- Phathanh báo cáo Iaem toán
b. Kiểm tra tính đúng kì của nghiệp vụ
Sau khi TOD các nghiệp vụ phát sinh trong năm của CPBH và CPQLDN thông qua việc chạy MUS trên phần EMS, KTV thực hiện kiểm tra tính đúng kì của các khoản chi phí này.
Từ sổ chi tiết CPBH và CPQLDN của KH, KTV sẽ chọn ra các giao dịch phát sinh trước và sau 20 - 30 ngày kể từ ngày khóa sổ kế toán 31/12/2018 làm cơ sở chọn mẫu để kiểm tra tính đúng kì nhằm xác định có chi phí nào phát sinh vào kì kế toán sau nhưng được ghi nhận vào kì này (Late cut-off) hoặc có chi phí nào phát sinh trong
No. VoucherDateDescriptionDR CR Amount Expeiiseperiod Recordedperiod Cotofferror Note
THanh toán tièn khảm sức khóe chữ nhân viên
011/1218 12/28/18 2018, tiên in card cho VP HCM/Payment for 64271 11111 18,OOQfOQO 2018 2Q18 No A.W.C
expense
Phân bổ chi phí trá trước tháng
027/1218 12/28/18 12.2018/AlIocation advance payment - dec 64271 24211 68,508,900 2018 2018 No A.w.c 2018
Nguồn: Tài liệu tại Công ty TNHHDeloitte Việt Nam (2018)
Đây là các khoản chi phí thanh toán tiền khám sức khỏe cho nhân viên năm 2018 bằng tiền và phân bổ chi phí trả trước tháng 12/2018. KTV đã kiểm tra và đối chiếu ngày nghiệp vụ phát sinh mà kế toán ghi trên sổ và ngày ghi nhận trên hóa đơn và các chứng từ đi kèm.
PM 3,060,000,000
POP/PM 1
Level Higher risk & not relying controls
Sample size 2
ĩ>
ĨOD __________________________________________________________________________________________________________________________________________
No. Voucher__________________Des.___________________Date DR CR Amount Client E¾pense period Recorded period Cut off error_____________________________
Trích truúc chi phi forwarding - I ⅛π⅛∣
032/1218 T12'18∕Acσued forwarding 2018 fee - Dec 12/28/18 641 335 424,862,717 KCC066 2018 2018 No —t—..τλi.
Trích trước chi phi forwarding - r r
032/1218 T12'18∕Accrued forwarding fee - Dec 12/28/18 641 335 51,965,684 KCC120 2018 2018 No I -⅞su
2018 I "pea--
Nguồn: Tài liệu tại Công ty TNHHDeloitte Việt Nam (2018)
Đây là chi phí forwarding, kế toán đã trích trước theo thông báo từ bên forwarder vào ngày cuối tháng. KTV đã kiểm tra đến các thông báo của các forwarder. KTV đồng ý với KH.
bằng tiền, KTV đã kiểm tra tới hóa đơn số 0012034 ngày 28/12/2018 số tiền 18 triệu VND. KTV đồng ý với KH.
[*] Đối với khoản phân bổ chi phí trả trước tháng 12/2018, KTV đã kiểm tra tới hóa đơn số 0021203 ngày 28/12/2018 số tiền 68.508.900 VND. KTV đồng ý với KH.
Ket luận: Đạt mục tiêu kiểm toán về tính đúng kì.
> Kiểm tra Early cut-off của CPQLDN:
Hình 2.7: Chạy mẫu và TOD Early cut-off CPQLDN của Công ty TNHH ABC Việt Nam
Nguồn: Tài liệu tại Công ty TNHHDeloitte Việt Nam (2018)
Đây là các khoản chi phí vận chuyển tháng 1 năm 2019 và chi phí máy bay công tác Hồ Chí Minh của nhân viên. KTV đã kiểm tra và đối chiếu ngày nghiệp vụ phát sinh mà kế toán ghi trên sổ và ngày ghi nhận trên hóa đơn và các chứng từ đi kèm.
> Đối với chi phí vận chuyển tháng 1 năm 2019, KTV đã kiểm tra tới hóa đơn số 0120343 ngày 31/1/2019 số tiền 39.827.924 VND. KTV đồng ý với KH.
> Đối với khoản chi phí máy bay công tác Hồ Chí Minh của nhân viên, KTV đã kiểm tra tới hóa đơn số 0001158 ngày 31/1/2019 số tiền 3.600.000 VND. KTV
đồng ý
với KH.
Kết luận: Đạt mục tiêu kiểm toán về tính đúng kì.
> Kiểm tra Late cut-off của CPBH:
Hình 2.8: Chạy mẫu và TOD Late cut-off CPBH của Công ty TNHH ABC Việt Nam
1> Sample size
> Kiểm tra Early cut-off của CPBH:
Trong tháng 1 năm 2019, chỉ có 2 nghiệp vụ liên quan đến CPBH có giá trị rất nhỏ, không trọng yếu nên KTV không TOD đến các khoản này.