Khi tiến hành thủ tục thử nghiệm cơ bản đối với HTK, KTV tiến hành các thủ tục:
+ Quan sát kiểm kê vật chất HTK: Quan sát tiến trình kiểm kê của đơn vị, đồng thời KTV tiến hành chọn mẫu mặt hàng tồn dư lớn để kiểm tra số lượng tại kho với số dư trên sổ và kiểm tra chất lượng HTK đảm bảo qua bao bì nguyên vẹn, thời gian vẫn trong hạn sử dụng.
Khóa luận tốt nghiệp Học viện Ngân hàng
+ Kiểm tra đối chiếu số liệu HTK: KTV đối chiếu số dư đầu năm các khoản mục nguyên liệu, vật liệu trên BCĐSPS (BCĐSPS) với số dư cuối kỳ của BCKT năm trước; Số phát sinh trong kỳ trên BCĐSPS với tổng sổ phát sinh trên sổ cái từng tài khoản 151, 152.. .và khớp với số tổng phát sinh từng khoản trong NKC.
+ Kiểm tra tổng hợp đối ứng tài khoản: Dựa trên NKC đơn vị cung cấp, KTV Privot Table cho từng tài khoản 152, 157 để nhìn thấy số tổng phát sinh, giá trị tương ứng từng đối ứng giữa tài khoản HTK với các tài khoản khác.
+ Kiểm tra đối chiếu số liệu với Bảng N - X - T: KTV thực hiện đối chiếu số tổng dư đầu kì và dư cuối kì trên N-X-T với BCĐSPS từng chỉ tiêu 151; 152; 154.. ..Và đối chiếu số phát sinh trong kì trên Bảng N-X-T với sổ cái từng tài khoản 151; 152; 154;...
+ Kiểm tra việc trích lập dự phòng của đơn vị: KTV dựa trên bảng mà đơn vị cung cấp thực hiện việc tính toán lại số đã trích lập = (số lượng đơn vị trích lập) * (giá trị thuần có thể thực hiện được) của HTK khó lưu thông hoặc tồn qua nhiều kỳ đơn vị đã thực hiện trích lập.
+ Kiểm tra chi tiết nghiệp vụ HTK: KTV kiểm tra ngày, nội dung hợp đồng mua hàng hóa; giấy đề nghị thanh toán; tờ trình phê duyệt dự toán và kế hoạch chọn nhà thầu. Kiểm tra nội dung, số tiền, ngày của hóa đơn GTGT; mặt hàng trong biên bản đánh giá chất lượng vật tư hàng hóa. Đồng thời kiểm tra chữ ký và dấu của tất cả chứng từ đơn vị cung cấp.
2.2.1.3. Giai đoạn kết thúc kiểm toán
- Tổng hợp các vấn đề phát sinh trong quá trình kiểm toán khoản mục HTK và thực hiện bút toàn điều chỉnh: Sau khi tổng hợp số phát sinh sau kiểm toán, KTV trình bày các bút toán điều chỉnh và tổng hợp các vấn đề phát sinh trong quá trình kiểm toán mà KTV thu thập được. Đồng thời KTV trao đổi với khách hàng thống nhất đồng ý với bút toán điều chỉnh đó hay không. Nếu khách hàng đồng ý thì KTV nêu bút toán điều chỉnh còn nếu khách hàng không đồng ý thì KTV và khách hàng cần trao đổi đến khi hai bên thống nhất được bút toán điều chỉnh phù hợp.
Khóa luận tốt nghiệp Học viện Ngân hàng
- Soát xét của trưởng nhóm kiểm toán và tổng hợp số liệu sau kiểm toán: Sau khi hoàn tất các thủ tục kiểm toán được thiết kế trong chương trình kiểm toán, KTV
thực hiện soát xét GLV của các thành viên trong nhóm kiểm toán để đánh giá tính
chính xác, hợp lý và đầy đủ các thủ tục mà các trợ lý kiểm toán đã thực hiện. Nếu
KTV phát hiện thiếu hoặc có sai sót nhầm lẫn thì điều chỉnh theo số đúng kịp thời.
Sau khi trưởng nhóm kiểm toán tiến hành soát xét xong thì tập hợp hết GLV phục
vụ soát xét cấp trên: cấp phòng và cấp BGD.
- Thu thập thư giải trình của BGĐ đơn vị khách hàng: Thư giải trình của BGĐ là sự đảm bảo trách nhiệm của BGĐ trong việc lập BCTC phản ánh trung
thực hợp
lý tình hình tài chính tại ngày lập BCTC theo đúng thông tư, chế độ kế toán hiện
hành. Khi kiểm toán, KTV lưu giải trình của đơn vị khách hàng vào hồ sơ qua các
lần trao đổi trực tiếp hoặc qua email, skype với khách hàng những vấn đề mà KTV
yêu cầu giải trình trong quá tình kiểm toán.
- Lập BCKT: BCKT là kết quả của cuộc kiểm toán để phục vụ cho người sử dụng thông tin trên BCTC. BCKT về BCTC được thiết lập ngay bởi KTV phụ trách
cuộc kiểm toán và phải trải qua giai đoạn soát xét nghiêm ngặt qua các cấp:
Soát xét
của KTV cao cấp, của trưởng phòng kiểm toán và của Ban tổng giám đốc.
-Theo dõi sự kiện phát sinh sau ngày lập BCKT: Sau ngày lập BCKT tại đơn vị khách hàng có thể phát sinh các sự kiện (vụ kiện hoặc yếu tố khác) làm ảnh
Trưởng nhóm kiểm toán và các trợ lý kiểm toán là người trực tiếp đến đơn vị
khách hàng làm việc trên Data khách hàng cung cấp. Để cuộc kiểm toán hiệu quả
đảm bảo tính chính xác cao, quá trình kiểm toán luôn được soát xét cụ thể: Trưởng
Khóa luận tốt nghiệp Học viện Ngân hàng
Công ty ABC là đơn vị trực thuộc Tập đoàn XYZ. Được thành lập và hoạt động theo Giấy phép kinh doanh số 0104xxxxxx được cấp ngày 27/07/2010.
Trụ sở của Công ty đặt tại Lô 2B2-3-2 KCN A-Q.B-TP.C; phòng giao dịch tại tầng H-tòa nhà N-Q.K-TP.C.
Ngành nghề kinh doanh của Công ty ABC là sản xuất các loại thẻ cào; các loại bao bì (vỏ hộp); các loại tem, nhãn mác...
Cuộc kiểm toán BCTC tại Công ty ABC cho năm tài chính kết thúc ngày 31/12/2019 bao gồm ba giai đoạn: Chuẩn bị kiểm toán; Thực hiện kiểm toán và Kết thúc kiểm toán.
2.2.2.1. Giai đoạn chuẩn bị kiểm toán khoản mục hàng tồn kho tại Công tyABC ABC
a, Đánh giá khách hàng
Công ty ABC là khách hàng thường xuyên của AASC, năm nay gửi thư mời kiểm toán cho AASC. AASC thực hiện đánh giá rủi ro liên quan đến khách hàng cũng như thay đổi của khách hàng năm nay so với năm trước để đưa ra quyết định có tiếp tục cung cấp dịch vụ kiểm toán cho Công ty ABC.
Sau khi đánh giá khách hàng hiện tại, AASC nhận thấy tình hình chung của đơn vị khách hàng năm 2019 không có sự thay đổi so với năm 2018 cũng như đánh giá rủi ro hợp đồng thấp nên AASC đã quyết định chấp nhận khách hàng và ký kết hợp đồng kiểm toán cung cấp dịch vụ kiểm toán BCTC năm 2019 cho Công ty ABC, hợp đồng ký kết ngày 09/01/2020 với mức phí là 85.000.000 VNĐ, thời gian thực kiểm toán tại đơn vị là 04 ngày, bắt đầu từ ngày 14/01/2020 đến ngày 17/01/2020. Cuộc kiểm toán được thực hiện bởi nhóm kiểm toán có 04 thành viên bao gồm:
1. Lã Thị Thu Phương: Trưởng nhóm kiểm toán 2. Nguyễn Thị Thương: Trợ lý kiểm toán
3. Mai Ngọc Thắng: Trợ lý kiểm toán 4. Hoàng Thị Nga: Trợ lý kiểm toán
SV: Hoàng Thị Nga 41 Lớp: K19KTP
nhóm kiểm toán luôn soát xét các trợ lý kiểm toán trong suốt và sau quá trình kiểm toán; Soát xét phòng được thực hiện bởi Trưởng phòng Nguyễn Phạm Hùng người soát xét trưởng nhóm kiểm toán; Qua cấp soát xét phòng là đến cấp soát xét BGD do Phó Tổng Giám đốc Đỗ Mạnh Cường thực hiện soát xét.