường, công ty kiểm tốn khơng ngừng tìm cách nâng cao chất lượng đồng thời giảm thiểu chi phí mức tối đa Mặt khác, tồn kiểm tốn, q trình có ảnh hưởng lớn đến hai yếu tố “chi phí” “chất lượng” q trình lập kế hoạch đặc biệt việc đánh giá rủi ro trình lập KHKT Một rủi ro kiểm toán đánh giá đắn, phù hợp sở vững để đưa kế hoạch kiểm tốn tối ưu để tiết kiệm thời gian chi phí thực mà đảm bảo chất lượng kiểm toán Hiện nay, phương pháp “tiếp cận kiểm toán dựa rủi ro” phương pháp đại ưa chuộng Trước nhận định đó, Bộ Tài ban hành quy định, chuẩn mực để định hướng việc thực kiểm toán báo cáo tài theo phương pháp tiếp cận dựa rủi ro Để thi hành theo yêu cầu quan nhà nước, cơng ty kiểm tốn cần quan tâm đến đánh giá rủi ro kiểm toán, đặc biệt q trình lập kế hoạch ki ểm tốn Cơng ty TNHH hãng Kiểm tốn AASC với vị trí cơng ty kiểm toán Việt Nam thành lập theo định Bộ Tài (1991), Cơng ty tự hào Công ty kiểm toán Việt Nam đứng đầu doanh thu chất lượng, cung cấp dịch vụ kế toán - kiếm tốn BCTC, tư vấn thuế, dịch vụ cơng nghệ thông tin, đào tạo Trong thời gian thực tập Cơng ty Kiểm tốn AASC, làm việc thực tế với KTV Phịng kiểm tốn 1, em nhận thấy việc đánh giá rủi ro giai đoạn l ập kế hoạch kiểm tốn có ảnh hưởng đến chất SV: Nguyễn Thị Thanh Ngọc Lớp: K19CLCKTA Nhà máy Khác _ Khóa luận tốt nghiệp Tên khách hàng Khối lượng ước tính hàng năm / % Học viện Ngân hàng Tham chiếu Các rủi ro mơ hình, mạng lưới hoạt động: Sản phẩm, dịch vụ thị trường Mơ tả sản phẩm, dịch vụ chính: Định vị sản phẩm, dịch vụ thị trường: (cao cấp/ trung cấp/ bình dân/ ): Thị trường tiêu thụ chủ yếu: Đối thủ cạnh tranh chính: Các rủi ro sản phẩm thị trường: Ảnh hưởng rủi ro đến BCTC: Thơng tin chi tiết khách hàng SV: Nguyễn Thị Thanh Ngọc Lớp: K19CLCKTA _Tên nhà cung cấp Khối lượng ước tính hàng năm / % Khóa luận tốt nghiệp Tham chiếu Học viện Ngân hàng Ảnh hưởng rủi ro đến BCTC: Thông tin chi tiết nhà cung cấp Mua hàng Mơ tả nguồn cung cấp chính, vấn đề cần lưu ý liên quan đến mua hàng (Ví: tiêu chuẩn nhà cung cấp, tiêu chuẩn sản phẩm, điều kiện giao hàng, phương thức giao dịch chủ yếu, ) Các rủi ro mua hàng: SV: Nguyễn Thị Thanh Ngọc Lớp: K19CLCKTA Quy trình sản xuất, kinh doanh chủ yếu (Mơ tả quy trình sơ đồ, lưu kèm tài liệu quy trình sản xuất đơn vị) Các rủi ro quy trình sản xuất chủ yếu: Ảnh hưởng rủi ro đến BCTC: Hoạt động góp vốn, huy động vốn, đầu tư tài Các giao dịch góp vốn, chuyển nhượng vốn chủ sở hữu: Các hoạt động phát hành trái phiếu, cơng cụ tài để huy động vốn: Các hoạt động mua bán, chia tách, sáp nhập, thành lập DN (công ty con, liên kết, ): Các rủi ro giao dịch góp vốn, huy động vốn, đầu tư tài chính: Ảnh hưởng rủi ro đến BCTC: SV: Nguyễn Thị Thanh Ngọc Lớp: K19CLCKTA Khóa luận luậntốt tơtnghiệp nghiệp Khóa Học viện việnNgân Ngân hàng hàng Học Y/N/N Tham Mô tả/ Ghi / chiếu a MƠI TRƯỜNG KIỂM SỐT _ B TÌM HIỂU HỆ THỐNG KIỂM SỐT NỘI BỘ Ở CẤP ĐỘ TỒN DOANH NGHIỆP 1.1 Truyền đạt thông tin yêuchung cầu thực tínhkiểm sốt nội liên quan đến việc lập trình bày BCTC Tìm hiểu hệthi thống trực giá trị đạo đức DN CÁC THÀNH PHẦN CỦA KSNB - - DN có quy định giá trị đạo đức (ví dụ, quy chế nhân viên, nội quy lao động, quy tắc ứng xử ) giá trị có thơng tin đến phận DN khơng (ví dụ, qua đào tạo nhân viên, phổ biến định kỳ.)? DN có quy định để giám sát việc tuân thủ nguyên tắc tính trực giá trị đạo đức khơng? - Có quy định rõ áp dụng biện pháp xử lý sai phạm tính trực giá trị đạo đức không? 1.2 Cam kết lực trình độ nhân viên _ - DN có cụ thể hóa/mơ tả u cầu trình độ, kỹ vị trí nhân viên khơng (ví - dụ, Quy chế nhân viên) ? _ DN có trọng đến trình độ, lực nhân viên tuyển dụng không? - DN có biện pháp xử lý kịp thời nhân viên khơng có lực khơng? 1.3 Sự tham gia BQT - Thành viên BQT có độc lập với BGĐ DN khơng? BQT có bao gồm người có kinh nghiệm, vị không? - BQT có thường xuyên tham gia hoạt động quan trọng DN không? - Các vấn đề quan trọng sai phạm có báo cáo kịp thời với BQT không? - BQT có họp thường xuyên định kỳ biên họp có lập kịp thời khơng? - BQT có giám sát việc thực BGĐ khơng? - BQT có giám sát cách làm việc BGĐ với kiểm toán nội kiểm tốn độc lập khơng? 1.4 Phong cách điều hành triết lý BGĐ - BGĐ có quan tâm đến cơng tác KSNB khơng?(ví - BGĐ có xây dựng phương pháp tiếp cận dụ, có quan tâm coi trọng việc thiết kế, thực KSNB hiệu không)? SV: Nguyễn Thị Thanh Ngọc Lớp: K19CLCKTA CÁC THÀNH PHẦN CỦA KSNB Khóa luận tơt nghiệp BGĐ rủi ro khơng? - Thu nhập BGĐ có dựa vào kết hoạt động hay không? - BGĐ có quan tâm mức đến q trình lập BCTC không? (thông qua việc lựa chọn - Y/N/N / a Mô tả/ Ghi Tham chiếu Học viện Ngân hàng áp dụng sách kế tốn, xây dựng ước điểm BGĐ đôi với việc lập trình bày Quan BCTC? : - Quan điểm BGĐ đôi với việc xử lý thơng tin, cơng việc kế tốn nhân sự? 1.5 Cơ cấu tổ chức - Cơ cấu tổ chức DN có phù hợp với mục tiêu, quy mơ, hoạt động kinh doanh vị trí địa lý kinh doanh đơn vị không? - Cơ cấu tổ chức DN có khác biệt với DN có quy mơ tương tự ngành khơng? 1.6 Phân công quyền hạn trách nhiệm - - - - - DN có sách thủ tục cho việc uỷ quyền phê duyệt nghiệp vụ mức độ phùcó giám sát hợp DN kiểm tra phù hợp đôikhông? với hoạt động phân quyền cho nhân viên khơng? Nhân viên DN có hiểu rõ nhiệm vụ cá nhân có liên quan đến cơng việc người thực mìnhhiện cơng tác haygiám sát có khơng? Những đủ thời gian để thực cơng việc giám sát khơng? Nguyên tắc bất kiêm nhiệm có thực phù hợp DN khơng? (ví dụ, tách biệt vị trí kế tốn cơng việc mua sắm tài sản) 1.7 Các sách thơng lệ nhân - DN có sách tiêu chuẩn cho việc tuyển dụng, đào tạo, đánh giá, đề bạt, sa thải nhân viên không? - Các sách có xem xét cập nhật thường xuyên không? - Các sách có truyền đạt đến nhân viên đơn vị không? - Những nhân viên có nhận thức trách nhiệm họ kỳ vọng BGĐ không? SV: Nguyễn Thị Thanh Ngọc Lớp: K19CLCKTA CÁC THÀNH PHẦN CỦA KSNB - Khóa luận tơt nghiệp Kết cơng việc nhân viên có đánh giá sốt xét định kỳ khơng? QUY TRÌNH ĐÁNH GIÁ RỦI RO - - - - Y/N/N / a Mô tả/ Ghi Tham chiếu Học viện Ngân hàng BGĐ/BQT xây dựng quy trình đánh giá rủi ro kinh doanh liên quan tới BCTC chưa (gồm: đánh giá rủi ro, ước tính mức độ ảnh hưởng, khả Ban Lãnh đạo có đưa mục tiêu hoạt động tài phù với với quy mơ mức độ phức tạp Công ty không? Quá trình đánh giá rủi ro đơi với BCTC có tham gia nhận phù hợp khơng (Ví dụ nhân có xemtàixét đếnchính cao cấp, ) DN yếu tơ rủi ro gian lận BCTC hành vi phạm pháp thiết lập việc rà soát BCTC, bút toán kế toán giao dịch khác để quản lý rủi ro gian lận không? - Nếu đơn vị chưa có quy trình có quy trình chưa chuẩn hóa, trao đổi với BGĐ đơn vị xem rủi ro kinh doanh liên quan tới mục tiêu lập trình bày BCTC phát xử lý nào? HỆ THỐNG THƠNG TIN 3.1 Tìm hiểu hệ thống thơng tin liên quan đến việc lập trình bày BCTC _ - Xác định nhóm giao dịch hoạt động đơn vị có tính chất quan trọng đơi với BCTC - - - - (Nêu cụ thể nhóm giao dịch quan trọng) _ Các thủ tục thực hệ thông công nghệ thông tin thủ công, để tạo lập, ghi chép, xử lý, chỉnh sửa giao dịch, ghi nhận vào sổ Cái trình bày BCTC có phù hợp với quy địnhtài liệu kế toán liên quan, thông tinkhông? Các hỗ trợ khoản mục cụ thể BCTC dùng để tạo lập, ghi chép, xử lý báo cáo giao dịch (kể việc chỉnh sửa thơng tin khơng xác) cách thức liệu phản ánh vào sổ có phù hợp với quy định khơng? Cách thức hệ thông thông tin tiếp nhận kiện tình hng có tính chất quan trọng đơi với BCTC có đảm bảo đầy đủ, kịp thời, khách quan, trung thực, khơng? Quy trình lập trình bày BCTC đơn vị, bao gồm ước tính kế tốn thơng tin thuyết SV: Nguyễn Thị Thanh Ngọc Lớp: K19CLCKTA CÁC THÀNH PHẦN CỦA KSNB Khóa luận tơt nghiệp minh quan trọng có đủ, phù hợp khơng? - Các kiểm sốt đơi với bút tốn, kể bút tốn ghi sổ khơng thông dụng để ghi nhận giao dịch không thường xuyên, giao dịch bất thường điều chỉnh có đủ, hữu hiệu khơng? 3.2 Tìm hiểu cách thức đơn vị trao đổi thơng tin vai trị, trách nhiệm vấn đề quan trọng khác liên quan đến BCTC (mô tả cụ thể) _ 3.3 Đánh giá biện pháp kiểm soát HTTT - DN có quy trình thu thập thơng tin quan trọng để đạt mục tiêu BCTC, lập trình bày BCTC hay khơng? - Hệ thơng CNTT có phù hợp hay khơng, nhân CNTT có phù hợp hay khơng, quy trình CNTT ví dụ xử lý liệu bảo đảm an toàn liệu, v,v có phù hợp hay khơng? - Các vị trí liên quan nhân tài chính, kế Y/N/N / a Mơ tả/ Ghi Tham chiếu Học viện Ngân hàng toán, CNTT phận chức có truyền đạt rõ ràng vấn đề quan trọng liệu quan đến BCTC hệ thơng KSNB hay khơng? - Thơng tin tài truyền đạt kịp thời rõ ràng cho đơi tượng ngồi DN quan chức hay không? CÁC HOẠT ĐỘNG KIỂM SOÁT 4.1 Thu thập hiểu biết kiểm soát cụ thể loại nghiệp vụ, số dư TK công bố để ngăn chặn phát sửa chữa sai sót trọng yếu _ 4.2 Thu thập hiểu biết việc làm đơn vị đối phó với rủi ro xuất từ công nghệ thông - Có thủ tục phù hợp việc chấp nhận cho lắp đặt phân cứng phân mềm bao gồm việc định nhóm thực dự án để giám sát dự án công nghệ thông tin, hoạt động thử đánh giácảcác hở,đổi kiểm tra vàtrình chấp - Tất cáckẽthay chương cónhận người lưu hồsử sơ phê chuẩn không? - Các nhân viên nhóm IT đơn vị có huấn luyện có kiến thức phù hợp vấn đề khơng? - Các biện pháp kiểm sốt liên quan đến việc tiếp cận hệ thông thông tin có phù hợp khơng? (bao gồm biện pháp bảo vệ nơi để thiết bị SV: Nguyễn Thị Thanh Ngọc Lớp: K19CLCKTA CÁC THÀNH PHẦN CỦA KSNB Khóa luận tơt nghiệp sách, thủ tục, kỹ thuật đê tiêp cận hệ thơng thơng tin) - Có kiêm soát việc tiêp cận liệu, cập nhật liệu vào sổ in ấn liệu không? - Các sơ liệu có kiêm tra trước cập nhật vào sổ không? (đôi chiêu với chứng từ gôc nghiệp vụ có dấu vêt kiêm tra rõ ràng) - Các bút tốn có thê bị xố mà khơng có bút tốn nhật ký phê duyệt khơng? - Các copy dự phịng có thực thường Y/N/N / a Mô tả/ Ghi Tham chiếu Học viện Ngân hàng xuyên lưu giữ tủ có khóa nơi an tồn khơng? - Các copy dự phịng có sử dụng lại có thảm họa/tình hng khẩn cấp khơng? - Có kê hoạch dự phòng trường hợp phần cứng/phần mềm bị hư hỏng không? - Chương trình chơng virus có cài đặt cập nhật thường xuyên không? - Có qui định nghiêm cấm việc sử dụng máy tính cho mục đích cá nhân khơng? GIÁM SÁT CÁC KIỂM SOÁT 5.1 Giám sát thường xuyên định kỳ - DN có sách xem xét lại hệ thơng KSNB định kỳ đánh giá tính hiệu KSNB khơng? (Mơ tả việc đánh giá - có, lưu ý - nguồn thông tin sử dụng để giám sát sở để BGĐ tin tưởng nguồn thơng tin đáng tin cậycó sách xem xét lại định kỳ kiêm DN soát, hợp đồng khung, sách quy trình xem có cịn phù hợp với DN hay không? (Việc xem xét kiểm tốn nội thực hiện, ban điều hành, ủy viên độc lập 5.2 Báo cáo thiếu sót hệ thống KSNB - DN có sách, thủ tục đê đảm bảo thực kịp thời biện pháp sửa chữa đôi với thiêu sót hệ thơng KSNB khơng? - BGĐ có xem xét ý kiên đề xuất liên quan đên - hệ thông KSNB đưa KTV độc lập (hoặc KTV nội bộ) thực đề xuất khơng? Bộ phận KTNB có gửi báo cáo phát thiêu sót KSNB lên BQT Ban Kiêm sốt kịp thời khơng? SV: Nguyễn Thị Thanh Ngọc Lớp: K19CLCKTA CÁC THÀNH PHẦN CỦA KSNB - Khóa luận tơt nghiệp Y/N/N / a Mơ tả/ Ghi Bộ phận KTNB có theo dõi biện pháp sửa chữa BGĐ không? - Bộ phận KTNBcó quyền tiếp cận trực tiếp BQT Ban Kiểm sốt khơng? _Ước tính kế tốn _ _Nội dung, phương pháp _ Tham chiếu Học viện Ngân hàng Ghi Khấu hao TSCĐ Chính sách Rủi ro Dự phịng phải thu khó địi Chính sách Tìm hiểu sách kế tốn Khn khổ lập trình bày BCTC: Các quy định sách kế tốn: Thay đổi sách kế tốn: Tìm hiểu ước tính kế tốn quan trọng SV: Nguyễn Thị Thanh Ngọc Lớp: K19CLCKTA Rủi ro Dự phịng giảm giá hàngluận tồn tơt nghiệp Khóa Học viện Ngân hàng kho Chính sách Rủi ro Dự phịng đầu tư tài _ Chính sách Rủi ro Dự phòng phải trả _ Chính sách Rủi ro Tính giá thành sản phẩm Chính sách Rủi ro Trích trước chi phí Chính sách Rủi ro Phân bổ chi phí dài hạn _ Chính sách Rủi ro Phân bổ chi phí chung Chính sách Rủi ro Ước tính lãi vay (dự thu, dự trả) Chính sách Rủi ro Tên phần mềm/Nội dung tìm hiểu Mơ tả Các kiểm soát chủ yếu Rủi ro tiềm tàng Rủi ro kiểm soát Khả xảy rủi ro Tài sản cô định Khả bảo Các chức Tìm hiểu chương trình phần mềm ứng dụng có ảnh hường đến BCTC Các tính tốn chủ yếu _ Các báo cáo Khả can thiệp thủ công _ Khả sai sót tính tốn, xử lý dữnăng liệu Khả tương SV: Nguyễn Thị Thanh Ngọc Lớp: K19CLCKTA thích thay đổi hệ điều hành, Khóa luận tơt nghiệp Học viện Ngân hàng Hàng tồn kho Khả bảo Các chức Các tính toán chủ yếu Các báo cáo Khả can thiệp thủ cơng _ Khả sai sót tính tốn, xử lý dữnăng liệu tương Khả thích thay đổi hệ điều hành, sách tài chính, kế tốn, Tính giá thành Khả bảo Các chức Các tính tốn chủ yếu _ Các báo cáo Khả can thiệp thủ công _ Khả sai sót tính toán, xử lý dữnăng liệu Khả tương thích thay đổi hệ điều hành, sách tài chính, kế tốn, Lao động tiền lương _ Khả bảo Các chức Các tính tốn chủ yếu _ SV: Nguyễn Thị Thanh Ngọc Lớp: K19CLCKTA Các báo cáo Khả can Khóa luận tơt nghiệp thiệp thủ cơng Khả sai sót tính tốn, xử lý dữnăng liệu tương Khả thích thay đổi hệ điều hành, sách tài chính, kế tốn, Học viện Ngân hàng Bán hàng Khả bảo Các chức Các tính tốn chủ yếu _ Các báo cáo Khả can thiệp thủ công Khả sai sót tính tốn, xử lý dữnăng liệu Khả tương thích thay đổi hệ điều hành, sách tài chính, kế tốn, Theo dõi công nợ Khả bảo Các chức Các tính tốn chủ yếu _ Các báo cáo Khả can thiệp thủ công _ Khả sai sót tính tốn, xử lý dữnăng liệu Khả tương thích thay đổi hệ điều hành, sách tài chính, kế tốn, SV: Nguyễn Thị Thanh Ngọc Lớp: K19CLCKTA Phần mềm kế tốn Khóa luận tốt nghiệp Học viện Ngân hàng Khả bảo Các chức Khả xử lý ước tính kế tốn tự Khả lập BCTC Các báo cáo có Khả can thiệp thủ công _ Khả sai sót tính tốn, xử lý dữnăng liệu tương Khả thích thay đổi hệ điều hành, sách tài chính, kế tốn, Mơ tả rủi ro Ảnh hưởng RR đáng kể Biện pháp xử lý/Thủ tục kiểm tốn Rủi ro có sai sót trọng yếu cấp độ BCTC biện pháp xử lý C KẾT LUẬN II- Đánh giá rủi ro có sai sót trọng yếu BCTC Trên sở thơng tin trình I- bày trên, KTV đánh giá rủi ro có sai sót trọng yếu BCTC sau: - I Rủi ro có sai sót trọng yếu cấp độ CSDL thủ tục kiểm toán cụ thể IIII- SV: Nguyễn Thị Thanh Ngọc Lớp: K19CLCKTA Vấn đề Ghi Có khả Khóa luận tơt nghiệp Học viện Ngân hàng (Y/N) Khả phơi hợp đội ngũ kế tốn Khả phôi hợp KTV nội bộ, Đánh giá khả phối hợp làm việc, khai thác, sử dụng hệ thống thơng tin, liệu sẵn BKS có khách hàng Khả phơi hợp phịng ban khác Khả khai thác liệu từ phần mềm kế toán Khả khai thác liệu, báo cáo từ phần mềm ứng dụng (ghi tên cụ thể phần mềm) Khả khai thác liệu, báo cáo từ phần mềm ứng dụng (ghi tên cụ thể phần mềm) Khả cung cấp hồ sơ, chứng từ SV: Nguyễn Thị Thanh Ngọc Lớp: K19CLCKTA Khóa luận tôt nghiệp SV: SV:Nguyễn Nguyễn Thị Thị Thanh ThanhNgọc Ngọc Học viện Ngân hàng Lớp: Lớp: K19CLCKTA K19CLCKTA ... CAO KHĨA LUẬN TỐT NGHIỆP ĐỀ TÀI: ĐÁNH GIÁ RỦI RO TRONG GIAI ĐOẠN LẬP KẾ HOẠCH KIỂM TOÁN BÁO CÁO TÀI CHÍNH DO CƠNG TY KIỂM TỐN AASC THỰC HIỆN: THỰC TRẠNG VÀ GIẢI PHÁP Sinh viên thực hiện: Nguyễn... thiện đánh giá rủi ro giai đoạn lập kế hoạch kiểm tốn báo cáo tài Công ty AASC thực CHƯƠNG 1: CƠ SỞ LÝ LUẬN VỀ ĐÁNH GIÁ RỦI RO TRONG GIAI Khóa luận tốt nghiệp Học viện Ngân hàng ĐOẠN LẬP KẾ HOẠCH... 2.2 THỰC TRẠNG ĐÁNH GIÁ RỦI RO TRONG GIAI ĐOẠN LẬP KẾ HOẠCH KIỂM TOÁN BÁO CÁO TÀI CHÍNH DO CƠNG TY HÃNG KIỂM TỐN AASC THỰC HIỆN Các bước đánh giá rủi ro thực đồng thời với bước giai đoạn lập