- Phathanh báo cáo Iaem toán
c. Tổng hợp các ghi chép
ĐỘNG TẠI CÔNG TY TNHH DELOITTE VIỆT NAM 2.3.1.Ưu điểm trong quá trình kiểm toán
2.3.1. Ưu điểm trong quá trình kiểm toán
> Phương pháp kiểm toán:
Phương pháp kiểm toán của Deloitte Việt Nam phát triển dựa trên cơ sở trao đổi trực tiếp với Ban lãnh đạo Công ty TNHH ABC Việt Nam dưới hình thức trao đổi trực tiếp trong quá trình kiểm toán tại đơn vị KH, trao đổi qua mail, qua thư hoặc qua việc tổ chức các cuộc họp,... . Nhờ việc trao đổi trực tiếp với Ban lãnh đạo, cuộc kiểm toán sẽ tập trung vào các rủi ro và hệ thống kiểm soát được xác định thông qua việc tìm hiểu kỹ càng về lĩnh vực kinh doanh của KH. Từ đó nâng cao hiệu suất và hiệu quả kiểm toán, tạo cơ hội cho công ty cải thiện các quá trình và hệ thống kiểm soát của đơn vị được kiểm toán. Đồng thời, những cuộc trao đổi liên tục với Ban lãnh đạo đảm bảo rằng tất cả các vấn đề được giải quyết khi phát sinh và được báo cáo kịp thời cho đúng đối tượng. Các chuyên gia, tư vấn viên IT, tư vấn viên Thuế, tư vấn viên về Tài chính và tư vấn viên về Quản trị rủi ro của Deloitte Việt Nam cũng phối hợp với nhóm kiểm toán và phương pháp kiểm toán.
> Hồ sơ kiểm toán
Thứ nhất, hồ sơ kiểm toán của Công ty TNHH Deloitte Việt Nam được lưu thành cả bản mềm và bản cứng, giúp cho việc tra cứu các giấy tờ làm việc đối với các KH lâu năm trở nên dễ dàng và thuận tiện.
Thứ hai, nội dung của hồ sơ được trình bày và sắp xếp logic và khoa học theo đúng
trình tự của những công việc, thuận tiện cho việc sắp xếp cũng như kiểm tra soát xét. Những
giấy tờ được lưu trong máy tính được đánh số rõ ràng và tham chiếu hợp lí.
Thứ ba, do đặc thù của ngành đòi hỏi phải liên tục thay đổi nhân sự của nhóm kiểm toán đối với mỗi KH sau một khoảng thời gian nhất định (nhằm tránh rủi ro quen thuộc). Hồ sơ kiểm toán của KH sẽ được lưu giữ ba năm gần nhất và được cất giữ cẩn thận trong kho, giúp các KTV mới có thể truy cập dữ liệu và nắm bắt, cập nhật thông tin về KH ở các năm trước một cách dễ dàng và nhanh chóng, rút ngắn thời gian để chuẩn bị cho giai đoạn lập kế hoạch kiểm toán.
pháp phân tích dữ liệu phức tạp khi kiểm toán một TK thông qua phần mềm phân tích thống kê “SAS - Statistical Analysis System” và phần mềm soát xét phân tích thống kê “STAR” để kiểm toán số dư TK và tổng thể. Việc ứng dụng phần mềm EMS trong kiểm toán giúp KTV tiến hành chọn mẫu ngẫu nhiên để TOD các tài liệu mà KH cung cấp, giúp tiết kiệm thời gian và giảm thiểu rủi ro KTV tự chọn mẫu theo ý kiến chủ quan và bỏ qua các nghiệp vụ bất thường trong kì.
> Các giai đoạn kiểm toán:
* Giai đoạn lập kế hoạch kiểm toán
Hiện nay Deloitte Việt Nam đã thiết kế thủ tục phân tích, đánh giá trong giai đoạn lập kế hoạch kiểm toán CPHĐ tương đối đầy đủ và tuân thủ theo đúng quy định hiện hành của VSA. Các thủ tục được thực hiện dựa trên những giấy tờ làm việc được thiết kế sẵn, xây dựng rất khoa học cùng đội ngũ KTV giàu kinh nghiệm.
Việc kiểm toán từng phần hành được phân chia, phân bổ một cách rõ ràng, đúng và phù hợp theo từng vị trí của các KTV trong nhóm kiểm toán, không bị chồng chéo. KTV thu thập đầy đủ mọi thông tin về KH thông qua mọi phương tiện có sẵn, do đó có thể dễ dàng đánh giá hiệu quả hoạt động KSNB của KH còn chưa cao, làm cơ sở để thiết kế các thủ tục tổng hợp, phân tích biến động, chọn mẫu để TOD cho khoản mục CPHĐ hợp lí.
Việc thực hiện quy trình đánh giá M và rủi ro của công ty được xây dựng trên các chỉ tiêu như lợi nhuận, doanh thu, tổng tài sản ròng,... . Việc xác định M cho từng đơn vị được kiểm toán được KTV thực hiện rất bài bản, khoa học và tuân thủ đúng trình tự các bước mà Deloitte Global hướng dẫn.
* Giai đoạn thực hiện kế hoạch kiểm toán
Ở giai đoạn này, KTV phụ trách phần hành kiểm toán CPHĐ tuân thủ theo chương trình kiểm toán đã được thiết lập, hoàn thành cuộc kiểm toán đúng hạn như kế hoạch đề ra.
Để tiết kiệm thời gian, bao quát đầy đủ các sai phạm xảy ra và tránh thực hiện các thủ tục không cần thiết, KTV phụ trách kiểm toán khoản mục CPHĐ khi lọc mẫu để chạy thường sẽ chủ động liên hệ với các KTV phụ trách các phần hành khác có liên quan như lương, TSCĐ, phải trả nhà cung cấp, trích trước trả trước,. để đối chiếu số liệu và loại bớt khỏi mẫu. Tiếp đó, KTV cần thực hiện SAP để kiểm tra và giảm thiểu
số mẫu cần TOD. Phần chi phí phát sinh còn lại sau khi lọc sẽ là tổng thể mẫu cần chạy để TOD.
Đối với các tài liệu bản cứng cứng đều được lưu file đầy đủ, soát xét cẩn thận như thông báo nộp thuế, phí, lệ phí; danh sách và bảng tính lương nhân viên bán hàng và nhân viên quản lý doanh nghiệp; ...
* Giai đoạn kết thúc kiểm toán
Trong giai đoạn này, trưởng nhóm kiểm toán sẽ tổng hợp những ghi chú, nhận xét, ý kiến và dự thảo các BTĐC từ KTV phụ trách phần hành CPHĐ, đưa vào biên bản kiểm toán trước khi họp tổng kết với KH. Các sự kiện phát sinh sau ngày kết thúc niên độ đều được KTV quan tâm theo dõi, hạn chế những mức độ ảnh hưởng lớn tới kết quả của cuộc kiểm toán.
Trước khi phát hành BCTC chính thức thì các báo cáo kiểm toán luôn được soát xét theo một quy trình nghiêm ngặt nhằm hạn chế tối đa các rủi ro có thể xảy ra. Đầu tiên sẽ là trưởng nhóm kiểm toán, sau đó chủ nhiệm kiểm toán soát xét lại lần thứ hai và cuối cùng sẽ là các thành viên trong BGĐ của công ty soát xét lại lần cuối.
Bên cạnh báo cáo kiểm toán, Deloitte Việt Nam cũng gửi thư quản lý tới KH nhằm đưa ra các kiến nghị giúp cho đơn vị nâng cao hiệu quả và hiệu năng của công tác quản lý và công tác kế toán tại KH.