- Phathanh báo cáo Iaem toán
c. Tổng hợp các ghi chép
ĐỘNG CHO CÔNG TY TNHH DELOITTE VIỆT NAM 3.2.1.Giai đoạn lập kế hoạch kiểm toán
3.2.1. Giai đoạn lập kế hoạch kiểm toán
> Tìm hiểu thông tin KH
Công ty nên phân chia thành hai nhóm KH rõ ràng để tìm hiểu thông tin và kí kết hợp
đồng kiểm toán gồm: nhóm các KH lâu năm và nhóm các KH mới (KH tiềm năng). Đối với nhóm các KH lâu năm, vì một phần đã hiểu rất rõ về tình hình kinh doanh và tài chính của họ, để tiết kiệm thời gian và hạn chế tối đa rủi ro quen thuộc, công ty nên tận dụng các KTV có nhiều năm kinh nghiệm lâu năm (gồm KTV dã từng kiểm toán tại các KH đó và KTV chưa từng kiểm toán tại KH đó) để tìm hiểu, cập nhật thông tin. Hồ sơ kiểm toán các năm trước nên được coi là tài liệu tham khảo, các KTV phải cập nhật tình hình thay đổi của các KH truyền thống qua nhiều nguôn thông tin khác nhau và mau chóng hoàn thiện việc kí kết hợp đồng kiểm toán.
Đối với nhóm các KH mới (KH tiềm năng), việc tìm hiểu thông tin cần được phân
tích một cách cụ thể, chi tiết trên nhiều phương diện và qua nhiều các kênh thông tin khác
nhau. Đồng thời cần thực hiện các thủ tục cần thiết như thiết lập bảng câu hỏi và phỏng vấn
BGĐ, nhận xét, đánh giá và tham khảo ý kiến từ phía các chuyên gia để có được những hiểu biết sơ bộ về KH và đưa ra quyết định kí hợp đồng kiểm toán.
> Hoàn thiện thiết kế chương trình kiểm toán
Chương trình kiểm toán mẫu chạy trên phần mềm EMS của công ty nên được xây dựng mở rộng, áp dụng linh hoạt và phù hợp cho từng loại đối tượng KH trên các mảng lĩnh vực và quy mô khác nhau. Đặc biệt là khoản mục CPBH và CPQLDN vì mỗi loại hình doanh nghiệp khác nhau thì đặc điểm của các loại chi phí này cũng sẽ khác nhau.
Việc thiết lập mẫu nên được xây dựng sao cho mỗi khoản mục khác nhau trên BCTC sẽ có M và PM thích hợp. Có như vậy, rủi ro kiểm toán của từng khoản mục mới được đảm bảo ở mức hợp lí.
> Hoàn thiện trong khâu đánh giá rủi ro và chấp nhận kiểm toán
Đánh giá rủi ro là một công đoạn quan trọng giúp cho KTV đưa ra quyết định có nên chấp nhận kí hợp đồng kiểm toán với KH hay không. Vì mỗi KH có một đặc thù riêng nên việc thiết kế các bảng câu hỏi đánh giá về môi trường kiểm soát đối với từng loại hình doanh nghiệp là điều cần thiết. Tuy nhiên, vì số lượng KH rất lớn, các loại hình doanh nghiệp thì muôn màu vạn trạng nên để tạo ra sự thống nhất trong việc đánh giá rủi ro và đưa ra quyết định chấp nhận kí hợp đồng kiểm toán, bên cạnh việc sử dụng “Bảng câu hỏi đánh giá tính độc lập của KTV và Công ty TNHH Deloitte Việt Nam đối với khách hàng” thì Công ty cũng cần thiết kế “Bảng câu hỏi đánh giá về tính trung thực của Ban quản lý công ty khách hàng của Công ty TNHH Deloitte
Việt Nam” (Xem tại Phụ lục 07) và “Bảng đánh giá khả năng phục vụ tốt khách
hàng của Công ty TNHHDeloitte Việt Nam” (Xem tại Phụ lục 08).
> Giải quyết vấn đề thiếu nhân sự trong mùa kiểm toán
- Để giải quyết vấn đề thiếu nhân lực trong mùa kiểm toán, Deloitte Việt Nam nên có những chính sách đãi ngộ hợp lí để giải quyết tình trạng chảy máu chất xám
trong ngành kiểm toán, thường xuyên tổ chức các hoạt động cộng đồng, hoạt
động tập
thể để kết nối nhân viên, gây dựng mối liên kết bền chặt giữa đôi bên.
- Ngoài ra, ngay từ công tác tuyển dụng nhân lực kiểm toán, các nhà tuyển dụng cần tinh ý hơn trong việc lựa chọn các nhân tài có chuyên môn cao, thái độ cầu
thần và thể chất, làm chậm tiến độ phát hành BCTC, giảm uy tín của công ty và gây ảnh hưởng tới chất lượng kiểm toán.
- Cuối cùng, bên cạnh những lợi ích lớn lao đem lại từ việc sử dụng phần mềm EMS trong công tác kiểm toán, công ty cũng cần khắc phục những điểm còn hạn chế
của phần mềm thông qua việc đào tạo kĩ lưỡng cho nhân viên về cách sử dụng phần
mềm, lựa chọn hợp lí thời điểm để bảo trì phần mềm trên toàn hệ thống, thường xuyên
cải tiến và nâng cấp phần mềm và cung cấp cho các nhân viên cục mạng đề
phòng đi
công tác ở những nơi mạng yếu. Có như vậy, công tác kiểm toán của tất cả KTV mới
trở nên nhanh gọn, thuận lợi cho việc hoàn thiện nhanh chóng và sẵn sàng đi
công tác
ở các KH tiếp theo.
3.2.2. Giai đoạn thực hiện kiểm toán
> Hoàn thiện thủ tục phân tích
- Để nắm bắt được tình hình hoạt động và đưa ra nhận xét, đánh giá khách quan về CPHĐ của KH, bên cạnh việc so sánh ngang và phân tích biến động CPHĐ
giữa hai
năm tài chính liền kề, KTV cần tiến hành thu thập các thông tin phi tài chính có liên
quan như sự biến động giá cả trên thị trường, các chính sách khuyễn mãi, chính sách
bảo hành,..., sử dụng tỉ suất trung bình của ngành hay tỉ suất của một doanh nghiệp
đang hoạt động bình thường cùng lĩnh vực với KH làm cơ sở để so sánh, phân
tích và
đưa ra đánh giá.
- Báo cáo lưu chuyển tiền tệ của đơn vị được kiểm toán cũng là một trong những công cụ đắc lực giúp KTV có thể dựa vào làm cơ sở cho việc phân tích dòng
trên phần mềm kiểm toán cho các KTV. Đồng thời, Công ty cũng nên tổ chức các buổi huấn luyện nghiệp vụ trong đó có hướng dẫn cách ghi chép giấy tờ làm việc một cách chuẩn mực nhất cho các KTV mới nhằm giảm thiểu thiếu sót trong công đoạn ghi chép các giấy tờ làm việc.
3.3.3. Giai đoạn kết thúc kiểm toán
> Hoàn thiện nội dung kết luận của khoản mục
Bên cạnh việc đưa ra kết luận đối với từng khoản mục, KTV cần trình bày cụ thể, chi tiết các thủ tục đã thực hiện và những hạn chế gặp phải trong quá trình kiểm toán. Ngoài ra, KTV cũng cần đưa ra đề xuất đối với những hạn chế đó. Có như vậy, KH mới có thể nắm bắt được những hạn chế và có những được những giải pháp thích hợp để củng cố và hoàn thiện hế thống KSNB.
> Hoàn thiện khâu khâu soát xét các sự kiện phát sinh sau ngày kết thúc kì kế toán
Theo VAS số 23 về “Các sự kiện phát sinh sau ngày kết thúc kì kế toán năm”, “Các sự kiện phát sinh sau ngày kết thúc kì kế toán năm: Là những sự kiện có ảnh hưởng tích cực hoặc tiêu cực đến BCTC đã phát sinh trong khoảng thời gian từ sau ngày kết thúc kì kế toán năm đến ngày phát hành BCTC.”.
KTV cần phải đánh giá xem liệu các sự kiện phát sinh sau ngày lập BCTC cần điều chỉnh và các sự kiện phát sinh sau ngày lập BCTC không cần điều chỉnh của đơn vị được kiểm toán đã phù hợp với nguyên tắc hoạt động liên tục để lập BCTC hay không. Để hiểu rõ bản chất và xác định xem kế toán đã ghi nhận đúng hay chưa, KTV cần thực hiện phỏng vấn kế toán trưởng, BGĐ và các bộ phận, phòng ban liên quan. Từ đó đánh giá tính trọng yếu của các sự kiện đó đến thông tin trên BCTC và đề xuất các BTĐC (nếu có). Có như vậy, thông tin trên BCTC mới được đảm.
> Hoàn thiện khâu tổng hợp kết quả kiểm toán
- Trưởng nhóm kiểm toán nên sát sao và đôn đốc các trợ lí của mình để nắm bắt được tiến độ hoànn thành công việc và đưa ra những hỗ trợ kịp thời. Đồng thời, các các trợ lí kiểm toán cũng cần chủ động và tự giác với phần việc của mình để kết quả kiểm toán được tổng hợp theo đúng tiến độ. Có như vậy, trưởng nhóm kiểm toán và chủ nhiệm kiểm toán mới có thể trao đổi, thống nhất ý kiến với KH và kịp thời phát hành báo cáo kiểm toán đúng theo thời gian cam kết trong hợp đồng kiểm toán.
- Trong mùa bận kiểm toán, việc phải liên tục đối mặt với một núi các công việc trong một khoảng thời gian ngắn là điều khó có thể tránh khỏi. Do đó, để công việc
soát xét chất lượng kiểm toán được thực hiện đầy đủ, trong mọi hoàn cảnh, KTV cần
phải luôn tỉnh táo và giữ vững cho mình chuẩn mực đạo đức nghề nghiệp.