a, Kiểm tra chi tiết các nghiệp vụ
2.1.4. Quy trình kiểm toán báo cáo tài chính chung do AASC thực hiện 1 Đặc điểm chung về quy trình kiểm toán báo cáo tài chính của công
2.1.4.1. Đặc điểm chung về quy trình kiểm toán báo cáo tài chính của công
ty AASC
Trong kiểm toán BCTC, phương pháp tiếp cận mà AASC áp dụng không chỉ tập trung vào BCTC mà còn được mở rộng, bao trùm lên cả các hoạt động kinh doanh và yêu cầu quản lý của đơn vị khách hàng. Việc tìm hiểu về đặc điểm hoạt động kinh doanh, hệ thống KSNB của khách hàng giúp tăng cường hiểu biết của KTV, giảm thiểu rủi ro kiểm toán xuống mức thấp nhất đồng thời có thể đưa ra những tư vấn hữu ích cho khách hàng. Phương pháp tiếp cận khi đi vào kiểm toán BCTC mà AASC áp dụng là phương pháp tiếp cận theo khoản mục. Theo phương pháp này, KTV phân chia công việc kiểm toán BCTC thành các phần hành thông qua việc phân nhóm các chỉ tiêu trên BCTC có liên quan lại với nhau. Khi phân công công việc cho từng thành viên trong nhóm, mỗi thành viên sẽ thực hiện kiểm toán các khoản mục có sự liên hệ mang tính chu trình. Việc phân công như vậy tránh được sự trùng lắp công việc giữa các thành viên đồng thời đảm bảo hiệu quả cao nhất cho cuộc kiểm toán.
Đối với mỗi cuộc kiểm toán, trưởng nhóm kiểm toán sẽ lập một Group làm việc bao gồm các thành viên tham gia cuộc kiểm toán. Group này là nơi lưu trữ tất cả các tài liệu liên quan đến cuộc kiểm toán, bao gồm: thông tin khách hàng, tài liệu khách hàng cung cấp, bằng chứng kiểm toán thu thập được, giấy tờ làm việc của các thành viên...; đồng thời là nơi thảo luận về các vấn đề phát sinh trong quá trình thực hiện kiểm toán.
Khóa luận tốt nghiệp Học viện Ngân hàng
Hồ sơ kiểm toán là các tài liệu KTV thu thập, phân loại, lập, sử dụng và lưu trữ. Tài liệu trong hồ sơ kiểm toán được thể hiện trên giấy, ảnh, trên phương tiện tin học hay bất kỳ phương tiện lưu trữ nào khác. Việc lưu trữ các bằng chứng thu được trong quá trình thực hiện kiểm toán làm cơ sở cho việc đưa ra ý kiến của KTV. Chứng minh cuộc kiểm toán đã được thực hiện theo đúng các chuẩn mực kiểm toán Việt Nam (hoặc chuẩn mực kiểm toán quốc tế được chấp nhận). Đồng thời hồ sơ kiểm toán giúp cho việc kiểm tra, soát xét và đánh giá chất lượng công việc kiểm toán một cách rõ ràng, hệ thống; trợ giúp cho việc xử lý các phát sinh sau cuộc kiểm toán; trợ giúp cho việc lập kế hoạch kiểm toán và thực hiện kiểm toán của năm sau.
Khi hoàn tất công việc kiểm toán, các tài liệu kiểm toán (GLV và bằng chứng kiểm toán) được in ra và lưu trong hồ sơ kiểm toán năm. GLV là bản ghi chép của người thực hiện kiểm toán phản ánh thông tin về kế hoạch, nội dung, thời gian, phạm vi của các thủ tục kiểm toán đã thực hiện, đồng thời ghi lại kết quả của các công việc đã thực hiện và các kết luận kiểm toán. GLV chứng minh công việc đã thực hiện theo đúng kế hoạch, chương trình kiểm toán đã đề ra; bằng chứng đảm bảo rằng cuộc kiểm toán được thực hiện theo VSAs và ISAs được thừa nhận đồng thời là cơ sở hình thành ý kiến của KTV về BCTC được kiểm toán.
Tùy vào từng hợp đồng kiểm toán cụ thể, Công ty sẽ xây dựng chương trình kiểm
toán phù hợp với đặc điểm và tình hình hoạt động của khách hàng. Nhưng nhìn chung
một cuộc kiểm toán BCTC do AASC thực hiện được triển khai thành ba giai đoạn
Khóa luận tốt nghiệp Học viện Ngân hàng
Sơ đồ 2: Quy trình kiểm toán BCTC do AASC thực hiện
(Nguồn: aasc.com. vn)
---► Quan hệ chỉ đạo - giám sát
---► Quan hệ kiểm tra, kiểm soát lại
Các thành phần tham gia một cuộc kiểm toán BCTC bao gồm: Ban Tổng giám đốc (thông thường là Phó Tổng giám đốc phụ trách các phòng nghiệp vụ), Lãnh đạo phòng, Trưởng nhóm kiểm toán và các thành viên trong nhóm kiểm toán. Tuy nhiên, thông thường chỉ có nhóm kiểm toán là người trực tiếp thực hiện kiểm toán tại hiện trường. Do đó để đảm bảo sự kiểm soát thường xuyên của các cấp, đối với mỗi cuộc
kiểm toán, trưởng nhóm sẽ tạo lập một nhóm để làm việc và trao đổi online. Tất cả các
Khóa luận tốt nghiệp Học viện Ngân hàng
Quy trình kiểm toán BCTC do công ty AASC thực hiện trải qua 3 giai đoạn:
Một là, chuẩn bị kiểm toán: Trong giai đoạn ngày, KTV thực hiện các công việc sau:
- Đánh giá và chấp nhận khách hàng: KTV đánh giá khách hàng, nếu là khách hàng cũ thì có tiếp tục duy trì không, nếu khách hàng mới thì có chấp nhận để thực
hiện kiểm toán không.
- KTV thực hiện thu thập thông tin cơ sở; tìm hiểu về KSNB của khách hàng, thực hiện thủ tục phân tích sơ bộ và xác định mức trọng yếu, rủi ro kiểm toán.
Hai là, thực hiện kiểm toán: KTV thực hiện các thử nghiệm kiểm soát; thủ tục phân tích; kiểm tra chi tiết các nghiệp vụ phát sinh để có các bằng chứng kiểm toán từ đó hình thành ý kiến kiểm toán.
Ba là, kết thúc kiểm toán: Sau khi kết thúc giai đoạn thực hiện kiểm toán, KTV tiến hành:
- Tổng hợp các vấn đề phát sinh và thực hiện bút toán điều chỉnh - Soát xét, kiểm soát chất lượng
- Thu thập thư giải trình
- Lập Báo cáo kiểm toán, thư quản lý
- Theo dõi sự kiện phát sinh sau ngày lập Báo cáo kiểm toán