Việc đánh giá RRTT sẽ được kiểm toán viên thực hiện sau khi đã thu thập thông tin chung và tình hình hoạt động kinh doanh của đơn vị khách hàng.
Việc thu thập và tìm hiểu hoạt động kinh doanh của khách hàng sẽ được thực hiện thông qua các thủ tục mà KTV cho là cần thiết tùy thuộc vào quy mô và tính chất của doanh nghiệp. Đối với doanh nghiệp quy mô nhỏ, KTV chỉ thu thập BCTC và phỏng vấn sơ bộ với ban lãnh đạo của công ty để đánh giá RRTT. Đối với công ty có quy mô lớn, tính chất phức tạp hơn, KTV sẽ có thêm các công cụ khác để tìm hiểu về công ty như: sử dụng bảng hỏi; các kĩ thuật phân tích đánh giá được thực hiện trên nhiều khía cạnh và yêu cầu thể hiện trên GLV; thu thập, lưu trữ các giấy tờ, bằng chứng có liên quan đến tình hình hoạt động của khách hàng trong năm tài chính.
RRTTCao •Hoạt động trong các lĩnh VỊtc có rủi ro cao: kinh doanh công nghệ thông tin, sản xuất vũ khí...
•Mô hình hoạt động kinh doanh dựa trên Iilifrng yếu tố không ổn
định; có sự thay đổi bất thường hoặc không giải thích đươc trong
các chi tiêu tài chính quan trọng.
•Nghi ngờ về tính trung thực và nâng lực của ban lành đạo;
•Van đề liên quan đến sự hoạt động liên tục cùa doanh nghiệp;...
RRTT Trung Bình
•Doanli nghiệp được niêm yêt trên thị trường chứng khoán
• Ban quản lí chịu áp lực đê hoàn thành kế hoạch kinh doanh
•Doanli nghiệp áp dụng !lining chí nil sách kế toán mang tính chất
“bảo thù” hoặc "nóng nội”...
RRTT Tháp Đôi với các khách hàng không có nhiìng biêu hiện như trên.
Khóa luận tốt nghiệp Học viện Ngân hàng
Sau khi đã thu thập đủ các thông tin cần thiết, KTV sẽ đánh giá RRTT căn cứ theo các tiêu chí:
- Đặc điểm, lĩnh vực ngành nghề kinh doanh;
- Môi trường xã hội, chính trị, kinh tế có ảnh hưởng đến đơn vị được kiểm toán;
- Chính sách công ty;
- Kết quả hoạt động của công ty.
Quy định của công ty không nêu rõ sự phân biệt giữa khách hàng thường niên và khách hàng mới. Vì vậy, đối với các khách hàng mới, KTV sẽ phải thực hiện toàn bộ theo chương trình kiểm toán mẫu của công ty (phụ lục 1), còn đối với các khách hàng thương niên, kiểm toán viên sẽ dựa vào các thông tin đã có từ các năm trước cung với các sự kiện mới phát sinh để cân nhắc điều chỉnh, hoặc loại bỏ một số bước cần thiết khi thực hiện tìm hiểu về khách hàng tại năm thực hiện kiểm toán. RRTT sẽ được đánh giá trên 3 cấp độ: cao, trung bình, thấp.
SV: Nguyễn Thị Thanh Ngọc 31 Lớp: K19CLCKTA
Khóa luận tốt nghiệp Học viện Ngân hàng
Bảng 2.2: GLV Đánh giá rủi ro tiềm tàng trên toàn bộ BCTC Ten công ty khách hãng: Công ty ABC
I. Ngành nghề hoạt động kinh doanh. 1. Hoạt đông kinh doanh.
a. Thông tin chung :
Công ty ABC được thành lap..,
b. Mục tiêu chiển lược:
Tàng sức cạnh tranh tièn thị trường, mở rộng thị phàn Duy tri sự ôn định của LN.
c. Nguồn vốn:
Nguồn von của công ty bao gồm 100¾ là vốn cúa nhà nước. 2. Ngành nghề kinh doanh.
a. Đặc diêm ngành nghê kinh doanh.
Là một doanh nghiệp nhã nước chuyên đầu tư, sân xua L kinh doanh trong Imh vực bưu chinh, viễn thông tại việt Nam.
b. MÒI trương kinh tể, chinh trị, xã hội.
Trong 30 năm trở lại đây, cỡ nhiều đơn vị cưng cap dịch vụ Vien thòng khách xuảĩ hiện, không ngừng lớn mạnh và mỡ rộng thị phân.
n. Chinh sách kể toán tại còng ty cổ phan ABC.
Chê độ kè toàn áp dựng: Còng ty ãp dụng chê độ Ké toán doanh nghiệp ban hãnh theo Quyet định SO 15/2ODỐ-QD-B TC ngây 20/3/2006 cúa Bộ trưởng Bộ Tài chinh.
HI. Ket quả hoạt dộng.
1. Phân tích sơ bộ tinh hình hoạt động tãi chính:
2. Khả năng hoạt dông lién tục của khách hãng:
Trong điều kiện cũa nên kinh tê như hiện nay, dũ không đạt ké hoạch về doanh thu lợi
nhuạn cùa tập đoàn, nhưng doanh nghiệp vẫn luôn giữ mức doanh thu ồn định.
3. Kỳ vọng cõ liên quan: Khong có.
Đánh giá rủi ro tiêm tàng: RRTT được đánh giã ở mữc tTTíHg bình.
---í---
(Nguồn: trích GLV của KTV)
(Nguồn: Văn bản nội bộ - Quy định của AASC về lập kế hoạch kiểm toán)
Cụ thể, tại đơn vị khách hàng là công ty ABC, trích GLV của KTV:
SV: Nguyễn Thị Thanh Ngọc 32 Lớp: K19CLCKTA
Đánh giá môi tnrờng kiêm soát
_________________________________________________Khách hàng: Cóng ty ABC_________________________________________________
Câu hôi_____________________________________________________________ C Khôn Không
1. Hội đòng qu⅛ trị vả Ban giám đỏc có bị chi phôi bới một hoặc một nhóm người không trung thực khòng ?
X________
2. Kiêm toán vièn có nghi ngờ gi vẽ tinh hèm chinh của Ban Giám đỏc vá Hội đỏng quán trị ?
X________
3. Hội đòng qu⅛ trị vả Ban Giám đỏc trước đày đã từng liên quan đèn hành vi gian lạn hoặc hành ú vi phạm pháp luát ?
X________
4. Lợi ích vượt quá mức binh thường của Ban Giám đỏc và Hội đỏng quán trị ?
X________
5. Ban Quán lý can thiệp quá mức vảo việc thực hiện các mục tièu tái chinh vá nhàn sự của Còng ty ?
X________
6. Ban quán lý cô giới hạn phạm ú ki⅛ to⅛ đòi với ki⅛ toán viên ?
X________
Khóa luận tốt nghiệp Học viện Ngân hàng
Công ty ABC là khách hàng thường niên của AASC nên có thể thấy việc tìm hiểu về đặc điểm kinh doanh và các chính sách áp dụng tương đối ngắn gọn. Tuy nhiên vẫn có đầy đủ cơ sở căn cứ để KTV xác định được rủi ro tiềm tàng ở mức
trung bình. (Phụ lục 2)