532 hoàn thiện kiểm toán khoản mục tài sản cố định trong kiểm toán báo cáo tài chính do công ty TNHH kiểm toán và định giá thăng long t d k thực hiện,khoá luận tốt nghiệp

NGÂN HÀNG NHÀ NƯỚC VIỆT NAM BỘ GIÁO DỤC VÀ ĐÀO TẠO HỌC VIỆN NGÂN HÀNG CHƯƠNG TRÌNH CHẤT LƯỢNG CAO -^ɑ^ KHÓA LUẬN TỐT NGHIỆP Đề tài: Hồn thiện kiểm tốn khoản mục Tài sản cố định ••• kiểm tốn báo cáo tài Cơng ty TNHH Kiểm tốn định giá Thăng Long - T.D.K chi nhánh Hà Thành thực Họ tên: Mai Huy Anh Mã sinh viên: 19A4020035 Khoa: Kế toán - Kiểm toán Lớp: K19CLC - KTA GVHD: PGS TS Lê Văn Luyện Hà Nội, 2020 LỜI CAM ĐOAN Em xin cam đoan khóa luận tốt nghiệp em thực hiện, Các số liệu thu thập, kết nêu khóa luận trung thực xuất phát từ tình hình thực tế đơn vị thực tập Tác giả khóa luận Mai Huy Anh ii LỜI CẢM ƠN Em xin chân thành cảm ơn Học viện Ngân hàng - trường đào tạo em từ bước chân vào giảng đường đại học, tạo điều kiện cho em tham gia vào đợt thực tập bổ ích nhằm tích lũy thêm kiến thức kinh nghiệm thực tiễn quý báu, tạo tiền đề vững cho nghiệp tương lai Ngoài ra, em xin gửi lời cảm ơn đến thầy PGS TS Lê Văn Luyện - giảng viên hướng dẫn cho tập em nhiệt tình giúp đỡ em hồn thành khóa luận Thơng qua khóa luận, em xin cảm ơn anh chị nhân viên cơng ty TNHH Kiểm tốn Định giá Thăng Long - T.D.K giúp đỡ em trình thực tập, giúp em nắm vững kiến thức học, nắm vững nghiệp vụ phát sinh trình thực tập, tạo hội cho em tiếp cận học hỏi nhiều kinh nghiệm thực tiễn E xin cảm ơn ban lãnh đạo công ty Thăng Long - T.D.K cho em hội thực tập vô quý giá iii MỤC LỤC DANH MỤC TỪ VIẾT TẮT .vii DANH MỤC BẢNG BIỂU, SƠ ĐỒ viii MỞ ĐẦU CHƯƠNG CƠ SỞ LÝ LUẬN VỀ KIỂM TOÁN KHOẢN MỤC TÀI SẢN CỐ ĐỊNH TRONG KIỂM TOÁN BÁO CÁO TÀI CHÍNH 1.1 Đặc điểm khoản mục tài sản cố định có ảnh hưởng đến kiểm tốn báo cáo tài chính: 1.1.1 Khái niệm đặc điểm tài sản cố định 1.1.2 Một số sai phạm thường gặp kế toán khoản mục tài sản cố định ảnh hưởng đến kiểm tốn báo cáo tài chính: 1.2 Nội dung kế toán tài sản cố định doanh nghiệp 1.2.1 Chuẩn mực kế toán TSCĐ 1.2.2 Kế toán khoản mục tài sản cố định: 1.3 Kiểm toán khoản mục tài sản cố định quy trình kiểm tốn báo cáo tài Cơng ty TNHH Kiểm tốn Định giá Thăng Long T.D.K thực 17 1.3.1 Cơ sở dẫn liệu mục tiêu kiểm toán khoản mục tài sản cố định kiểm tốn báo cáo tài 17 1.3.2 Hồ sơ nguồn liệu sử dụng kiểm toán khoản mục TSCĐ 20 1.3.3 Nội dung kiểm toán khoản mục TSCĐ bước quy trình kiểm toán BCTC 21 CHƯƠNG 2: THỰC TRẠNG KIỂM TỐN KHOẢN MỤC TSCĐ TRONG QUY TRÌNH KIỂM TỐN BÁO CÁO TÀI CHÍNH DO CƠNG TY TNHH KIỂM TOÁN VÀ ĐỊNH GIÁ THĂNG LONG - T.D.K THỰC HIỆN 36 2.1 Tổng quan cơng ty TNHH Kiểm tốn Định giá Thăng Long - T.D.K 36 2.1.1 Giới thiệu chung cơng ty TNHH Kiểm tốn Định giá Thăng Long T.D.K 36 2.1.2 điểm tổ chức máy quản lý cơng ty TNHH Kiểm tốn Định giá ThăngĐặc Long - T.D.K .36 2.1.3 Quy trình chung kiểm tốn báo cáo tài cơng ty 38 iv 2.2 Thực trạng kiểm toán khoản mục TSCĐ kiểm tốn BCTC cơng ty TNHH Kiểm toán Định giá Thăng Long - T.D.K 39 2.2.1 Trong lập kế hoạch chuẩn bị kiểm toán: 39 2.2.2 Thực kiểm toán 47 2.2.3 Kết thúc kiểm toán: 53 2.3 Đánh giá chung kiểm toán khoản mục TSCĐ kiểm tốn BCTC Cơng ty TNHH Kiểm tốn Định giá Thăng Long - T.D.K 54 2.3.1 Những ưu điểm 54 2.3.2 Những hạn chế nguyên nhân 57 CHƯƠNG 3: CÁC GIẢI PHÁP HỒN THIỆN KIỂM TỐN KHOẢN MỤC TÀI SẢN CƠ ĐỊNH TRONG KIỂM TỐN BÁO CÁO TÀI CHÍNH DO CƠNG TY TNHH KIỂM TOÁN VÀ ĐỊNH GIÁ THĂNG LONG T.D.K THỰC HIỆN 62 3.1 Định hướng phát triển Thăng Long T.D.K yêu cầu, nguyên tắc hoàn thiện kiểm tốn TSCĐ kiểm tốn BCTC Cơng ty TNHH Kiểm toán Định giá Thăng Long T.D.K 62 3.1.1 Định hướng phát triển Công ty TNHH Kiểm toán Định giá Thăng Long T.D.K 62 3.1.2 Yêu cầu hoàn thiện kiểm tốn TSCĐ kiểm tốn BCTC Cơng ty TNHH Kiểm toán Định giá THĂNG LONG T.D.K 62 3.1.3 Nguyên tắc hồn thiện kiểm tốn TSCĐ kiểm tốn BCTC 63 3.2 Một số giải pháp nhằm hoàn thiện kiểm toán khoản mục TSCĐ kiểm toán BCTC cơng ty Kiểm tốn Định giá Thăng Long T.D.K 64 3.2.1 Hoàn thiện khâu lập kế hoạch kiểm toán 64 3.2.2 Hoàn thiện phương pháp, thủ tục kỹ thuật kiểm tốn khoản mục TSCĐ 65 3.2.3 Hồn thiện kết luận kiểm toán khoản mục TSCĐ .66 3.2.4 Một số giải pháp khác 67 3.3 Kiến nghị điều kiện để thực giải pháp 67 3.3.1 Về phía Cơ quan Nhà Nước 67 3.3.2 Về phía Hội Kiểm toán viên hành nghề Việt Nam 68 3.3.3 Về phía đơn vị khách hàng 69 v DANH MỤC TỪ VIẾT TẮT KẾT LUẬN 70 DANH MỤC TÀI LIỆU THAM KHẢO 71 PHỤ LỤC 72 Chữ viết tắt Giải nghĩa BCTC Báo cáo tàl BGĐ Ban Giám Đốc KTV Kiểm toán viên KSNB Kiểm soát nội TSCĐ Tài sản cố định TK Tài khoản TNHH Trách nhiệm hữu hạn Thăng Long T.D.K Công ty TNHH Kiểm toán Định giá Thăng Long - T.D.K chi nhánh Hà Thành BCĐKT Bảng cân đối kế toán BCKQHĐKH Báo cáo kết họat động kinh doanh BCĐPS Bảng cân đối phát sinh VACPA Hiệp hội Kiểm toán viên hành nghề Việt Nam vi Tên Nội dung Số trang Sơ đồ 1.2 Ke toán tăng giảm TSCĐ DANH MỤC BẢNG BIỂU, SƠ ĐỒ Kế tốn hao mịn TSCĐ Sơ đồ 1.3 Trình tự luân chuyển chứng từ TSCĐ Bảng 1.4 Cơ sở dẫn liệu mục tiêu kiểm toán nghiệp vụ Sơ đồ 1.1 TSCĐ Bảng 1.5 Cơ sở dẫn liệu mục tiêu kiểm toán số dư tài khoản TSCĐ Sơ đồ 1.6 Chu trình kiểm tốn theo chuẩn VACPA Sơ đồ 1.7 Đánh giá mức độ trọng yếu TSCĐ Bảng 1.8 Mẫu so sánh tỉ lệ khấu hao trung bình năm so với năm trước Sơ đồ 1.9 Bộ máy quản lý Công ty Thăng Long - T.D.K Bảng 2.1 Danh sách thành viên nhóm kiểm tốn công ty ABC Bảng 2.2 Ma trận rủi ro công ty ABC Bảng 2.3 Trích bảng cân đối phát sinh trước kiểm tốn cơng ty ABC Bảng 2.4 Mục tiêu kiểm tốn khoản mục TSCĐ cơng ty Thăng Long - T.D.K thực Bảng 2.5 Bảng đăng ký trích khấu hao TSCĐ cơng ty ABC Vll viii HỌC VIỆN NGÂN HÀNG Sinh viên: Mai Huy Anh - K19CLC-KTA MỞ ĐẦU Tính cấp thiết đề tài Trong xu hội nhập kinh tế toàn cầu, Việt Nam dần thay đổi đạt nhiều thành tựu quan trọng, bên cạnh thách thức đòi hỏi hoạt động kinh tế, tài diễn cách bình đẳng, minh bạch, cơng khai Điều thực cần thiết nhà đầu tư, doanh nhân, thương nhân nhà nước Vì mà hoạt động kiểm tốn đơn vị kiểm toán độc lập ngày phát triển nhu cầu kiểm toán cao Trong xu hướng phát triển đó, Cơng ty TNHH Kiểm tốn Định giá Thăng Long T.D.K - đơn vị kiểm tốn độc lập dần hồn thiện để đáp ứng nhu cầu thị trường mang đến cho khách hàng dịch vụ tốt Đối với tất khách hàng dù doanh nghiệp sản xuất, thương mại hay xây dựng khoản mục tài sản cố định yếu tố quan trọng, giúp cho hoạt động doanh nghiệp mang tảng vững Tài sản cố định ví xương sống để doanh nghiệp vận hành cách liên tục chắn Khơng cịn khoản mục có vị trí quan trọng thường chiếm tỉ trọng lớn BCĐKT Khoản mục gắn với việc phát sinh chi phí doanh nghiệp nhiều năm ln ẩn chứa rủi ro tiềm tàng trở thành khoản mục trọng yếu Nhận thức tầm quan trọng kiểm toán khoản mục này, sau thời gian thực tập Công ty Thăng Long T.D.K với nghiên cứu, tìm hiểu lý luận thực tiễn, em định chọn đề tài cho khóa luận tốt nghiệp “ Hồn thiện kiểm tốn khoản mục tài sản cố định quy trình kiểm tốn BCTC Cơng ty TNHH Kiểm toán Định giá Thăng Long T.D.K thực ” Tổng quan nghiên cứu Từ tính cấp thiết đề tài, thấy kiểm tốn khoản mục TSCĐ nhiều chuyên gia kinh tế quan tâm, tìm hiểu phân tích Nhiều cơng trình nghiên cứu trước để lại tác động tích cực liên quan đến vấn đề Có thể kể đến nghiên cứu “Hồn thiện kiểm tốn khoản mục TSCĐ hữu hình quy trình kiểm tốn BCTC Cơng ty TNHH An Việt thực hiện” tác giả Chu Thị Hoa (2017) trình bày thực trạng kiểm tốn khoản mục TSCĐ hữu hình cơng ty TNHH An Việt, bên cạnh phân tích 2114 Thiết bị dụng cụ quản lí 168.343.636 168.343.636 0 2118 TSCĐ khác 3.150.000.000 3.150.000.00 213 TSCĐ Vơ Hình 10.538.707.100 10.538.707.1 00 2131 Quyền sử dụng đất “õ Việc kiểm kê TSCĐ Công ty thực vào ngày 31/12/2019, KTV khơng có mặt để chứng kiến KTV sử dụng thủ tục thay sau để minh chứng hữu TSCĐ: Quan sát, xem xét đối chiếu hồ sơ, tài liệu, vấn nhân viên Công ty 93 CƠNG TY TNHH KIỂM TỐN VÀ ĐỊNH GIÁ THĂNG LONG D743 Tên khách hàng: Công ty ABC Tên Phụ lục 9: Tờ tổng hợp TSCĐ - D743 Ngày khóa sổ: 31/12/2019 Nội dung: TỜ TỔNG HỢP TSCĐ TK 211 211 211 211 211 211 213 213 241 241 214 Tên Tài khoản TSCĐ Hữu Hình Nhà cửa vật kiến trúc Máy móc thiết bị Phương tiện vận tải truyền dẫn Thiết bị dụng cụ quản lí TSCĐ khác TSCĐ Vơ Hình Quyền sử dụng đất Hao mịn TSCĐ Hao mịn TSCĐ HH Hao mòn TSCĐ VH 168.343.6 - - - Dư cuối kỳ 5.914.224.0 005.914.224.0 168.343.636 Có - 3.150.000.000 10.538.707.1 00 10.538.707.1 00 6.488.801.7 - 27.366.522.55 506.488.801.7 - 27.314.359.45 50 52.163.100 - 00 4.624.483.1 00 00 - 20.948.798.5 71.077.706 06 - 20.896.635.4 71.077.706 06 52.163.100 - 94 TMĐ Nợ Có Nợ 7.460.783.4 954.545.4 140.445.247.96 456.406.237.9 55 - 116.009.460.26 90 954.545.4 12.016.357.11 - 954.545.455 55 48 - 100.000.000 - 9.101.086.923 - 36 3.150.000.0 00 4.624.483.1 Người soát xét Phát sinh kỳ Có 7112.016.357.1 48 9.001.086.9 23 MHA Người soát xét Dư đầu kỳ Nợ 133.939.009.9 78 109.603.222.2 Người thực Ngày CONG TY TNHH KIỂM TOÁN VÀ ĐỊNH GIÁ THĂNG LONG T.D.K D744 Tên Người- thực Phụ lục 10: Kiểm tra tình hình tăng giảm TSCĐ D744hiện Tên khách hàng: Cơng ty ABC Người sốt xét MHA Ngà y NVT Ngày khóa sổ: 31/12/2019 Nội dung: KIỂM TRA TÌNH HÌNH TĂNG GIẢM TSCĐ Chứng từ Ngày Diễn giải TK đ/ư Người soát xét TS tăng năm TS giảm năm Số 95 Tham chiếu 13/03/2019 P03-02 Chi phí mua máy khoan 331 954.545.455 CP mua xe ô tô tải 08/08/2019 P08-04 DONGFENG 31F4120 331 100.000.000 CP CT cấp điện cho nhà máy chế 04/10/2019 P10-03 biến quặng Khun Há 331 6.406.237.990 10/12/2019 Thanh lý Máy P07-01 khoan đá ECM680 Thanh lý Máy 10/12/2019 P07-01 khoan đá ECM680 05/09/2019 76 06/09/2019 79 Nộp tiền lệ phí trước bạ nhà đất 01- Cao Sơn Nộp tiền Quyền sử dụng đất SN 01Cao Sơn 2141 71.077.706 811 883.467.749 29.424.000 1121 5.884.800.000 1121 Số dư đầu kỳ : 138.563.493.078 Tài sản tăng năm : 13.375.007.445 : : 954.545.455 150.983.955.068 Tài sản giảm trongnăm Số dư cuối kỳ Note: - Đối với tài sản tăng năm kiểm tra chứng từ thực tế với hạch toán sổ - Tài sản giảm năm tài sản Công ty lý, KTV kiểm tra định lý, biên lý, chứng từ liên quan tới thu nhập từ lý Kết luận: - Các tài sản tăng năm có đầy đủ chứng từ làm hạch tốn Số liệu khớp bảng tổng hợp với sổ CƠNG TY TNHH KIỂM TỐN VÀ ĐỊNH GIÁ THĂNG LONG T.D.K D745 Tên Tên khách hàng: Công ty ABC Ngày khóa sổ: 31/12/2019 Phụ lục 11: Kiểm tra chi tiết khấu hao TSCĐ Nội dung: KIỂM TRA CHI TIẾT KHẤU HAO TSCĐ Người thực NĐNA Người soát xét NVT Ngày Người soát xét Đvt: VND STT Số thán Ngày tính g khấu hao khấ u hao Tên tài sản Nguyên giá Máy xúc đào Hitachi 24XA - 0239 338.095.20 13/02/200 120 96 Giá trị khấu hao kỳ KTV tính Giá trị khấu hao kỳ cty tính 22.629.856 22.629.856 Chênh lệch Máy xúc bánh lốp Komatsu + v/c Máy xúc bánh lốp Komatsu (Việt nhật) 210.476.20 08/01/200 295.238.10 28/03/200 120 21.047.620 21.047.620 120 29.523.810 29.523.810 Máy xúc Komatsu 24XA- 0420 571.428.00 12/01/200 120 57.142.800 57.142.800 Máy xúc đào KOBELCO 24XA-0422 619.047.60 08/02/200 120 61.904.760 61.904.760 Máy xúc lật Komatsu 24LA-0107 114.285.70 08/02/200 120 11.428.570 11.428.570 Máy xúc đào Komatsu 24XA-0418 304.761.90 16/01/200 120 30.476.190 30.476.190 Xúc đào SuMiToMo 340 571.428.57 31/03/200 120 57.142.857 57.142.857 Máy ủi Komatsu 24XA-0390 238.095.20 10/03/200 96 29.761.900 29.761.900 Máy ủi Komatsu D8012-13719 266.666.70 05/11/200 120 26.666.670 26.666.670 Máy ủi Komatsu D21A-6 24XA-0417 95.238.100 19/01/200 120 9.523.810 9.523.810 Hệ thống cáp treo 3.150.000 13/12/201 120 315.000.000 315.000.00 Máy nén khí TN132-8 00 408.260.00 05/04/201 84 58.322.857 58.322.857 97 Máy đào tự đổ nhãn hiệu LDZ80G 573.100.00 05/04/201 84 81.871.429 58.322.857 Máy nghiền đá 220+350 (01 bộ) 65.000.000 30/05/201 60 13.000.000 13.000.000 70.000.000 01/04/201 60 14.000.000 14.000.000 Máy khoan đá 725A 300.000.00 31/08/201 60 60.000.000 60.000.000 Máy nén khí 13m3/phút 200.000.00 31/08/201 40.000.000 40.000.000 60 Máy khoan đá 725A 300.000.00 20/12/201 60 60.000.000 60.000.000 Bình sình 3.5 (2 bộ) Máy khoan đá INGERSOLL RAND ECM680 954.545.45 13/03/201 Xe IFA 24N4222 130.000.00 31/03/201 60 26.000.000 26.000.000 Xe ô tô Honda Civic 755.867.27 15/05/201 120 75.586.727 75.586.727 613.200.00 20/12/201 120 61.320.000 61.320.000 380.000.00 26/03/201 84 54.285.714 54.285.714 120 119.168.727 119.168.727 98.363.636 98.363.636 Xe ô tô THACO 24C02604 Xe ô tô tải tự đổ 24C-02901 Xe ô tô HONDA CRV Xe ô tô tải 90C - 023.41 1.191.687 29/08/201 73 31/08/201 983.636.36 120 76.466.276 75.077.706 70 ữô 98 1.388 Xe ô tô tải 90C - 022.02 943.636.36 31/08/201 Xe ô tô tải CNHTC 90C01877 400.000.00 25/09/201 Xe tải ben tự đổ SK: LZZ5EMSD71 2938 385.000.00 26/10/201 Xe tải ben tự đổ SK: 385.000.00 26/10/201 LZZ5EMSD7C D712937 Xe tải ben tự đổ SK: 385.000.00 26/10/201 LZZ5EMSD5C D712936 Xe tải ben tự đổ SK: 385.000.00 26/10/201 LZZ5EMSD1B D639580 Xe tải ben tự đổ SK: 385.000.00 26/10/201 LZZ5EMSD9B D640587 Xe ô tô tải ben 14C- 050.15 306.000.00 20/11/201 Xe ô tơ tải DONGFENG 31F-4120 100.000.00 08/08/201 Máy tính xách tay Máy phô tô RICOHMP 8000 09/06/201 30.263.636 22/04/201 36.000.000 120 94.363.636 94.363.636 57.142.857 57.142.857 55.000.000 55.000.000 55.000.000 55.000.000 55.000.000 55.000.000 55.000.000 55.000.000 55.000.000 55.000.000 43.714.286 43.714.286 84 84 84 84 84 84 84 84 5.683.552 5.683.552 36 4.483.501 4.483.501 9.000.000 9.000.000 48 99 Máy tính Macbook 17/12/201 34.090.000 Nhà trụ sở 2.920.269 Nhà xưởng 15 1.464.293 Công viên Nhạc sơn Nhà xưởng Nhà máy thuỷ điện Tu Trên CT cấp điện nhà máy Khun Há 31/12/200 61 12.444.346 31/12/200 276 1.309.768 28/02/201 11 91.120.897 12/12/201 539 6.406.237 10/04/201 9 90 Phần mềm DS - Mart 52.163.100 Quyền sử dụng đất 4.572.320 Quyền sử dụng đất số 01 Cao Son 31/12/200 00 5.914.224 00 20/06/200 20/06/200 09/05/201 36 11.363.333 11.363.333 116.810.769 116.810.769 58.571.722 58.571.722 497.773.851 497.773.85 87.317.901 87.317.901 300 300 300 "180 300 3.644.835.9 3.644.835.90 2 240 232.227.127 232.226.12 1000 228.616.000 228.616.00 0 221.783.400 221.783.00 400 36 240 240 Note: Chênh lệch số khấu hao Cơng ty tính số KTV tính lại khơng đáng kể làm trịn q trình tính tốn KTV đối chiếu kiểm tra số khấu hao tài sản khơng có biến động năm với giấy tờ làm việc KTV năm trước, bảng tính khấu hao năm trước khơng có chênh lệch Kết ln: Cơng ty thực trích khấu hao với tài sản hợp lý 100 CÔNG TY TNHH KIỂM TOÁN VÀ ĐỊNH GIÁ THĂNG LONG T.D.K CHI NHÁNH HÀ THÀNH Phụ lục 12: Hình thành ý kiến kiểm toán - B140 P2209, Chung cư Central Point số 219 Trung Kính, Quận Nam Từ Liêm, Hà Nội Ngày khóa sổ: 31/12/2019 Tên Ngày Người thực Nội dung: HÌNH THÀNH Ý KIẾN KIỂM TỐN Người sốt xét Người soát xét Người soát xét A MỤC TIÊU Đảm bảo đưa dạng ý kiến kiểm tốn phù hợp đầy đủ thơng tin theo quy định CMKiT số 700, 705, 706 B NỘI DUNG KIỂM TRA Nội dung Có Khơng Ý kiến kiểm tốn Báo cáo kiểm tốn năm trước khơng phải ý kiến chấp nhận toàn phần? □ Nếu ý kiến ý kiến chấp nhận tồn phần có ảnh hưởng đến số dư cuối kỳ trước hay kỳ cần ghi rõ không? □ 101 Mô tả/ Ghi Tham chiếu Năm nay/kỳ có sai sót trọng yếu liên quan đến giá trị, cách phân loại, trình bày thuyết minh số khoản mục BCTC chưa BGĐ điều chỉnh theo yêu cầu KTV không? □ BGĐ có từ chối cung cấp Thư giải trình/hoặc giải trình khơng đầy đủ nội dung cần thiết khơng? □ Có nghi ngờ độ tin cậy thơng tin giải trình /hoặc có khơng qn thơng tin giải trình chứng KTV thực tế thu thập khơng? □ Có hạn chế phạm vi kiểm tốn tình ngồi kiểm sốt DN khơng? □ - Sổ kế toán, chứng từ, tài liệu bị phá hủy □ - Sổ kế toán, chứng từ, tài liệu bị quan quản lý nhà nước tịch thu vơ thời hạn □ - Các tình quan trọng khác (liệt kê cụ thể) □ 0 □ II KTV bị hạn chế phạm vi kiểm toán Có tình bị giới hạn liên quan đến nội dung, lịch trình thực cơng việc kiểm tốn khơng? - KTV khơng thể chứng kiến kiểm kê TM, HTK, TSCĐ bổ nhiệm làm kiểm toán sau ngày kiểm kê không 102 thực thủ tục KT thay - KTV không thu thập đủ TXN nợ phải thu, phải trả, không thực thủ tục KT thay □ - KTV thu thập đầy đủ chứng kiểm tốn thích hợp tính hợp lý giả định hoạt động liên tục □ - Các tình quan trọng khác (liệt kê cụ thể) □ Có giới hạn phạm vi kiểm toán BGĐ đơn vị kiểm toán tạo hay không? ■ ■ - BGĐ không cho phép KTV chứng kiến kiểm kê TM, HTK, TSCĐ KTV thực thủ tục kiểm toán thay □ - BGĐ không cho phép KTV yêu cầu bên thứ ba xác nhận số dư tài khoản cụ thể KTV thực thủ tục kiểm tốn thay □ - BGĐ khơng cho phép KTV thực thủ tục kiểm toán số dư đầu kỳ □ - BGĐ không cho phép KTV tiếp cận với hồ sơ, tài liệu, sổ kế toán, chuyên gia tư vấn pháp luật cá nhân, phận có liên quan □ 103 BCTC có tồn yếu tố khơng chắn trọng yếu dẫn đến nghi ngờ đáng kể khả hoạt động DN không? □ Có nội dung BCTC mà KTV thấy cần phải thu hút ý người sử dụng BCTC cách sử dụng đoạn “Vấn đề cần nhấn mạnh” khơng? □ BCKiT có cần thiết phải trình bày đoạn “Vấn đề khác” để người sử dụng hiểu rõ trách nhiệm KTV không? □ □ III Đoạn “Vấn đề cần nhấn mạnh”/”Vấn đề khác” C KẾT LUẬN Theo ý kiến chúng tôi, ý kiến kiểm toán BCTC thuộc dạng: Ý kiến chấp nhận toàn phần □ Ý kiến ngoại trừ Ý kiến trái ngược □ Từ chối đưa ý kiến □ Có đoạn “Vấn đề cần nhấn mạnh” □ Có đoạn “Vấn đề khác” □ 104 Kết luận khác chuyên gia Thành viên BGĐ soát xét độc lập (nếu có): 105 sách kế tốn áp dụng tính hợp lý ước tính kế toán Ban Giám đốc đánh giá việc trình bày tổng thể Báo cáo tài Chúng tơi tin tưởng chứng kiểm toán mà chúng tơi thu thập đầy đủ thích hợp làm sở cho ý kiến kiểm toán ngoại trừ Phụ lục 12: Báo cáo kiểm tốn độc lập cơng ty ABC Cơ sở ý kiến kiểm tốn ngoại trừ Số:/ / 2019/BCKT-TC Chúng tơi không tham gia chứng kiến kiểm kê tiền mặt, hàng tồn kho thời điểm ngày BÁO CÁO KIỂM TOÁN ĐỘC LẬP 31 tháng 12 năm 2019 Bằng thủ tục kiểm tốn thay khác, chúng tơi khơng thể đưa ý kiến số dư tiền mặt tồn quỹ, tính hữu tiền hàng tồn kho thời điểm ngày 31 tháng 12 năm 2019 Kính gửi: HỘI ĐỒNG THÀNH VIÊN, BAN GIÁM ĐỐC CÔNG TY ABC Ý kiến kiểm tốn ngoại trừ Chúng tơi kiểm tốn Báo cáo tài kèm theo Cơng ty ABC, lập ngày 19 Theo kiến chúng tôi, ngoại ảnh20, hưởng đề cân nêu đối đoạn “Cơtạisởngày 31 ý thángý03 năm 2020 từ trang đếntrừ trang bao gồmvấn Bảng kế toán kiến toán2019, ngoạiBáo trừ”,cáo Báo tàihoạt phản ánh trung lý, thángkiểm 12 năm kếtcáo động kinh doanh, Báothực cáovà lưuhợp chuyển tiềncác tệ khía cạnhtài trọng yếukết tình hình tài ngày chínhvà Cơng ty ngàyBáo 31 cáo tháng năm 2019, cho năm thúc Bản thuyết minh tài12 chính/ kết hoạt động kinh doanh tình hình lưu chuyển tiền tệ cho năm tài kết Trách nhiệm Ban Giám đốc thúc ngày, phù hợp với chuẩn mực kế toán, chế độ kế toán doanh nghiệp Việt Nam Ban Giám đốc theo CôngThông ty chịutưtrách nhiệm việc lậpngày trình bày trung thực2014 hợp ban hành số 200/2014/TT-BTC 22 tháng 12 ngày củalýBộ Báo cáoBộtàiTài củavàCơng ty theo toán, chế độviệc kế toán doanh Việt trưởng quy địnhchuẩn pháp mực lý cókế liên quan đến lập trìnhnghiệp bày Báo Namtàivàchính quy định pháp lý có liên quan đến việc lập trình bày Báo cáo tài cáo chịu trách nhiệm kiểm soát nội mà Ban Giám đốc xác định cần thiết để đảm bảo cho việc lập trình bày Báo cáo tài khơng có sai sót trọng yếu gian lận nhầm lẫn Nguyễn Văn Thăng Tống Minh Đạt Trách nhiệm Phó Giám đốccủa Kiểm toán viên Kiểm toán viên Trách nhiệm đưa ý kiến Báo cáo tài dựa kết Giấy CN ĐKHN kiểm toán số: XXXXGiấy CN ĐKHN kiểm toán số: XXX-2019cuộc kiểm tốn Chúng tơi tiến hành kiểm tốn theo chuẩn mực kiểm toán Việt 2019-0XX-X 0XX-X Nam Các chuẩn mực yêu cầu tuân thủ chuẩn mực quy định đạo Thay mặt đại diện đức nghề nghiệp, lập cho kế hoạch thực kiểm toán để đạt đảm bảo hợp lý việc BáoKIỂM cáo tàiTỐN có cịn sai sótLONG trọng yếu hay khơng CƠNG TYliệu TNHH VÀ Công ĐỊNHtyGIÁ THĂNG - T.D.K - CHI NHÁNH HÀ THÀNH Hà Nội, ngày 05 tháng 04 năm 2020 Công việc kiểm toán bao gồm thực thủ tục nhằm thu thập chứng kiểm toán số liệu thuyết minh Báo cáo tài Các thủ tục kiểm toán lựa chọn dựa xét đoán kiểm toán viên, bao gồm đánh giá rủi ro có sai sót trọng yếu Báo cáo tài gian lận nhầm lẫn Khi thực đánh giá rủi ro này, kiểm toán viên xem xét kiểm sốt nội Cơng ty liên quan đến việc lập trình bày Báo cáo tài trung thực, hợp lý nhằm thiết kế thủ tục kiểm tốn phù hợp với tình hình thực tế, nhiên khơng nhằm mục đích đưa ý kiến hiệu kiểm soát nội Cơng ty Cơng việc kiểm tốn bao gồm đánh giá tính thích hợp 107 106 ... quy trình kiểm t? ??n BCTC Cơng ty TNHH Kiểm toán Định giá Thăng Long T. D. K thực Chương 2: Thực trạng kiểm toán khoản mục TSCĐ quy trình kiểm t? ??n BCTC Cơng ty TNHH Kiểm toán Kiểm toán Định giá Thăng. .. mực k? ?? toán TSCĐ 1.2.2 K? ?? toán khoản mục t? ?i sản cố định: 1.3 Kiểm toán khoản mục t? ?i sản cố định quy trình kiểm t? ??n báo cáo t? ?i Cơng ty TNHH Kiểm t? ??n Định giá Thăng Long T. D. K thực. .. THIỆN KIỂM T? ??N KHOẢN MỤC T? ?I SẢN CƠ ĐỊNH TRONG KIỂM T? ??N BÁO CÁO T? ?I CHÍNH DO CƠNG TY TNHH KIỂM TOÁN VÀ ĐỊNH GIÁ THĂNG LONG T. D. K THỰC HIỆN 62 3.1 Định hướng ph? ?t triển Thăng Long T. D. K u cầu,