CHƯƠNG 2: THỰC TRẠNG KIỂM TOÁN KHOẢN MỤC CHI PHÍ TRONG KIỂM TOÁN BÁO CÁO TÀI CHÍNH DO CÔNG TY KIỂM TOÁN VÀ TƢ VẤN ĐẦU TƢ TÀI CHÍNH CHÂU Á THỰC HIỆN
2.1. Khái quát về Công ty Kiểm toán và Đầu tƣ Tài chính Châu Á
2.1.4. Tổng quan về kiểm toán báo cáo tài chính do Công ty Kiểm toán và Tƣ vấn Đầu tƣ Tài chính Châu Á thực hiện
Tại FADACO khách hàng đƣợc giao cho mỗi phòng phụ trách, từ khâu tìm hiểu khách hàng, dự thảo hợp đồng, lập kế hoạch, thực hiện kiểm toán đến kết thúc kiểm toán. Đối với các cuộc kiểm toán có quy mô lớn, đội ngũ kiểm toán viên gồm nhiều nhân viên ở các mức kinh nghiệm khác nhau, ngoài ra còn có sự tham gia của
các chuyên gia vi tính, thống kê, định giá… và thành viên của các phòng kiểm toán khác. Trưởng nhóm sẽ là người chịu trách nhiệm chính về chất lượng của cuộc kiểm toán, soạn thảo biên bản kiểm toán, phát hành thƣ quản lý, thống nhất với ban giám đốc công ty khách hàng.
a. Hồ sơ kiểm toán
Tại FADACO, các bằng chứng thu thập được từ cuộc kiểm toán sẽ được lưu trữ trong hồ sơ kiểm toán. Hồ sơ kiểm toán tại FADACO bao gồm hai loại: hồ sơ thường trực và hồ sơ kiểm toán năm. Hồ sơ được đánh số, có ký hiệu và ghi tên khách hàng cụ thể để theo dõi. Các thông tin trong hồ sơ thường trực được đánh ký hiệu tham chiếu. Hồ sơ kiểm toán năm chứa các thông tin về khách hàng chỉ liên quan tới 1 năm kiểm toán.
Hồ sơ thường trực của Công ty Kiểm toán và Tư vấn Đầu tư Tài chính Châu Á nhƣ sau:
Bảng 2.3. Hồ sơ kiểm toán thường trực của FADACO
A KẾ HOẠCH KIỂM TOÁN
B TỔNG HỢP, KẾT LUẬN VÀ LẬP BÁO CÁO
C KIỂM TRA KIỂM SOÁT NỘI BỘ
D KIỂM TRA CƠ BẢN TÀI SẢN
E KIỂM TRA CƠ BẢN NỢ PHẢI TRẢ
F
KIỂM TRA CƠ BẢN NGUỒN VỐN CHỦ SỞ HỮU VÀ CÁC KHOẢN MỤC NGOÀI BẢNG CÂN ĐỐI KẾ TOÁN
G
KIỂM TRA CƠ BẢN BÁO CÁO KẾT QUẢ HOẠT ĐỘNG KINH DOANH
H KIỂM TRA CÁC NỘI DUNG KHÁC
(Nguồn: tài liệu kiểm toán báo cáo tài chính - FADACO)
Hồ sơ kiểm toán chung là hồ sơ thường trực, được cập nhật hằng năm nên được lưu trữ tại công ty. Hồ sơ này lưu trữ những tài liệu liên quan tới nhiều kỳ kế toán của khách hàng và dưới dạng bản cứng như: Giấy phép đăng ký kinh doanh,
điều lệ công ty, hợp đồng góp vốn, các quy chế tài chính, hợp đồng lao động, các biên bản họp của khách hàng… Những thông tin này cho phép KTV có đƣợc hiểu biết tổng quan về khách hàng, có những đánh giá về rủi ro một cách sơ bộ, từ đó làm định hướng cho công việc kiểm toán của mình.
b. Quy trình kiểm toán báo cáo tài chính
Tại FADACO, quy trình kiểm toán BCTC gồm 3 giai đoạn đƣợc tổng quát lại cụ thể nhƣ sau:
Giai đoạn 1: Lập kế hoạch kiểm toán Giai đoạn 2: Thực hiện kiểm toán.
Giai đoạn 3: Kết thúc kiểm toán.
Trước khi bắt đầu thực hiện công việc kiểm toán, Ban giám đốc, chủ nhiệm kiểm toán sẽ lên một chương trình làm việc với giám đốc, kế toán trưởng của từng đơn vị để thảo luận và xác nhận lại những thông tin thu thập đƣợc ban đầu.
Sau đó, FADACO sẽ lập kế hoạch kiểm toán và các chương trình kiểm toán cụ thể nhằm thu thập các bằng chứng làm căn cứ để có đƣợc sự đảm bảo hợp lý cho ý kiến kiểm toán.
Chương trình kiểm toán cụ thể sẽ thể hiện các thủ tục kiểm toán, kiểm toán viên sẽ thực hiện trong giai đoạn thực hiện kiểm toán chi tiết tại công ty đƣợc kiểm toán và theo đúng yêu cầu của khách hàng.
Kiểm toán viên thực hiện theo phương pháp kỹ thuật thích ứng với từng đối tƣợng cụ thể để thu thập số liệu chính xác. Quá trình này thực chất là việc triển khai một cách có chủ động và tích cực kế hoạch, chương trình kiểm toán, để đưa ra ý kiến về tính xác thực, hợp lý trên báo cáo tài chính của doanh nghiệp. Đây là giai đoạn kiểm toán viên thực hiện thủ tục kiểm soát, phân tích, kiểm tra chi tiết dựa trên kết quả đánh giá hệ thống kiểm soát nội bộ của khách hàng.
Cuối cùng, Sau khi phân tích, đánh giá, kiểm toán viên sẽ đƣa ra kết luận ghi trong báo cáo hoặc biên bản kiểm toán. KTV tổng hợp kết quả, lập Báo cáo kiểm toán và giải quyết các sự kiện phát sinh sau khi lập (nếu có). Kết quả có thể là:
Chấp nhận toàn phần hoặc Không chấp nhận toàn phần.
Có thể khái quát quy trình kiểm toán BCTC do FADACO thực hiện theo sơ đồ sau:
Sơ đồ 2.2 Quy trình kiểm toán BCTC của FADACO
2.2. Thực trạng về kiểm toán khoản mục chi phí trong kiểm toán báo cáo tài chính do Công ty Kiểm toán và Tư vấn Đầu tư Tài chính Châu Á thực hiện
Thực hiện kiểm toán
Kiểm tra kiểm soát nội bộ
Kiểm tra cơ bản tài sản
Kiểm tra cơ bản nợ phải trả
Kiểm tra cơ bản nguồn vốn chủ sở hữu và các khoản mục ngoài bảng cân đối kế toán
Kiểm tra cơ bản báo cáo kết quả hoạt động kinh doanh. Trong đó bao gồm chi phí bán hàng và chi phí quản lý doanh nghiệp
Kiểm tra các nội dung khác
Lập kế hoạch kiểm toán
Xem xét chấp nhận khách hàng và đánh giá rủi ro hợp đồng
Hợp đồng kiểm toán, kế hoạch kiểm toán và nhóm kiểm toántìm hiểu khách hàng và môi trường hoạt động
Tìm hiểu chính sách kế toán và chu trình kinh doanh quan trọng
Phân tích sơ bộ báo cáo tài chính
Đánh giá chung về hệ thống kiểm soát nội bộ và rủi ro gian lận
Xác định mức trọng yếu
Xác định phương pháp chọn mẫu – cỡ mẫu
Tổng hợp kế hoạch kiểm toán
Kết thúc kiểm toán
Lập bảng tổng hợp kết quả kiểm toán
Soát xét các sự kiện sau ngày lập Báo cáo tài chính.
Tổng hợp và đánh giá các bằng chứng kiểm toán
Lập báo cáo kiểm toán
Lập thƣ quản lý