Sau khi đã có những hiểu biết nhất định về khách hàng, KTV đi sâu vào tìm hiểu hệ thống KSNB của khách hàng, đồng thời đưa ra các nhận xét đánh giá về RRKS. Tại AASC, việc đánh giá RRKS trên toàn bộ BCTC thường được thực hiện trên việc đánh giá môi trường kiểm soát của doanh nghiệp thông qua các yếu tố như: trong nội bộ ban quản trị (tính độc lập, phương pháp phong cách điều hành cơ cấu tổ chức, phân công quyền hạn,...); trong toàn doanh nghiệp (truyền đạt, tuân thủ, các chính sách chung). Công ty AASC sử dụng phương pháp bảng hỏi để thực hiện đánh giá hệ thống KSNB của khách hàng. Ví dụ, bảng câu hỏi đánh giá KSNB được sử dụng tại công ty khách hàng ABC. Đối với công ty ABC là khách hàng thường niên, bảng câu hỏi được thực hiện dựa trên các thông tin đã có từ những năm kiểm toán trước và cập nhật thêm những thay đổi đáng kể trong năm tài chính hiện hành mà có ảnh hưởng đến KSNB. Đồng thời KTV sẽ xem xét quá trình sửa đổi hoàn thiện, giải quyết các vấn đề còn tồn tại từ năm trước thông qua việc quan sát quá trình hoạt động, phỏng vấn các cá nhân từ cán bộ công nhân viên đến cấp lãnh đạo và kiểm tra tài liệu liên quan. Tuy nhiên, công ty ABC không có các thay đổi gì đặc biệt ảnh hưởng đên hệ thống KSNB cũng như các sự kiện khiến cho các thông tin từ năm kiểm toán trước bị thay đổi, nên KTV đã đứa ra đánh giá môi trường kiểm soát ở mức “khá”, từ đó KTV có thể xác định RRKS cho công ty ABC ở mức “thấp”. (Phụ lục 2)
SV: Nguyễn Thị Thanh Ngọc 34 Lớp: K19CLCKTA
Khóa luận tốt nghiệp Học viện Ngân hàng
Bảng 2.3: Đánh giá hệ thống kiểm soát nội bộ
Niên độ kế toán: 2019 Người thực hiện: NAT
7. Ban quán Ịý không giãi thích cho kiêm toán viên một sô vàn đè quan trọng Hèn quan đèn các vàn đè kiém soát nội bộ. của kê toán ?
X________
8. Ban quán K khỏng đòng ý cho ki⅛ toán viên tièp xúc vói các kiêm toán vièn tièn nhiệm ?
X________
9. Thièu các chinh sách, thủ tục quy định hành vi ứng xứ ttong Công ty ?
X________
10. Ban quán lý không hành động tuán thủ theo đúng các quy định ttong Còng ty đê làm gương cho nhàn viên ?
X________
11. Ban quán lý không hành động tuán thủ theo đúng các quy định ttong Còng ty đê làm gương cho nhàn viên ?
X________
12. Khỏng có sự thòng tin đày đủ giữa Hội đỏng quán tri, Ban Gi⅛ đòc với Uy ban kiém soát ?
X________
13. Các thánh viên của Uy ban ki⅛ soát không đù trinh độ vả kinh nghiệm ?
X________
14. Cc câu tô chức cò quá phức tạp ?__________________________________________________________________ X________
15. Còng ty vận hành một cơ chê quá nghèo nán ttong việc phàn công trách nhiệm và quyên hạn đỏi với việc phé chuàn vả thay đòi các nghiệp vụ kinh tè phát sinh ?
X________
16. Các thủ tục phè chuàn các nghiệp vụ kinh tê phát sinh khòng được thực hiện ó đúng câp ?
X________
17. Việc phàn công công việc cho các nhàn viên kè toán không được cạp nhạt thường xuyèn ?
X________
IS Khong có các vãn bán quy đỊnh chức nâng của các nh⅛ vièn kê toán ?
X________
19. Các nhàn viên kè toán không được đảo tạo qua trường lớp chinh quy ?
X________
20.
Các nhản viên kê toán không làm việc trong ngày nghi ?_______________________________________________________ X________
21.Thiêu các chinh sách vê thuè mướn, tuyên đụng, đảo tạo. đánh giá, nàng bậc, thuyên chuyên ?
X________
22. Thiêu các văn bân mỏ tã vả hướng đan công việc cho nh⅛ viên ?
(Nguồn: trích GLV của KTV)
Chí tiêu 2.019 2.018 chênh lệch ghi chú số tiền % W TÀI SÁN NGÁN HẠN 47.549.193.69 6... 34.912.742.217 ...12.636.451.479 36%
. .ì...7ι⅛ι Vd các khoắn tương đương tiền $.72 7.71 ờ.
625... 5.√7ft577.067. _3.256.845.558 60%
...ỉ...Tien
8.727.716.625... 5.470.871.067 ...3:.2:56.84.5.558... 60%
-
. .III... Các khoăn phải thu ngắn hạn
27.6M239.Ờ20.. 17.319.023.023... ...10.371.216.597 60%
...í...Phải thu ngăn hạn của khách hàng
1.341.912.456 1.507.637.746
...(165.725.290) ...
- 11%
. .2...Trã tnrớc cho người bán ngăn hạn
12.522.921 90.194.928.
...(77.672:.007)
... -86%
..3...Phái thu nội bộ ngăn hạn 25.290.391.14
6... 14.143.686.129 ...11.146.705.017 79%
. .4...Phái thu ngăn hạn khác
1.765.411.151 2.397.502.2:74
...(632.091.123)
... -26%
...5...Dự phòng phải thu ngăn hạn khó đòi
(719.998.054) (819.998.054) ...100.000.000. -12% - . .TK...Hàng tồn kho 10.314.765.225... .. 10.331.851.245... ...(17.086.020) ... 0% ...í...Hàng tôn Idio 10.314.765.22 5... 10.331.851.245 ...(17086.020) ... 0% - ...K... Tài sản ngằn hạn khác 8l6472226... ...1 .'90.996.882 ... ...(974.524.656) ... ...-54% ...Chi phí trà trước ngắn hạn ...---... Ĩ01.58Ĩ.34 2~ ...(5.217.715). ...-5%
. .ĩ.... .Thue GTGT được khẩu trứ... ... ... ...(969306.941)
...
...-57%
Khóa luận tốt nghiệp Học viện Ngân hàng