- Phathanh báo cáo Iaem toán
c. Tổng hợp các ghi chép
2.3.2. Hạn chế trong quá trình kiểm toán
> Giai đoạn lập kế hoạch kiểm toán
- Về việc tìm hiểu về KH, đặc biệt đối với các KH lâu năm, KTV thường trích dẫn thông tin của KH từ hồ sơ kiểm toán của các năm trước và cho vào năm nay mà
không thực sự chú trọng tới việc cập nhật và thu thập thêm thông tin từ các nguồn
khác. Điều này làm cho thông tin của đơn vị được kiểm toán không đảm bảo
được tính
độc lập và đầy đủ, gây ảnh hưởng nghiêm trọng đến công tác kiểm toán.
- Về công tác tổ chức nhóm kiểm toán, các KTV từng kiểm toán tại đơn vị của các KH lâu năm sẽ có những am hiểu sâu sắc về đơn vị và thường được ưu tiên lựa
trợ lí kiểm toán kinh nghiệm làm việc còn chưa nhiều làm ảnh hưởng tới tiến độ, chất lượng công việc và uy tín của công ty.
- Đối với việc thiết lập và áp dụng mức trọng yếu, sau khi tính toán M và PM, tất cả các phần hành kiểm toán trên BCTC của đơn vị được kiểm toán sẽ được áp dụng
chung mức trọng yếu này làm cơ sở để xác định các sai sót trọng yếu, dẫn tới
việc làm
tăng rủi ro kiểm toán.
- Vì thời điểm ký hợp đồng kiểm toán và thời điểm thực hiện cuộc kiểm toán là không nhiều nên KTV không có nhiều thời gian để chú trọng việc đánh giá hệ thống
KSNB đối với khoản mục CPBH và CPQLDN. Bên cạnh đó, việc đánh giá hệ thống
KSNB của đơn vị được kiểm toán phụ thuộc phần lớn vào ý kiến chủ quan và kinh
nghiệm của KTV thông qua bảng hỏi được thiết kế chung nên không thể phù
hợp với
điều kiện đặc thù của từng đơn vị.
- Mặc dù Deloitte Việt Nam có đội ngũ KTV đông đảo, chất lượng chuyên môn cao nhưng trong cùng một thời điểm ở giai đoạn kết thúc kiểm toán, KTV phải thực
hiện khá nhiều công việc một lúc. KTV phải thường xuyên theo dõi và giải
quyết các
vấn đề còn tồn đọng từ các cuộc kiểm toán trước đó, vừa phải vừa phải thực hiện
những thay đổi, chỉnh sửa của cuộc kiểm toán này. Điều này dẫn tới việc quá tải công
việc và gây ảnh hưởng trực tiếp tới chất lượng của cuộc kiểm toán.
> Giai đoạn thực hiện kiểm toán:
- Khi thực hiện thủ tục phân tích, sau khi lập bảng tính, KTV thường chỉ phân tích thông qua việc so sánh ngang sự biến động của CPBH và CPQLDN chi tiết theo
nghiệp vụ có số phát sinh lớn giảm dần hoặc một số trưởng nhóm kiểm toán tận dụng luôn
số mẫu đã được TOD bởi nhóm tư vấn thuế đi chung, dẫn đến nguy cơ bỏ qua sai sót. - Phần mềm EMS cũng có hạn chế nhất định, gây không ít khó khăn cho các KTV trong quá trình tiền hành hoạt động kiểm toán. Do chạy trên nền tảng điện toán đám mây,
EMS đòi hỏi sự thống nhất trong việc đồng bộ hóa các giấy tờ làm việc giữa các cá nhân
trong nhóm kiểm toán, nếu không sẽ xuất hiện tình trạng xung đột (Conflicts) giữa các phiên bản của các giấy tờ làm việc. Đôi khi vì những xung đột này dẫn đến mất các dữ liệu
quan trọng và các cá nhân trong nhóm sẽ phải chịu trách nhiệm làm lại từ đầu, gây ảnh hưởng tới tiến độ làm việc của cả đoàn. Phần mềm EMS cũng đòi hỏi người dùng khi đồng
bộ hóa dữ liệu phải có kết nối mạng đủ mạnh và chạy riêng theo mạng của công ty. Nếu
thực hiện kế hoạch kiểm toán tại đơn vị KH thì phải dùng mạng của KH kết nối tới phần
mềm Big IP để liên kết tới mạng của công ty. Đôi khi hệ thống được bảo trì, muốn
đồng bộ
hóa dữ liệu giữa các thành viên với nhau thì chỉ còn cách duy nhất là đồng bộ hóa theo cặp
(Synchronyze Peer to Peer). Điều này đôi khi là trở ngại đối với các công cuộc kiểm toán
diễn ra tại một số địa điểm có mạng Internet không ổn định.
> Giai đoạn kết thúc kiểm toán:
Sau khi hoàn tất giai đoạn thực hiện kế hoạch kiểm toán, KTV cấp cao (từ trưởng nhóm kiểm toán trở lên) sẽ phải chịu trách nhiệm soát xét tài liệu kiểm toán của tất cả các
thành viên trong suốt quá trình kiểm toán. Đây là công đoạn vô cùng quan trọng nhằm đảm
chảy máu chất xám khi phần lớn các KTV làm việc lâu năm tại công ty có xu hướng chuyển ngành. Đó là lí do tại sao các công ty kiểm toán thường xuyên tuyển dụng số lượng lớn nhân sự (80 - 100 người/đợt), làm ảnh hưởng tới chất lượng kiểm toán.
Ve phía Nhà nước, Bộ Tài chính và Hội KTV hành nghề Việt Nam, hệ thống các quy định và chính sách liên quan tới hoạt động kiểm toán BCTC nói chung và hoạt động kiểm toán khoản mục CPBH và CPQLDN nói riêng vẫn còn nhiều điểm chưa rõ ràng, còn khá chung và không hề chi tiết theo các trường hợp cụ thể. Bên cạnh đó vẫn còn một số điểm chưa thống nhất giữa các quy định, dẫn tới việc hiểu nhầm, hiểu sai và tuân thủ không đúng theo hướng dẫn.
Về phí đơn vị được kiểm toán, một số KH chưa thực sự hợp tác với KTV trong việc cung cấp tài liệu, chứng từ kiểm toán hoặc cố ý trì trệ, kéo dài thời gian, gây khó dễ và làm chậm tiến độ của công cuộc kiểm toán.
Về phía các trường đại học, tuy có đội ngũ giảng viên chuyên môn cao và dày dặn kinh nghiệm nhưng việc đào tạo nguồn nhân lực trong lĩnh vực kiểm toán còn mang tính hàn lâm, lý thuyết, tính thực tế còn chưa cao. Việc đào tạo sinh viên ở các trường đại học chưa thực sự đáp ứng một cách đầy đủ nhu cầu tuyển dụng từ phía các công ty kiểm toán.