2.3.1.1. Về quy trình kiểm toán BCTC Giai đoạn lập kế hoạch kiểm toán
Quá trình tiếp xúc khách hàng: Sứ mệnh của Thăng Long T.D.K đối với khách hàng chính là sự đề cao tinh thần hợp tác cùng phát triển và cam kết trở thành “Người đồng
hành tin cậy”. Quả thực thực tế đúng như vậy, cùng đội ngũ KTV trẻ trung năng động, Thăng Long T.D.K thể hiện mối quan hệ đôi bên cùng có lợi với khách hàng: nhiệt tình giao tiếp không chỉ trong công việc nhưng cũng thẳng thắn chia sẻ vướng mắc giữa hai bên.
Quá trình lập kế hoạch kiểm toán: Trở thành được trưởng nhóm kiểm toán tại Thăng
Long T.D.K đòi hỏi KTV sở hữu năng lực trình độ cao cùng với một bề dày kinh nghiệm. Đây chủ yếu là những người lập kế hoạch Kiểm toán cho mỗi khách hàng. Chính vì vậy, quá trình lập kế hoạch kiểm toán không chỉ diễn ra trơn tru mà còn rất lô-gic, khoa học. Đối với những khách hàng đã lựa chọn Thăng Long T.D.K kiểm toán trong nhiều năm liên tiếp, việc duy trì trưởng nhóm kiểm toán cho những khách hàng này mang lại hiệu quả cao do sự hiểu biết sâu sắc về khách hàng, tiết kiệm thời gian chi phí kiểm toán mà vẫn duy trì
Sinh viên: Mai Huy Anh - K19CLC-KTA HỌC VIỆN NGÂN HÀNG
Chương trình kiểm toán: Dựa trên nền chuẩn của VACPA, chương trình kiểm toán tại Thăng Long T.D.K được thiết kế khá là đầy đủ và bao quát. Bên cạnh đó, Thăng Long T.D.K luôn theo sát với những cập nhật mới nhất của VACPA để chương trình kiểm toán ngày càng hoàn thiện hơn, giúp đáp ứng nhanh chóng những yêu cầu đa dạng, phức tạp của nhiều ngành nghề. Có thể thầy tại công ty ABC, thủ tục phân tích sơ bộ BCTC được KTV thực hiện mang lại hiệu quả rõ rệt trong khoanh vùng những khoản mục có rủi ro cao,
tồn tại sai sót trọng yếu ảnh hưởng đến BCTC
Việc phân công nhiệm vụ do trưởng đoàn kiểm toán thực hiện. Trưởng nhóm kiểm toán hiểu rõ năng lực của KTV đến đâu để phân chia công việc phù hợp, tránh tình trạng gây khó khăn lên KTV ít kinh nghiệm. Bên cạnh đó, các nhiệm vụ được phân công luôn nhất quán với sự liên kết giữa các khoản mục trên BCTC. Tại công ty ABC, KTV được giao phần hành TSCĐ sẽ thực hiện thêm các phần hành về chi phí (khấu hao, hao mòn là chi phí). Những khách hàng lâu năm tại Thăng Long T.D.K thường được bố trí sao cho có ít nhất 2 thành viên trong đoàn kiểm toán đã từng thực hiện kiểm toán giúp giảm thiểu thời
gian tìm hiểu lại về công ty, tiết kiệm thời gian kiểm toán. Giai đoạn thực hiện kiểm toán
Sau khi lập chương trình kiểm toán, KTV dựa vào đó để thực hiện các thủ tục kiểm toán phù hợp. Tuy nhiên trong quá trình kiểm toán nếu phát sinh những yếu tố mới ảnh hưởng đến chương trình đã thiết kế, KTV linh động điều chỉnh, sửa đổi khối lượng các bước trong công việc để đạt hiệu quả cao nhất. Trong quá trình thực hiện kiểm toán, KTV luôn đảm bảo công việc được trình bày trên giấy tờ làm việc một cách khoa học, tránh việc
không ghi chép mà chỉ thu thập bằng chứng kiểm toán. Giấy tờ làm việc được lưu trữ hợp lý trong hồ sơ kiểm toán của từng công ty.
Giai đoạn kết thúc kiểm toán
Kết thúc kiểm toán, các thành viên trong nhóm KTV cùng nhau tập hợp lại để trao đổi thông tin. Trưởng nhóm kiểm toán đánh giá soát xét độ chính xác công việc các thành viên trong nhóm đã hoàn thành, trao đổi kĩ với nhau trước khi lập báo cáo kiểm toán. Điều này giúp khách hàng đánh giá cao kết quả kiểm toán của Thăng Long T.D.K
Sinh viên: Mai Huy Anh - K19CLC-KTA HỌC VIỆN NGÂN HÀNG
Trong giai đoạn lập kế hoạch và xây dựng chương trình kiểm toán cho khoản mục TSCĐ, nhìn chung về mặt tổng thể Thăng Long T.D.K đã xây dựng một quy trình hợp lý, khoa học tham khảo chương trình kiểm toán mẫu của VACPA. Về việc đánh giá hệ thống KSNB, bảng câu hỏi được thiết kế với những câu hỏi chặt chẽ, tập trung vào các vấn đề quan trọng. Về việc đánh giá trọng yếu đối với khoản mục TSCĐ, các tiêu chí được sử dụng để ước tính tùy thuộc vào từng khách hàng nhưng không bất hợp lý. Còn chương trình kiểm toán được thiết kế chi tiết và tương đối đầy đủ, được theo dõi liên tục từ trưởng nhóm kiểm toán để đảm bảo cuộc kiểm toán đi đúng hướng.
Giai đoạn thực hiện kiểm toán
Việc thực hiện kiểm toán luôn bám sát với chương trình kiểm toán đã được thiết kế. Tuy nhiên KTV có những điều chỉnh khi cần thiết nếu xét đoán chương trình kiểm toán chưa hợp lý. Với khoản mục TSCĐ, nếu thử nghiệm kiểm soát mang lại kết quả không giống với kế hoạch thì KTV xác định mở rộng và kết hợp tăng thêm các thử nghiệm cơ bản. Sự linh hoạt trong giai đoạn này là yếu tố vừa giúp tiết kiệm thời gian kiểm toán, vừa đảm bảo chất lượng của cuộc kiểm toán
Trên bảng cân đối kế toán, TSCĐ có mối liên hệ mật thiết với các khoản mục khác. Do vậy việc thực hiện kiểm toán khoản mục TSCĐ luôn được phối hợp chặt chẽ với các phần hành khác. Trong trường hợp tại công ty ABC, KTV thực hiện đồng thời hai phần hành là chi phí và TSCĐ liên quan đến nhau nhưng tại công ty khác, KTV phụ trách phần hành TSCĐ đã tham khảo, trao đổi với KTV phụ trách phần tiền, phải trả để xác minh những nghiệp vụ tăng TSCĐ trong kỳ.
Giấy tờ làm việc là minh chứng rõ ràng nhất trong giai đoạn thực hiện kiểm toán. Đối
với những khách hàng thường niên của Thăng Long T.D.K, KTV sử dụng giấy tờ làm việc năm trước để giảm thiểu việc thực hiện lại các thủ tục kiểm toán trong năm nay mà vẫn đảm bảo độ tin cậy cao.
Giai đoạn kết thúc kiểm toán
Ở giai đoạn kết thúc kiểm toán, khoản mục TSCĐ tương tự với các khoản mục khác cũng sẽ được tập hợp và xem xét lại bởi trưởng nhóm kiểm toán. Quá trình được trưởng nhóm kiểm toán lấy làm căn cứ bàn bạc với chủ nhiệm kiểm toán để ra báo cáo kiểm toán
Sinh viên: Mai Huy Anh - K19CLC-KTA HỌC VIỆN NGÂN HÀNG
hoàn chỉnh. Việc lưu trữ giấy tờ làm việc liên quan đến khoản mục TSCĐ giúp thuận tiện trong việc đối chiếu ra báo cáo kiểm toán và lưu trữ hồ sơ cho những cuộc kiểm toán sau
2.3.1.3. Nhận xét khác
về việc lưu trữ bằng chứng kiểm toán: Bằng chứng kiểm toán sau khi có được từ
khách hàng được lưu trữ, đóng hồ sơ cẩn thận. Bên cạnh đó, trong trường hợp bằng chứng kiểm toán không thể photo hoặc đơn vị khách hàng không có máy photo, KTV ứng dụng qua việc chụp ảnh và scan lại để lưu trữ, tạo điều kiện thuận lợi cho việc thanh tra, giám sát hoạt động kiểm toán.
về việc lưu trữ hồ sơ kiểm toán: Hồ sơ kiểm toán được công ty lưu trữ theo danh
mục tên khách hàng từ A->Z. Các tệp bên trong được lưu trữ phù hợp, khoa học theo các khoản mục trên BCTC. Phòng hồ sơ kiểm toán tại Thăng Long T.D.K được khóa bảo vệ mỗi khi kết thúc ngày hành chính và được lau dọn định kỳ. Yếu tố tuy không thật sự đặc biệt nhưng giúp công ty thực hiện tốt việc bảo mật thông tin khách hàng