2.1.1. Quá trình hình thành và phát triển
Tên công ty : Công ty TNHH Hãng kiểm toán AASC Tên tiếng Anh : AASC Auditing Firm Company Limited Tên viết tắt : AASC
Trụ sở chính của Công ty: số 1 Lê Phụng Hiểu, Hoàn Kiếm, Hà Nội Số điện thoại ở trụ sở chính: 04.3824.1990
Công ty có 2 chi nhánh:
• Chi nhánh Tp. Hồ Chí Minh: số 17 sông Thương, phường 2, quận Tân Bình, số điện thoại: 08.3848.5983
• Chi nhánh tại Quảng Ninh: số 8, Chu Văn An, Tp. Hạ Long, số điện thoại: 0333.627.571 Mã số thuế: 0100111105 Đăng ký & quản lý bởi Cục Thuế Thành phố Hà Nội
Ngành nghề kinh doanh chính: Hoạt động pháp luật, kế toán và kiểm toán Website: www. aasc.com.vn
Ngày 13/05/1991, theo Quyết định số 164 TC/TCCB của Bộ trưởng Bộ Tài chính thành lập Công ty Dịch vụ kế toán, tên giao dịch là ASC (Accounting Service Company), tổng giám đốc là ông Ngô Đức Đoàn. Ngày 14/09/1993, Bộ trưởng Bộ Tài Chính đã ra Quyết định số 639/TC/QĐ/TCCB đổi tên Công ty thành Công ty Tư vấn Tài chính Kế toán và Kiểm toán - AASC. Công ty hãng kiểm toán AASC là thành viên HLB Quốc tế tại Việt Nam - Mạng lưới Quốc tế các Hãng Kiểm toán và Tư vấn Quản trị chuyên nghiệp. Hãng Kiểm toán AASC là một trong hai tổ chức hợp pháp đầu tiên và lớn nhất của Việt Nam hoạt động trong lĩnh vực Kiểm toán, Kế toán, Tư vấn Tài chính, Tư vấn thuế và xác định giá trị doanh nghiệp.
Quá trình phát triển của Công ty
Khóa luận tốt nghiệp Học viện Ngân hàng
Ngày 13/5/1991, theo Quyết định số 164/TC/QĐ/TCCB của Bộ trưởng Bộ Tài Chính, Công ty Dịch vụ tư vấn tài chính kế toán và kiểm toán được thành lập là tiền thân của công ty hãng kiểm toán AASC. Trong giai đoạn mới thành lập này, Công ty chủ yếu chỉ cung cấp dịch vụ kế toán.
Ngày 14-9-1993, Bộ trưởng Bộ tài chính đã ra quyết định số 639/TC/QĐ/TCCB, thành lập lại Công ty và đổi tên thành Công ty Dịch vụ tư vấn tài chính kế toán và kiểm toán (AASC) với tên giao dịch quốc tế là Auditing and Accounting Financial Consulting Service Company. Để đáp ứng nhu cầu về kế toán và kiểm toán đang phát triển mạnh mẽ, Công ty đã không ngừng mở rộng.
Tháng 3-1992, Công ty thành lập chi nhánh đầu tiên ở Tp Hồ Chí Minh, và đến tháng 3-1995, được sự cho phép của Bộ tài chính, chi nhánh này đã tách ra khỏi AASC và thành lập Công ty tư vấn Tài chính kế toán và Kiểm toán Sài Gòn AFC.
Ngày 13-3-1997, Công ty thành lập văn phòng đại diện ở Tp Hồ Chí Minh và đến tháng 5-1998 công ty đã nâng cấp văn phòng đại diện thành chi nhánh
Tháng 4 năm 2005, AASC chính thức trở thành hội viên Hội kiểm toán viên hành nghề Việt Nam.
Tháng 7 năm 2005, AASC chính thức gia nhập tổ chức kế toán và kiểm toán quốc tế INPACT và trở thành đại diện cho INPACT quốc tế tại Việt Nam.
Ngày 01-09-2007, Công ty hãng kiểm toán AASC đã chuyển đổi từ Doanh nghiệp Nhà nước thuộc Bộ tài chính sang công ty TNHH hai thành viên trở lên. (Theo Nghị định số 105/2004/NĐ-CP ngày 30/03/2004 của Chính phủ về Kiểm toán độc lập, Nghị định số 105/2004/ NĐ-CP ngày 31/10/2005 sửa đổi, bổ sung một số điều của Nghị định số 105/2004/NĐ-CP và Thông tư số 60/2006/TT-BTC ngày 28/6/2006 của BTC hướng dẫn tiêu chuẩn, điều kiện thành lập và hoạt động đối với DN kiểm toán, đồng thời thực hiện cam kết với Tổ chức thương mại thế giới WTO).
Năm 2011, AASC nhận thấy tiềm năng phát triển của Công ty đã vượt qua những kì vọng khi gia nhập INPACT, do đó, bằng sự năng động của mình cũng những đánh giá tích cực từ phía đối tác, AASC đã chính thức trở thành thành viên của HLB quốc tế.
Khóa luận tốt nghiệp Học viện Ngân hàng
Đến ngày 17/05/2013, Công ty TNHH Dịch vụ tư vấn tài chính kế toán và kiểm toán (AASC) đã đổi tên thành Công ty TNHH Hãng kiểm toán AASC.
Hiện AASC là Hãng kiểm toán độc lập với vị thế đầu đàn trong hệ thống các Công ty kiểm toán Việt, Công ty cam kết đem đến những dịch vụ chất lượng tốt nhất cho
Quý doanh nghiệp; nằm trong Top 5 nhà cung cấp dịch vụ lớn trên thị trường (theo thống kê của Bộ Tài chính và Hội KTV hành nghề Việt Nam - VACPA); có trong danh
sách ngắn của Ngân hàng Thế giới (WB) và Ngân hàng Phát triển Châu Á (ADB), cũng
như các tổ chức tín dụng khác được chấp thuận kiểm toán các dự án do các tổ chức này
tài trợ; AASC là một trong số ít các đơn vị kiểm toán đầu tiên tại Việt Nam được Ủy ban
chứng khoán Nhà nước chấp thuận kiểm toán cho các tổ chức phát hành, tổ chức niêm
yết và các tổ chức kinh doanh chứng khoán.
Mục tiêu hoạt động của Công ty hãng kiểm toán AASC là cung cấp các dịch vụ
có chất lượng tốt nhất cho khách hàng, đảm bảo quyền lợi hợp pháp cao nhất cho khách
hàng tròn các công tác về quản lý, điều hành hoạt động kinh doanh. Cùng với kinh nghiệm chuyên môn cao, AASC luôn tìm hiểu nắm bắt được những yêu cầu, khó khăn
của khách hàng, từ đó đưa ra các đề xuất, giải pháp tốt nhất để giúp khách hàng giải quyết các vấn đề.
“Minh bạch”- “Độc lập” - “Am hiểu” - “Tin cậy” - “Bền vững” là các tiêu chí mà
Công ty AASC luôn hướng đến khi xây dựng hình ảnh với giá trị cốt lõi của Công ty là
“Minh bạch”.
Khóa luận tốt nghiệp Học viện Ngân hàng
2.1.2. Các dịch vụ của công ty AASC
(Nguồn: Hồ sơ chào hàng Công ty AASC)
Khóa luận tốt nghiệp Học viện Ngân hàng
2.1.3. To chức bộ máy quản lý của công ty AASC
Sơ đồ 2.1: Sơ đồ cơ cấu tổ chức
Hội đồng thành viên là cơ quan quyết định cao nhất của công ty. Hội đồng thành viên quyết định chiến lược phát triển và kế hoạch kinh doanh hàng năm của công ty, thực hiện các quyền và nghĩa vụ khác theo quy định, quy chế công ty.
Chủ tịch Hội đồng thành viên (Ông Ngô Đức Đoàn): là người đại diện cho công ty, chịu trách nhiệm trước pháp luật, đồng thời là người triệu tập và chủ trì cuộc họp Hội đồng thành viên hoặc tổ chức việc lấy ý kiến các thành viên, giám sát việc thực hiện các quyết định của Hội đồng thành viên; thay mặt Hội đồng thành viên ký các quyết định của Hội đồng thành viên.
2.1.3. Quy trình lập kế hoạch kiểm toán tại công ty AASC
Văn bản nội bộ của Công ty AASC quy định về lập kế hoạch kiểm toán
như sau:
“Nhằm tuân thủ đúng các Chuẩn mực Kiểm toán Việt Nam, nâng cao chất lượng hoạt động kiểm toán và tăng cường sức cạnh tranh, Ban Giám đốc Công
Khóa luận tốt nghiệp Học viện Ngân hàng
Tổng giám đốc: Nhiệm vụ chính của Tổng Giám đốc là tổ chức thực hiện các quyết định của Hội đồng thành viên, quyết định các vấn đề liên quan đến hoạt động kinh doanh hàng ngày của công ty và tổ chức thực hiện kế hoạch kinh doanh và phương án đầu tư của công ty. Là người đại diện cho công ty, chịu trách nhiệm trước pháp luật.
Phó Tổng Giám đốc: Có nhiệm vụ tư vấn cho Tổng Giám đốc về việc điều hành hoạt động của công ty cũng như điều hành trực tiếp một số lĩnh vực hoạt động theo sự uỷ quyền của Tổng Giám đốc.
Ngoài ra với mỗi phòng ban lại phân chia trách nghiệm, công việc một các hợp lý, phù hợp tạo điều kiện cho công tác quản lý trong công ty.
2.1.4. Qui trình mẫu kiểm toán BCTC do công ty AASC thực hiện
Mọi cuộc kiểm toán tại Công ty hãng kiểm toán AASC đều tuân thủ quy trình chung bao gồm các bước được khái quát theo sơ đồ sau:
Sơ đồ 2.2: Quy trình kiểm toán mẫu tại Công ty hãng kiểm toán AASC
(Nguồn: Phòng KSCL và đào tạo AASC)
SV: Nguyễn Thị Thanh Ngọc 28 Lớp: K19CLCKTA
ty yêu cầu các phòng trước khi thực hiện kiểm toán BCTC, kiểm toán Báo cáo quyết toán vốn đầu tư công trình xây dựng cơ bản hoàn thành, kiểm toán dự án phải lập kế hoạch kiểm toán và gửi về phòng kiểm soát chất lượng để lấy ý kiến tham gia và chuẩn bị công việc kiểm soát chất lượng” . (Phụ lục 1)
Các bước lập kế hoạch kiểm toán của Công ty AASC bao gồm 6 bước, như sau:
(Nguồn: Văn bản nội bộ - Quy định của AASC về lập kế hoạch kiểm toán)
Khóa luận tốt nghiệp Học viện Ngân hàng
2.2. THỰC TRẠNG ĐÁNH GIÁ RỦI RO TRONG GIAI ĐOẠN LẬP KẾHOẠCH KIỂM TOÁN BÁO CÁO TÀI CHÍNH DO CÔNG TY HÃNG KIỂM HOẠCH KIỂM TOÁN BÁO CÁO TÀI CHÍNH DO CÔNG TY HÃNG KIỂM TOÁN AASC THỰC HIỆN
Các bước đánh giá rủi ro được thực hiện đồng thời với các bước trong giai đoạn lập KHKT BCTC của Công ty AASC
• Đánh giá rủi rotiềm tàng • Đánh giá rủi rokiểm soát • Thựchiện thủ tục phân tích
• Đánh giá MTY
Trong phần này, bài luận nêu rõ về thực trạng đánh giá rui ro trong giai đoạn lập KHKT tại AASC thông qua cuộc kiểm toán tại một khách hàng cụ thể là Công ty ABC. Công ty ABC là khách hàng thường niên tại AASC, kinh doanh trong lĩnh vực bưu chính, viễn thông. Đây là công ty TNHH 1 thành viên có 100% vốn nhà nước. Vì do những đặc điểm trên của Công ty ABC, tác giả quyết định chọn công ty làm ví dụ thực thế vì với những khách hàng thường niên đồng thời có vốn đầu tư 100% của nhà nước sẽ gây ra những sai sót do chủ quan của KTV khi thực hiện đánh giá rủi ro trong quá trình lập KHKT. Qua đó sẽ làm nổi bật được các vấn đề còn tồn tại của AASC.
2.2.1. Đánh giá rủi ro tiềm tàng
Việc đánh giá RRTT sẽ được kiểm toán viên thực hiện sau khi đã thu thập thông tin chung và tình hình hoạt động kinh doanh của đơn vị khách hàng.
Việc thu thập và tìm hiểu hoạt động kinh doanh của khách hàng sẽ được thực hiện thông qua các thủ tục mà KTV cho là cần thiết tùy thuộc vào quy mô và tính chất của doanh nghiệp. Đối với doanh nghiệp quy mô nhỏ, KTV chỉ thu thập BCTC và phỏng vấn sơ bộ với ban lãnh đạo của công ty để đánh giá RRTT. Đối với công ty có quy mô lớn, tính chất phức tạp hơn, KTV sẽ có thêm các công cụ khác để tìm hiểu về công ty như: sử dụng bảng hỏi; các kĩ thuật phân tích đánh giá được thực hiện trên nhiều khía cạnh và yêu cầu thể hiện trên GLV; thu thập, lưu trữ các giấy tờ, bằng chứng có liên quan đến tình hình hoạt động của khách hàng trong năm tài chính.
RRTTCao •Hoạt động trong các lĩnh VỊtc có rủi ro cao: kinh doanh công nghệ thông tin, sản xuất vũ khí...
•Mô hình hoạt động kinh doanh dựa trên Iilifrng yếu tố không ổn
định; có sự thay đổi bất thường hoặc không giải thích đươc trong
các chi tiêu tài chính quan trọng.
•Nghi ngờ về tính trung thực và nâng lực của ban lành đạo;
•Van đề liên quan đến sự hoạt động liên tục cùa doanh nghiệp;...
RRTT Trung Bình
•Doanli nghiệp được niêm yêt trên thị trường chứng khoán
• Ban quản lí chịu áp lực đê hoàn thành kế hoạch kinh doanh
•Doanli nghiệp áp dụng !lining chí nil sách kế toán mang tính chất
“bảo thù” hoặc "nóng nội”...
RRTT Tháp Đôi với các khách hàng không có nhiìng biêu hiện như trên.
Khóa luận tốt nghiệp Học viện Ngân hàng
Sau khi đã thu thập đủ các thông tin cần thiết, KTV sẽ đánh giá RRTT căn cứ theo các tiêu chí:
- Đặc điểm, lĩnh vực ngành nghề kinh doanh;
- Môi trường xã hội, chính trị, kinh tế có ảnh hưởng đến đơn vị được kiểm toán;
- Chính sách công ty;
- Kết quả hoạt động của công ty.
Quy định của công ty không nêu rõ sự phân biệt giữa khách hàng thường niên và khách hàng mới. Vì vậy, đối với các khách hàng mới, KTV sẽ phải thực hiện toàn bộ theo chương trình kiểm toán mẫu của công ty (phụ lục 1), còn đối với các khách hàng thương niên, kiểm toán viên sẽ dựa vào các thông tin đã có từ các năm trước cung với các sự kiện mới phát sinh để cân nhắc điều chỉnh, hoặc loại bỏ một số bước cần thiết khi thực hiện tìm hiểu về khách hàng tại năm thực hiện kiểm toán. RRTT sẽ được đánh giá trên 3 cấp độ: cao, trung bình, thấp.
SV: Nguyễn Thị Thanh Ngọc 31 Lớp: K19CLCKTA
Khóa luận tốt nghiệp Học viện Ngân hàng
Bảng 2.2: GLV Đánh giá rủi ro tiềm tàng trên toàn bộ BCTC Ten công ty khách hãng: Công ty ABC
I. Ngành nghề hoạt động kinh doanh. 1. Hoạt đông kinh doanh.
a. Thông tin chung :
Công ty ABC được thành lap..,
b. Mục tiêu chiển lược:
Tàng sức cạnh tranh tièn thị trường, mở rộng thị phàn Duy tri sự ôn định của LN.
c. Nguồn vốn:
Nguồn von của công ty bao gồm 100¾ là vốn cúa nhà nước. 2. Ngành nghề kinh doanh.
a. Đặc diêm ngành nghê kinh doanh.
Là một doanh nghiệp nhã nước chuyên đầu tư, sân xua L kinh doanh trong Imh vực bưu chinh, viễn thông tại việt Nam.
b. MÒI trương kinh tể, chinh trị, xã hội.
Trong 30 năm trở lại đây, cỡ nhiều đơn vị cưng cap dịch vụ Vien thòng khách xuảĩ hiện, không ngừng lớn mạnh và mỡ rộng thị phân.
n. Chinh sách kể toán tại còng ty cổ phan ABC.
Chê độ kè toàn áp dựng: Còng ty ãp dụng chê độ Ké toán doanh nghiệp ban hãnh theo Quyet định SO 15/2ODỐ-QD-B TC ngây 20/3/2006 cúa Bộ trưởng Bộ Tài chinh.
HI. Ket quả hoạt dộng.
1. Phân tích sơ bộ tinh hình hoạt động tãi chính:
2. Khả năng hoạt dông lién tục của khách hãng:
Trong điều kiện cũa nên kinh tê như hiện nay, dũ không đạt ké hoạch về doanh thu lợi
nhuạn cùa tập đoàn, nhưng doanh nghiệp vẫn luôn giữ mức doanh thu ồn định.
3. Kỳ vọng cõ liên quan: Khong có.
Đánh giá rủi ro tiêm tàng: RRTT được đánh giã ở mữc tTTíHg bình.
---í---
(Nguồn: trích GLV của KTV)
(Nguồn: Văn bản nội bộ - Quy định của AASC về lập kế hoạch kiểm toán)
Cụ thể, tại đơn vị khách hàng là công ty ABC, trích GLV của KTV:
SV: Nguyễn Thị Thanh Ngọc 32 Lớp: K19CLCKTA
Đánh giá môi tnrờng kiêm soát
_________________________________________________Khách hàng: Cóng ty ABC_________________________________________________
Câu hôi_____________________________________________________________ C Khôn Không
1. Hội đòng qu⅛ trị vả Ban giám đỏc có bị chi phôi bới một hoặc một nhóm người không trung thực khòng ?
X________
2. Kiêm toán vièn có nghi ngờ gi vẽ tinh hèm chinh của Ban Giám đỏc vá Hội đỏng quán trị ?
X________
3. Hội đòng qu⅛ trị vả Ban Giám đỏc trước đày đã từng liên quan đèn hành vi gian lạn hoặc hành ú vi phạm pháp luát ?
X________
4. Lợi ích vượt quá mức binh thường của Ban Giám đỏc và Hội đỏng quán trị ?
X________
5. Ban Quán lý can thiệp quá mức vảo việc thực hiện các mục tièu tái chinh vá nhàn sự của Còng ty ?
X________
6. Ban quán lý cô giới hạn phạm ú ki⅛ to⅛ đòi với ki⅛ toán viên ?
X________
Khóa luận tốt nghiệp Học viện Ngân hàng
Công ty ABC là khách hàng thường niên của AASC nên có thể thấy việc tìm hiểu về đặc điểm kinh doanh và các chính sách áp dụng tương đối ngắn gọn. Tuy